Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України

Рахунки цього класу використовуються для обліку операцій за розрахунками з клієнтами (крім банків) - суб'єктами господарської діяльності, органами загального державного управління та фізичними особами.

До суб'єктів господарської діяльності належать усі юридичні особи, в тому числі неприбуткові організації та установи, а також підприємці, які здійснюють свою діяльність без створення юридичної особи.

За рахунками класу 2 обліковуються кредити та аванси (кредити, що не підкріплені кредитними угодами), субординовані кредити, позики, позички, інші кредитні операції, бюджетні кошти, депозити, кошти на транзитних рахунках.

1. Кредити в поточну діяльність - кредити, надані позичальникам на задоволення тимчасової потреби в коштах для фінансування поточних активів у разі розриву між часом надходження коштів та здійснення затрат. Наприклад, кредити в поточну діяльність включають овердрафти, кредити, надані за постійними кредитними лініями на купівлю сировини та інших виробничих запасів, на сезонні затрати або на рефінансування комерційного кредиту між підприємствами (врахування векселів, факторинг).

У Плані рахунків кредити в поточну діяльність обліковуються в такому розрізі:

рахунки за овердрафтом;

- операції РЕПО;

- враховані векселі;

- факторингові операції;

- кредити за внутрішніми торговельними операціями;

- кредити за експортно-імпортними операціями, які, наприклад, включають: облік платіжних документів, виписаних експортерами; кредити постачальникам під контракти за експортом; кредити на вивчення іноземних ринків та на покриття витрат із складування експортних товарів; кредитування іноземних операцій у формі купівлі у експортера векселів, які акцептовані імпортером; кредити за документарними акредитивами, валютні кредити експортерам та імпортерам і під контракти за експортом та імпортом тощо;

- інші кредити в поточну діяльність.

2. Кредити в інвестиційну діяльність - кредити, надані позичальникам на задоволення тимчасової потреби в коштах при здійсненні ними інвестиційних вкладень.

У Плані рахунків вони обліковуються за такими рахунками:

- кредити на будівництво та освоєння землі;

- кредити на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі;

- фінансовий лізинг.

За рахунками другого класу окремо виділені рахунки для обліку коштів державного та місцевих бюджетів.

Депозити інших клієнтів класифіковані за видами.

1. Кошти до запитання клієнтів банку:

- поточні рахунки;

- кошти в розрахунках;

- цільові кошти;

- інші кошти.

2. Строкові депозити клієнтів банку і операції РЕПО:

- кошти, отримані від клієнтів за операціями РЕПО;

- короткострокові депозити;

- рахунки за довірчими операціями;

- довгострокові депозити;

- інші.

Ощадні (депозитні) сертифікати обліковуються за рахунками третього класу.

Інша дебіторська та кредиторська заборгованість і транзитні рахунки за операціями з клієнтами виділені окремими розділами.