• Посилання скопійовано
Документ підготовлено в системі iplex

Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України

Національний банк України  | Інструкція від 21.11.1997 № 388 | Документ не діє
Редакції
Реквізити
  • Видавник: Національний банк України
  • Тип: Інструкція
  • Дата: 21.11.1997
  • Номер: 388
  • Статус: Документ не діє
  • Посилання скопійовано
Реквізити
  • Видавник: Національний банк України
  • Тип: Інструкція
  • Дата: 21.11.1997
  • Номер: 388
  • Статус: Документ не діє
Редакції
Документ підготовлено в системі iplex
іншим банкам
Призначення рахунку: облік короткострокових
кредитів, що надані комерційним банкам,
крім кредитів, які обліковуються за
рахунками 1520-1522. За цим рахунком
обліковуються, наприклад, враховані банком
прості векселі, що емітовані комерційними
банками. Неамортизований дисконт за
врахованими векселями обліковується за
окремим контрактивним аналітичним рахунком.
За дебетом рахунку проводяться суми наданих
кредитів, а також проводиться амортизація
дисконту за врахованими векселями.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості, а також суми, що
перераховані на рахунки пролонгованої,
простроченої та сумнівної заборгованості;
проводяться суми неамортизованого дисконту
за врахованими векселями.
1524 АП Довгострокові кредити, які надані іншим
банкам
Призначення рахунку: облік довгострокових
кредитів, що надані іншим комерційним банкам
(міжбанківські кредити). За цим рахунком
обліковуються, наприклад, субординовані
кредити, які надані іншим банкам, враховані
банком векселі, платниками за якими є
комерційні банки. Неамортизований дисконт за
врахованими векселями обліковується за
окремим контрактивним аналітичним рахунком.
За дебетом рахунку проводяться суми наданих
кредитів, а також проводиться амортизація
дисконту за врахованими векселями.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості, а також суми, що
перераховані на рахунки пролонгованої,
простроченої та сумнівної заборгованості;
проводяться суми неамортизованого дисконту
за врахованими векселями.
1525 А Фінансовий лізинг, який наданий іншим
банкам
Призначення рахунку: облік непогашеної
заборгованості інших банків за основними
засобами, переданими у фінансовий лізинг.
За дебетом рахунку проводяться суми
заборгованості за угодами фінансового
лізингу на дату їх укладення.
За кредитом рахунку проводяться суми
платежів, які надійшли на погашення
заборгованості за фінансовим лізингом, а
також суми, які перераховані на рахунки
пролонгованої, простроченої і сумнівної
заборгованості.
1526 А Пролонгована заборгованість за кредитами,
наданими іншим банкам
Призначення рахунку: облік пролонгованих
кредитів, наданих іншим банкам.
За дебетом рахунку проводяться суми
пролонгованої заборгованості за кредитами,
які надані іншим банкам.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення пролонгованої заборгованості і
суми, перераховані на рахунки простроченої
і сумнівної заборгованості.
1527 А Прострочена заборгованість за кредитами,
які надані іншим банкам
Призначення рахунку: облік не погашених у
строк кредитів, наданих іншим банкам.
За дебетом рахунку проводяться суми
простроченої заборгованості за наданими
кредитами.
За кредитом рахунку проводяться суми
погашення простроченої заборгованості за
кредитами та суми, перераховані на рахунки
сумнівної заборгованості.
1528 А Нараховані доходи за кредитами, які надані
іншим банкам
Призначення рахунку: облік нарахованих
доходів за кредитами, які надані іншим
банкам. Доходи обліковуються у тому
періоді, до якого вони належать.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх сплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх отриманні та
суми, які перераховані на рахунок
прострочених нарахованих доходів у разі
несвоєчасного їх отримання.
1529 А Прострочені нараховані доходи за кредитами,
які надані іншим банкам
Призначення рахунку: облік не отриманих у
строк нарахованих доходів за кредитами, які
надані іншим банкам.
За дебетом рахунку проводяться суми
прострочених нарахованих доходів.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих або списаних доходів.
Подальший облік списаних доходів
здійснюється за позабалансовим рахунком N
9600.
158 Сумнівна заборгованість інших банків
1580 А Сумнівна заборгованість за коштами до
запитання в інших банках
Призначення рахунку: облік коштів до
запитання, розміщених у інших банках,
повернення яких викликає сумнів.
За дебетом рахунку проводяться суми
заборгованості за коштами до запитання, яка
класифікована як сумнівна.
За кредитом рахунку проводиться погашення
сумнівної заборгованості, списання
безнадійних боргів у встановленому порядку,
а також, у разі покращання перспективи
повернення коштів, віднесення
заборгованості у зворотному порядку на
відповідні рахунки.
1581 А Сумнівна заборгованість за строковими
депозитами, які розміщені в інших банках
Призначення рахунку: облік коштів за
строковими депозитами, розміщеними в інших
банках, повернення яких викликає сумнів.
За дебетом рахунку проводяться суми
заборгованості за строковими депозитами,
яка класифікована як сумнівна.
За кредитом рахунку проводиться погашення
сумнівної заборгованості, списання
безнадійних боргів у встановленому порядку,
а також, у разі покращання перспективи
повернення коштів, віднесення
заборгованості в зворотному порядку на
відповідні рахунки.
1582 А Сумнівна заборгованість за кредитами, які
надані іншим банкам
Призначення рахунку: облік кредитів,
наданих іншим банкам, повернення яких
викликає сумнів.
За дебетом рахунку проводяться суми
заборгованості за наданими кредитами, яка
класифікована як сумнівна.
За кредитом рахунку проводиться погашення
заборгованості, списання безнадійних боргів
у встановленому порядку, а також, у разі
покращання перспективи повернення кредитів,
віднесення заборгованості в зворотному
порядку на відповідні рахунки.
1589 А Сумнівна заборгованість за виплаченими
гарантіями, виданими іншим банкам
Призначення рахунку: облік коштів,
виплачених за виконаними гарантіями, які
були надані банкам і не забезпечені
контргарантією платоспроможного банку.
За дебетом рахунку проводяться суми, які
виплачені за гарантіями, наданими банкам
при невиконанні ними своїх зобов'язань
перед третьою стороною.
За кредитом рахунку проводиться погашення
заборгованості або списання безнадійних
боргів у встановленому порядку.
159 Резерв під заборгованість інших банків
1590 КА Резерви під нестандартну заборгованість
інших банків
Призначення рахунку: облік резервів на
можливі втрати за заборгованістю інших
банків, віднесеної до категорій: "під
контролем", "субстандартна", "сумнівна",
"безнадійна". Відрахування до резервів
здійснюються відповідно до чинного
законодавства та нормативних актів
Національного банку України.
За кредитом рахунку проводяться суми
сформованих резервів або його збільшення.
За дебетом рахунку проводиться списання
безнадійної заборгованості або зменшення
резервів
1591 КА Резерви під стандартну заборгованість
інших банків
Призначення рахунку: облік резервів на
можливі втрати за заборгованістю інших
банків за кредитами, віднесеними до
категорії "стандартні". Відрахування до
резервів здійснюється відповідно до
чинного законодавства та нормативних
актів Національного банку України.
За кредитом рахунку проводяться суми
сформованих резервів або його збільшення.
За дебетом рахунку проводиться списання
безнадійної заборгованості або суми
зменшення резервів.
16 Кошти інших банків
160 Кошти до запитання інших банків
1600 П Кореспондентські рахунки інших банків
Призначення рахунку: облік коштів на
кореспондентських рахунках, які відкриті
іншим банкам. За цим рахунком також
обліковуються залучені від банків депозити
до запитання.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
надходять на користь банків та їх клієнтів.
За дебетом рахунку проводяться суми, які
списуються згідно з дорученням
банку-власника рахунку за власними
операціями і за операціями їх клієнтів.
1605 П Кошти в розрахунках платіжними картками
інших банків
Призначення рахунку: облік коштів інших
банків для здійснення банками розрахунків за
допомогою платіжних карток. Відкривається в
розрахунковому банку установам комерційних
банків - учасників платіжної системи.
За кредитом рахунку проводяться суми, що
надходять на користь банку та його клієнтів
з клірингового рахунку після зведення
результатів клірингу, а також внесення або
поповнення залишку коштів на його
картковому рахунку.
За дебетом рахунку проводяться суми, що
списуються згідно з дорученням банку -
власника рахунку за власними операціями і
операціями його клієнтів.
1608 П Нараховані витрати за коштами до запитання
інших банків
Призначення рахунку: облік нарахованих
витрат за коштами до запитання інших
банків. Витрати обліковуються у тому
періоді, до якого вони належать.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат до часу їх оплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат при їх сплаті.
161 Строкові депозити інших банків
1610 П Депозити овернайт інших банків
Призначення рахунку: облік депозитів
терміном не більше одного операційного дня,
розміщених іншими банками.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих депозитів овернайт від інших
банків.
За дебетом рахунку проводяться суми
повернених коштів.
1611 П Гарантійні депозити та грошове покриття
інших банків.
Призначення рахунку: облік коштів інших
банків, які призначені для покриття
кредитного ризику за різними операціями з
цими банками (депозитами, акредитивами
тощо).
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих депозитів та суми грошового
покриття за відповідними акредитивами тощо.
За дебетом рахунку проводяться суми
повернених депозитів та суми акредитивів,
виконаних банком за дорученням
банку-емітента.
1612 П Короткострокові депозити інших банків
Призначення рахунку: облік коштів інших
банків, розміщених на короткострокових
депозитах.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих короткострокових депозитів.
За дебетом рахунку проводяться суми
повернених коштів.
1615 П Довгострокові депозити інших банків
Призначення рахунку: облік коштів інших
банків, розміщених на довгострокових
депозитах.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих довгострокових депозитів.
За дебетом рахунку проводяться суми
повернених коштів.
1618 П Нараховані витрати за строковими
депозитами інших банків
Призначення рахунку: облік нарахованих
витрат за строковими депозитами інших
банків. Витрати обліковуються у тому
періоді, до якого вони належать.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат до часу їх оплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат при їх сплаті.
162 Кредити, які отримані від інших банків
1620 П Овердрафт за рахунками, які відкриті в
інших банках
Призначення рахунку: використовується для
відображення кредитових залишків за
рахунками НОСТРО та коштами в розрахунках
платіжними картками (1500 А
"Кореспондентські рахунки, які відкриті в
інших банках", 1505 А "Кошти в розрахунках
платіжними картками") і відкривається в разі
укладення відповідного договору про режим
роботи цих рахунків. За рахунком
обліковуються суми кредитових залишків за
рахунками НОСТРО та коштами банків у
розрахунках платіжними картками на кінець
операційного дня.
За кредитом рахунку проводяться суми
кредитових залишків за рахунками НОСТРО та
коштами банків у розрахунках платіжними
картками. Кредитові залишки переносяться
на цей рахунок автоматично при закритті
операційного дня.
За дебетом рахунку проводяться суми, що
повертаються на рахунки НОСТРО та рахунки,
за якими обліковуються кошти в розрахунках
платіжними картками, при відкритті
операційного дня. Проводки можуть
виконуватися автоматично.
1621 П Кредити овернайт, які отримані від інших
банків
Призначення рахунку: облік кредитів
терміном не більше одного операційного дня,
отриманих від інших банків.
За кредитом рахунку проводяться суми
кредитів овернайт, отриманих від інших
банків.
За дебетом рахунку проводяться суми
повернених кредитів овернайт.
1622 П Кошти, які отримані від інших банків за
операціями РЕПО
Призначення рахунку: облік коштів,
отриманих від інших банків за операціями
РЕПО шляхом продажу їм цінних паперів на
певний період, із умовою зворотного їх
викупу за заздалегідь обумовленою ціною.
За кредитом рахунку проводяться суми
коштів, отриманих від інших банків в обмін
на цінні папери, які є предметом операції
РЕПО.
За дебетом рахунку проводяться суми коштів,
які сплачені іншим банкам у день зворотної
купівлі, в обмін на відповідні цінні
папери.
1623 П Інші короткострокові кредити, які отримані
від інших банків
Призначення рахунку: облік інших
короткострокових кредитів, отриманих від
інших банків (міжбанківський кредит). За
цим рахунком обліковуються інші
короткострокові кредити, які не відображені
за рахунками NN 1620, 1621, 1622.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих короткострокових кредитів.
За дебетом рахунку проводяться суми
повернених короткострокових кредитів.
1624 П Довгострокові кредити, які отримані від
інших банків
Призначення рахунку: облік довгострокових
кредитів, отриманих від інших банків.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих від інших банків довгострокових
кредитів.
За дебетом рахунку проводяться суми
повернених довгострокових кредитів інших
банків.
1625 П Фінансовий лізинг, який отриманий від
банків
Призначення рахунку: облік заборгованості
за основними засобами, отриманими у
фінансовий лізинг від банків. Облік
заборгованості за фінансовим лізингом від
клієнтів (крім банків) здійснюється за
рахунками третього класу.
За кредитом рахунку проводяться суми
заборгованості банку за основними засобами,
отриманими у фінансовий лізинг.
За дебетом рахунку проводяться суми
погашення заборгованості за фінансовим
лізингом.
1628 П Нараховані витрати за кредитами, які
отримані від інших банків
Призначення рахунку: облік нарахованих
витрат за кредитами, які отримані від інших
банків. Витрати обліковуються у тому
періоді, до якого вони належать.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат до часу їх оплати.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих витрат при їх сплаті.
18 Дебіторська заборгованість за операціями з банками
181 Дебіторська заборгованість за операціями з банками
1811 А Дебіторська заборгованість за операціями з
готівкою
Призначення рахунку: облік дебіторської
заборгованості, пов'язаної з виконанням
операцій при безпосередній кореспонденції
з рахунками каси за операціями з
підкріплення банку готівкою.
За дебетом рахунку проводиться списання
сум з коррахунку або з рахунків каси.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманої готівки або безготівкових коштів.
1819 А Інша дебіторська заборгованість за
операціями з банками
Призначення рахунку: облік сум дебіторської
заборгованості за операціями з банками. За
цим рахунком тимчасово обліковуються суми
за розрахунками клієнтів та банків, які вже
зараховані на їх рахунки, але ще не
отримані від банків-кореспондентів. За цим
рахунком, наприклад, обліковуються суми
виплачених гарантій, які забезпечені
контргарантією платоспроможного банку до їх
погашення цим банком. За цим рахунком не
обліковуються суми до з'ясування.
За дебетом рахунку проводиться зарахування
непокритих сум на рахунки клієнтів і банків
при виконанні їх розрахункових операцій.
За кредитом рахунку проводяться суми,
отримані від банків-кореспондентів на
погашення дебіторської заборгованості.
188 Сумнівна дебіторська заборгованість за операціями з
банками
1880 А Сумнівна дебіторська заборгованість за
операціями з банками
Призначення рахунку: облік коштів
дебіторської заборгованості за операціями з
банками, погашення якої викликає сумнів.
За дебетом рахунку проводяться суми
дебіторської заборгованості за операціями з
банками, погашення якої викликає сумнів.
За кредитом рахунку проводиться погашення
сумнівної заборгованості, списання
безнадійної заборгованості у встановленому
порядку, а також, у разі покращення
перспективи повернення коштів, віднесення
заборгованості у зворотному порядку на
відповідні рахунки.
189 Резерв під дебіторську заборгованість за операціями
з банками
1890 КА Резерв під дебіторську заборгованість за
операціями з банками
Призначення рахунку: облік резерву на
можливі втрати за дебіторською
заборгованістю за операціями з банками.
За кредитом рахунку проводяться суми
сформованого резерву або його збільшення.
За дебетом рахунку проводиться списання
безнадійної заборгованості або сума
зменшення резерву.
19 Кредиторська заборгованість за операціями з банками
191 Кредиторська заборгованість за операціями з банками
1911 П Кредиторська заборгованість за операціями з
готівкою
Призначення рахунку: облік кредиторської
заборгованості, пов'язаної з виконанням
операцій при безпосередній кореспонденції
з рахунками каси за операціями з
підкріплення банку готівкою.
За кредитом рахунку проводяться суми
отриманих коштів на коррахунок або на
рахунок каси.
За дебетом рахунку проводиться сума
відісланої готівки або безготівкових
коштів.
1919 П Інша кредиторська заборгованість за
операціями з банками
Призначення рахунку: облік сум
кредиторської заборгованості за операціями
з банками. За цим рахунком тимчасово
обліковуються суми за розрахунками клієнтів
та банків, які вже списані з їх рахунків,
але ще не перераховані
банкам-кореспондентам. За цим рахунком,
наприклад, обліковуються суми проданих
дорожніх чеків, що повинні бути
перераховані їх емітентам.
За кредитом рахунків проводяться суми,
отримані в касу або при виконанні
розрахункових операцій.
За дебетом рахунків проводяться суми,
перераховані на рахунки
банків-кореспондентів.
( Клас 1 із змінами, внесеними згідно з Постановами Нацбанку N 520 від 16.12.98, N 579 від 08.12.99, N 244 від 14.06.2000 )
2 Операції з клієнтами
Рахунки цього класу використовуються для обліку операцій за розрахунками з клієнтами (крім банків) - суб'єктами господарської діяльності, органами загального державного управління та фізичними особами.
До суб'єктів господарської діяльності належать усі юридичні особи, в тому числі неприбуткові організації та установи, а також підприємці, які здійснюють свою діяльність без створення юридичної особи.
За рахунками класу 2 обліковуються кредити та аванси (кредити, що не підкріплені кредитними угодами), субординовані кредити, позики, позички, інші кредитні операції, бюджетні кошти, депозити, кошти на транзитних рахунках.
1. Кредити в поточну діяльність - кредити, надані позичальникам на задоволення тимчасової потреби в коштах для фінансування поточних активів у разі розриву між часом надходження коштів та здійснення затрат. Наприклад, кредити в поточну діяльність включають овердрафти, кредити, надані за постійними кредитними лініями на купівлю сировини та інших виробничих запасів, на сезонні затрати або на рефінансування комерційного кредиту між підприємствами (врахування векселів, факторинг).
У Плані рахунків кредити в поточну діяльність обліковуються в такому розрізі:
рахунки за овердрафтом;
- операції РЕПО;
- враховані векселі;
- факторингові операції;
- кредити за внутрішніми торговельними операціями;
- кредити за експортно-імпортними операціями, які, наприклад, включають: облік платіжних документів, виписаних експортерами; кредити постачальникам під контракти за експортом; кредити на вивчення іноземних ринків та на покриття витрат із складування експортних товарів; кредитування іноземних операцій у формі купівлі у експортера векселів, які акцептовані імпортером; кредити за документарними акредитивами, валютні кредити експортерам та імпортерам і під контракти за експортом та імпортом тощо;
- інші кредити в поточну діяльність.
2. Кредити в інвестиційну діяльність - кредити, надані позичальникам на задоволення тимчасової потреби в коштах при здійсненні ними інвестиційних вкладень.
У Плані рахунків вони обліковуються за такими рахунками:
- кредити на будівництво та освоєння землі;
- кредити на купівлю будівель, споруд, обладнання та землі;
- фінансовий лізинг.
За рахунками другого класу окремо виділені рахунки для обліку коштів державного та місцевих бюджетів.
Депозити інших клієнтів класифіковані за видами.
1. Кошти до запитання клієнтів банку:
- поточні рахунки;
- кошти в розрахунках;
- цільові кошти;
- інші кошти.
2. Строкові депозити клієнтів банку і операції РЕПО:
- кошти, отримані від клієнтів за операціями РЕПО;
- короткострокові депозити;
- рахунки за довірчими операціями;
- довгострокові депозити;
- інші.
Ощадні (депозитні) сертифікати обліковуються за рахунками третього класу.
Інша дебіторська та кредиторська заборгованість і транзитні рахунки за операціями з клієнтами виділені окремими розділами.
20 Кредити, які надані суб'єктам господарської діяльності
200 Рахунки суб'єктів господарської діяльності за
овердрафтом
2000 А Рахунки суб'єктів господарської діяльності
за овердрафтом
Призначення рахунку: відображення дебетових
залишків на поточних рахунках суб'єктів
господарської діяльності і відкривається
при укладенні договору про режим роботи
поточного рахунку.
За дебетом рахунку проводяться суми
дебетових залишків на поточних рахунках
клієнтів. Дебетові залишки переносяться на
цей рахунок автоматично при закритті
операційного дня.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
повертаються на поточні рахунки при
відкритті операційного дня. Проводки
виконуються автоматично.
2008 А Нараховані доходи за овердрафтом
Призначення рахунку: облік нарахованих
процентних і комісійних доходів за
овердрафтом. Доходи обліковуються у тому
періоді, до якого вони належать.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх сплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх отриманні.
201 Кошти, які надані суб'єктам господарської
діяльності за операціями РЕПО
2010 А Кошти, які надані суб'єктам господарської
діяльності за операціями РЕПО
Призначення рахунку: облік коштів, наданих
суб'єктам господарської діяльності за
операціями РЕПО, шляхом купівлі у них
цінних паперів на певний період з умовою
зворотного їх викупу за заздалегідь
обумовленою ціною.
За дебетом рахунку проводяться суми коштів,
наданих в обмін на цінні папери, які є
предметом операції РЕПО.
За кредитом рахунку проводяться суми, які
надійшли від клієнтів у день зворотної
купівлі цінних паперів, а також суми, які
перераховані на рахунки простроченої та
сумнівної заборгованості.
2018 А Нараховані доходи за коштами, які надані
суб'єктам господарської діяльності за
операціями РЕПО
Призначення рахунку: облік нарахованих
доходів за коштами, які надані суб'єктам
господарської діяльності за операціями
РЕПО. Доходи обліковуються у тому періоді,
до якого вони належать.
За дебетом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів до часу їх оплати.
За кредитом рахунку проводяться суми
нарахованих доходів при їх сплаті.
202 Рахунки суб'єктів господарської діяльності за
врахованими векселями
2020 А Рахунки суб'єктів господарської діяльності
за врахованими векселями
Призначення рахунку: облік коштів, наданих
за врахованими банком товарними векселями
до настання їх строку платежу. За цими
рахунками не обліковуються кошти, які