Про затвердження Правил складання та подання звітності учасниками ринку небанківських фінансових послуг до Національного банку України

1. Примітки до фінансової, консолідованої фінансової звітності.

Примітки до фінансової звітності, консолідованої фінансової звітності подаються в строки та в складі, що визначені законодавством України з питань бухгалтерського обліку та фінансової звітності.

2. Пояснювальна записка до звітності кредитної спілки.

Строк подання: за I квартал, перше півріччя, дев'ять місяців - не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним періодом, за рік - не пізніше 28 лютого року, наступного за звітним.

3. Пояснювальна записка до звітності страховика.

Строк подання: за I квартал, перше півріччя, дев'ять місяців - не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним періодом, за рік - не пізніше 28 лютого року, наступного за звітним.

4. Пояснювальна записка до звітності страхового та/або перестрахового брокера.

Пояснювальна записка до звітності подається:

1) страховим та/або перестраховим брокером - юридичною особою;

2) постійним представництвом страхового (перестрахового) брокера-нерезидента, який здійснює діяльність на території України відповідно до законодавства, інформація про якого внесена до державного реєстру страхових та перестрахових брокерів.

Строк подання: за I квартал, перше півріччя, дев'ять місяців - не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним періодом, за рік - не пізніше 28 лютого року, наступного за звітним.

5. Пояснювальна записка до звітності страхового брокера - фізичної особи - суб'єкта підприємницької діяльності.

Строк подання: за I квартал, перше півріччя, дев'ять місяців - не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним періодом, за рік - не пізніше 28 лютого року, наступного за звітним.

6. Актуарний звіт.

Строк подання: не пізніше 28 лютого року, наступного за звітним.

Пояснювальна записка до звітності кредитної спілки містить такі обов'язкові складові:

1. Пояснення щодо причин недотримання фінансових нормативів та вимог, що обмежують ризики за операціями з фінансовими активами:

1) пояснення щодо нормативів фінансової стійкості (К1), достатності капіталу (К2), буфера запасу капіталу (Б), кредитного ризику (К3), концентрації кредитних ризиків (К4), запасу ліквідності (К5), вимог, що обмежують ризики кредитних спілок за операціями з фінансовими активами, порядку формування та використання резерву забезпечення покриття втрат від неповернених позичок і порядку покриття збитків у разі їх недотримання, у тому числі на проміжні дати звітного періоду;

2) якщо розмір основного капіталу (К2) кредитної спілки знизився протягом звітного періоду порівняно з попереднім, то розкривається інформація щодо причин та обставин такого зниження. Якщо розмір основного капіталу (К2) кредитної спілки знизився нижче 12 відсотків від балансової вартості активів, то розкривається інформація щодо заходів, які вчинятимуться кредитною спілкою для збільшення основного капіталу;

3) управління резервами протягом звітного періоду:

пояснення щодо причин формування резерву забезпечення покриття втрат від неповернених позичок у розмірі, що на 10 відсотків і більше перевищує його необхідний розмір;

пояснення щодо причин недоформування резерву забезпечення покриття втрат від неповернених позичок, якщо його розмір нижчий, ніж необхідний розмір.

2. Пояснення щодо проведених фінансових операцій та окремих показників звітності:

1) пояснення щодо операцій з активами, які мали місце у звітному періоді та призвели до зміни обсягів та/або структури активів кредитної спілки на п'ять і більше відсотків від загальної вартості активів за попередній звітний період, зокрема вид (суть), мета здійснення операції, обсяги операції, реквізити та предмет відповідного договору (угоди) і контрагента(ів);

2) інформація щодо структури інших непродуктивних активів, якщо їхня частка в загальному обсязі непродуктивних активів становить понад 10 відсотків;

3) пояснення щодо причин зростання залишку зобов'язань за простроченими кредитними договорами, укладеними з членами кредитної спілки, на п'ять і більше відсотків від залишку таких зобов'язань на попередню звітну дату та щодо заходів, які вживаються кредитною спілкою для запобігання цьому. Водночас розкривається інформація щодо 10 позичальників, які мають найбільший залишок зобов'язань за простроченими кредитними договорами;

4) пояснення причин у разі перевищення операційних витрат кредитної спілки над отриманими процентними доходами, зменшеними на нараховані процентні витрати;

5) пояснення щодо операцій з додатковими пайовими внесками в пайовий капітал та цільовими внесками в додатковий капітал. Розкривається інформація щодо мети (цілі) залучення додаткових пайових внесків у пайовий капітал, цільових внесків у додатковий капітал та причини повернення додаткових пайових внесків і цільових внесків;

6) пояснення щодо причин ненадання фінансових послуг протягом останнього звітного періоду відповідно до діючих ліцензій на провадження господарської діяльності з надання фінансових послуг;

7) інформація щодо коригувань показників звітності у звітному періоді (за наявності таких).

3. Інша інформація, пов'язана з наданням фінансових послуг:

1) інформація щодо умов надання та погашення кредитів:

розкривається інформація щодо режимів сплати процентів та основної суми кредиту, які застосовуються для погашення кредитів, у процентному відношенні до загальної заборгованості за кредитами, наданими членам кредитної спілки та кредитним спілкам на звітну дату;

розкривається інформація щодо режимів сплати процентів та основної суми кредиту, які застосовуються для погашення кредитів, за десятьма членами кредитної спілки з найбільшими залишками за кредитами та за пов'язаними з кредитною спілкою особами;

2) інформація про зміни в процентній політиці у звітному періоді щодо надання кредитів та залучення внесків (вкладів) членів кредитної спілки на депозитні рахунки, прийняті рішеннями спостережної ради;

3) інформація щодо організаційної структури кредитної спілки, у тому числі інформація про склад правління, спостережної ради, ревізійної комісії, служби внутрішнього аудиту/внутрішнього аудитора, кредитного комітету;

4) інформація щодо проведення загальних зборів (чергових та/або позачергових) та прийнятих рішень у звітному періоді;

5) інформація щодо ознаки членства кредитної спілки відповідно до статуту;

6) найменування об'єднаної кредитної спілки, членом якої є кредитна спілка;

7) найменування асоціації, членом якої є кредитна спілка;

8) середня кількість працівників за звітний період;

9) назва програмного забезпечення, що використовується кредитною спілкою для ведення обліку;

10) інформація про найменування бюро кредитних історій, до яких кредитною спілкою передавалася інформація щодо всіх споживчих кредитів у порядку, визначеному Законом України "Про організацію формування та обігу кредитних історій", протягом звітного періоду;

11) інша інформація, що потребує уточнення, деталізації та додаткових пояснень (зазначається кредитною спілкою за потреби).

Пояснювальна записка до звітності страховика містить такі обов'язкові складові:

1. Пояснення щодо окремих показників проміжної та річної звітності, зокрема:

1) пояснення щодо порядку формування страхових резервів та частки перестраховиків у страхових резервах, застосовані страховиком методи формування страхових резервів, зокрема порядок визначення часток надходжень сум страхових платежів (страхових внесків, страхових премій) та сум часток страхових платежів із відповідних видів страхування, що сплачуються перестраховикам;

2) пояснення щодо методів, що застосовуються страховиком під час проведення перевірки адекватності страхових зобов'язань страховика;

3) пояснення щодо перевищення частки страхових платежів, належних перестраховикам, над загальним обсягом страхових платежів, отриманих за звітний період, а також щодо перевищення частки страхових виплат (відшкодувань), компенсованих перестраховиками, над загальним обсягом сплачених страхових виплат (відшкодувань);

4) пояснення щодо отримання страховиком кредитів та інших позик (у разі такого отримання) протягом звітного періоду, зокрема поворотної фінансової допомоги, наявності діючих (неповернутих) позик, кредитів, у тому числі поворотної фінансової допомоги. Якщо немає таких кредитів та інших позик, зокрема поворотної фінансової допомоги, то про це зазначається;

5) пояснення щодо наданих позик, фінансових допомог у звітному періоді, зокрема інформація про юридичних та/або фізичних осіб, яким надано позики/допомогу, реквізити відповідних договорів, строк, на який видані позики/допомоги, стан погашення таких позик/допомог, наявність дійсних (неповернутих) позик та/або фінансових допомог. Якщо немає таких позик, фінансових допомог, то про це зазначається;

6) пояснення щодо наявності обмежень щодо володіння активами у звітному періоді, зокрема інформація про активи, що перебувають під обтяженням, вид такого обтяження, строк обтяження;

7) розкриття інформації про потенційні зобов'язання страховика.

Розкривається інформація про події, що не відображаються у звітності страховика за звітний період, але містять додаткову інформацію про фінансовий стан страховика, а саме:

виникнення зобов'язань, що пов'язані з розглядом судових справ, у яких учасником є страховик, та можуть вплинути на фінансовий стан страховика. Якщо немає таких судових справ на розгляді в суді, то про це зазначається;

виникнення нових податкових зобов'язань (зміна податкових зобов'язань у зв'язку зі зміною законодавства, зміна облікової політики тощо). Якщо немає потенційних податкових зобов'язань, то про це зазначається;

виникнення зобов'язань із капітальних вкладень (придбання основних засобів, нематеріальних активів тощо). Якщо немає таких зобов'язань, то про це зазначається;

виникнення зобов'язань з оренди (договірні зобов'язання, пов'язані з орендою основних засобів та нематеріальних активів тощо). Якщо немає таких зобов'язань, то про це зазначається;

виникнення безвідкличних позабалансових зобов'язань (гарантії, поруки за третіх осіб, інші безвідкличні позабалансові зобов'язання тощо). Якщо немає таких зобов'язань, то про це зазначається;

8) пояснення щодо операцій з активами, які мали місце у звітному періоді та призвели до зміни обсягів та/або структури активів страховика на 10 і більше відсотків від загальної вартості активів на останню звітну дату, у тому числі:

вид (суть) операції;

мета здійснення операції;

обсяги операції;

реквізити та предмет відповідного договору (угоди) та контрагента(ів).

Якщо контрагент є пов'язаною особою в розумінні Міжнародного стандарту бухгалтерського обліку 24 "Розкриття інформації про пов'язані сторони", то потрібно зазначити про це і про ознаку пов'язаності;

чи відбулося в результаті здійснення операції зменшення обсягу прийнятних активів;

чи призвело здійснення операції до порушення встановлених обов'язкових критеріїв і нормативів достатності капіталу та платоспроможності, ліквідності, прибутковості, якості активів та ризиковості операцій страховика;

9) інформація про придбання/продаж державних цінних паперів, які мали місце у звітному періоді [зокрема вид (суть), мета здійснення операції, обсяги операції, реквізити та предмет відповідного договору (угоди) та контрагента(ів)];

10) коригування звітності.

Розкривається інформація щодо коригувань звітності у звітному періоді. Якщо в зазначений період звітність не коригувалася, то про це зазначається;

11) наявність судових позовів щодо виконання страховиком зобов'язань за договорами страхування (перестрахування). Розкривається інформація про наявність у суді справ, які стосуються часткового виконання або невиконання таким страховиком зобов'язань за договорами страхування (перестрахування), із розкриттям сум претензій до страховика за такими судовими позовами, інформації щодо наявності сформованих страхових резервів за такими договорами, іншої інформації, яка може мати суттєвий вплив на фінансовий стан страховика. Якщо таких судових позовів немає, то про це зазначається;

12) інформація щодо особи, яка здійснювала актуарні розрахунки.

Розкривається інформація про особу, яка здійснювала актуарні розрахунки, із зазначенням реєстраційного номера свідоцтва про відповідність кваліфікаційним вимогам до осіб, які можуть займатися актуарними розрахунками.

2. Інформації щодо показників річної звітності-1, а саме:

1) забезпечення безперервності діяльності.

Розкриваються основні положення плану щодо забезпечення безперервної діяльності страховика і дії на випадок кризових ситуацій з розкриттям зовнішніх та/або внутрішніх чинників, які можуть призвести до суттєвих фінансових втрат. Якщо такого плану немає, то про це зазначається;

2) корпоративне управління.

Розкривається інформація про внутрішню організаційну структуру, систему відносин, яка визначає правила та процедури прийняття рішень щодо діяльності господарського товариства та здійснення контролю, а також розподіл прав і обов'язків між органами товариства та його учасниками щодо управління товариством;

3) засновники (учасники) страховика та участь страховика в інших фінансових установах, зокрема страховиках.

Розкривається інформація:

щодо загального розміру внесків страховика до статутних капіталів інших фінансових установ, зокрема страховиків, а також інформація стосовно дотримання цими фінансовими установами нормативів щодо формування капіталу та вимог забезпечення платоспроможності;

про наявність у страховика дочірніх підприємств та їх перелік. Якщо в страховика дочірніх підприємств немає, то про це зазначається;

про країну реєстрації таких установ та підприємств із визначенням частки участі страховика в таких підприємствах, вид економічної діяльності таких підприємств;

щодо виконання особами, які є засновниками (учасниками) страховика, зобов'язань щодо формування капіталу страховика та, якщо такі особи є фінансовими установами, то розкривається інформація стосовно дотримання такою установою нормативів щодо формування капіталу та вимог забезпечення платоспроможності з виокремленням інформації щодо окремої юридичної особи і групи підприємств як єдиної економічної одиниці, що складає фінансову групу (за наявності такої фінансової групи);

про країну реєстрації установ та підприємств, зазначених у підпункті 3 пункту 2 цього додатка, і вид економічної діяльності таких підприємств;

4) належність страховика до фінансових груп.

Розкривається інформація:

щодо участі в банківських та/або небанківських фінансових групах із зазначенням структури власності такої групи;

про припинення діяльності банківської та/або небанківської фінансової групи та/або про зміну своєї структури власності, та/або про вихід страховика з такої групи;

5) система управління ризиками.

Розкривається інформація про загальну структуру та основні завдання, функції та підзвітність підрозділу страховика (або відповідального працівника), що виконує функцію оцінювання ризиків, про перелік ризиків (підгруп ризиків), які ідентифікує страховик у своїй діяльності (андерайтинговий ризик, ринковий ризик, ризик дефолту контрагента, операційний ризик, ризик учасника фінансової групи), перелік ризиків, які потребують мінімізації і пом'якшення їх наслідків, та стратегію керівництва щодо зменшення вразливості страховика до таких ризиків;

6) стислі результати проведеного страховиком стрес-тестування річної звітності з розкриттям інформації щодо ключових ризиків і результатів проведених стрес-тестів;

7) управління капіталом.

Розкривається інформація щодо політики та процесів управління капіталом, здатності власників надавати за потреби додаткову фінансову підтримку страховику. Також може зазначатися інформація щодо можливості додаткової капіталізації страховика завдяки новим (додатковим) інвесторам;

8) внутрішній аудит страховика.

Розкривається інформація про підрозділ (фахівця) з внутрішнього аудиту, його підпорядкування наглядовій (спостережній) раді страховика, а якщо законодавством не вимагається обов'язкове створення наглядової (спостережної) ради, то вищому органу управління страховика;

9) інша звітність.

Розкривається інформація щодо статусу страховика у фінансовій групі (материнське або дочірнє підприємство), інформація щодо складання консолідованої фінансової звітності цим страховиком, яка відображає фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів юридичної особи та її дочірніх підприємств як єдиної економічної одиниці, або складання консолідованої звітності щодо діяльності цього страховика як учасника фінансової групи.

Також може розкриватися інформація щодо складання звітності іншої, ніж передбачена Правилами складання та подання звітності учасниками ринку небанківських фінансових послуг до Національного банку України, із використанням їх облікової політики, обов'язковість якої не визначена законодавчими актами України;

10) інформація щодо подій після дати балансу.

Розкривається інформація про події, що відбулися між датою складання балансу і датою затвердження відповідним органом страховика фінансової звітності, підготовленої для оприлюднення, які можуть мати суттєвий вплив на фінансовий стан страховика.

3. Інформацію щодо дотримання страховиком установлених обов'язкових критеріїв і нормативів достатності капіталу та платоспроможності, ліквідності, прибутковості, якості активів і ризиковості операцій, а також інформацію щодо інших показників і вимог, установлених законодавством України, що обмежують ризики за операціями з фінансовими активами. Така інформація розкривається за потреби та, якщо інформації, зазначеної у файлах з показниками звітності, недостатньо для оцінювання виконання страховиком зазначених у пункті 3 цього додатка вимог законодавства України.

4. Іншу інформацію щодо показників/операцій, які відображені в поданій звітності та/або які мали місце у звітному періоді, що потребує уточнення, деталізації та додаткових пояснень (за потреби).

Пояснювальна записка містить:

1. Аналіз проведеної посередницької діяльності за звітний період, а саме:

1) як порівняно з аналогічним звітним періодом попереднього року змінились обсяги наданих страховим та/або перестраховим брокером посередницьких послуг;

2) який напрям був пріоритетним у діяльності страхового та/або перестрахового брокера та які заходи здійснено для розширення обсягів надання посередницьких послуг;

3) аналіз прибутковості (збитковості) посередницької діяльності.

2. Пояснення щодо окремих показників звітності, у тому числі щодо порядку їх відображення (за потреби).

3. Іншу інформацію щодо показників/операцій, які відображені в поданій звітності та/або які мали місце у звітному періоді, що потребує уточнення, деталізації та додаткових пояснень (за потреби).