Про затвердження Доповнення N 2 до "Правил організації фінансової та статистичної звітності банків України"

Зазначена інформація використовується для визначення заборгованості за кредитними операціями, на які нараховується резерв на можливі втрати за кредитними операціями комерційних банків. Інформація надається у розрізі наданих кредитів, гарантій та депозитів, які розглядаються з точки зору ринку надання банківських послуг. Розбивка кредитної заборгованості за категоріями ризику здійснюється за параметрами аналітичного обліку, на підставі рішень кредитного комітету комерційного банку, який зобов'язаний за станом на перше число кварталу розглядати кредитний портфель з метою оцінки кредитних ризиків.

При складанні звіту за формою враховуються:

- кредити та фінансовий лізинг, що надаються комерційними банками іншим банкам , які обліковуються на рахунках розділу 15, підрозділу 152 "Кредити, які надані іншим банкам" "Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України", а саме: NN 1520, 1521, 1522, 1523, 1524, 1525, 1526, 1527;

- строкові депозити, які розміщені в інших банках, які обліковуються на рахунках підрозділу 151 "Строкові депозити, які розміщені в інших банках", а саме NN 1510, 1511, 1512, 1515, 1517;

- сумнівна заборгованість інших банків за строковими депозитами, за кредитами та за виплаченими гарантіями, які обліковуються на рахунках підрозділу 158 "Сумнівна заборгованість інших банків", а саме NN 1581, 1582, 1589.

Дані за кредитами з розбивкою по групам країн надаються за параметрами клієнтів.

При складанні звіту за кредитами та фінансовим лізингом, які надаються комерційними банками на небанківському ринку враховуються рахунки розділів 20, 21, 22, у тому числі по підрозділах:

I.1. "Кредити, які надані центральним органам державного управління" - NN 2100, 2105, 2106, 2107, 2190, 2198;

I.2. "Кредити, які надані місцевим органам державного управління" - NN 2110, 2115, 2116, 2117, 2191, 2199;

II.1. "Рахунки за овердрафтом суб'єктів господарської діяльності" - NN 2000, 2090;

II.2. "Кошти, які надані суб'єктам господарської діяльності за операціями Репо" - NN 2010, 2091;

II.3. "Рахунки суб'єктів господарської діяльності за врахованими векселями" - NN 2020, 2027, 2092;

II.4. "Рахунки суб'єктів господарської діяльності за факторинговими операціями" - NN 2030, 2037; 2093;

II.5. "Кредити суб'єктам господарської діяльності за внутрішніми торгівельними операціями" - NN 2040, 2045, 2046, 2047, 2094;

II.6. "Кредити суб'єктам господарської діяльності за експортно-імпортними операціями" - NN 2050, 2055, 2056, 2057, 2095;

II.7. "Інші кредити в поточну діяльність, які надаються суб'єктам господарської діяльності" - NN 2061, 2062, 2065, 2066, 2067, 2096;

II.8. "Кредити в інвестиційну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності" - NN 2070, 2071, 2073, 2074, 2075, 2076, 2077, 2097, а також балансовий рахунок N 2099 "Сумнівна заборгованість за виплаченими гарантіями, виданими суб'єктам господарської діяльності".

Дані за кредитами з розбивкою за правом власності суб'єктів господарської діяльності, тобто на державні та недержавні підприємства надаються за параметрами клієнта (К 081).

III.1. "Кредити на поточні рахунки, які надані фізичним особам" - NN 2200, 2201, 2202, 2205, 2206, 2207, 2290;

III.2. "Кредити в інвестиційну діяльність, які надані фізичним особам" - NN 2210, 2211, 2213, 2214, 2216, 2217, 2291, а також балансовий рахунок N 2299 "Сумнівна заборгованість за виплаченими гарантіями, виданими фізичним особам".

Таблиця розраховується за даними кредитної заборгованості за станом на початок кварталу. Підсумкові суми цієї таблиці використовуються для розрахунку резерву на поточний квартал за формою N 604 (пп.1.6, 1.7 Положення "Про порядок формування і використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями комерційних банків", затвердженого постановою Правління Національного банку України від 27 березня 1998 року N 122).

У кожному підрозділі цієї таблиці інформація про кредитну заборгованість надається з розбивкою цих кредитів за групами ризику, згідно з класифікацією, визначеною п.п.2.1-2.7 вищезазначеного Положення (далі "Положення").

Стандартні кредити показуються у графі 2, нестандартні (під контролем, субстандартні, сумнівні і безнадійні) - відповідно у графах 3, 4, 5, 6. Загальна сума нестандартних позик показується у графі 7 і дорівнює сумам граф 3, 4, 5, 6. У графі 8 показується загальна сума позик, відповідно до конкретної групи кредитів. Дані графи 8 дорівнюють сумам граф 2 і 7.

Дані таблиці використовуються при розрахунку розміру резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями комерційних банків.

Рядок "Усього" є сумою заборгованості за кредитами по міжбанківському та небанківському (групи I, II, III) ринках.

У рядку "Усього" визначені суми фактичної кредитної заборгованості за групами ризику, до якої має бути сформовано резерв з урахуванням встановлених норм відрахувань, при цьому значення сум за групами ризику повинні відповідати значенням графи 2 форми N 604."

28. Викласти форму N 601 та інструкцію до неї у новій редакції:

Інформація про списання безнадійної заборгованості за рахунок резервів створених для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями комерційних банків надається за звітний квартал у розрізі наданих кредитів, гарантій та депозитів, що розглядається з точки зору ринку надання банківських послуг, на підставі рішень Правління банку - юридичної особи про її списання.

При складанні звіту за формою враховуються дебетові обороти відповідних позабалансових рахунків підрозділу 961 "Борги, списані у збиток" за параметрами аналітичного обліку на:

Міжбанківському ринку -

враховуються дебетові обороти позабалансового рахунку N 9610 "Борги банків, які списані у збиток" за параметрами аналітичного обліку:

1 - банків України за рахунок загального резерву;

2 - банків України за рахунок спеціального резерву;

3 - банків країн СНД та Балтії за рахунок загального резерву;

4 - банків країн СНД та Балтії за рахунок спеціального резерву;

5 - банків країн ОЕСР за рахунок загального резерву;

6 - банків країн ОЕСР за рахунок спеціального резерву;

7 - інших нерезидентів за рахунок загального резерву;

8 - інших нерезидентів за рахунок спеціального резерву;

При цьому враховується списання заборгованості за:

- кредитами, які надані комерційними банками іншим банкам (балансовий рахунок N 1582);

- строковими депозитами, які розміщені в інших банках балансовий рахунок N 1581);

- виплаченими гарантіями, виданими банкам (балансовий рахунок N 1589).

Небанківському ринку -

враховуються дебетові обороти позабалансового рахунку N 9611 "Борги інших клієнтів, які списані у збиток" за параметрами аналітичного обліку:

1 - борги центральних органів державного управління списані за рахунок загального резерву;

2 - борги центральних органів державного управління списані за рахунок спеціального резерву;

3 - борги місцевих органів державного управління списані за рахунок загального резерву;

4 - борги місцевих органів державного управління списані за рахунок спеціального резерву;

5 - борги суб'єктів господарської діяльності списані за рахунок загального резерву;

6 - борги суб'єктів господарської діяльності списані за рахунок спеціального резерву;

7 - борги фізичних осіб списані за рахунок загального резерву;

8 - борги фізичних осіб списані за рахунок спеціального резерву;

При цьому враховується списання безнадійної заборгованості за кредитами та гарантіями наданими комерційними банками на небанківському ринку, які обліковуються на рахунках розділів 20, 21, 22, у тому числі:

II. Кредити надані органам загальнодержавного управління:

II.1. "Кредити, які надані центральним органам державного управління" - NN 2190, 2198;

II.2. "Кредити, які надані місцевим органам державного управління" - NN 2191, 2199;

III. "Кредити надані суб'єктам господарської діяльності" - NN 2090, 2091, 2092, 2093, 2094, 2095, 2096, 2097, 2099;

IV. "Кредити надані фізичним особам" - NN 2290, 2291, 2299.

Згідно з п.1.5. Положення "Про порядок формування і використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями комерційних банків", затвердженого постановою Правління Національного банку України від 27 березня 1998 року N 122 резерв розподіляється на загальний (балансовий рахунок N 5020) та спеціальний (балансові рахунки NN 1590 і 2400)

Списання безнадійної заборгованості за рахунок загального резерву показується у відповідних рядках графи 2, спеціального резерву - графи 3, при цьому списання безнадійної заборгованості за кредитними операціями на міжбанківському ринку здійснюється з бал.рах. N 1590; за небанківському ринку - з бал.рах. N 2400;

Списання безнадійної заборгованості здійснюється з бал.рах. NN 5020, 1590 і 2400 за параметром аналітичного обліку 2.

Порядок списання резервів визначений вищезазначеним Положенням у розділі III. "Використання резерву".

Підсумковий рядок "Усього списано безнадійної заборгованості" дорівнює сумам рядків "Міжбанківського ринку" (розділ I) та "Небанківського ринку" (розділ II + розділ III + розділ IV) за відповідними графами.

Графа 4 є підсумком показників по графах 2, 3. Вона відображає загальну суму заборгованості, списану за рахунок загального та спеціального резервів за кожною групою кредитів (I, II, III, IV)."

29. Викласти форму N 604 та інструкцію до неї у новій редакції:

Розрахунок розроблений у відповідності з Положенням "Про порядок формування і використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями комерційних банків", затвердженого постановою Правління Національного банку від 27 березня 1998 року N 122 (далі - "Положення") і використовується для розрахунку і обліку резерву на можливі втрати за кредитними операціями комерційних банків.

При складанні звіту за формою N 604 враховується заборгованість у національній і іноземній валюті за всіма наданими кредитами, у тому числі за наданими депозитами на міжбанківському ринку а також сумнівними гарантіями.

Не здійснюється нарахування резерву за кредитами, наданими за рахунок державних коштів, а також за кредитами між установами в системі одного комерційного банку (п.1.2 "Положення").

У графі 2 заборгованість за кредитними операціями розподіляється за категоріями ризику у відповідності з п.2.7 "Положення" і відповідає останньому рядку звіту про класифіковані кредити за формами власності за формою N 302.

У графі 6 показуються суми у розрізі груп ризику на які зменшується заборгованість відповідно до п.2.5 "Положення".

Графа 6 є сумою граф 3-5.

У графі 7 показується заборгованість за кредитними операціями, яка приймається для розрахунку резерву на можливі втрати за кредитними операціями і розраховується як різниця між графами 2 і 6.

Із заборгованості по графі 7 виділяється заборгованість за кредитами, наданими до 01.07.97 року, яка показується в графі 8 і використовується для визначення сум резервів за строком їх формування (п.2.10. "Положення").

Розрахунковий резерв (графа 10) визначається за кожною групою позик як добуток заборгованості по графі 7 на рівень резервування (графа 9) відповідно до п.2.8 "Положення".

У відповідності з п.2.10 визначається сума резерву, що має бути сформована на поточний квартал (графа 11), при цьому повністю мають бути сформовані резерви:

- загальний резерв за стандартними позиками;

- спеціальний резерв за кредитами, наданими після 01.07.97 р. за кожною групою ризику;

- спеціальний резерв за безнадійними позиками.

При цьому дані гр.11 повинні дорівнювати гр.10 за стандартними та безнадійними кредитами.

Спеціальний резерв за кредитною заборгованістю інших груп ризику (під контролем, субстандартні та сумнівні), наданими до 01.07.97 р. повинен бути створений до 01.07.99 р. рівними частками відповідно до п.2.10 "Положення" за такою схемою:

У графі 12 показуються суми фактично сформованих резервів на початок поточного кварталу, які обліковуються на балансових рахунках NN 5020, 1590, 2400. При порівнянні граф 12 і 11 визначається відхилення фактично сформованого резерву від розрахункової суми. Якщо сума резерву недостатня, банк зобов'язаний сформувати цю суму протягом кварталу."

30. В інструкції до форми N 391 "Звіт про стан портфелю цінних паперів" у розділі "Цінні папери в портфелі банку на продаж" абзац 4 викласти в такій редакції:

"Значення по даному коду включає в себе залишки кодів (Р10012) "Облігації внутрішньої державної позики", що дорівнює значенню балансового рахунка N 1410 з урахуванням залишків аналітичних рахунків балансових рахунків N 1416(1410), N 1417(1410) в частині, що відноситься до балансового рахунка N 1410 та (Р10013) "Інші боргові цінні папери", що дорівнює значенню балансового рахунка N 1411, значенню аналітичних рахунків балансових рахунків N 1416(1411), N 1417(1411) та аналітичних рахунків балансових рахунків N 3110, N 3116(3110) та N 3117(3110) в частині, що відноситься до балансового рахунка N 3110*."

31. Інструкції до форм N 3-ПБ "Звіт про міждержавний рух капіталів у формі портфельних інвестицій", N 4-ПБ "Звіт про міждержавний рух капіталів у формі портфельних інвестицій", N 5-ПБ "Звіт про міждержавний рух капіталів у формі портфельних інвестицій" після 1 абзацу доповнити абзацом такого змісту:

"При заповненні форми на 01.01.1998 р. охоплення даних з міжнародних інвестицій, що не кореспондуються безпосередньо із складовими балансових рахунків, здійснювати починаючи з 01.01.1995 р."

32. Доповнити "Правила організації фінансової та статистичної звітності банків України":

"Табель форм звітності фінансових небанківських установ

33. Доповнити "Правила організації фінансової та статистичної звітності банків України" новою формою N 1-КРС такого змісту:

Статистичний звіт за формою N 1-КРС (місячна) складають усі кредитні спілки, що є юридичними особами і надають регіональним управлінням Національного банку України. Регіональні управління НБУ узагальнюють дані в цілому по області і разом з копіями звітів кожної кредитної спілки надають Економічному департаменту.

Форма заповнюється на підставі даних первинного бухгалтерського та аналітичного обліку.

Дані рядка з кодом 10 є сумою даних рядків з кодами 11, 12, 13, 14, 15; дані рядка з кодом 130 є сумою даних рядків з кодами 131, 132, 133, 134. Дані колонки 2 є сумою даних з колонок 3 і 4.

Кошти, акумульовані в іноземній валюті, перераховуються в гривні за курсом, встановленим Національним банком України на кінець звітного періоду.

Показники надаються наростаючим підсумком з початку року з одним десятковим знаком."

34. Доповнити "Правила організації фінансової та статистичної звітності банків України" розшифровками до державної звітності N 2-кб (квартальна, річна) "Звіт про введення в дію об'єктів, основних фондів і освоєння капітальних вкладень":

34.1.

Дані за формою надаються щомісячно 2-го числа після звітного періоду обласними управліннями та іншими установами НБУ, що виступають як замовники будівництва об'єктів.

До звіту включаються всі об'єкти будівництва та реконструкції, які фінансуються за рахунок капітальних вкладень. Фактичне виконання за звітний період відображається відповідно до проектно-кошторисної документації на основі документів первинного обліку (актів виконаних робіт), оформлених в установленому порядку.

Порядок заповнення форми:

колонка 1 - назва об'єкта - по кожному об'єкту окремо відповідно до проектно-кошторисної документації;

колонка 2 - загальна кошторисна вартість - згідно із зведеним кошторисом;

колонки 3, 4 - будівельно-монтажні роботи - згідно із зведеним кошторисом;

колонка 5 - дата затвердження - місяць, рік;

колонки 6, 7, 9, 10 - план на рік та на місяць - відповідно до плану, затвердженого Правлінням НБУ;

колонки 8, 11 - будівельно-монтажні роботи у цінах 1984 року (базові) - розраховані відповідно до галузевого індексу (додаток 6 ДБН IV-16-98 ч.II)*. Якщо проектно-кошторисна документація розроблена у цінах 1997 року, колонки 8, 11 не заповнюються;

колонки 12, 18 - капітальні вкладення - відповідно до актів виконаних робіт (усі види будівельних робіт; роботи з монтажу обладнання; обладнання, яке потребує і не потребує монтажу, передбачене у кошторисах на будівництво або реконструкцію; інструмент, інвентар, що входить до кошторисів на будівництво або реконструкцію; інші капітальні вкладення);

колонки 13, 14, 19, 20 - будівельно-монтажні роботи (базові) - згідно з актами виконаних робіт та відповідно до галузевого індексу (додаток 6 ДБН IV-16-98 ч.II)*;

колонки 15, 21 - обладнання, передане для монтажу - витрати на монтування обладнання згідно з актами передачі для монтажу;

колонки 16, 22 - інші капітальні витрати - інші роботи і витрати, що не відносяться до вартості будівельних і монтажних робіт, які передбачені у зведеному кошторисі на будівництво, реконструкцію, проектно-пошукові роботи, вартість пуско-налагоджувальних робіт на об'єкти житлово-цивільного призначення, які передбачені зведеним кошторисом на будівництво або реконструкцію.

Крім того, у колонках 16, 22 зазначаються суми договірних цін за будівельно-монтажні роботи:

колонки 17, 23 - з інших витрат (колонки 16, 22) - витрати на проектно-пошукові роботи;

колонка 24 - використано коштів з початку року - по кожному об'єкту окремо з урахуванням оплати за виконані роботи, з перерахуванням авансів у поточному році та інших видів попередніх оплат;

колонка 25 - введення в дію основних фондів по завершеному будівництву або реконструкції і підготовлених до експлуатації об'єктів - відповідно до затвердженого в установленому порядку проекту та згідно з актами введення об'єкта в експлуатацію;

колонка 26 - введення в дію потужностей у натуральних показниках згідно з актами введення в експлуатацію.

У рядку "Разом" проставляються суми, підраховані відповідно до колонок 6-25.

У рядку "ПДВ" відповідно до колонок 12, 15, 16, 17, 18, 21, 22, 23 розраховується ПДВ у розмірі 20% від суми (з рядка "Разом") вартості капітальних вкладень за статтями витрат згідно із Законом України про оподаткування.

Вихідний документ, який залишається в архіві регіонального управління, підписується керівником установи та виконавцем."

34.2.

Дані за формою надаються щомісячно 2-го числа після звітного періоду обласними управліннями та іншими установами НБУ, що виконують капітальний ремонт своїх будинків та інженерних мереж.

Фактичне виконання за звітний період відображається відповідно до проектно-кошторисної документації на основі документів первинного обліку (актів виконаних робіт), оформлених в установленому порядку.

Порядок заповнення форми:

колонка 1 - назва об'єкта - по кожному об'єкту окремо;

колонка 2 - загальна кошторисна вартість - згідно із зведеним кошторисом;

колонки 3, 4 - будівельно-монтажні роботи - згідно із зведеним кошторисом;

колонки 5, 6, 11, 12 - план на рік та на місяць - відповідно до плану, затвердженого Правлінням НБУ;

колонки 7, 13 - будівельно-монтажні роботи у цінах 1984 року (базові) - розраховані відповідно до галузевого індексу (додаток 6в ДБН IV-16-98 ч.II)*.

колонки 11, 17 - капітальний ремонт (усього) - відповідно до актів виконаних робіт;

колонки 12, 13, 18, 19 - будівельно-монтажні роботи (базові) - згідно з актами виконаних робіт та відповідно до галузевого індексу (додаток 6в ДБН IV-16-98 ч.II)*;

колонки 14, 20 - обладнання, передане для монтажу - витрати на монтування обладнання згідно з актами передачі для монтажу;

колонки 15, 21 - інші витрати по капітальному ремонту - інші роботи і витрати, що передбачені у зведеному кошторисі на капітальний ремонт;

Крім того, у колонках 15, 21 зазначаються суми договірних цін за будівельно-монтажні роботи:

колонки 16, 22 - з інших витрат (колонки 15, 21) - витрати на проектно-пошукові роботи;

колонка 23 - використано коштів з початку року - по кожному об'єкту окремо з урахуванням оплати за виконані роботи, перерахуванню авансів у поточному році та інших видів попередніх оплат;

колонка 24 - введення в дію основних фондів по завершеному капітальному ремонту - відповідно до затверджених актів введення в експлуатацію.

У рядку "Разом" проставляються суми, підраховані відповідно до колонок 6-25.

У рядку "ПДВ" відповідно до колонок 12, 15, 16, 17, 18, 21, 22, 23 розраховується ПДВ у розмірі 20% від суми (з рядка "Разом") вартості капітальних вкладень за статтями витрат згідно із Законом України про оподаткування.

Вихідний документ, який залишається в архіві регіонального управління, підписується керівником установи та виконавцем."