Про затвердження Доповнення N 2 до "Правил організації фінансової та статистичної звітності банків України"

У зв'язку з введенням нових форм звітності до "Правил організації фінансової та статистичної звітності банків України" та внесенням змін і доповнень до форм звітності, які набули чинності з 1 січня 1998 року, Правління

1. Затвердити Доповнення N 2 до "Правил організації фінансової та статистичної звітності банків України", затверджених постановою Правління Національного банку України від 12 грудня 1997 р. N 436 (додається).

2. Департаментам: безвиїзного нагляду (Ю.А.Герасименко), емісійнокредитному (Н.І.Гребеник), економічному (Л.В.Воронова), Управлінню будівництва і реконструкції (С.В.Сарана) подати Департаменту інформатизації (А.С.Савченко) замовлення на внесення змін і доповнень до відповідного програмного забезпечення згідно з Доповненням N 2 до "Правил організації фінансової та статистичної звітності банків України".

3. Департаменту інформатизації (А.С.Савченко) внести зміни і доповнення до відповідного програмного забезпечення.

4. Нові форми звітності та зміни і доповнення до форм звітності ввести в дію, починаючи із звітності за березень 1998 року.

5. Доповнити "Правила організації фінансової та статистичної звітності банків України" формою звітності N 1-КРС "Звіт про діяльність кредитних спілок".

6. Визнати такою, що втратила чинність постанову Правління Національного банку України від 21.09.95 р. N 235 "Про затвердження форми статистичної звітності" (N 1-КРС).

1. Доповнити "Загальні положення":

1.1. пункт 7. "Порядок надання форм звітності" після 2 абзаца абзацом такого змісту:

"Сформовані в комерційному банку вихідні документи, оформлені належним чином, повинні залишатися в комерційному банку для контролю, а також надаватися, за вимогою регіональних управлінь НБУ, паралельно з відповідними файлами економічних показників, у встановлені ними терміни."

У зв'язку з цим абзаци 3, 4 вважати відповідно абзацами 4, 5.

1.2. пункт 7. "Порядок надання форм звітності" після абзаца 5 абзацом такого змісту:

"У разі, коли банк працює без вихідних днів, щоденну звітність за святкові та вихідні дні (незалежно від їх кількості) потрібно об'єднувати з інформацією за попередній перед вихідними чи святковими днями робочий день (наприклад, п'ятниця) та надавати першого дня після святкових чи вихідних днів (наприклад, у понеділок) файлом із зазначенням звітного періоду: перший наступний робочий день за звітним днем (наприклад, понеділок)."

1.3. пункт 9.2. "Скорочення у зразках форм та інструкціях" такими рядками:

"БМР Будівельно-монтажні роботи

ПДВ Податок на додану вартість

ДБН Державні будівельні норми"

2. У "Переліку файлів та форм звітності регіональних управлінь і установ Національного банку України":

2.1. змінити:

на

2.2. включити новий файл у такій редакції:

3. У "Переліку файлів та форм звітності банків, що надаються Національному банку України":

3.1. викласти зміни у такій редакції:

3.2. включити нові файли у такій редакції:

4. В інструкції до форми N 11 "Балансовий звіт комерційного банку":

4.1. у розділі "Активи", абзац А55 "Цінні папери в портфелі банку"

- до статті "Резерв під знецінення ЦП на продаж" включити балансовий рахунок N 1490;

- до статті "Резерв під знецінення ЦП на інвестиції" включити балансовий рахунок N 1491;

4.2. у розділі "Активи", абзац А781 "Інші активи" вилучити балансові рахунки NN 2500А, 2510А;

4.3. у розділі "Зобов'язання", абзац "330 Кошти до запитання клієнтів" викласти у такій редакції:

"(балансові рахунки NN (2500П мінус 2500А мінус 2501; 2510П мінус 2510А + 2511П мінус 2511А; 2512 + 2513 + 2520 + 2523 + 2526 мінус 2527), 2530, 2540-2545, 2550-2555, (2560 + 2561 + 2562 + + 2565 мінус 2567), 2600-2605, 2620, 2621, 2622, 2625): вказати суму коштів до запитання клієнтів банку у клітинці 330, яка є сумою клітинок 331, 332, 333, 334, 335, 336."

5. Викласти форму N 2-КБ та інструкцію до неї у такій редакції:

Статистична звітність за формою N 2-КБ "Звіт про прибутки та збитки комерційного банку" є основним звітом, який характеризує фінансовий стан банку і складається з доходних статей, які розміщені у лівій частині форми, та витратних, які розміщені у правій частині форми. Всі доходи і витрати групуються за їх характером та основними видами доходів і витрат.

Доходи - це збільшення економічних вигод протягом звітного періоду у формі притоку або зростання активів, або зменшення зобов'язань, які приводять до збільшення власного капіталу, окрім збільшення, яке пов'язане з внесками акціонерів.

Витрати - це зменшення економічної вигоди у звітному періоді у формі відтоку або зменшення активів, або збільшення заборгованості, які ведуть до зменшення власного капіталу, окрім тих, що пов'язані з розподіленням частки доходу між власниками капіталу.

Витрати визнаються у звіті про прибутки та збитки на підставі безпосереднього зв'язку між понесеними витратами і надходженнями за визначеними статтями доходу. Цей процес, який називається відповідністю витрат і доходів, тягне за собою одночасне визнання доходів та витрат, які є безпосереднім і спільним результатом одних і тих же подій. Наприклад, витрати за обслуговування депозиту визнаються у тому ж звітному періоді, в якому очікується надходження доходів від наданого кредиту за рахунок цих же депозитних коштів.

Доходи та витрати повинні бути показані за принципом нарахування, згідно з яким наслідки фактів господарської діяльності відображаються тоді, коли вони мали місце (а не тоді, коли банк одержує або виплачує грошові кошти або їх еквіваленти). Тобто банк за звітний період розраховує проценти, які йому належить виплатити за депозитною угодою і відносить їх на витрати - з одного боку, і нараховує проценти, які йому належать за звітний період за кредитною угодою, відносять їх на доход - з другого боку, незалежно від того, сплачені чи не сплачені, отримані чи неотримані ці проценти насправді.

У тих випадках, коли очікується, що економічні вигоди виникатимуть протягом декількох звітних періодів, і зв'язок з доходом може бути визначений посередньо, витрати визнаються у звіті про прибутки і збитки на основі систематичних процедур часткового розподілу. Це часто необхідно при визнанні витрат, пов'язаних з використанням активів, таких як нерухомість і устаткування, гудвіл, патенти і торгові марки. У таких випадках витрати розглядаються як зношення (амортизація). Ці процедури поступового розподілу створені для того, щоб визнати витрати у звітні періоди, протягом яких економічні вигоди, пов'язані з цими статтями, витрачаються.

Витрати також визнаються у тих випадках, коли зобов'язання виникає без визнання активу. Наприклад, коли виникають додаткові зобов'язання за послугами, наданими клієнтам.

Нараховані проценти визнаються доходом тільки тоді, коли існує вірогідність того, що економічна вигода, пов'язана з угодою, надійде підприємству.

Усі доходи (витрати) банку включають як частину банківського сукупного доходу (витрат), так і доход (витрати) від неосновної діяльності без урахування відповідних сум за операціями з філіями та іншими установами банків. Символ форми N 2 - відповідає номеру балансового рахунку в плані рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України.

2. Заповнення форми виконується за такими правилами:

6. У формі N 301 "Звіт про кредитний портфель":

6.1. розділ II "Небанківський ринок" доповнити новим 2 рядком:

у зв'язку з цим рядки

вважати відповідно

3, 3.1, 3.2, 4, 4.1, 4.2, 5, 5.1, 5.2, 6, 6.1, 6.2, 7, 7.1, 7.2, 8, 8.1, 8.2, 8, 9.1, 9.2, 10, 10.1, 10.2, 11, 11.1, 11.2, 12, 13.

6.2. Інструкцію до форми N 301 у розділі II "Небанківський ринок" після другого абзацу доповнити таким абзацом:

""Кредити, надані за рахунок бюджетних та позабюджетних коштів" - рахунки NN 2527, 2567."

6.3. В інструкції до форми N 301 у розділі II "Небанківський ринок" абзац 14 викласти у такій редакції:

"Розрахунки здійснюються таким чином:

по підрозділу 1 "Кредити, надані органам загального державного управління"

7. Форму N 341 "Звіт про залишки за депозитами" викласти у такій редакції:

7.1.

7.2. В інструкції до форми N 341:

7.2.1. у розділі "Міжбанківський ринок" перший абзац викласти у такій редакції:

"При складанні звіту за формою N 341 враховуються залишки за депозитами, що розміщені в інших комерційних банках, та залишки за залученими від інших банків депозитами за станом на 1-е число місяця наступного за звітним, які обліковуються на рахунках класу 1 (розділу 12 "Кошти у Національному банку України", 15 "Кошти інших банків" та в 16 розділі "Кошти в інших банках") "Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України", у тому числі по таких підрозділах:"