одночасно:
одночасно (по коду погашення):
| Дебет | 9212 | Поточний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (по коду погашення):
| Дебет | 9214 | Поточний помісячний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
__________
Примітка -40:
відкриття асигнувань та погашення заборгованості з нарахованих доходів за цінними паперами, яка була оформлена векселями відображається відповідно до пунктів 1.8-1.10 глави 1 цього розділу.
5.7. Відображено погашення векселів, оформлених на заборгованість з нарахованих доходів за облігаціями внутрішньої державної позики за векселями (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
За короткостроковими:
За довгостроковими:
одночасно
Глава 6. Операції по обліку одержаних позик на фінансування бюджету, їх обслуговування та погашення за загальним фондом в іноземній валюті
6.1 На суму позик, одержаних на фінансування бюджету (підстава - виписка банку):
| Дебет | 2331 | Кошти державного бюджету на рахунках в установах банків |
| Кредит | 4431 | Позиція Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 4432 | Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету (контррахунок) |
| Кредит | 3134 | Надходження від запозичень, приватизації та активних операцій державного бюджету |
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 4234 | Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих у банках в іноземній валюті |
| Кредит | 7632 | Надходження до державного бюджету від операцій з фінансування |
одночасно (по коду залучення):
| Дебет | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9212 | Поточний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
одночасно (по коду залучення):
| Дебет | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9214 | Поточний помісячний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
6.2. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів, одержаних позик на фінансування бюджету до загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 3134 | Надходження від запозичень, приватизації та активних операцій державного бюджету |
| Кредит | 3135 | Рахунок для акумулювання коштів державного бюджету |
6.3. На суму нарахованих сум за обслуговування позик, одержаних на фінансування бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 9533 | Нараховані відсотки за користування кредитами, залученими державою |
| Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
__________
Примітка -41:
операції, пов'язані з обслуговуванням позик, проведені у іноземній валюті, здійснюються відповідно до пунктів 3.7-3.8 глави 3 цього розділу.
6.4. На суму нарахованих сум за обслуговування державного боргу (операції щодо сплати комісій за зобов'язаннями перед кредиторами та банкам при конвертації валюти, послуг, пов'язаних з управлінням державним боргом тощо) (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 9534 | Комісії та/або інші платежі з обслуговування державного боргу |
| Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
__________
Примітка -42:
операції, пов'язані з обслуговуванням боргу, проведені у іноземній валюті, здійснюються відповідно до пунктів 2.7-2.8 глави 2 цього розділу.
6.5. На суму проведених касових видатків з погашення нарахованих сум за обслуговування іноземних позик (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9533 | Нараховані відсотки за користування кредитами, залученими державою |
6.6. На суму проведених касових видатків з погашення нарахованих сум за обслуговування державного боргу (сплати комісій за зобов'язаннями перед кредиторами та банкам при конвертації валюти, послуг, пов'язаних з управлінням державним боргом тощо) (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9534 | Комісії та/або інші платежі з обслуговування державного боргу |
6.7. Виділено кошти загального фонду державного бюджету на погашення основної суми боргу за позиками на фінансування бюджету в іноземній валюті (підстава - у грошовій формі: меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження; у негрошовій формі: меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України*):
| Дебет | 3231 | Кошти державного бюджету |
| або: | 4232* | Інші розрахунки з виконання державного бюджету |
| Кредит | 3435 | Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій державного бюджету |
6.8. На суму погашення за позиками на фінансування бюджету в іноземній валюті (підстава - у грошовій формі: меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження; у негрошовій формі: меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України*):
| Дебет | 3435 | Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій державного бюджету |
| Кредит | 4432 | Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету (контррахунок) |
одночасно:
| Дебет | 4431 | Позиція Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету |
| Кредит | 2331 | Кошти державного бюджету на рахунках в установах банків |
одночасно:
короткострокові:
| Дебет | 6137 | Короткострокові зовнішні кредити, залучені до державного бюджету |
| Кредит | 4132 | Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями державного бюджету |
довгострокові:
| Дебет | 6034 | Довгострокові зовнішні кредити, залучені до державного бюджету |
| Кредит | 6133 | Поточна заборгованість за довгостроковими зовнішніми кредитами залученими до державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 6133 | Поточна заборгованість за довгостроковими зовнішніми кредитами залученими до державного бюджету |
| Кредит | 4132 | Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 8632 | Витрати державного бюджету за операціями з фінансування |
| Кредит | 4234 | Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих у банках в іноземній валюті |
одночасно (по коду погашення):
| Дебет | 9212 | Поточний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (по коду погашення):
| Дебет | 9214 | Поточний помісячний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
6.9. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі довідки):
а також:
| Дебет | 5531 | Результат виконання державного бюджету звітного періоду |
| Кредит | 5532 | Накопичені фінансові результати виконання державного бюджету |
або:
а також:
| Дебет | 5532 | Накопичені фінансові результати виконання державного бюджету |
| Кредит | 5531 | Результат виконання державного бюджету звітного періоду |
Глава 7. Операції по обліку позик на фінансування проектів розвитку та позик, що виникають в результаті визнання боргу, їх обслуговування та погашення
7.1. На суму боргових зобов'язань держави за позиками на фінансування проектів розвитку та позиками, що виникають в результаті визнання боргу (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
7.1.1 у грошовій формі:
| Дебет | 2331 | Кошти державного бюджету на рахунках в установах банків |
| Кредит | 4431 | Позиція Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 4432 | Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету (контррахунок) |
| Кредит | 3134 | Надходження від запозичень, приватизації та активних операцій державного бюджету |
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 4234 | Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих у банках в іноземній валюті |
| Кредит | 7632 | Надходження до державного бюджету від операцій з фінансування |
одночасно (по коду залучення):
| Дебет | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9212 | Поточний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
одночасно (по коду залучення):
| Дебет | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9214 | Поточний помісячний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
7.1.2 у натуральній формі:
| Дебет | 4232 | Інші розрахунки з виконання державного бюджету |
| Кредит | 4431 | Позиція Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 4432 | Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету (контррахунок) |
| Кредит | 3134 | Надходження від запозичень, приватизації та активних операцій державного бюджету |
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 4234 | Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих у банках в іноземній валюті |
| Кредит | 7632 | Надходження до державного бюджету від операцій з фінансування |
одночасно (по коду залучення):
| Дебет | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9212 | Поточний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
одночасно (по коду залучення):
| Дебет | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9214 | Поточний помісячний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
7.2. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів, залучених до спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
7.2.1 у грошовій формі:
| Дебет | 3134 | Надходження від запозичень, приватизації та активних операцій державного бюджету |
| Кредит | 3135 | Рахунок для акумулювання коштів державного бюджету |
7.2.2 у натуральній формі
| Дебет | 3134 | Надходження від запозичень, приватизації та активних операцій державного бюджету |
| Кредит | 3135 | Рахунок для акумулювання коштів державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 3135 | Рахунок для акумулювання коштів державного бюджету |
| Кредит | 4232 | Інші розрахунки з виконання державного бюджету |
__________
Примітка -43:
нарахування сум за обслуговування кредитів та відображення в обліку їх погашення здійснюється відповідно до пунктів 6.3-6.4 глави 6 цього розділу з урахуванням примітки.
7.3. Виділено в іноземній валюті кошти загального фонду державного бюджету на погашення основної суми боргу за позиками на фінансування проектів розвитку та позиками, що виникають в результаті визнання (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
| Дебет | 3231 | Кошти державного бюджету |
| Кредит | 3435 | Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій державного бюджету |
7.4. На суму погашення в іноземній валюті основної суми боргу за позиками на фінансування проектів розвитку та позиками, що виникають в результаті визнання боргу (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
| Дебет | 3435 | Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій державного бюджету |
| Кредит | 4432 | Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету (контррахунок) |
одночасно:
| Дебет | 4431 | Позиція Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету |
| Кредит | 2331 | Кошти державного бюджету на рахунках в установах банків |
одночасно:
короткострокові:
| Дебет | 6137 | Короткострокові зовнішні кредити, залучені до державного бюджету |
| Кредит | 4132 | Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями державного бюджету |
довгострокові:
| Дебет | 6034 | Довгострокові зовнішні кредити, залучені до державного бюджету |
| Кредит | 6133 | Поточна заборгованість за довгостроковими зовнішніми кредитами залученими до державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 6133 | Поточна заборгованість за довгостроковими зовнішніми кредитами залученими до державного бюджету |
| Кредит | 4132 | Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 8632 | Витрати державного бюджету за операціями з фінансування |
| Кредит | 4234 | Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих у банках в іноземній валюті |
одночасно (по коду погашення):
| Дебет | 9212 | Поточний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (по коду погашення):
| Дебет | 9214 | Поточний помісячний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
7.5. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
а також:
| Дебет | 5531 | Результат виконання державного бюджету звітного періоду |
| Кредит | 5532 | Накопичені фінансові результати виконання державного бюджету |
або:
а також:
| Дебет | 5532 | Накопичені фінансові результати виконання державного бюджету |
| Кредит | 5531 | Результат виконання державного бюджету звітного періоду |
Глава 8. Відображення операцій при реструктуризації боргових зобов'язань, їх обслуговування та погашення
8.1. На суму зобов'язань, що виникають в результаті реструктуризації боргових зобов'язань і відображаються як одержання позик до спеціального фонду (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
| Дебет | 4232 | Інші розрахунки з виконання державного бюджету |
| Кредит | 4431 | Позиція Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 4432 | Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету (контррахунок) |
| Кредит | 3134 | Надходження від запозичень, приватизації та активних операцій державного бюджету |
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 4234 | Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих у банках в іноземній валюті |
| Кредит | 7632 | Надходження до державного бюджету від операцій з фінансування |
одночасно (по коду залучення):
| Дебет | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9212 | Поточний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
одночасно (по коду залучення):
| Дебет | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9214 | Поточний помісячний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
8.2. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів, залучених до спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 3134 | Надходження від запозичень, приватизації та активних операцій державного бюджету |
| Кредит | 3135 | Рахунок для акумулювання коштів державного бюджету |
8.3. На суму коштів спеціального фонду державного бюджету в іноземній валюті, направлених (виділених) на погашення основної суми боргу за іноземними позиками, що підлягають реструктуризації (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
| Дебет | 3231 | Кошти державного бюджету |
| Кредит | 3435 | Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій державного бюджету |
8.4. На суму погашення основної суми боргу за іноземними позиками в іноземній валюті, що підлягають реструктуризації (відображаються у спеціальному фонді державного бюджету в розділі "Фінансування") (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
| Дебет | 3435 | Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій державного бюджету |
| Кредит | 4432 | Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету (контррахунок) |
одночасно:
| Дебет | 4431 | Позиція Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету |
| Кредит | 4232 | Інші розрахунки з виконання державного бюджету |
одночасно:
за короткостроковими кредитами:
| Дебет | 6137 | Короткострокові зовнішні кредити, залучені до державного бюджету |
| Кредит | 4132 | Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями державного бюджету |
За довгостроковими кредитами:
| Дебет | 6034 | Довгострокові зовнішні кредити, залучені до державного бюджету |
| Кредит | 6133 | Поточна заборгованість за довгостроковими зовнішніми кредитами, залученими до державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 6133 | Поточна заборгованість за довгостроковими зовнішніми кредитами, залученими до державного бюджету |
| Кредит | 4132 | Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 8632 | Витрати державного бюджету за операціями з фінансування |
| Кредит | 4234 | Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих у банках в іноземній валюті |
одночасно (по коду погашення):
| Дебет | 9212 | Поточний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (по коду погашення):
| Дебет | 9214 | Поточний помісячний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
8.5. На суму платежів з обслуговування боргу, включених до зобов'язань, що підлягають реструктуризації (відображаються у спеціальному фонді державного бюджету у видатковій частині) (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
| Дебет | 4231 | Інші розрахунки за коштами державного бюджету |
| Кредит | 3435 | Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій державного бюджету |
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 9013 | Відкриті асигнування державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 3435 | Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій державного бюджету |
| Кредит | 4232 | Інші розрахунки з виконання державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 8331 | Фінансові витрати державного бюджету |
| Кредит | 4234 | Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих у банках в іноземній валюті |
одночасно:
| Дебет | 9133 | Поточні бюджетні асигнування державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
| Дебет | 9137 | Поточні помісячні бюджетні асигнування державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
8.6. На суму реструктуризованих платежів з обслуговування боргу (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9533 | Нараховані відсотки за користування кредитами, залученими державою |
8.7. На суму реструктуризованих платежів з обслуговування державного боргу (сплати комісій за зобов'язаннями перед кредиторами та банкам при конвертації валюти, послуг, пов'язаних з управлінням державним боргом) (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9534 | Комісії та/або інші платежі з обслуговування державного боргу |
8.8. На суму заборгованості позичальників за основною сумою позик, наданих із загального фонду, а також із спеціального - для фінансування проектів розвитку за рахунок коштів, залучених державою і, які були реструктуризовані (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
одночасно:
__________
Примітка -44:
операції із надання позик відображаються відповідно до розділу V цього Порядку.
8.9. На суму коштів, які надійшли від позичальників в рахунок повернення основної суми позик, наданих для фінансування проектів розвитку за рахунок коштів, залучених державою і, які були реструктуризовані (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):
| Дебет | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
| Кредит | 3133 | Кошти від повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок державного бюджету |
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 2333 | Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі |
| Кредит | 7631 | Надходження до державного бюджету від повернення бюджетних кредитів |
одночасно:
| Дебет | 9234 | Поточний розпис асигнувань державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
