довгострокові:
а також:
| Дебет | 6035 | Інші довгострокові внутрішні зобов'язання державного бюджету |
| Кредит | 6134 | Поточна заборгованість за іншими довгостроковими внутрішніми зобов'язаннями державного бюджету |
одночасно:
а також:
| Дебет | 8632 | Витрати державного бюджету за операціями з фінансування |
| Кредит | 4234 | Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих у банках в іноземній валюті |
а також (по коду погашення):
| Дебет | 9212 | Поточний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також (по коду погашення):
| Дебет | 9214 | Поточний помісячний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
2.14. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
а також:
| Дебет | 5531 | Результат виконання державного бюджету звітного періоду |
| Кредит | 5532 | Накопичені фінансові результати виконання державного бюджету |
або:
а також:
| Дебет | 5532 | Накопичені фінансові результати виконання державного бюджету |
| Кредит | 5531 | Результат виконання державного бюджету звітного періоду |
Глава 3. Операції з обліку облігацій зовнішньої державної позики
3.1. Проведено емісію цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):
3.2. Розміщено облігації державного бюджету для реалізації (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):
3.3. На суму премій, у разі розміщення (продажу) облігації державного бюджету за ціною, вищою за їх номінальну вартість (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 9536 | Премії, що надходять до державного бюджету від розміщення державних цінних паперів |
| Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
3.4. На суму дисконту, у разі продажу облігації державного бюджету за ціною, нижчою за їх номінальну вартість (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 9537 | Дисконт при розміщенні дисконтних державних цінних паперів |
| Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
3.5. Надійшли до державного бюджету кошти від розміщення облігацій (на суму надходжень) (підстава: у грошовій формі - виписка з валютного рахунку Казначейства України, у негрошовій формі - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):
| Дебет | 2331 | Кошти державного бюджету на рахунках в установах банків |
| 4232* | Інші розрахунки з виконання державного бюджету | |
| Кредит | 4431 | Позиція Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 4432 | Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету (контррахунок) |
| Кредит | 3134 | Надходження від запозичень, приватизації та активних операцій державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 4234 | Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих у банках в іноземній валюті |
| Кредит | 7632 | Надходження до державного бюджету від операцій з фінансування |
а також, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):
а також (по коду залучення):
| Дебет | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9212 | Поточний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
а також (по коду залучення):
| Дебет | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9214 | Поточний помісячний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
__________
Примітка -38:
у випадку, коли цінні папери випускаються у вигляді записів на відповідних електронних рахунках у депозитарії Національного банку, бухгалтерські проведення зазначені у пунктах 3.1-3.3 здійснюються одночасно.
Суми премії відображаються відповідно до пункту 1.5 глави 1 цього розділу.
3.6. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів, залучених до державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):
загальний фонд
а також:
| Дебет | 3135 | Рахунок для акумулювання коштів державного бюджету |
| Кредит | 3231 | Рахунок для акумулювання коштів державного бюджету |
спеціальний фонд
| Дебет | 3134 | Надходження від запозичень, приватизації та активних операцій державного бюджету |
| Кредит | 3135 | Рахунок для акумулюваннґ коштів державного бюджету |
а також:
| Дебет | 3135 | Рахунок для акумулювання коштів державного бюджету |
| Кредит | 3231 | Рахунок для акумулювання коштів державного бюджету |
3.7. На суму нарахованих відсотків (доходу) за цінними паперами держави (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):
| Дебет | 9535 | Нараховані відсотки за цінними паперами держави |
| Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
__________
Примітка -39:
операції за відкритими асигнуваннями на обслуговування цінних паперів здійснюються відповідно до пунктів 1.9-1.11 глави 1 цього розділу.
3.8. На суму коштів державного бюджету в іноземній валюті, перерахованих для здійснення операцій з обслуговування цінних паперів (підстава - виписка з валютного рахунку Казначейства України):
| Дебет | 3231 | Кошти державного бюджету |
| Кредит | 4432 | Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету (контррахунок) |
одночасно:
| Дебет | 4431 | Позиція Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету |
| Кредит | 2331 | Кошти державного бюджету на рахунках в установах банків |
3.9. Відображено операції з обслуговування зовнішнього державного боргу (цінних паперів, кредитів, позик та сум дисконту тощо) (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):
| Дебет | 4231 | Інші розрахунки за коштами державного бюджету |
| Кредит | 3435 | Рахунок для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій державного бюджету |
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 9013 | Відкриті асигнування державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 3435 | Рахунок для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій державного бюджету |
| Кредит | 4231 | Інші розрахунки за коштами державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 8331 | Фінансові витрати державного бюджету |
| Кредит | 4234 | Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих у банках в іноземній валюті |
одночасно:
| Дебет | 9133 | Поточні бюджетні асигнування державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9137 | Поточні помісячні бюджетні асигнування державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
3.10. На суму погашених нарахованих відсотків (доходу) за цінними паперами держави (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9535 | Нараховані відсотки за цінними паперами держави |
3.11. На суму дисконту, при погашенні дисконтних облігації державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):
| Дебет | 9538 | Дисконт при погашенні дисконтних державних цінних паперів |
| Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
3.12. Відображено в бухгалтерському обліку операції з погашення цінних паперів в іноземній валюті (підстава: у грошовій формі - виписка з валютного рахунку Казначейства України, у негрошовій формі - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):
| Дебет | 3231 | Кошти державного бюджету |
| 4232* | Інші розрахунки з виконання державного бюджету | |
| Кредит | 3435 | Рахунок для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 3435 | Рахунок для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій державного бюджету |
| Кредит | 4432 | Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету (контррахунок) |
одночасно:
| Дебет | 4431 | Позиція Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету |
| Кредит | 2331 | Кошти державного бюджету на рахунках в установах банків |
| 4232* | Інші розрахунки з виконання державного бюджету |
а також (по номінальній вартості):
короткострокові:
| Дебет | 6433 | Короткострокові зовнішні зобов'язання за цінними паперами державного бюджету |
| Кредит | 4132 | Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями державного бюджету |
довгострокові:
а також:
| Дебет | 6036 | Інші довгострокові зовнішні зобов'язання державного бюджету |
| Кредит | 6135 | Поточна заборгованість за іншими довгостроковими зовнішніми зобов'язаннями державного бюджету |
а також:
а також:
а також (по коду погашення):
| Дебет | 9212 | Поточний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також (по коду погашення):
| Дебет | 9214 | Поточний помісячний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
3.13. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі довідки):
а також:
| Дебет | 5531 | Результат виконання державного бюджету звітного періоду |
| Кредит | 5532 | Накопичені фінансові результати виконання державного бюджету |
або:
а також:
| Дебет | 5532 | Накопичені фінансові результати виконання державного бюджету |
| Кредит | 5531 | Результат виконання державного бюджету звітного періоду |
__________
* Рахунок застосовується у разі здійснення операцій у негрошовій формі.
Глава 4. Операції по обліку заборгованості за кредитами, одержаними в Національному банку України в минулих роках на покриття дефіциту бюджету та їх обслуговування
На момент запровадження цього Порядку у бухгалтерському обліку виконання державного бюджету на суму заборгованості за кредитами, одержаними в Національному банку на покриття дефіциту бюджету повинно бути кредитове сальдо на рахунку 6035 "Інші довгострокові внутрішні зобов'язання державного бюджету" в кореспонденції з рахунком 4132 "Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями державного бюджету" та на суму нарахованих відсотків за цими кредитами дебетове сальдо на рахунку 9533 "Нараховані відсотки за користування кредитами, залученими державою" Плану рахунків.
Операції, пов'язані з обслуговуванням кредитів, проведені у національній валюті здійснюються відповідно до пункту 1.7-1.9 глави 1 цього розділу.
Операції, пов'язані з обслуговуванням кредитів, проведені у іноземній валюті, здійснюються відповідно до пунктів 3.7-3.8 глави 3 цього розділу.
4.1. На суму проведених касових видатків в частині погашення нарахованих сум за обслуговування кредитів, перед закриттям операційного дня (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9533 | Нараховані відсотки за користування кредитами, залученими державою |
4.2. Виділено кошти загального фонду державного бюджету на погашення кредитів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
| Дебет | 3231 | Кошти державного бюджету |
| Кредит | 3435 | Рахунок для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій державного бюджету |
4.3. На суму погашених кредитів в національній валюті (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
| Дебет | 3435 | Рахунок для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій державного бюджету |
| Кредит | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
одночасно:
| Дебет | 6033 | Довгострокові внутрішні кредити, залучені до державного бюджету |
| Кредит | 6132 | Поточна заборгованість за довгостроковими внутрішніми кредитами, залученими до державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 6132 | Поточна заборгованість за довгостроковими внутрішніми кредитами, залученими до державного бюджету |
| Кредит | 4132 | Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 8632 | Витрати державного бюджету за операціями з фінансування |
| 8331 | Фінансові витрати державного бюджету | |
| Кредит | 2333 | Кошти державного бюджету на рахунках у Казначействі |
одночасно (по коду повернення):
| Дебет | 9212 | Поточний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (по коду повернення):
| Дебет | 9214 | Поточний помісячний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
4.4. На суму погашених кредитів у іноземній валюті (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 3435 | Рахунок для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій державного бюджету |
| Кредит | 4432 | Еквівалент позиції Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету (контррахунок) |
одночасно:
| Дебет | 4431 | Позиція Казначейства щодо іноземної валюти державного бюджету |
| Кредит | 2331 | Кошти державного бюджету на рахунках в установах банків |
одночасно:
| Дебет | 6035 | Інші довгострокові внутрішні зобов'язання державного бюджету |
| Кредит | 6134 | Поточна заборгованість за іншими довгостроковими внутрішніми зобов'язаннями державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 6134 | Поточна заборгованість за іншими довгостроковими внутрішніми зобов'язаннями державного бюджету |
| Кредит | 4132 | Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 8632 | Витрати державного бюджету за операціями з фінансування |
| Кредит | 4234 | Інші розрахунки за коштами державного бюджету на рахунках, відкритих у банках в іноземній валюті |
одночасно (по коду погашення):
| Дебет | 9212 | Поточний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (по коду погашення):
| Дебет | 9214 | Поточний помісячний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
4.5. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі довідки):
| Дебет | 4132 | Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями державного бюджету |
| Кредит | 6035 | Інші довгострокові внутрішні зобов'язання державного бюджету |
а також:
| Дебет | 5531 | Результат виконання державного бюджету звітного періоду |
| Кредит | 5532 | Накопичені фінансові результати виконання державного бюджету |
або:
| Дебет | 6035 | Інші довгострокові внутрішні зобов'язання державного бюджету |
| Кредит | 4132 | Розрахунки за зобов'язаннями за фінансовими операціями державного бюджету |
а також:
| Дебет | 5532 | Накопичені фінансові результати виконання державного бюджету |
| Кредит | 5531 | Результат виконання державного бюджету звітного періоду |
Глава 5. Операції по обліку векселів, виданих Державною казначейською службою України
5.1. Проведено емісію цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 9634 | Емітовані інші внутрішні цінні папери державного бюджету |
| Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
5.2. На суму векселів, оформлених в рахунок погашення заборгованості за облігаціями внутрішньої державної позики та нарахованого доходу за цінними паперами (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
одночасно (по коду випуску векселів):
| Дебет | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9212 | Поточний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
одночасно (по коду випуску векселів):
| Дебет | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9214 | Поточний помісячний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
одночасно:
| Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9634 | Емітовані інші внутрішні цінні папери державного бюджету |
5.3. Відображено погашення заборгованості за облігаціями внутрішньої державної позики на суму, яка оформлена векселями (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
одночасно (по коду погашення облігацій внутрішньої державної позики):
| Дебет | 9212 | Поточний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (по коду погашення облігацій внутрішньої державної позики):
| Дебет | 9214 | Поточний помісячний розпис фінансування державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9931 | Контррахунок для активно-пасивних рахунків позабалансового обліку |
5.4. Відображено погашення заборгованості з нарахованих доходів за облігаціями внутрішньої державної позики на суму, яка оформлена векселями (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9535 | Нараховані відсотки за цінними паперами держави |
5.5. Виділено кошти загального фонду державного бюджету на погашення векселів, оформлених на суму заборгованості за облігаціями внутрішньої державної позики (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
| Дебет | 3231 | Кошти державного бюджету |
| Кредит | 3435 | Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій державного бюджету |
5.6. На суму погашених векселів, оформлених на суму основного боргу за облігаціями внутрішньої державної позики (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
| Дебет | 3435 | Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій державного бюджету |
| Кредит | 2451 | Єдиний казначейський рахунок |
| 2331 | Кошти державного бюджету на рахунках в установах банків |
одночасно:
За короткостроковими:
За довгостроковими:
одночасно:
