1) за черговістю проведення:
- чергові
- позачергові;
2) за формою проведення:
- засідання, що проводяться в режимі реального часу із одночасною фізичною присутністю членів Ради АПУ в одному приміщенні;
- засідання, що проводяться в режимі реального часу, але без одночасної фізичної присутності членів Ради АПУ в одному приміщенні (за допомогою інформаційно-комунікаційних технологій, зокрема але не виключно, шляхом проведення відеоконференцій (Skype-конференція, Zoom-конференція тощо);
- засідання, що проводяться не в режимі реального часу (шляхом проведення письмового (електронного) опитування з використанням інформаційно-комунікаційних технологій, що дозволяють зафіксувати волевиявлення членів Ради АПУ).
5.1.2. Основною формою проведення засідань є засідання, що проводяться в режимі реального часу із одночасною фізичною присутністю членів Ради АПУ в одному приміщенні.
5.1.3. У виключних випадках, зокрема за умови, коли є потреба у терміновому прийнятті рішення з того чи іншого питання або у випадках, коли проведення засідання Ради АПУ в режимі реального часу із одночасною фізичною присутністю членів Ради АПУ в одному приміщенні є неможливим чи суттєво утрудненим у зв'язку з надзвичайними та невідворотними обставинами (воєнні дії, карантинні обмеження, зупинка транспорту тощо), які об'єктивно унеможливлюють фізичну присутність членів Ради АПУ в одному приміщенні, засідання можуть бути проведені в інших формах, визначених пунктом 5.1.1.
5.1.4. Проведення засідань у формі, відмінній від основної форми засідання, визначеної пп. 5.1.2., допускається за умови, що більшість членів Ради АПУ мають можливість узяти участь у такому засіданні.
5.2. Чергові засідання Ради АПУ:
5.2.1. проводяться 1 раз на місяць, як правило, в останній четвер місяця. У серпні місяці чергові засідання Ради АПУ не проводяться;
5.2.2. проєкт порядку денного чергового засідання Ради АПУ визначається в робочому порядку Головою АПУ виходячи із прийнятих рішень Ради АПУ, пропозицій членів Ради АПУ, Органу суспільного нагляду за аудиторською діяльністю, Виконавчого директора АПУ, голови Комітету з контролю якості аудиторських послуг, голів комісій АПУ тощо;
5.2.3. доповідачі з питань порядку денного чергового засідання Ради АПУ не пізніше ніж за 10 календарних днів до дати чергового засідання Ради АПУ передають до Секретаріату АПУ в письмовому та/або електронному вигляді проєкти рішень з відповідних питань, проєкти документів, підготовлених для затвердження Радою АПУ, інші матеріали, які є достатніми для розгляду членами Ради АПУ питання по суті;
5.2.4. Секретаріат АПУ не пізніше ніж за сім календарних днів до чергового засідання Ради АПУ направляє проєкт порядку денного засідання, проєкти рішень з кожного питання порядку денного та інші наявні матеріали;
5.2.5. члени Ради АПУ, які мають зауваження та/або пропозиції до будь-якої частини матеріалів будь-якого питання порядку денного чергового засідання Ради АПУ, не пізніше ніж за 3 календарні дні до дати чергового засідання Ради АПУ подають свої зауваження та/або пропозиції до Секретаріату АПУ будь-яким зручним для члена Ради АПУ способом. Секретаріат АПУ зобов'язаний у день отримання від члена Ради АПУ таких зауважень та/або пропозицій надіслати всім іншим членам Ради АПУ такі зауваження та/або пропозиції;
5.2.6. у разі необхідності Секретаріатом АПУ здійснюється правова експертиза проєктів рішень Ради АПУ, яка додається до матеріалів з питань, що розглядається та надається членам Ради АПУ;
5.2.7. у разі виникнення обставин, що унеможливлюють або суттєво ускладнюють можливість взяти участь у черговому засіданні Ради АПУ понад половини членів Ради АПУ від загальної кількості членів Ради АПУ, Головою АПУ, не пізніше 2 календарних днів до дати його проведення, може бути прийняте рішення (видане відповідне розпорядження) про перенесення дати та/або часу та/або місця та/або зміну форми проведення чергового засідання Ради АПУ із зазначенням причин та за умови дотримання вимог пп. 5.1.4 Положення. Секретаріат АПУ інформує членів Ради АПУ про таке перенесення.
5.3. Позачергові засідання Ради АПУ:
5.3.1. можуть бути скликані:
- за поданням не менше як 5 членів Ради АПУ або
- за ініціативою Голови АПУ.
5.3.2. У разі надходження відповідного подання або прийняття Головою АПУ рішення про скликання позачергового засідання Ради АПУ, Голова АПУ не пізніше ніж за 5 календарних днів видає розпорядження про скликання позачергового засідання Ради АПУ із зазначенням його дати, часу, місця та форми проведення;
5.3.3. проєкт порядку денного позачергового засідання Ради АПУ визначається в робочому порядку Головою АПУ, виходячи із прийнятих рішень Ради АПУ, пропозицій членів Ради АПУ, Органу суспільного нагляду за аудиторською діяльністю, Виконавчого директора АПУ, голови Комітету з контролю якості аудиторських послуг, голів комісій АПУ тощо;
5.3.4. доповідачі з питань порядку денного позачергового засідання Ради АПУ не пізніше ніж за 5 календарних днів до дати позачергового засідання Ради АПУ передають до Секретаріату АПУ в письмовому та/або електронному вигляді проєкти рішень з відповідних питань, проєкти документів, підготовлених для затвердження Радою АПУ, інші матеріали, які є достатніми для розгляду членами Ради АПУ питання по суті;
5.3.5. Секретаріат, не пізніше 3 календарних днів до зазначеної у розпорядженні Голови АПУ дати проведення позачергового засідання Ради АПУ, письмово інформує членів Ради АПУ про таке засідання та направляє проєкт порядку денного засідання, проєкти рішень з кожного питання порядку денного та інші наявні матеріали;
5.3.6. члени Ради АПУ, які мають зауваження та/або пропозиції до будь-якої частини матеріалів будь-якого питання порядку денного позачергового засідання Ради АПУ, не пізніше ніж за 1 календарний день до дати позачергового засідання Ради АПУ подають свої зауваження та/або пропозиції до Секретаріату АПУ будь-яким зручним для члена Ради АПУ способом. Секретаріат АПУ зобов'язаний у день отримання від члена Ради АПУ таких зауважень та/або пропозицій надіслати всім іншим членам Ради АПУ такі зауваження та/або пропозиції;
5.3.7. у разі необхідності Секретаріатом АПУ здійснюється правова експертиза проєктів рішень Ради АПУ, яка додається до матеріалів з питань, що розглядається та надається членам Ради АПУ;
5.3.8. у разі виникнення обставин, що унеможливлюють або суттєво ускладнюють можливість взяти участь у позачерговому засіданні Ради АПУ понад половини членів Ради АПУ від загальної кількості членів Ради АПУ, Головою АПУ, не пізніше 2 календарних днів до дати його проведення, може бути прийняте рішення (видане відповідне розпорядження) про перенесення дати та/або часу та/або місця та/або зміну форми проведення позачергового засідання Ради АПУ із зазначенням причин та за умови дотримання вимог пп. 5.1.4 Положення. Секретаріат АПУ інформує членів Ради АПУ про таке перенесення.
5.4. Позачергове засідання Ради АПУ, у разі виникнення необхідності у терміновому прийнятті рішення Радою АПУ, може проводитися за спрощеною процедурою.
Таке засідання скликається за рішенням Голови АПУ та проводиться шляхом проведення письмового (електронного) опитування з використанням інформаційно-комунікаційних технологій, що дозволяють зафіксувати волевиявлення членів Ради АПУ (не в режимі реального часу). Одночасно з прийняттям рішення про скликання позачергового засідання, яке проводиться за спрощеною процедурою, Голова АПУ визначає проєкт порядку денного цього засідання та дату його проведення.
На позачерговому засіданні Ради АПУ, яке проводиться за спрощеною процедурою, не можуть прийматися рішення, пов'язані з виконанням АПУ делегованих повноважень.
Секретаріат, у день прийняття Головою АПУ рішення про скликання засідання Ради АПУ, яке проводиться за спрощеною процедурою, письмово інформує членів Ради АПУ про таке засідання та направляє проєкт порядку денного засідання, проєкти рішень з кожного питання порядку денного та інші наявні матеріали.
В обумовлений у розпорядженні Голови АПУ період, члени Ради АПУ надсилають інформаційні повідомлення про результат голосування за відповідне рішення з питань, що включені до порядку денного у порядку, визначеному розділом 6 цього Положення.
6. УЧАСНИКИ ТА ПОРЯДОК ПРОВЕДЕННЯ ЗАСІДАНЬ
6.1. Учасники засідання
6.1.1. У засіданнях Ради АПУ беруть участь Голова АПУ, члени Ради АПУ, члени Ради нагляду (як спостерігачі з правом дорадчого голосу), Виконавчий директор АПУ та голова Комітету з контролю якості аудиторських послуг (з правом дорадчого голосу) та інші особи, які можуть бути запрошені (без права голосу) для розгляду окремих питань порядку денного засідання Ради АПУ, уповноважений представник від Секретаріату АПУ (без права голосу) для ведення аудіо-, відеофіксації та ведення протоколу.
6.1.2. Головує на засіданнях Ради АПУ Голова АПУ. У разі відсутності на засіданні Голови АПУ засідання Ради АПУ проводить головуючий, обраний членами Ради АПУ з числа її членів.
6.1.2.1. Голова АПУ на засіданні Ради АПУ (або обраний головуючий):
- відкриває та веде засідання Ради АПУ за наявності кворуму;
- оголошує голосування членів Ради АПУ щодо включення питань до порядку денного засідання Ради АПУ;
- проводить засідання Ради АПУ, спрямовуючи роботу членів Ради АПУ та інших учасників засідання Ради АПУ на забезпечення повного, всебічного й об'єктивного розгляду всіх питань порядку денного засідання Ради АПУ та прийняття виважених і змістовних рішень Ради АПУ з усіх питань, включених до порядку денного засідання Ради АПУ;
- інформує членів Ради АПУ про осіб, присутніх на засіданні Ради АПУ, а у випадку проведення засідання в режимі реального часу, але без одночасної фізичної присутності членів Ради АПУ в одному приміщенні (за допомогою інформаційно-комунікаційних технологій, зокрема, але не виключно, шляхом проведення відеоконференцій (Skype-конференція, Zoom-конференція тощо) до відкриття засідання озвучує прізвища усіх учасників засідання Ради АПУ;
- надає слово для доповіді (співдоповіді), виступу, довідки;
- забезпечує присутнім членам Ради АПУ рівні можливості для участі в обговоренні питань порядку денного на засіданні Ради АПУ;
- ставить питання на голосування;
- оголошує результати голосування з кожного питання порядку денного щодо кожного внесеного на голосування проєкту рішення безпосередньо після закінчення голосування щодо такого проєкту рішення;
- оголошує про прийняте Радою АПУ рішення з кожного питання порядку денного безпосередньо після оголошення результатів голосування з такого питання порядку денного;
- забезпечує дотримання вимог цього Положення всіма присутніми на засіданні Ради АПУ;
- закриває засідання Ради АПУ за умов вичерпання порядку денного засідання Ради АПУ або встановленої цим Положенням загальної тривалості засідання Ради АПУ (з урахуванням можливих рішень про продовження засідання Ради АПУ, прийнятих безпосередньо на самому засіданні Ради АПУ), або встановлення факту відсутності кворуму безпосередньо під час засідання Ради АПУ та інших випадках, передбачених цим Положенням;
- виконує інші повноваження відповідно до цього Положення.
6.1.3. Члени Ради АПУ особисто беруть участь у засіданнях Ради АПУ та голосують на них. Участь у засіданні та/або голосування на підставі довіреності не допускається.
6.1.4. Члени Ради нагляду особисто беруть участь у засіданнях Ради АПУ та мають право отримувати інформацію про дату, час, місце, форму проведення засідань Ради АПУ та проєкт порядку денного засідання.
6.1.5. Уповноважений представник від Секретаріату АПУ здійснює повний аудіо та відеозапис (від моменту оголошення засідання Ради АПУ відкритим до моменту оголошення засідання Ради АПУ закритим) кожного засідання Ради АПУ (крім тих, що проводяться шляхом письмового опитування), забезпечує належний рівень якості такого запису та веде протокол засідання Ради АПУ. Секретаріат АПУ забезпечує належне зберігання матеріальних носіїв з аудіо-, відеозаписами кожного засідання Ради АПУ протягом 1095 днів з дати проведення відповідного засідання Ради АПУ.
6.2. Кворум та тривалість засідання, що проводиться в режимі реального часу
6.2.1. Засідання Ради АПУ є правомочним (кворум є наявним), якщо у ньому беруть участь більше як половина загальної кількості членів Ради АПУ, а саме - 6 або більше членів Ради АПУ.
6.2.2. У разі відсутності кворуму після закінчення 20 хвилин від визначеного часу початку засідання Голова АПУ оголошує про те, що засідання не відбулося у зв'язку із відсутністю кворуму.
6.2.3. У разі відсутності кворуму, присутні члени АПУ, але в кількості не менше 5 осіб, можуть ініціювати скликання засідання, шляхом проведення письмового опитування з використанням інформаційно-комунікаційних технологій, що дозволяють зафіксувати волевиявлення членів Ради АПУ, з метою прийняття рішень з окремих питань порядку денного, які не потребують обговорення.
6.2.4. Загальна тривалість проведення засідання Ради АПУ (з урахуванням часу можливих перерв) становить, як правило, 4 години.
6.2.5. У випадку, якщо є обґрунтована підстава вважати, що тривалість засідання перевищить 4 години, рішення про необхідність продовження часу тривалості проведення засідання Ради АПУ приймається голосуванням.
6.3. Розгляд питань, включених до порядку денного
6.3.1. Порядок денний засідання Ради АПУ затверджується рішенням Ради АПУ після оголошення Головою АПУ (або головуючим) засідання Ради АПУ відкритим.
6.3.2. До порядку денного засідання Ради АПУ, що проводиться в режимі реального часу, але без одночасної фізичної присутності членів Ради АПУ в одному приміщенні (за допомогою інформаційно-комунікаційних технологій, зокрема, але не виключно, шляхом проведення відеоконференцій (Skype-конференція, Zoom-конференція тощо) можуть бути внесені питання, пов'язані з виконанням АПУ делегованих повноважень, за умови дотримання вимог Закону щодо конфіденційності та згоди на участь у такому засіданні Ради АПУ членів Ради нагляду.
6.4. Під час встановлення результатів голосування з кожного окремого питання порядку денного, внесеного на засідання Ради АПУ, головуючий на засіданні бере до уваги результати волевиявлення членів Ради АПУ, які особисто брали участь у голосуванні.
6.4.1. На засіданні, що проводяться в режимі реального часу із одночасною фізичною присутністю членів Ради АПУ в одному приміщенні, голосування здійснюється шляхом підняття членами Ради АПУ рук після оголошення Головою АПУ (або головуючим) відповідного проєкту рішення.
Голова АПУ (або головуючий) веде підрахунок голосів та оголошує результати голосування.
Результати голосування, із зазначенням прізвищ, фіксуються у протоколі засідання.
6.4.2. На засіданні, що проводиться в режимі реального часу, але без одночасної фізичної присутності членів Ради АПУ в одному приміщенні голосування здійснюється шляхом оголошення кожним членом Ради АПУ свого прізвища та обраного варіанту відповіді (за/проти/утримався) після оголошення Головою АПУ (або головуючим) відповідного проєкту рішення.
Голова АПУ (або головуючий) веде підрахунок голосів та оголошує результати голосування безпосередньо після закінчення голосування щодо такого проєкту рішення.
6.5. У разі виникнення обставин, за яких виважене та обґрунтоване рішення з питання, включеного до порядку денного засідання Ради АПУ, не може бути прийняте на поточному засіданні, таке питання може бути зняте з порядку денного та перенесене на інше засідання відповідним рішенням Ради АПУ.
Обставинами, які зумовлюють можливість зняття з розгляду окремого питання, включеного до порядку денного засідання Ради АПУ, можуть бути:
- відсутність доповідача на момент початку розгляду відповідного питання порядку денного;
- недостатність наявних у членів Ради АПУ матеріалів або часу для опрацювання таких матеріалів для прийняття виваженого та обґрунтованого рішення;
- необхідність залучення експертів для дослідження та оцінки наявних матеріалів;
- необхідність залучення до участі в розгляді питання третіх осіб;
- інші обставини, що перешкоджають повному, всебічному та об'єктивному розгляду питання і суттєво ускладнюють прийняття виваженого та обґрунтованого рішення.
6.6. Особливості організації та проведення засідань, що проводяться не в режимі реального часу (шляхом проведення письмового опитування з використанням інформаційно-комунікаційних технологій, що дозволяють зафіксувати волевиявлення членів Ради АПУ)
6.6.1. Скликання таких засідань здійснюється Головою АПУ (шляхом видання відповідного розпорядження) за ініціативою не менш як 3 членів Ради АПУ (за винятком випадків, визначених пп. 5.4 та пп. 6.2.3 Положення), яке скликається не пізніше ніж за 2 календарні дні до дати такого засідання (за винятком скликання позачергового засідання, яке проводиться за спрощеною процедурою шляхом проведення письмового (електронного) опитування з використанням інформаційно-комунікаційних технологій, що дозволяють зафіксувати волевиявлення членів Ради АПУ (не в режимі реального часу).
6.6.2. Проєкт порядку денного такого засідання визначається в робочому порядку Головою АПУ виходячи із прийнятих рішень Ради АПУ, пропозицій членів Ради АПУ, Органу суспільного нагляду за аудиторською діяльністю, Виконавчого директора АПУ, голови Комітету з контролю якості аудиторських послуг, голів комісій АПУ тощо та наданих матеріалів та обмежений переліком питань, не пов'язаних з виконанням АПУ делегованих повноважень.
6.6.3. Зауваження та/або пропозиції з питань, що включені до проєкту порядку денного, приймаються від членів Ради АПУ на електронну адресу Секретаріату АПУ (info@apu.com.ua) не пізніше ніж за 1 день, що передує дню проведення такого засідання.
6.6.4. Отримані від членів Ради АПУ зауваження та/або пропозиції з питань, що включені до проєкту порядку денного, Секретаріат АПУ у день їх отримання надсилає іншим членам Ради АПУ.
6.6.5. В обумовлений у розпорядженні Голови АПУ період, члени Ради АПУ надсилають інформаційні повідомлення про результат голосування за відповідне рішення з питань, що включені до порядку денного, на електронну адресу Секретаріату АПУ (info@apu.com.ua).
6.6.6. Кожний член Ради АПУ, який бере участь у засіданні Ради АПУ у режимі використання інформаційно-комунікаційних технологій голосує "ЗА", "ПРОТИ", "УТРИМАВСЯ" по кожному питанню порядку денного.
6.6.7. Відповіді, отримані після закінчення встановленого у розпорядженні Голови АПУ періоду, або такі, зміст яких не дає змоги встановити волевиявлення члена Ради АПУ щодо окремого питання порядку денного, не враховуються під час підрахунку результатів голосування з такого питання.
6.6.8. Письмові зауваження та/або пропозиції та відповіді надсилаються членами Ради АПУ на електронну адресу Секретаріату АПУ (info@apu.com.ua), друкуються уповноваженим представником від Секретаріату АПУ, зберігаються разом з протоколом засідання Ради АПУ.
6.6.9. Рішення Ради АПУ є легітимним, якщо в режимі використання інформаційно-комунікаційних технологій шляхом надсилання відповідного повідомлення на електронну адресу Секретаріату АПУ (info@apu.com.ua) за нього проголосувала більше як половина загальної кількості членів Ради АПУ, а саме не менше 6 осіб (крім випадків визначених Законом або Статутом АПУ).
6.6.10. Датою прийняття рішення Радою АПУ з окремих питань у режимі використання інформаційно-комунікаційних технологій шляхом письмового (електронного) опитування є дата проведення цього засідання Ради АПУ, визначена в розпорядженні Голови АПУ.
7. ПРОТОКОЛ ЗАСІДАННЯ РАДИ АПУ
7.1. Засідання Ради АПУ протоколюється. Протокол засідання Ради АПУ веде уповноважений представник Секретаріату АПУ, до посадових обов'язків якого віднесено ведення протоколу засідання Ради АПУ.
7.2. У протоколі засідання Ради АПУ в обов'язковому порядку зазначаються:
- дата, час і місце проведення засідання;
- склад присутніх і відсутніх членів Ради АПУ;
- прізвища та посади осіб, запрошених на засідання Ради АПУ, в тому числі для участі в розгляді окремих питань;
- затверджений порядок денний засідання Ради АПУ;
- короткий зміст доповідей та виступів учасників засідання;
- посилання на факти та/або обставини, які учасники засідання просили зафіксувати у протоколі;
- поіменні результати голосування з кожного питання порядку денного;
- прийняті рішення з кожного питання порядку денного.
7.3. Протокол засідання Ради АПУ має бути складений з урахуванням вимог пункту 7.2 цього Положення, повністю оформлений уповноваженим представником Секретаріату АПУ та підписаний Головою АПУ (або головуючим на засіданні, на якому були прийняті рішення), не пізніше 7 календарних днів з дати відповідного засідання Ради АПУ.
7.4. Не пізніше восьми календарних днів після дати засідання Ради АПУ Секретаріат АПУ направляє членам Ради АПУ (за їх вимогою) копію протоколу засідання Ради АПУ із засвідченням такої копії із зазначенням дати.
7.5. У разі, якщо член Ради АПУ вважає, що між текстом отриманої ним копії протоколу засідання Ради АПУ, з одного боку, та текстами рішень, прийнятих на засіданні Ради АПУ, результатами голосування, обставинами та порядком проведення самого засідання Ради АПУ, з іншого боку, існують невідповідності, такий член Ради АПУ негайно письмово інформує Голову АПУ про виявлені ним невідповідності.
7.6. Голова АПУ зобов'язаний забезпечити впродовж п'яти календарних днів з'ясування фактів та обставин, пов'язаних із можливим існуванням невідповідностей, та доповісти членам Ради АПУ про результати проведеної перевірки і вжиті ним відповідні заходи на найближчому засіданні Ради АПУ.
7.7. Контроль за виконанням рішень, прийнятих на засіданнях Ради АПУ, здійснює Голова АПУ.
7.8. Голова АПУ або Виконавчий директор на початку кожного засідання Ради АПУ зобов'язаний інформувати її членів про поточний стан виконання рішень Ради АПУ, прийнятих на попередніх засіданнях.
8. ОФОРМЛЕННЯ ПРИЙНЯТИХ НА ЗАСІДАННЯХ РАДИ АПУ РІШЕНЬ РАДИ АПУ ДЛЯ ОПРИЛЮДНЕННЯ ТА ПОРЯДОК НАБРАННЯ НИМИ ЧИННОСТІ
8.1. Рішення Ради АПУ підлягають оприлюдненню шляхом розміщення на офіційному вебсайті АПУ в мережі Інтернет.
8.2. Порядок набрання чинності рішенням Ради АПУ, яке не підлягає оприлюдненню, визначається в тексті такого рішення Ради АПУ.
8.3. Рішення Ради АПУ оформлюються та підписуються Головою АПУ (або головуючим на засіданні, на якому були прийняті рішення) не пізніше 10 календарних днів з дати відповідного засідання Ради АПУ.
8.4. Рішення Ради АПУ складається з таких структурних елементів: назва, вступна частина, зміст, додатки (у разі наявності), інформація про наявність викладеної письмово окремої думки члена/членів Ради АПУ, підпис Голови АПУ (або головуючого на засіданні, на якому були прийняті рішення). Рішення Ради АПУ має такі реквізити: порядковий реєстраційний номер, місце і дату прийняття.
8.5. Назва рішення повинна бути лаконічною та має відображати його основний зміст. Вступна частина рішення Ради АПУ складається зі слів "Рада Аудиторської палати України вирішила:". У разі потреби перед цими словами може зазначатися мета прийняття рішення Радою АПУ або посилання на акт законодавства, на виконання якого вона спрямована, тощо.
8.6. Зміст рішень Ради АПУ має бути викладений офіційно-діловим стилем із дотриманням норм державної мови. Вживані у тексті рішення Ради АПУ терміни мають застосовуватися в одному значенні та не допускати різного тлумачення. Речення повинні бути стислими, простими і доступними за змістом.
8.7. За формою викладу рішення Ради АПУ складається з пунктів. Пункт містить завершене положення і може мати підпункти, а підпункти - абзаци. Пункти, а в разі потреби абзаци, нумеруються. У разі потреби весь текст рішення АПУ може бути поділений на розділи та підрозділи. Розділи мають заголовки і нумеруються.
8.8. Прийняті на засіданні Ради АПУ рішення, які підлягають оприлюдненню, після їх підписання Головою Ради АПУ оприлюднюються шляхом розміщення на офіційному вебсайті АПУ в мережі Інтернет.
8.9. Прийняті на засіданні Ради АПУ рішення Ради АПУ набирають чинності з моменту їх оприлюднення, якщо в рішенні Ради АПУ не встановлено більш пізній термін набрання ним чинності.
8.10. Рішення Ради АПУ, які обмежують чи порушують права суб'єктів аудиторської діяльності, можуть бути оскаржені до Ради нагляду або до суду.
8.11. Рішення Ради АПУ, прийняті нею в межах виконання делегованих повноважень, може бути переглянуто Радою нагляду та у разі обґрунтування доцільності скасовано.
Прийняття, набрання чинності, оскарження, виконання та припинення дії рішень Ради АПУ в межах виконання делегованих повноважень здійснюються з урахуванням вимог Закону України "Про адміністративну процедуру" та Закону.
( Пункт 8.11 розділу 8 доповнено новим абзацом згідно з Рішенням Аудиторської палати № 4/5 від 21.06.2024 )
9. ПОРЯДОК ПРИЙНЯТТЯ ПОЛОЖЕННЯ, ВНЕСЕННЯ ДО НЬОГО ЗМІН І ДОПОВНЕНЬ
9.1. Положення Про Раду Аудиторської палати України та будь-які зміни до нього затверджуються рішенням з'їзду аудиторів України.
( Положення в редакції Рішення Аудиторської палати № 2/5 від 17.07.2021 )
ЗАТВЕРДЖЕНО
Рішення чергового з'їзду
аудиторів України
24 червня 2023 року № 3/10
ПОЛОЖЕННЯ
ПРО СЕКРЕТАРІАТ АУДИТОРСЬКОЇ ПАЛАТИ УКРАЇНИ
(нова редакція)
1. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ
1.1. Положення про Секретаріат Аудиторської палати України (далі - Положення) розроблене відповідно до Закону України "Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність" (далі - Закон) від 21.12.2017 № 2258-VIII, із змінами і доповненнями, та Статуту Аудиторської палати України (далі - Статут).
1.2. Положення визначає порядок діяльності, правовий статус, основні завдання, структуру та повноваження Секретаріату Аудиторської палати України (далі - Секретаріат).
2. ПРАВОВИЙ СТАТУС СЕКРЕТАРІАТУ
2.1. Секретаріат є структурним підрозділом Аудиторської палати України (далі - АПУ), створеним для ведення поточних справ АПУ, що здійснює організаційне, матеріально-технічне, правове та інформаційно-довідкове забезпечення діяльності АПУ, Ради АПУ, Комітету з контролю якості аудиторських послуг, комісій АПУ при виконанні своїх повноважень, визначених Законом, Статутом та нормативно-правовими актами, затвердженими з'їздом аудиторів України.
2.2. Положення про Секретаріат затверджується з'їздом аудиторів України.
2.3. Секретаріат у своїй роботі керується Конституцією і законами України, іншими нормативно-правовими актами, прийнятими в порядку, встановленому законодавством України, Статутом, цим Положенням, іншими локальними нормативними актами АПУ, рішеннями з'їзду аудиторів України та Ради АПУ.
2.4. Поточний контроль за діяльністю Секретаріату АПУ здійснює Рада АПУ без втручання у виконання делегованих повноважень.
2.5. Керівництво Секретаріатом та організацію його роботи здійснює Виконавчий директор АПУ.
2.6. Посадові обов'язки працівників Секретаріату АПУ визначаються посадовими інструкціями. Посадові інструкції працівників Секретаріату АПУ затверджуються Виконавчим директором.
2.7. Працівники Секретаріату АПУ керуються правилами внутрішнього трудового розпорядку, затвердженого Радою АПУ.
Для виконання покладених на АПУ функцій до виконання окремих робіт і завдань Секретаріату можуть залучатися відповідні спеціалісти в межах затвердженого кошторису АПУ.
3. ОСНОВНІ ЗАВДАННЯ ТА ФУНКЦІЇ СЕКРЕТАРІАТУ
3.1. Основними завданнями Секретаріату є:
3.1.1. створення належних умов для діяльності АПУ, Ради АПУ, її комісій, структурних підрозділів АПУ під час виконання ними своїх повноважень;
3.1.2. організаційне забезпечення ведення обліку членів АПУ;
3.1.3. забезпечення єдиної системи діловодства та документообігу в АПУ, та належної роботи з документами, облік і контроль за їх проходженням та виконанням;
3.1.4. підготовка проєкту кошторису АПУ та подання його на затвердження у порядку, передбаченому Законом та Статутом;
3.1.5. ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності, планової, облікової та фінансово-економічної роботи, забезпечення обчислення та своєчасної сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) та додержання податкового законодавства відповідно до затвердженого кошторису;
3.1.6. фінансове, матеріально-технічне та господарсько-побутове забезпечення діяльності АПУ, а також ефективне використання коштів, відповідно до затвердженого кошторису, збереження майна та інших матеріальних цінностей АПУ;
3.1.7. інформування громадськості про діяльність АПУ та забезпечення безперебійної роботи сайту АПУ;
3.1.8. технічне та інформаційне забезпечення заходів АПУ;
3.1.9. виконання рішень з'їзду аудиторів України та Ради АПУ.
3.2. Відповідно до основних завдань Секретаріат:
3.2.1. здійснює довідково-інформаційне та матеріально-технічне забезпечення роботи АПУ, Ради АПУ, Комітету з контролю якості аудиторських послуг, створює належні умови та сприяє ефективному виконанню членами Ради АПУ покладених на них повноважень;
3.2.2. забезпечує відповідно до Положення про Раду АПУ організаційну підготовку і проведення засідань Ради АПУ, комісій АПУ, веде протоколи засідань Ради АПУ та комісій АПУ;
3.2.3. забезпечує ведення єдиної системи діловодства та документообігу в АПУ та збереження документів АПУ, її комісій та структурних підрозділів;
3.2.4. обліковує та контролює проходження документів, додержання єдиного порядку обліку, збереження, обробки та виконання документів, що належать до сфери діяльності АПУ;
3.2.5. здійснює поточний контроль за виконанням прийнятих з'їздом аудиторів України та Радою АПУ рішень та надає Раді АПУ інформацію про стан виконання цих рішень;
3.2.6. бере участь у підготовці та висвітленні матеріалів про діяльність АПУ, оприлюднює рішення та акти АПУ і висвітлює актуальні питання діяльності АПУ на офіційному вебсайті АПУ в мережі Інтернет у встановленому Радою АПУ порядку;
3.2.7. здійснює технічний та інформаційний супровід заходів АПУ;
3.2.8. здійснює облік, оформлення та видачу учасникам заходів документів (свідоцтв), що підтверджують їх участь у заходах АПУ, проведених у рамках безперервного професійного навчання.
3.2.9. забезпечує ведення обліку членів АПУ.
3.3. У разі делегування АПУ повноважень з контролю за безперервним професійним навчанням аудиторів, Секретаріат забезпечує умови для роботи та належного виконання призначеною відповідальною особою відповідних функцій.
3.4. Повноваження Секретаріату щодо ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності АПУ:
3.4.1. відповідно до вимог Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" забезпечує ведення бухгалтерського обліку, складання та подання в установлені терміни фінансової та іншої статистичної звітності;
3.4.2. забезпечує достовірність бухгалтерського обліку та фінансової звітності, своєчасну виплату заробітної плати та розрахунки з бюджетом по передбаченим платежам;
3.4.3. здійснює постійний контроль за повнотою сплати по статтях кошторису за надані послуги;
3.4.4. забезпечує режим економії та ефективне використання майна та коштів АПУ.
4. СТРУКТУРА СЕКРЕТАРІАТУ
4.1. Структура Секретаріату затверджується рішенням Ради АПУ за поданням Виконавчого директора.
4.2. Структура Секретаріату має забезпечувати виконання покладених на Секретаріат завдань, функцій та делегованих повноважень.
4.3. Штатний розпис Секретаріату формується відповідно до структури Секретаріату, прийнятого кошторису та затверджується Радою АПУ.
5. КЕРІВНИЦТВО СЕКРЕТАРІАТУ
5.1. Секретаріат очолює Виконавчий директор, який призначається на посаду і звільняється рішенням Ради АПУ та який працює в АПУ за основним місцем роботи згідно з трудовим договором.
Рішення про призначення Виконавчого директора приймається більшістю голосів загального складу членів Ради АПУ.
При призначенні Виконавчого директора на посаду з ним укладається трудовий договір. Від імені АПУ трудовий договір з Виконавчим директором підписує Голова АПУ.
Виконавчий директор згідно з укладеним трудовим договором несе персональну відповідальність за використання майна та коштів АПУ і створення належних умов для діяльності АПУ.
5.2. До компетенції Виконавчого директора належать питання, пов'язані зі здійсненням керівництва поточною діяльністю АПУ, без втручання у виконання делегованих повноважень.
5.3. Виконавчий директор:
5.3.1. організовує роботу Секретаріату, здійснює загальне керівництво Секретаріатом, забезпечує своєчасне і якісне виконання покладених на Секретаріат Статутом та цим Положенням завдань, функцій та обов'язків, дотримання працівниками Секретаріату трудової дисципліни;
5.3.2. забезпечує оприлюднення Звіту про діяльність АПУ, фінансової звітності, кошторису АПУ та звіту про його виконання, річних програм роботи та звітів про їх виконання відповідно до вимог Закону;
5.3.3. на запит Органу суспільного нагляду за аудиторською діяльністю (за рішенням Ради АПУ) надає інформацію про виконання АПУ делегованих повноважень;
5.3.4. щокварталу на засіданнях Ради АПУ, яке проводиться в місяці, що настає за звітним кварталом, звітує про стан виконання кошторису АПУ;
5.3.5. забезпечує контроль за виконанням рішень Ради АПУ;
5.3.6. затверджує посадові інструкції для працівників Секретаріату;
5.3.7. призначає на посади та звільняє з посад працівників Секретаріату;
5.3.8. приймає рішення щодо заохочення працівників Секретаріату чи притягнення їх до дисциплінарної відповідальності;
5.3.9. видає накази з питань, що належать до його компетенції відповідно до Статуту, цього Положення та Положення про Раду АПУ;
5.3.10. засвідчує копії актів АПУ, витяги з протоколів засідань Ради АПУ, її профільних комісій тощо;
5.3.11. забезпечує оприлюднення рішень з'їзду аудиторів України, Ради АПУ та Комітету з контролю якості аудиторських послуг;
5.3.12. приймає рішення щодо залучення в установленому порядку до виконання окремих робіт і завдань відповідних спеціалістів, у тому числі на договірній основі;
5.3.13. без довіреності діє від імені АПУ в межах повноважень, визначених Статутом, цим Положенням та іншими локальними нормативними актами АПУ, у тому числі укладає господарські договори та інші угоди, необхідні для забезпечення діяльності АПУ, представляє АПУ у відносинах з юридичними та фізичними особами з питань забезпечення діяльності АПУ, виконання рішень з'їзду аудиторів України та Ради АПУ, в тому числі в судах;
5.3.14. підписує платіжні, розрахункові та інші документи, фінансову, податкову та статистичну звітність;
5.3.15. забезпечує здійснення необхідних господарських операцій в межах затвердженого кошторису;
5.3.16. укладає та припиняє дію трудових договорів з працівниками згідно із затвердженим штатним розписом;
5.3.17. направляє за своїм підписом листи в межах компетенції Секретаріату;
5.3.18. у разі необхідності, надає іншим особам право діяти від імені АПУ на підставі відповідним чином оформленої довіреності (доручення), з визначенням конкретних повноважень такої особи.
5.3.19 призначає та звільняє своїх заступників за погодженням з Радою АПУ.
( Пункт 5.3 розділу 5 доповнено підпунктом 5.3.19 згідно з Рішенням Аудиторської палати № 4/7 від 21.06.2024 )
Заступники Виконавчого директора працюють в АПУ за основним місцем роботи згідно з трудовим договором. Права та обов'язки заступників Виконавчого директора визначаються законодавством, Статутом, цим Положенням, а також посадовими інструкціями.
( Пункт 5.3 розділу 5 доповнено новим абзацом згідно з Рішенням Аудиторської палати № 4/7 від 21.06.2024 )
5.4. Повноваження Виконавчого директора припиняються, а трудовий договір, укладений з ним, підлягає розірванню у разі:
5.4.1. складання повноважень Виконавчим директором за власною ініціативою, за умови письмового повідомлення про це Раду АПУ у строк, не менше ніж за 14 календарних днів до дати припинення повноважень;
5.4.2. неможливості виконання обов'язків Виконавчого директора за станом здоров'я;
5.4.3. смерті Виконавчого директора, визнання його недієздатним, обмежено дієздатним, безвісно відсутнім, померлим;
5.4.4. набрання законної сили вироком чи рішенням суду, яким його засуджено до покарання, що виключає можливість виконання обов'язків Виконавчого директора;
5.4.5. з інших підстав, передбачених чинним законодавством.
5.5. Рішення про припинення повноважень Виконавчого директора приймає Рада АПУ.
5.6. У разі припинення повноважень Виконавчого директора з підстав, передбачених пунктом 5.4 цього Положення, Рада АПУ може прийняти рішення про тимчасове покладення виконання обов'язків Виконавчого директора за вакантною посадою на одного із його заступників або працівника Секретаріату АПУ (за його згодою) у разі відсутності заступників Виконавчого директора до призначення Виконавчого директора та укладання з ним трудового договору.
( Пункт 5.6 в редакції Рішення Аудиторської палати № 4/7 від 21.06.2024 )
5.7. Рішення про призначення тимчасово виконуючого обов'язки Виконавчого директора приймається більшістю голосів загального складу членів Ради АПУ.
( Абзац перший пункту 5.8 розділу 5 виключено на підставі Рішення Аудиторської палати № 4/7 від 21.06.2024 )
5.8. У рішенні Ради АПУ про призначення тимчасово виконуючого обов'язки Виконавчого директора визначається строк, на який його призначено.
Особа, призначена тимчасово виконуючою обов'язки Виконавчого директора, достроково припиняє їх виконання, у разі прийняття Радою АПУ рішення про призначення Виконавчого директора та укладання з ним трудового договору.
5.9. У разі тимчасової відсутності Виконавчого директора на період відпустки, відрядження, хвороби тимчасове виконання обов'язків Виконавчого директора покладається на одного із його заступників або на працівника Секретаріату АПУ (за його згодою) у разі відсутності заступників Виконавчого директора, на якого наказом Виконавчого директора або рішенням Ради АПУ (у разі неможливості виконання Виконавчим директором своїх повноважень за станом здоров'я) тимчасово покладається виконання обов'язків Виконавчого директора.
( Пункт 5.9 розділу 5 в редакції з Рішення Аудиторської палати № 4/7 від 21.06.2024 )
5.10. Особа, на яку тимчасово покладається виконання обов'язків Виконавчого директора має всі повноваження Виконавчого директора, передбачені законодавством,, Статутом та цим Положенням.
( Пункт 5.10 розділу 5 в редакції з Рішення Аудиторської палати № 4/7 від 21.06.2024 )
6. ПОРЯДОК ОРГАНІЗАЦІЇ ВИКОНАННЯ ДЕЛЕГОВАНИХ ПОВНОВАЖЕНЬ
6.1. З метою набуття делегованих повноважень з контролю за безперервним професійним навчанням аудиторів, у складі Секретаріату призначається відповідальна особа, основним завданням якої є забезпечення контролю за безперервним професійним навчанням аудиторів та на яку покладаються відповідні функції та відповідальність.
6.2. Відповідальна особа з контролю за безперервним професійним навчанням аудиторів у своїй діяльності керується Законом, Статутом Аудиторської палати України, цим Положенням, Порядком безперервного професійного навчання аудиторів, затвердженим центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері бухгалтерського обліку та аудиту, Порядком делегування повноважень АПУ та професійним організаціям аудиторів та бухгалтерів, затвердженим рішенням Ради нагляду за аудиторською діяльністю, рішеннями Органу суспільного нагляду за аудиторською діяльністю, рішеннями Ради Аудиторської палати України, прийнятими в межах повноважень, визначених Законом, іншими нормативно-правовими актами.
Фінансування діяльності з виконання делегованих повноважень з контролю за безперервним професійним навчанням аудиторів здійснюється згідно з затвердженим Радою нагляду за аудиторською діяльністю Органу суспільного нагляду за аудиторською діяльністю кошторисом АПУ в частині фінансування делегованих повноважень.
З питань дотримання законодавства про працю та трудової дисципліни відповідальна особа з контролю за безперервним професійним навчанням аудиторів підпорядковується Виконавчому директору.
6.3. Відповідальна особа з контролю за безперервним професійним навчанням аудиторів зобов'язана:
1) належним чином виконувати делеговані повноваження та організовувати свою діяльність у спосіб, який унеможливлює виникнення реального чи потенційного конфлікту інтересів;
2) дотримуватися режиму конфіденційності щодо інформації з обмеженим доступом, яка може стати їй відомою у процесі здійснення делегованих повноважень;
3) дотримуватися вимог законодавства, Статуту АПУ, Порядку безперервного професійного навчання аудиторів, Порядку делегування повноважень АПУ та професійним організаціям аудиторів та бухгалтерів, а також рішень Органу суспільного нагляду за аудиторською діяльністю;
4) надавати Органу суспільного нагляду за аудиторською діяльністю звіти, інформацію та документи про виконання делегованих повноважень;
5) виконувати рекомендації, надані Органом суспільного нагляду за аудиторською діяльністю щодо дій, які необхідно здійснити для належного виконання делегованих повноважень;
6) допускати представників Органу суспільного нагляду за аудиторською діяльністю для здійснення перевірки щодо забезпечення дотримання вимог законодавства при виконанні делегованих повноважень;
7) забезпечувати в порядку, передбаченому законодавством, вільний доступ до інформації про діяльність щодо виконання делегованих повноважень;
8) негайно повідомити Орган суспільного нагляду за аудиторською діяльністю про виникнення реального чи потенційного конфлікту інтересів під час виконання делегованих повноважень або втручання органів управління АПУ на виконання делегованих повноважень;
9) виконувати інші обов'язки, передбачені Законом, щодо здійснення делегованих повноважень.
6.4. З метою належного виконання делегованих повноважень, відповідальна особа з контролю за безперервним професійним навчанням аудиторів має право:
1) доступу до інформації щодо безперервного професійного навчання аудиторів, які не є повноправними членами професійних організацій аудиторів та бухгалтерів, яким делеговано повноваження з контролю за безперервним професійним навчанням аудиторів;
2) отримувати від Органу суспільного нагляду за аудиторською діяльністю інформацію, необхідну для виконання делегованих повноважень.
7. ПОРЯДОК ПРИЙНЯТТЯ ПОЛОЖЕННЯ, ВНЕСЕННЯ ДО НЬОГО ЗМІН І ДОПОВНЕНЬ
7.1. Положення про Секретаріат Аудиторської палати України та будь-які зміни до нього затверджуються рішенням з'їзду аудиторів України.
( Положення в редакції Рішеннь Аудиторської палати № 2/6 від 17.07.2021, № 3/10 від 24.06.2023 )
ЗАТВЕРДЖЕНО
Рішення чергового з'їзду
аудиторів України
24 червня 2023 року № 3/6
ПОРЯДОК
скликання та проведення з'їзду аудиторів України
(нова редакція)
1. Основні положення
1.1. Цей Порядок регулює організаційні питання ініціювання, підготовки та проведення з'їзду аудиторів України (далі - з'їзд) у відповідності до Закону України "Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність" (далі - Закон), від 21.12.2017 № 2258-VIII, із змінами та доповненнями.
1.2. З'їзд аудиторів України є вищим органом управління Аудиторської палати України (далі - АПУ).
1.3. З'їзди аудиторів України можуть бути черговими, повторними та позачерговими.
Прийняття рішень з'їздом аудиторів України за допомогою електронної системи голосування визначається цим Порядком. Така система голосування повинна забезпечувати безпечність, захищеність та надійність.
1.4. З'їзд скликається за рішенням Ради АПУ, за винятком випадків, передбачених Законом, коли з'їзд скликається Органом суспільного нагляду за аудиторською діяльністю.
1.5. Чергові з'їзди проводяться до 1 серпня кожного року.
1.6. Конкретна дата проведення з'їзду визначається рішенням Ради АПУ. Якщо до 1 серпня поточного року Рада АПУ не визначить дату проведення з'їзду, його проведення має право ініціювати Орган суспільного нагляду за аудиторською діяльністю.
1.7. Повторний з'їзд скликається у випадку визнання з'їзду таким, що не відбувся.
1.8. Позачергові з'їзди аудиторів України можуть бути скликані АПУ на вимогу професійних організацій аудиторів та бухгалтерів, які мають у своєму складі повноправними членами не менше 10 відсотків загальної кількості аудиторів, зареєстрованих у Реєстрі аудиторів та суб'єктів аудиторської діяльності (далі - Реєстр) станом на 1 січня поточного року (далі - професійна організація), а також Органом суспільного нагляду за аудиторською діяльністю.
1.9. Організацію проведення з'їзду та фінансування витрат з його проведення, в тому числі фінансування витрат на оренду приміщення, виготовлення бюлетенів для голосування, здійснює АПУ.
2. Компетенція з'їзду
2.1. До виключної компетенції з'їзду належать такі питання:
2.1.1. делегування аудиторів до Ради АПУ та дострокового припинення їхніх повноважень;
2.1.2. затвердження Статуту АПУ, Положення про Раду АПУ, Положення про Комітет з контролю якості аудиторських послуг, Положення про Секретаріат АПУ, Положення про порядок складання кошторису Аудиторської палати України, Порядку скликання та проведення з'їзду, Регламенту з'їзду, Порядку відбору незалежного суб'єкта аудиторської діяльності для проведення аудиту річної фінансової звітності Аудиторської палати України та надання інших аудиторських послуг;
2.1.3. затвердження Положення про членські внески та визначення розміру членських внесків та інших платежів членів АПУ, необхідних для виконання АПУ передбачених Законом повноважень;
2.1.4. схвалення звітів голови АПУ та членів Ради АПУ;
2.1.5. схвалення звіту про виконання кошторису АПУ;
2.1.6. прийняття рішень про вступ АПУ до міжнародних та інших організацій, про вихід із цих організацій;
2.1.7. обрання голови АПУ, членів Ради АПУ, голови Комітету з контролю якості аудиторських послуг АПУ.
2.2. З'їзд може взяти до розгляду інші питання, що мають важливе значення для аудиторської діяльності, крім питань, які Законом віднесені до компетенції інших органів.
3. Порядок скликання з'їзду та висування кандидатів на виборні посади АПУ
3.1. Рішення про скликання чергового або повторного з'їзду приймається Радою АПУ не пізніше, ніж за сто двадцять, позачергового - шістдесят календарних днів до дати його проведення. Зміни до рішення АПУ про скликання з'їзду, в тому числі про перенесення дати проведення з'їзду, приймаються не пізніше ніж за тридцять календарних днів до дати його проведення. У разі внесення професійною організацією вимоги про проведення позачергового з'їзду, Рада АПУ повинна розглянути таку вимогу і прийняти рішення протягом тридцяти календарних днів з дати її отримання.
3.2. Рішення Ради АПУ про скликання чергового або повторного з'їзду оприлюднюється на офіційному веб-сайті АПУ не пізніше ніж за дев'яносто, позачергового - сорока п'яти календарних днів до дати його проведення. Зміни до рішення АПУ про скликання з'їзду оприлюднюються не пізніше ніж за двадцять календарних днів до дати його проведення.
3.3. У рішенні Ради АПУ про скликання з'їзду зазначається:
- статус з'їзду;
- підстави скликання з'їзду;
- дата, місце та час проведення з'їзду;
- проект порядку денного з'їзду;
- проект регламенту проведення з'їзду;
- порядок проведення голосування;