Про затвердження Методичних рекомендацій щодо порядку взаємодії між підрозділами органів державної фіскальної служби при організації, проведенні та реалізації матеріалів документальних перевірок дотримання вимог законодавства України з питань державної митної справи

За письмовим зверненням підрозділу, що здійснює (очолює) документальну перевірку, експерти СЛЕД ДФС можуть залучатися до взяття проб (зразків) товарів для проведення досліджень (експертиз).

3.5.5. На кожен із примірників (досліджуваний та контрольний) проби (зразка) товару посадова особа митниці, яка здійснювала відбір цих проб (зразків) товарів, накладає митне забезпечення.

3.5.6. Питання, порушені перед експертом у запиті про проведення дослідження (аналізу, експертизи), не повинні виходити за межі компетенції та спеціальних знань експерта.

3.5.7. Дослідження (аналіз, експертиза) проб (зразків) товарів під час здійснення документальної перевірки проводиться протягом 10 календарних днів з дня їх надходження до СЛЕД ДФС. У разі потреби цей строк може бути продовжено за рішенням керівника СЛЕД ДФС, але не більше ніж на 20 календарних днів.

3.5.8. Під час проведення досліджень (аналізів, експертиз) експертами застосовуються методи досліджень та методики проведення експертиз, які визначені в нормативно-правових актах та нормативно-технічних документах (міжнародні та національні стандарти, технічні умови, правила, норми, положення, інструкції, рекомендації, переліки, науково-технічна та довідкова література, програмні продукти тощо).

Обрання методу (методики) проведення досліджень (експертиз) належить до компетенції експерта.

3.5.9. За результатами дослідження (аналізу, експертизи) експерт готує письмовий висновок, форму якого затверджено наказом центрального органу виконавчої влади, що формує та реалізує державну фінансову політику.

3.5.10. У разі залучення посадових осіб митниці ДФС та експертів СЛЕД ДФС до проведення заходів в рамках документальної перевірки доцільно забезпечити оформлення посвідчень на право проведення перевірки. Крім того, до акта перевірки доцільно вносити відповідні дані із зазначенням опису вжитих ними заходів та складених при цьому документів.

Після прийняття відповідних порядків щодо відбору проб (зразків) товарів та їх направлення на проведення дослідження (аналізу, експертизи), затверджених центральним органом виконавчої влади, що формує та реалізує державну фінансову політику, операції, зазначені у цьому пункті щодо відбору проб (зразків) товарів, можуть виконуватись відповідними уповноваженими посадовими особами органів ДФС.

3.6. Взаємодія підрозділів та органів ДФС при направленні запитів до митних та інших уповноважених органів іноземних держав

3.6.1. У разі виявлення необхідності направлення до митних та інших уповноважених органів іноземних держав запитів про надання адміністративної допомоги у сфері попередження, виявлення та розслідування митних правопорушень або з метою інформування таких органів про можливе вчинення таких правопорушень на території іноземних держав підрозділи, що здійснюють (очолюють) документальні перевірки (головних управлінь ДФС в областях, м. Києві, ОВПП) - ініціатори направлення запиту (інформації), направляють до відповідної митниці ДФС (або до Департаменту боротьби з митними правопорушеннями) обґрунтоване звернення за підписом керівника або заступника керівника такого органу ДФС.

Таке звернення має містити підготовлений ініціатором проект запиту до митних органів іноземних держав українською та іноземною мовами із зазначенням обґрунтованих підстав для проведення перевірки на території іноземної держави, результатів проведеної на території України перевірки досліджуваних зовнішньоекономічних операцій, опису ймовірного правопорушення, чітко сформульованих конкретних питань/дій, які підлягають з'ясуванню/виконанню на території іноземної держави. У додатках до звернення надається повний пакет документів, на підставі яких здійснювалось митне оформлення в Україні товарів, законність переміщення яких є предметом перевірки, а також документів, що обґрунтовано свідчать про можливе вчинення митного правопорушення на території України.

Підготовка та направлення відповідних звернень здійснюється з обов'язковим виконанням вимог міжнародних угод про взаємну адміністративну допомогу в митних справах, укладених Україною.

3.6.2. З метою направлення запитів до митних та інших уповноважених органів іноземних держав на перевірку автентичності документів, які надавались при митному контролі та оформленні (в рамках визначення митної вартості товарів, класифікації товарів, або країни походження товарів) підрозділи, що здійснюють (очолюють) документальні перевірки (головних управлінь ДФС в областях, м. Києві, ОВПП) - ініціатори запиту, направляють до відповідної митниці ДФС (або до Департаменту адміністрування митних платежів) обґрунтоване звернення за підписом керівника або заступника керівника такого органу ДФС з відповідним пакетом документів, які та/або відомості зазначені в яких потребують підтвердження на автентичність.

3.6.3. У разі якщо ініціатором запиту є Департамент аудиту (Департамент податків і зборів з фізичних осіб), зазначене обґрунтоване звернення з питань, визначених у підпунктах 3.6.1, 3.6.2 цього пункту Методичних рекомендацій, направляється до Департаменту боротьби з митними правопорушеннями або Департаменту адміністрування митних платежів.

Вимоги до підготовки такого звернення є аналогічними до вимог, визначених у підпунктах 3.6.1, 3.6.2 цього пункту.

3.6.4. Митниці ДФС (Департамент боротьби з митними правопорушеннями, Департамент адміністрування митних платежів) інформують ініціатора направлення запиту у разі необхідності доопрацювання проекту запиту, надання додаткових документів або при прийнятті рішення про неможливість направлення запиту (з відповідним обґрунтуванням).

3.6.5. Отримані відповіді уповноважених органів іноземних держав після їх опрацювання митниці ДФС (Департамент боротьби з митними правопорушеннями, Департамент адміністрування митних платежів) направляють ініціатору запиту протягом 10 робочих днів з дня їх отримання. Якщо опрацювання отриманих відповідей потребує додаткового часу, митниці ДФС (Департамент боротьби з митними правопорушеннями, Департамент адміністрування митних платежів) інформують про це ініціатора запиту у зазначені вище терміни.

Інформація щодо відповідей компетентних органів іноземних держав на запити про взаємну адміністративну допомогу в митних справах, за результатами опрацювання яких митницями ДФС встановлені розбіжності щодо вартості, кількості, якості, ваги, класифікаційного коду, країни походження товарів, умов поставки та інших відомостей, що мають значення для правильності визначення бази оподаткування та потребують здійснення заходів у порядку, визначеному статтями 345 - 354 Митного кодексу , щоквартально направляється Департаментом боротьби з митними правопорушеннями, Департаментом адміністрування митних платежів, митницями ДФС (у випадках самостійного направлення запитів) до Департаменту аудиту (Департаменту податків і зборів з фізичних осіб).

3.6.6. Департамент аудиту (Департамент податків і зборів з фізичних осіб) щоквартально до 25 числа місяця, наступного за звітним кварталом, інформує Департамент боротьби з митними правопорушеннями, Департамент адміністрування митних платежів та Головне управління внутрішньої безпеки про результати опрацювання інформації компетентних органів іноземних держав та прийняті щодо них рішення.

3.7. Продовження, зупинення та поновлення документальних перевірок

3.7.1. Продовження строків проведення документальних перевірок здійснюється відповідно до частини дев'ятої статті 346 та частини шостої статті 351 Митного кодексу за наказом уповноваженого органу ДФС, який прийняв наказ про проведення перевірки.

Наказ про продовження строків перевірки доцільно видавати у ході проведення перевірки для недопущення перерви між датою закінчення перевірки та датою продовження перевірки, зазначених у відповідних наказах. Такий наказ видається на підставі доповідної записки керівника структурного підрозділу, працівники якого здійснюють (очолюють) перевірку, з викладенням підстав та причин необхідності такого продовження, або за обґрунтованим зверненням платника податків, що перевіряється, а в разі призначення перевірки відповідно до вимог кримінального процесуального законодавства - за погодженням з ініціатором перевірки.

3.7.2. При проведенні документальної невиїзної перевірки необхідно забезпечити дотримання вимог частин четвертої, сьомої статті 351 Митного кодексу щодо вручення особисто під розписку платнику податків чи уповноваженій ним особі або надсилання рекомендованим листом з повідомленням про вручення письмового повідомлення про продовження строків такої перевірки.

При проведенні документальної виїзної перевірки, крім копії наказу про продовження строків перевірки, також доцільно пред'явити платнику податків чи уповноваженій ним особі посвідчення на право проведення перевірки з відміткою про продовження перевірки та службові посвідчення посадових осіб, які здійснюють перевірку (частини перша та третя статті 349 Митного кодексу ).

3.7.3. За наказом керівника органу ДФС, яким було призначено перевірку, за наявності підстав, зазначених у частині одинадцятій статті 346 Митного кодексу , проведення документальної виїзної (планової або позапланової) перевірки платника податків може бути зупинено на строк, визначений у частині дванадцятій статті 346 Митного кодексу , з подальшим її поновленням проведення на невикористаний строк. У такому наказі доцільно зазначати строк зупинення та обставини, що спричинили таке зупинення. Наказ про зупинення документальної перевірки видається на підставі доповідної записки посадової особи, яка проводить перевірку, з викладенням об'єктивних причин необхідності такого зупинення, або за обґрунтованим зверненням платника податків, а в разі призначення перевірки відповідно до вимог кримінального процесуального законодавства - за погодженням з ініціатором перевірки.

3.7.4. Копія наказу про зупинення документальної виїзної (планової або позапланової) перевірки платника податків згідно з частинами одинадцятою, дванадцятою статті 346 Митного кодексу не пізніше наступного робочого дня з дня його прийняття надсилається платнику податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або вручається під розписку керівнику платника податків чи уповноваженій ним особі.

3.7.5. За необхідності поновлення перевірки керівник уповноваженого органу ДФС, який видав наказ про зупинення перевірки, може видати наказ про поновлення документальної планової або позапланової виїзної перевірки до закінчення терміну, на який її було призупинено. Наказ видається на підставі доповідної записки керівника підрозділу, що здійснює (очолює) документальну перевірку уповноваженого органу ДФС або за зверненням платника податків, який перевіряється, у разі усунення (закінчення дії) обставин, що стали підставою для такого зупинення.

У такому випадку рекомендується уповноваженому органу ДФС поновлювати перевірку не раніше наступного робочого дня з дня вручення платнику податків копії наказу про поновлення перевірки із зазначенням дати такого поновлення.

3.7.6. У разі продовження строків проведення (зупинення) документальної перевірки, призначеної відповідно до кримінального процесуального законодавства, орган ДФС, що здійснює (очолює) перевірку, не пізніше наступного робочого дня з дня видання відповідного наказу повідомляє про це орган (посадову особу), яким (якою) ініційовано призначення перевірки, із викладенням причин і підстав продовження строків проведення (зупинення) перевірки та наданням підтверджуючих документів.

3.8. Організація роботи при розгляді складних і спірних питань

3.8.1. За необхідності під час документальної перевірки отримати роз'яснення щодо складних питань, пов'язаних із визначенням митної вартості товарів, класифікації, країни походження тощо, структурний підрозділ, що здійснює (очолює) документальну перевірку, звертається із відповідним запитом до визначених у пункті 1.7 розділу I цих Методичних рекомендацій підрозділів органів ДФС (у тому числі митниць ДФС).

Такий запит підписується керівником відповідного структурного підрозділу (до структурних підрозділів в межах цього органу ДФС) або керівником (заступником керівника) органу ДФС (до інших органів ДФС). До запиту, у разі необхідності, додаються документи, що стосуються питання, яке підлягає аналізу.

3.8.2. При виникненні спірних питань у межах термінів проведення документальної перевірки та при розгляді заперечень до актів перевірок за поданням керівника підрозділу, який здійснює (очолює) перевірку, такі питання виносяться на розгляд постійних комісій із розгляду спірних питань з напряму державної митної справи при такому територіальному органі ДФС.

У разі виникнення спірних питань при проведенні документальних перевірок, які здійснюють (очолюють) безпосередньо працівники Департаменту аудиту (Департаменту податків і зборів з фізичних осіб), у кожному випадку окремо визначається порядок розгляду та коло учасників розгляду цих спірних питань.

3.8.3. До складу постійних комісій із розгляду спірних питань з напряму державної митної справи рекомендується включати досвідчених фахівців:

відповідних підрозділів цього органу ДФС (до функцій яких віднесено здійснення документальних перевірок, погашення боргу, здійснення юридичної роботи);

підрозділів митниць ДФС (до повноважень яких належить: здійснення контролю за правильністю визначення митної вартості товарів, класифікації товарів згідно з УКТЗЕД, за дотриманням вимог митних режимів, визначення країни походження товарів, законності отримання пільг в оподаткуванні, повноти сплати митних платежів/правомірності застосування умовного повного/часткового звільнення від оподаткування митними платежами відповідно до заявленого митного режиму, боротьба з митними правопорушеннями, організації митного контролю; юридичних підрозділів) - за погодженням із начальником відповідної митниці ДФС,

підрозділів СЛЕД ДФС (до функцій яких належать: організація роботи щодо проведення досліджень аналізів, експертиз у податковій та митній сферах, експертне забезпечення контролю за дотриманням вимог законодавства у податковій та митній сферах, проведення досліджень (експертиз) проб (зразків) товарів у рамках процедур податкового контролю, митного контролю та оформлення) - за погодженням із начальником СЛЕД ДФС.

3.8.4. Склад комісій затверджується наказом керівника уповноваженого органу ДФС. До розгляду спірних питань обов'язково залучаються працівники підрозділу, які здійснюють (очолюють) перевірку.

3.8.5. Головою постійної комісії із розгляду спірних питань призначається заступник керівника органу ДФС, який відповідно до розподілу обов'язків здійснює керівництво підрозділами аудиту, а при розгляді спірних питань, що виникають при проведенні перевірок платників податків-фізичних осіб, - заступник керівника органу ДФС, якій відповідно до розподілу обов'язків здійснює керівництво підрозділом доходів і зборів з фізичних осіб.

3.8.6. За результатами розгляду спірних питань, що виникли в ході проведення перевірки, заперечень до акта перевірки на засіданні постійних комісій із розгляду спірних питань приймається обґрунтований висновок щодо вирішення кожного спірного питання та розгляду заперечень до акта перевірки.

3.8.7. За результатами розгляду спірних питань та заперечень до акта перевірки (якщо вони виносились на розгляд комісії з розгляду спірних питань) складається протокол, який підписується всіма членами комісії, що брали участь у розгляді питання. У протоколі з кожного спірного питання повинно бути чітко визначено: суть, перелік документів, які надано платником податків при проведенні перевірки, та їх зміст, інші документи та факти, встановлені в ході проведення перевірки структурними підрозділами органів ДФС, норми митного та іншого законодавства, що регулюють це питання, результати обговорення та позицію кожного із членів комісії, які брали участь у засіданні, висновок комісії щодо сум розрахованих занижень податкових зобов'язань та виявлених перевіркою порушень митного законодавства, достатності наявних доказів чи необхідності додаткового дослідження фінансово-господарських операцій платника податків (його контрагентів) із визначенням відповідних структурних підрозділів, відповідальних за таке дослідження, вжиття інших заходів тощо.

Відповідальним за повноту змісту протоколу та його реалізацію є заступник керівника органу ДФС, який очолює комісію.

3.8.8. Протокол засідання постійної комісії у день підписання реєструється у Журналі реєстрації протоколів, складених за результатами проведених засідань постійних комісій (далі - Журнал реєстрації протоколів), який ведеться структурним підрозділом, відповідальним за реєстрацію вхідної та вихідної кореспонденції органу державної фіскальної служби, за формою згідно з додатком 7 до Методичних рекомендацій № 22 (можливе здійснення реєстрації протоколів засідань постійних комісій з напряму перевірок з питань державної митної справи та перевірок податкового, валютного та іншого законодавства у єдиному журналі органу ДФС).

При цьому в протоколі на першому аркуші у верхньому лівому куті зазначаються дата складання протоколу засідання постійної комісії та номер протоколу, який складається із порядкового номера Журналу реєстрації протоколів, коду структурного підрозділу, відповідального за проведення перевірки, податкового номера платника податків.

3.8.9. Висновки комісії доцільно враховувати при подальшому проведенні перевірки, складанні акта (довідки) перевірки, підготовки відповіді щодо розгляду заперечень до акта (довідки) перевірки.

4.1. Взаємодія підрозділів органів ДФС при оформленні та реалізації матеріалів документальних перевірок

4.1.1. У разі встановлення порушень митного законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи ДФС, підрозділ, що здійснює (очолює) документальну перевірку, не пізніше ніж за 7 робочих днів до дня сплину термінів її проведення передає оформлені матеріали таких порушень (проект акту документальної перевірки) разом із наявними підтверджуючими документами до юридичного підрозділу уповноваженого органу ДФС для надання протягом 5 робочих днів з дня їх отримання висновків щодо повноти доказової бази по виявлених порушеннях в ході перевірки, та/або визначення питань, що підлягають додатковому опрацюванню. У разі необхідності юридичний підрозділ уповноваженого органу ДФС може звернутись до юридичного підрозділу митниці ДФС для надання висновку з питань перевірки.

У разі встановлення юридичним підрозділом уповноваженого органу ДФС питань, що підлягають додатковому опрацюванню (за результатами розгляду проекту акта перевірки та наданих юридичним підрозділом митниці ДФС висновків (у разі їх необхідності)) такий підрозділ в день виявлення цих питань, але не пізніше строків, визначених в абзаці 1 цього пункту, надає відповідні пропозиції підрозділу, що здійснює (очолює) документальну перевірку, який вживає вичерпних заходів (в т. ч. і за допомогою залучення працівників підрозділів ДФС, зазначених у пункті 1.7 розділу I цих Методичних рекомендацій), щодо забезпечення повноти доказової бази по виявлених порушеннях та надання доопрацьованих матеріалів до закінчення перевірки юридичному підрозділу.

При встановленні юридичним підрозділом остаточної відповідності доказової бази висновкам у проекті акта перевірки, такий підрозділ візує проект акта, що залишається в органі ДФС. У разі наявності заперечень до остаточної редакції проекту акта перевірки юридичний підрозділ направляє відповідну доповідну записку керівнику уповноваженого органу ДФС, що здійснює (очолює) документальну перевірку, для прийняття остаточного рішення.

4.1.2. Результати документальних перевірок оформлюються у формі акта (довідки), які підписуються, реєструються та вручаються (надсилаються) керівнику платника податків або уповноваженій ним особі з дотриманням вимог, встановлених статтею 354 Митного кодексу та відповідно до Порядку № 727 - юридичними особами та їх відокремленими підрозділами та відповідного нормативно-правового акта щодо порядку оформлення результатів документальних перевірок платників податків - фізичних осіб (після його затвердження).

При цьому акт (довідка) документальної перевірки складається на бланку органу ДФС, який здійснював (очолював) перевірку (видав наказ про проведення перевірки та виписав посвідчення на таку перевірку).

4.1.3. Акти (довідки) документальних перевірок реєструються в єдиному журналі реєстрації актів (довідок) документальних перевірок, який ведеться структурним підрозділом, до функцій якого належить реєстрація вхідної та вихідної кореспонденції уповноваженого органу ДФС (в тому числі документальних перевірок з питань державної митної справи та перевірок податкового, валютного та іншого законодавства).

4.1.4. У разі відмови керівника платника податків або уповноваженої ним особи від підписання акта (довідки) про результати документальної перевірки або від отримання примірника акта (довідки) про результати документальної перевірки посадовими особами органу ДФС складається відповідний акт, що засвідчує факт такої відмови. Зазначений акт реєструється у Спеціальному журналі реєстрації актів, зразок форми якого наведено у додатку 6 до Методичних рекомендацій № 22.

4.1.5. У разі неможливості вручення та підписання акта (довідки) про результати документальної перевірки у зв'язку з відсутністю платника податків за місцезнаходження такий акт або довідка надсилається зазначеному платнику податків в порядку, визначеному Податковим кодексом для надіслання (вручення) податкових повідомлень-рішень. У таких випадках органом ДФС, що здійснював (очолював) перевірку, складається відповідний акт, який реєструється у Спеціальному журналі реєстрації актів, зразок форми якого наведено у додатку 6 до Методичних рекомендацій № 22.

4.1.6. У разі незгоди керівника платника податків або уповноваженої ним особи із висновками акта (довідки) документальної перевірки чи фактами та даними, викладеними в акті (довідці), та надання ним заперечень до акта (довідки), підрозділ органу ДФС, який проводив (очолював) документальну перевірку, здійснює підготовку матеріалів для розгляду керівником такого органу ДФС отриманих заперечень у порядку та в строки, передбачені частинами восьмою-десятою статті 354 Митного кодексу . До розгляду заперечень за рішенням керівника (заступника керівника) органу ДФС залучаються у разі необхідності працівники відповідних структурних підрозділів та органів ДФС, визначених в пункті 1.7 розділу I цих Методичних рекомендацій. До розгляду заперечень доцільно також залучати працівників органу ДФС, якими зроблені висновки, що заперечуються платником податків.

4.1.7. Отримані заперечення до акта перевірки підрозділом, який здійснював (очолював) перевірку, можуть бути винесені на розгляд постійних комісій із розгляду спірних питань у порядку, передбаченому пунктом 3.8 розділу III цих Методичних рекомендацій.

При надходженні заперечень до висновків акта (довідки) перевірки, проведеної відповідно до кримінального процесуального законодавства, підрозділ уповноваженого органу ДФС, який здійснював (очолював) перевірку, не пізніше наступного робочого дня з дня надходження заперечень вживає заходи із повідомлення ініціатора перевірки із наданням відповідних матеріалів щодо таких заперечень.

4.1.8. Висновки про результати розгляду заперечень реєструються у Журналі реєстрації висновків, складених за результатами розгляду заперечень до акта (довідки) перевірки, зразок форми якого наведено у додатку 8 до Методичних рекомендацій № 22.

4.1.9. Посадові особи органів ДФС, що здійснювали документальну перевірку, не пізніше 3 робочих днів з дня прийняття податкового повідомлення-рішення надають копії акта перевірки до підрозділу внутрішньої безпеки уповноваженого органу ДФС.

4.2. Взаємодія підрозділів органу ДФС при оформленні та направленні податкових повідомлень-рішень

4.2.1. У разі встановлення за результатами документальної перевірки порушень вимог митного законодавства, за розглядом матеріалів перевірки керівником органу ДФС, працівники якого здійснювали (очолювали) перевірку, приймаються та надсилаються платнику податків податкові повідомлення-рішення у порядку, визначеному статтями 354, 303 Митного кодексу та відповідно до вимог Податкового кодексу.

Форма та порядок надіслання податкових повідомлень-рішень затверджені наказом Міністерства фінансів України від 28.12.2015 № 1204 "Про затвердження Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків", зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 22.01.2016 за № 124/28254 (зі змінами).

4.2.2. В обов'язковому порядку проекти податкових повідомлень-рішень, завізовані керівниками підрозділів, що здійснювали (очолювали) документальні перевірки, передаються юридичному підрозділу уповноваженого органу ДФС для візування.

Юридичний підрозділ уповноваженого органу ДФС проводить експертизу отриманих проектів податкових повідомлень-рішень. У разі необхідності при проведенні зазначеної експертизи юридичний підрозділ уповноваженого органу ДФС може звернутись до юридичного підрозділу митниці ДФС для надання висновку. У разі наявності зауважень юридичний підрозділ уповноваженого органу ДФС - надає їх відповідному підрозділу, що здійснює документальні перевірки для врахування.

При встановленні остаточної відповідності форми та змісту проектів податкових повідомлень-рішень відповідним нормативно-правовим актам юридичний підрозділ уповноваженого органу ДФС, що здійснює (очолює) документальну перевірку, візує проекти податкових повідомлень-рішень.

4.2.3. Відповідно до частини тринадцятої статті 354 Митного кодексу у разі, якщо грошове зобов'язання розраховується органом ДФС за результатами перевірки, призначеної відповідно до кримінального процесуального законодавства, податкове повідомлення-рішення за результатами такої перевірки не виноситься до дня набрання законної сили відповідним вироком суду.

Матеріали перевірки разом з висновками уповноваженого органу ДФС рекомендується передавати ініціатору перевірки із супровідним листом не пізніше 3 робочих днів з дня, наступного за днем складання, для використання матеріалів відповідно до вимог кримінального процесуального закону. Статус матеріалів перевірки та висновків органу ДФС визначається кримінальним процесуальним законом.

У супровідному листі обов'язково вказується необхідність надання ініціатором перевірки до органу ДФС, який здійснював (очолював) перевірку, повідомлення про дату та реквізити документа щодо направлення матеріалів до судових органів та подальшого надання, за наявності, у 10-денний термін завіреної копії відповідного судового рішення, що набрало законної сили, або рішення про закриття кримінального провадження за нереабілітуючими підставами.

4.2.4. Підрозділ, який здійснює (очолює) документальні перевірки, забезпечує ведення окремого обліку матеріалів перевірок, по яких не прийнято податкові повідомлення-рішення в Журналі реєстрації перевірок, призначених за ініціативою правоохоронних та судових органів, за формою згідно з додатком 9 до Методичних рекомендацій № 22.

При цьому не пізніше останнього числа кожного кварталу доцільно здійснювати інвентаризацію таких матеріалів та за її результатами надсилати запити до ініціатора перевірок щодо стану розгляду справ та прийнятих по них рішеннях.

4.2.5. Після отримання рішення суду, яке набрало законної сили, або рішення про закриття кримінального провадження вживаються заходи щодо реалізації матеріалів перевірок згідно з вимогами Митного кодексу та Податкового кодексу.

4.2.6. Взаємодія підрозділів, що здійснюють документальні перевірки, зі слідчими підрозділами фінансових розслідувань здійснюється відповідно до пункту 2.5 Методичних рекомендацій № 22 , а після розробки розпорядчого документа ДФС, що встановлює взаємодію структурних підрозділів органів ДФС до і під час досудового розслідування кримінальних проваджень, - відповідно до цього документа.

4.3. Взаємодія органів ДФС у напрямі реалізації матеріалів документальних перевірок

4.3.1. Копія акта документальної перевірки не пізніше наступного робочого дня з дня прийняття податкового повідомлення-рішення надсилається до підрозділу боротьби з митними правопорушеннями митниці ДФС, в зоні діяльності якої розташований орган ДФС, який здійснював (очолював) перевірку, для вивчення питання щодо наявності ознак порушення митних правил та організації роботи щодо складання протоколу про порушення митних правил. Підрозділ боротьби з митними правопорушеннями митниці ДФС забезпечує розгляд матеріалів перевірки та невідкладно після прийняття рішення інформує орган ДФС, що надіслав копію акта, про прийняте рішення.

4.3.2. З метою врахування результатів документальних перевірок під час митного оформлення (визначення форм та обсягу митного контролю, переліку документів, необхідних для проведення митного контролю тощо) орган ДФС, який здійснював (очолював) перевірку, не пізніше дня, наступного за днем направлення податкових повідомлень-рішень платнику податків, інформує митницю ДФС про результати проведеної документальної перевірки (з обов'язковим зазначенням суті виявлених порушень, документів, які стали підставою для прийняття рішення про факт наявності порушення, тощо).

4.3.3. Орган ДФС, який здійснював (очолював) перевірку, не пізніше наступного робочого дня з дати отримання інформації про погашення платником податків суми узгодженого грошового зобов'язання, визначеного за результатами документальної перевірки, направляє до митниці ДФС, яка здійснювала митне оформлення товарів, інформацію за результатами документальної перевірки (у тому числі в електронному вигляді), для оформлення аркушів коригування за формою згідно з додатком 4 до Положення про митні декларації , затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 травня 2012 року № 450 "Питання, пов'язані із застосуванням митних декларацій".

4.3.4. разі встановлення за результатами документальних перевірок порушення норм Закону України від 16 квітня 1991 року № 959-XII "Про зовнішньоекономічну діяльність" (далі - Закон № 959-XII) або пов'язаних з ним законів України, за які передбачено застосування спеціальних санкцій відповідно до статті 37 Закону № 959-XII, орган ДФС, який проводив (очолював) перевірку, здійснює підготовку матеріалів щодо застосування до платників податків (суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності) або іноземних суб'єктів господарської діяльності спеціальних санкцій.

Матеріали повинні містити такі дані: назву платника податків, до якого пропонується застосувати спеціальну санкцію; податковий номер платника податків; дані про місцезнаходження платника податків на момент унесення подання, телефон/факс; дані про організаційно-правову форму господарювання платника податків; банківські реквізити платника податків (поточний рахунок у національній валюті, рахунок в іноземній валюті); реквізити банківської установи (найменування, адреса, код за ЄДРПОУ та МФО); прізвище, ім'я та по батькові керівника та головного бухгалтера (для резидента) або іншої уповноваженої особи (якщо це передбачено статутом платника податків), які підписали контракт, при виконанні якого було здійснене порушення; відомості про зміст порушення з посиланням на конкретні положення чинного законодавства України й зазначенням дати порушення, реквізитів контракту, при виконанні якого було здійснене порушення, суми завданих державі збитків (якщо можна їх визначити); вид спеціальної санкції, яку пропонується застосувати; повні реквізити контрагента (назва, місцезнаходження, країна - для нерезидентів, податковий номер - для резидентів, банківські реквізити), при виконанні контракту з яким порушено законодавство; для нерезидента - ця сама інформація мовою оригіналу; іншу потрібну інформацію. Разом із зазначеною інформацією надаються належним чином завірені копії документів, які підтверджують встановлені порушення.

Підрозділи органів ДФС, які здійснювали (очолювали) перевірки, направляють зазначені матеріали до Департаменту аудиту (Департаменту податків і зборів з фізичних осіб) не пізніше 10 робочих днів з дня, наступного за днем узгодження сум грошових зобов'язань.

Подання до Міністерства економічного розвитку і торгівлі України про застосування спеціальних санкцій відповідно до статті 37 Закону № 959-XII за результатами документальних перевірок платників податків готує Департамент аудиту (Департамент податків і зборів з фізичних осіб).

Подання про скасування, призупинення або зміну виду спеціальної санкції, якщо платником податків (суб'єктом зовнішньоекономічної діяльності) або іноземним суб'єктом господарської діяльності були вжиті практичні заходи, що призвели до ліквідації або гарантують у подальшому ліквідацію наслідків здійсненого порушення, вносяться до Міністерства економічного розвитку і торгівлі України у порядку, зазначеному в абзацах першому, другому цього підпункту.

4.4. Взаємодія структурних підрозділів органів ДФС під час відстеження своєчасності сплати донарахованих сум за результатами перевірок

4.4.1. Працівники відповідного підрозділу органу ДФС, які здійснювали (очолювали) документальну перевірку, забезпечують здійснення постійного моніторингу стану узгодження прийнятих податкових повідомлень-рішень.

4.4.2. У випадку, якщо перевірку здійснювали (очолювали) працівники іншого органу ДФС, відповідний підрозділ (який здійснює документальні перевірки дотримання законодавства з питань державної митної справи) органу ДФС, на обліку в якому перебуває платник податків відповідно до Алгоритму взяття на облік суб'єктів, що включені до реєстру осіб, які здійснюють операції з товарами, забезпечує контроль за сплатою платником податків донарахованих перевіркою сум узгоджених грошових зобов'язань та повідомляє орган ДФС, що здійснював (очолював) перевірку, про повноту і своєчасність їх сплати.

4.4.3. У разі несплати у встановлений законом строк суми узгодженого грошового зобов'язання, визначеного за результатами перевірки, заходи з погашення таких сум здійснюються працівниками підрозділів органів ДФС, до функціональних обов'язків яких належить погашення боргу, відповідно до нормативно-правових актів, які регулюють зазначені питання.

5.1. Працівники підрозділів органу ДФС, що здійснюють (очолюють) перевірки, вносять необхідну інформацію до підсистеми "Податковий аудит" системи "Податковий блок" на кожному етапі організації, проведення та реалізації матеріалів документальних перевірок: при направленні повідомлення платнику податків про початок документальної перевірки, оформленні посвідчення на проведення перевірки, реєстрації акта (довідки) перевірки (зустрічної звірки), інших складених актів (довідок), прийнятті та направленні податкових повідомлень-рішень, тощо - в день вчинення відповідних дій.

Крім того, до підсистеми "Податковий аудит" ІС "Податковий блок" також додатково вносяться: наказ про проведення перевірки; протокол засідання постійної комісії із розгляду спірних питань, заперечення до акта перевірки, висновок і відповіді на такі заперечення, інші визначені підсистемою дані.

5.2. Працівники підрозділів, до компетенції яких відносяться розгляд скарг при проведенні процедури адміністративного оскарження або супроводження справ у судах при проведенні процедури судового оскарження прийнятих податкових повідомлень-рішень, в установленому порядку відповідно до вимог регламентів використання відповідних Інформаційних систем ДФС забезпечують внесення даних до АІС "Скарга" та АІС "Суди" у день отримання чи складання відповідних документів або отримання інформації, з подальшим збереженням даних та встановленням зв'язків записів АІС "Скарга" та АІС "Суди" із записами підсистеми "Податковий аудит" ІС "Податковий блок".

Підрозділи, працівники яких здійснювали (очолювали) перевірки, опрацьовують в підсистемі "Податковий аудит" ІС "Податковий блок" зазначену інформацію у день її надходження, результатом чого є внесення інформації до підсистеми "Облік платежів" ІС "Податковий блок".

Зразок форми Журналу обліку видачі посвідчень на право проведення зустрічної звірки

посадовим особам органу державної фіскальної служби