4.5.6. наявність системи інформаційної безпеки.
5. Політика та процедури прийняття завдання та продовження співпраці з клієнтом
5.1. Наявність задокументованої політики прийняття нового завдання та продовження співпраці з клієнтом.
5.2. Проведення періодичної оцінки існуючих клієнтів та її документування.
5.3. Наявність задокументованих процедур щодо прийняття нового клієнта та/або продовження співпраці з існуючим клієнтом.
6. Політика та процедури щодо виконання завдання з надання впевненості (в т. ч. з аудиту)
6.1. Оцінка чесності клієнта та можливої інформації, яка б свідчила про нечесність клієнта (до прийняття завдання).
6.2. Письмове підтвердження дотримання суб'єктом аудиторської діяльності та його персоналом політики незалежності від клієнта.
6.3. Наявність задокументованих процедур щодо визначення компетентності, достатності часу та ресурсів для прийняття завдання.
6.4. Наявність документального підтвердження узгодження умов завдання.
6.5. Документування процедур вивчення клієнта та його середовища.
6.6. Документування процедур вивчення системи внутрішнього контролю клієнта з обґрунтованими висновками та процедур оцінки аудиторського ризику.
6.7. Документальне оформлення розрахунку суттєвості на рівні фінансової звітності в цілому, суттєвості для окремих класів операцій, залишків на рахунках і розкриття інформації.
6.8. Документування загальної стратегії завдання і її перегляду протягом виконання завдання.
6.9. Документування плану завдання і його перегляду протягом виконання завдання.
6.10. Документування прийомів вибіркової перевірки під час планування та виконання завдань.
6.11. Документування аудиторських процедур (в т. ч. аналітичних, по суті) для отримання аудиторських доказів для кожного суттєвого класу операцій, залишку на рахунку (включаючи облікові оцінки) та розкриття інформації (відповідно до плану/програми перевірок).
6.12. Документування процедур оцінки ризиків та дій у відповідь на оцінені ризики викривлення внаслідок шахрайства.
6.13. Документування процедур розгляду аудитором дотримання вимог законодавчих і нормативних актів, ризиків недотримання та дій у відповідь.
6.14. Документальне оформлення процедур перевірки залишків на початок періоду для перших завдань з аудиту.
6.15. Документальне оформлення процедур зовнішніх підтверджень (наприклад, запитів щодо дебіторської та кредиторської заборгованостей, банківських рахунків, інформації від третіх осіб та ін.) та/або альтернативних процедур.
6.16. Документальне оформлення процедур оцінки ризиків щодо відносин і операцій з пов'язаними сторонами та дій у відповідь.
6.17. Документальне оформлення процедур щодо подальших подій, які можуть суттєво вплинути на фінансову звітність.
6.18. Документальне оформлення процедур оцінки застосовності припущення про безперервність діяльності.
6.19. Документальне оформлення оцінки викривлень, ідентифікованих під час виконання завдання.
6.20. Документування процедур консультування під час виконання завдання.
6.21. Документування процедур нагляду під час виконання завдання.
6.22. Документування процедур огляду контролю якості завдання.
6.23. Документальне підтвердження запитів управлінському персоналу клієнта про письмові запевнення.
6.24. Наявність письмових запевнень щодо відповідальності управлінського персоналу за складання фінансової звітності відповідно до застосованої концептуальної основи.
6.25. Документальне оформлення повідомлення інформації з питань завдання (в тому числі про недоліки внутрішнього контролю) тим, кого наділено найвищими повноваженнями.
6.26. Документування процесу використання роботи експерта-аудитора.
6.27. Документування процедури обґрунтування думки та оформлення Звіту із завдання.
7. Політика та процедури моніторингу відповідності політики та процедур контролю якості
7.1. Чи призначена особа, відповідальна за здійснення моніторингу.
7.2. Періодичність здійснення аналізу необхідних змін і доповнень до письмових документів з викладеною політикою та процедурами контролю якості.
7.3. Періодичність визначення необхідних коригувальних дій і поліпшень, які потрібно внести в систему контролю якості.
7.4. Чи інформується відповідний персонал фірми про недоліки, ідентифіковані в системі контролю якості.
7.5. Чи вживає заходи відповідний персонал фірми щодо своєчасного впровадження необхідних змін у політику та процедури контролю якості.
7.6. Чи здійснюються перевірки завершених завдань.
7.7. Чи існує система вжиття заходів за результатами оцінки кожного з завершених завдань.
Додаток 3
до Положення про зовнішні перевірки
системи контролю якості
аудиторських послуг
ПОПЕРЕДНЯ АНКЕТА
проведення перевірки системи контролю якості
за період з _______ до _______
Розділ 1. Загальні відомості про суб'єкта аудиторської діяльності, який підлягає перевірці:
Повне найменування /
П. І. Б.: ______________________________________________________________
Скорочене найменування /
П. І. Б.: ______________________________________________________________
Місцезнаходження / місце проживання (юридична адреса):
_____________________________________________________________________________
Адреса здійснення діяльності: __________________________________________
Прізвище, ім'я, по батькові керівника: _________________________________
Номер сертифіката аудитора/керівника: __________________________________
Інформація про державну реєстрацію: ____________________________________
_____________________________________________________________________________
Внесені зміни __________________________________________________________
Свідоцтво про внесення до Реєстру аудиторських фірм та аудиторів ______________
_____________________________________________________________________________
Є членом об'єднання підприємств за професійною ознакою _________________
_____________________________________________________________________________
(вказати якого)
Розділ 2. Професійна діяльність
Керівник
суб'єкта аудиторської діяльності _______________________
(П. І. Б.)
"___" __________________ 20__ р.
М. П.
Додаток 4
до Положення про зовнішні перевірки
системи контролю якості
аудиторських послуг
КРИТЕРІЇ
відбору завдань для перевірки
Додаток 5
до Положення про зовнішні перевірки
системи контролю якості
аудиторських послуг
КОНТРОЛЬНИЙ ЛИСТ
оцінки наявності (документального забезпечення) системи контролю якості вимогам МСКЯ 1 "Контроль якості для фірм, що виконують аудити та огляди фінансової звітності, а також завдання з надання впевненості і супутні послуги"
Суб'єкт перевірки (найменування, регіон, код ЄДРПОУ) |
_______________________________________________ |
Члени групи із перевірки:
______________________________ ______________________________
(П. І. Б.) (підпис)
"___" ________________ 20__ р.
______________________________ ______________________________
(П. І. Б.) (підпис)
"___" ________________ 20__ р.
Другий примірник контрольного листа отримав:
Керівник суб'єкта аудиторської діяльності
______________________________ ______________________________
(П. І. Б.) (підпис)
"___" ________________ 20__ р.
Додаток 6
до Положення про зовнішні перевірки
системи контролю якості
аудиторських послуг
КОНТРОЛЬНИЙ ЛИСТ
оцінки відповідності системи контролю якості вимогам МСКЯ 1 "Контроль якості для фірм, що виконують аудити та огляди фінансової звітності, а також завдання з надання впевненості і супутні послуги" (окрім елемента "Виконання завдання")
Суб'єкт перевірки (найменування, регіон, код ЄДРПОУ) |
_______________________________________________ |
№п/п | Питання, що є предметом оцінки | Так | Ні | Коментар щодо оцінки невідповідності (наводиться, якщо позначена колонка "Ні") |
I. Відповідальність керівництва за організацію контролю якості суб'єкта аудиторської діяльності | ||||
1 | Чи відповідає письмовий документ з викладеною політикою та процедурами контролю якості, які застосовує суб'єкт аудиторської діяльності, внутрішні стандарти, інструкції, методики, інші внутрішні документи, які регламентують питання контролю якості, вимогам МСКЯ 1 | |||
II. Дотримання етичних вимог | ||||
2 | Чи відповідають вимоги із дотримання принципів професійної етики аудиторів у документах суб'єкта аудиторської діяльності з викладеною політикою та процедурами контролю якості вимогам Кодексу професійної етики, який застосовується в Україні | |||
3 | Чи впроваджені процедури з контролю дотримання професійної етики, передбачені у суб'єкта аудиторської діяльності | |||
4 | Чи відповідають зразки документів для підтвердження незалежності суб'єкта аудиторської діяльності та його персоналу від клієнта вимогам Кодексу професійної етики, який застосовується в Україні, та статті 20 Закону України "Про аудиторську діяльність" щодо випадків заборони проведення аудиту | |||
III. Політика та процедури щодо людських ресурсів | ||||
5 | Чи здійснюється контроль за якістю роботи персоналу | |||
6 | Чи здійснюється періодична оцінка якості роботи персоналу | |||
7 | Чи здійснюється ведення особистих справ співробітників із відображенням в них результатів їх роботи | |||
8 | Чи оформлюється документально призначення групи із завдання з розподілом функцій членів групи із завдання | |||
9 | Чи призначається по кожному завданню особа, яка відповідає за нагляд під час виконанням завдання | |||
10 | Чи призначається по кожному завданню керівник, який відповідає за огляд контролю якості завдання | |||
11 | Чи достатньо докладно визначає суб'єкт аудиторської діяльності сфери, в яких потрібне консультування персоналу | |||
12 | Наявність бібліотеки нормативної та довідкової літератури і доступу працівників до неї | |||
13 | Наявність у суб'єкта аудиторської діяльності підрозділу (співробітника) або залучення кваліфікованої зовнішньої особи для консультування групи із завдання | |||
14 | Чи відповідає процес документування роботи з внутрішнього консультування працівників МСКЯ 1 | |||
15 | Чи відповідає процес документування процедур вирішення розбіжності думок МСКЯ 1 | |||
16 | Чи відповідають системи інформаційної безпеки суб'єкта аудиторської діяльності вимогам МСКЯ 1 та АПУ | |||
IV. Політика та процедури прийняття завдання та продовження співпраці з клієнтом | ||||
17 | Чи відповідає документ з викладеною політикою та процедурами прийняття нового завдання та/або продовження співпраці з існуючим клієнтом вимогам МСКЯ 1 | |||
18 | Чи здійснюється оцінка потенційних клієнтів при прийнятті першого завдання | |||
19 | Чи здійснюється періодична оцінка існуючих клієнтів | |||
V. Політика та процедури моніторингу відповідності політики та процедур контролю якості | ||||
20 | Чи відповідає моніторинг відповідності політики та процедур контролю якості вимогам МСКЯ 1 | |||
21 | Чи проводиться періодичне визначення необхідних коригувальних дій і поліпшень, які потрібно внести в систему контролю якості | |||
22 | Чи інформується відповідний персонал фірми про недоліки, ідентифіковані в системі контролю якості | |||
23 | Чи вживає заходи відповідний персонал фірми щодо своєчасного впровадження необхідних змін у політику та процедури контролю якості | |||
24 | Чи відповідним чином здійснюються перевірки завершених завдань | |||
25 | Чи існує система вжиття заходів за результатами оцінки кожного з завершених завдань |
Члени групи із перевірки:
______________________________ ______________________________
(П. І. Б.) (підпис)
"___" ________________ 20__ р.
______________________________ ______________________________
(П. І. Б.) (підпис)
"___" ________________ 20__ р.
Другий примірник контрольного листа отримав:
Керівник суб'єкта аудиторської діяльності
______________________________ ______________________________
(П. І. Б.) (підпис)
"___" ________________ 20__ р.
Додаток 7
до Положення про зовнішні перевірки
системи контролю якості
аудиторських послуг
Суб'єкт перевірки (найменування, регіон, код ЄДРПОУ) |
_______________________________________________ |
КОНТРОЛЬНИЙ ЛИСТ
перевірки якості виконання окремого завдання з аудиту або огляду
ХАРАКТЕРИСТИКА ЗАВДАННЯ
1. Характер завдання, яке було прийнято суб'єктом перевірки ____________
2. Галузь завдання, що перевіряється ___________________________________
3. Дата прийняття завдання суб'єктом перевірки (дата підписання та номер
договору) ___________________________________________________________________
4. Дата завершення виконання завдання (надання висновку) _______________
5. Кількість часу роботи групи із завдання _____________________________
6. Період перевірки ____________________________________________________
7. Вартість послуг із завдання _________________________________________
8. Остаточний файл із завдання отримано ________________________________
9. Завданню присвоєно індекс ___________________________________________
КРИТЕРІЇ, ЗА ЯКИМИ ВІДІБРАНО ЗАВДАННЯ
ПЕРСОНАЛ, ЗАДІЯНИЙ У ВИКОНАННІ ЗАВДАННЯ, КОНТРОЛЕР ЯКОСТІ
№п/п | П. І. Б. членів робочої групи, контролера якості | Примітки |
1. | Керівник групи із завдання | |
1.1. | ||
2 | Члени групи з виконання завдання | |
2.1. | ||
2.2. | ||
3. | Особа, що здійснює огляд контролю якості |
КОНТРОЛЬНИЙ ЛИСТ ПЕРЕВІРКИ