Щодо порядку відкриття, використання і закриття рахунків в національній та іноземних валютах

<...>

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) банки и другие финансовые учреждения открывают текущие и другое счета плательщикам налогов, в частности физическим лицам - предпринимателям, при наличии документов, выданных контролирующими органами, которые подтверждают взятие их на учет в таких органах, или выписки [из] Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц - предпринимателей.

Банки и другие финансовые учреждения обязаны направлять уведомления об открытии или закрытии счета плательщика налогов вконтролирующий орган, в котором учитывается плательщик налогов, не позднее следующего рабочего дня со дня открытия/закрытия счета (включая день открытия/закрытия). За неисполнение норм данной статьи для банков и финансовых учреждений предусмотрена ответственность (п. 69.6 ст. 69 Кодекса).

Обращаем внимание на то, что п. 7 ст. 69 Кодекса определено, что физические лица - предприниматели обязаны уведомлять о своем статусе банки и другие финансовые учреждения, в которых такие лица открывают счета.

Частью первой статьи 1068 Гражданского кодекса Украины определено, что банк обязан совершать для клиента операции, которые предусмотрены для счетов такого вида законом, банковскими правилами и обычаями делового оборота, если иное не установлено договором банковского счета.

В соответствии со статьей 6 Закона Украины "О платежных системах и переводе денежных средств в Украине" (далее - Закон) порядок открытия банками счетов и их режимы определяются Национальным банком Украины. Условия открытия счета и особенности его функционирования предусматриваются в договоре, который заключается между банком и его клиентом - владельцем счета.

Нормативно-правовым актом Национального банка Украины, который регулирует правоотношения, возникающие при открытии банками текущих и вкладных (депозитных) счетов в национальной и иностранных валютах, является Инструкция о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах, утвержденная постановлением правления Национального банка Украины от 12.11.2003 № 492 (далее -Инструкция).

Пунктом 7.7 Инструкции установлен запрет использовать текущие счета физических лиц для проведения операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

В связи с указанным при открытии текущих счетов физическим лицам банки должны обеспечить этих лиц информацией о режиме использования таких счетов в порядке, установленном внутренними положениями банка (п. 1.20 Инструкции).

Клиент - физическое лицо в заявлении об открытии текущего счета должен письменно подтвердить, что ему известно, что данный счет запрещается использовать для проведения операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (приложение 5 к Инструкции). Особенности функционирования счета должны быть предусмотрены в договоре, который заключается между банком и его клиентом (пункт 1.5 Инструкции).

Национальным банком Украины письмом от 06.02.2007 № 25-112/257-1205 рекомендовано с целью соблюдения банками и клиентами - физическими лицами требований законодательства Украины и предупреждения ненадлежащего использования счетов физических лиц в договорах банковского счета, которые заключаются с физическими лицами, предусматривать право банка на осуществление договорного списания средств в случае несоответствия проведенной операции режиму функционирования счета и возврат данных средств плательщику или другой механизм обеспечения соблюдения клиентом режима функционирования счета.

Дополнительно сообщаем, что в соответствии с пп. 14.1.180 п. 14.1 ст. 14 Кодекса налоговыми агентами относительно налога на доходыфизических лиц являются юридические лица (филиал, отделение, другое обособленное подразделение), самозанятые лица, представительство нерезидента - юридического лица, инвесторы, которые обязаны начислять, удерживать и уплачивать налог, предусмотренный разделом IV Кодекса, в бюджет от имени и за счет физического лица с доходов, выплачиваемых такому лицу.