1.3. На суму премій, у разі розміщення (продажу) державних цінних паперів за ціною, вищою за їх номінальну вартість (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 9816 | Премії, що надходять до державного бюджету від розміщення державних цінних паперів |
| Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
1.4. На суму дисконту, у разі продажу державних цінних паперів за ціною, нижчою за їх номінальну вартість (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 9817 | Дисконт при розміщенні дисконтних державних цінних паперів |
| Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
1.5. Надійшли до державного бюджету кошти від розміщення облігацій внутрішньої державної позики та/або інших цінних паперів (на суму надходжень) (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки з рахунку Казначейства України, відкритого в Національному банку України):
а) за загальним фондом:
| Дебет | 1122 | Інші рахунки Казначейства України в НБУ |
| або: | 1222 | Інші рахунки Казначейства України в установах банків |
| Кредит | 4611 | Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8721 | Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від розміщення/пред’явлення цінних паперів |
а також, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):
а також, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):
а також (по коду залучення):
| Дебет | 9711 | Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також (по коду залучення):
| Дебет | 9721 | Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
б) за спеціальним фондом:
| Дебет | 1122 | Інші рахунки Казначейства України в НБУ |
| або: | 1222 | Інші рахунки Казначейства України в установах банків |
| Кредит | 4611 | Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8722 | Кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету від розміщення/пред’явлення цінних паперів |
а також, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):
а також, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):
а також (по коду залучення):
| Дебет | 9712 | Поточний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також (по коду залучення):
| Дебет | 9723 | Поточний помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
__________
Примітка:
у випадку, коли цінні папери випускаються у вигляді записів на відповідних електронних рахунках у депозитарії Національного банку, бухгалтерські проведення зазначені у пунктах 1.1 - 1.3 здійснюються одночасно.
Суми премії відображаються відповідно до пункту 1.6 глави 1 цього розділу.
1.6. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів, залучених до державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
а) за загальним фондом:
| Дебет | 3211 | Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення |
| Кредит | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
б) за спеціальним фондом:
а також:
| Дебет | 3122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
| Кредит | 3124 | Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою |
1.7. На суму нарахованих відсотків (доходу) за цінними паперами держави (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):
| Дебет | 9813 | Нараховані відсотки за цінними паперами держави |
| Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
__________
Примітка-2:
операції за відкритими асигнуваннями на обслуговування цінних паперів здійснюються відповідно до пунктів 1.10 - 1.12 глави 1 цього розділу.
1.8. На суму коштів державного бюджету в іноземній валюті, перерахованих для здійснення операцій з обслуговування цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, виписка з валютного рахунку):
| Дебет | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
| Кредит | 4612 | (контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 4611 | Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
| Кредит | 1122 | Інші рахунки Казначейства України в НБУ |
1.9. Відображено операції із здійснення витрат по обслуговуванню цінних паперів в іноземній валюті та сум дисконту (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):
а) загальний фонд:
| Дебет | 4451 | Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 3521 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8111 | Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків |
одночасно:
| Дебет | 9075 | Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 3521 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 4451 | Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 7111 | Видатки загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
одночасно:
| Дебет | 9111 | Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9131 | Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
1.10. На суму сплачених відсотків (доходу) за цінними паперами держави (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):
| Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9813 | Нараховані відсотки за цінними паперами держави |
1.11. На суму дисконту, при погашенні дисконтних державних цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):
| Дебет | 9818 | Дисконт при погашенні дисконтних державних цінних паперів |
| Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
1.12. Виділено кошти загального фонду державного бюджету на погашення цінних паперів в іноземній валюті (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):
| Дебет | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
| Кредит | 3211 | Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення |
1.13. На суму погашених цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):
одночасно:
| Дебет | 4611 | Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
| Кредит | 1122 | Інші рахунки Казначейства України в НБУ |
| або: | 1222 | Інші рахунки Казначейства України в установах банків |
а також (по номінальній вартості):
а також:
| Дебет | 8731 | Кошти, направлені на придбання/погашення цінних паперів та інших боргових зобов’язань держави |
| Кредит | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
а також (по коду погашення):
| Дебет | 9711 | Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також (по коду погашення):
| Дебет | 9721 | Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
1.14. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
а) загальний фонд:
а також:
| Дебет | 5111 | Результат виконання загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
або:
а також:
| Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
| Кредит | 5111 | Результат виконання загального фонду державного бюджету |
б) спеціальний фонд:
а також:
| Дебет | 5112 | Результат виконання спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
або:
а також:
| Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
| Кредит | 5112 | Результат виконання спеціального фонду державного бюджету”. |
5.3. Главу 2 розділу викласти у такій редакції:
“Глава 2. Операції з обліку облігацій зовнішньої державної позики
2.1. Проведено емісію цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):
2.2. Розміщено облігації державного бюджету для реалізації (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):
одночасно:
2.3. На суму премій, у разі розміщення (продажу) облігації державного бюджету за ціною, вищою за їх номінальну вартість (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 9816 | Премії, що надходять до державного бюджету від розміщення державних цінних паперів |
| Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
2.4. На суму дисконту, у разі продажу облігації державного бюджету за ціною, нижчою за їх номінальну вартість (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 9817 | Дисконт при розміщенні дисконтних державних цінних паперів |
| Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
2.5. Надійшли до державного бюджету кошти від розміщення облігацій (на суму надходжень) (підстава:у грошовій формі - виписка з валютного рахунку Казначейства України, у негрошовій формі - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):
а) за загальним фондом:
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8721 | Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від розміщення/пред’явлення цінних паперів |
а також, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):
а також, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):
а також (по коду залучення):
| Дебет | 9711 | Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також (по коду залучення):
| Дебет | 9721 | Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
б) за спеціальним фондом:
| Дебет | 1122 | Інші рахунки Казначейства України в НБУ |
| 1222 | Інші рахунки Казначейства України в установах банків | |
| Кредит | 4611 | Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8722 | Кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету від розміщення/пред’явлення цінних паперів |
а також, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):
а також, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):
а також (по коду залучення):
| Дебет | 9712 | Поточний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також (по коду залучення):
| Дебет | 9723 | Поточний помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
__________
Примітка-1:
у випадку, коли цінні папери випускаються у вигляді записів на відповідних електронних рахунках у депозитарії Національного банку, бухгалтерські проведення зазначені у пунктах 2.1 - 2.3 здійснюються одночасно.
Суми премії відображаються відповідно до пункту 1.6 глави 1 цього розділу.
2.6. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів, залучених до державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):
а) за загальним фондом:
б) за спеціальним фондом:
2.7. На суму нарахованих відсотків (доходу) за цінними паперами держави (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):
| Дебет | 9813 | Нараховані відсотки за цінними паперами держави |
| Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
__________
Примітка-2:
операції за відкритими асигнуваннями на обслуговування цінних паперів здійснюються відповідно до пунктів 1.10 - 1.12 глави 1 цього розділу.
2.8. На суму коштів державного бюджету в іноземній валюті, перерахованих для здійснення операцій з обслуговування цінних паперів (підстава - виписка з валютного рахунку Казначейства України):
| Дебет | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
| Кредит | 4612 | (контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 4611 | Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
| Кредит | 1122 | Інші рахунки Казначейства України в НБУ |
| або: | 1222 | Інші рахунки Казначейства України в установах банків |
2.9. Відображено операції з обслуговування зовнішнього державного боргу (цінних паперів, кредитів, позик та сум дисконту тощо) (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):
а) за загальним фондом:
| Дебет | 4451 | Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 3521 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8111 | Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків |
одночасно:
| Дебет | 9075 | Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 3521 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 4451 | Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 7111 | Видатки загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
одночасно:
| Дебет | 9111 | Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9131 | Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
б) за спеціальним фондом:
| Дебет | 4452 | Інші розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 3522 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8112 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків |
одночасно:
| Дебет | 9076 | Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 3522 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 4452 | Інші розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 7121 | Видатки спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
одночасно:
| Дебет | 9112 | Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9135 | Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
