Дані наведені в рядках 208100 "На початок періоду",208200 "На кінець періоду" повинні відповідати залишку навідповідних аналітичних рахунках, відкритих за рахункамибалансового обліку 3152 "Кошти спеціального фонду місцевихбюджетів, які направляються на спеціальні видатки" та 3154"Рахунок для здійснення централізованого перерахування коштівспеціального фонду місцевих бюджетів" Плану рахунків( v0119506-00 ).
Дані наведені в рядках 602100 "На початок періоду",602200 "На кінець періоду" повинні відповідати залишку навідповідних аналітичних рахунках, відкритих за рахункамибалансового обліку 3152 "Кошти спеціального фонду місцевихбюджетів, які направляються на спеціальні видатки", 3154 "Рахунокдля здійснення централізованого перерахування коштів спеціальногофонду місцевих бюджетів", 3532 "Особові рахунки розпорядників закоштами, отриманими із спеціального фонду місцевого бюджету",3542 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціальногофонду місцевого бюджету", 3544 "Рахунок одержувачів коштів закоштами спеціального фонду місцевого бюджету", 3546 "Рахунки дляобліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштамиспеціального фонду місцевого бюджету", 3622 "Рахунки розпорядниківкоштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків, за коштамиспеціального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків( v0119506-00 ).
На кінець звітного року на рахунках 3154, 3532, 3542(за виключенням рахунків за власними надходженнями), 3544, 3546залишків коштів не повинно бути.
16.17. Операції з випуску облігацій внутрішньоїпозики, емітованих органами місцевої влади відображаються урядках 203510 "Одержано позик", 401100 "Внутрішні запозичення".
Операції з погашення облігацій внутрішньої позики, емітованихорганами влади відображаються у рядках 203520 "Погашено позик",402100 "Внутрішні зобов'язання".
Операції з випуску облігацій зовнішньої позики, емітованихорганами влади відображаються у рядках 305100 "Одержано позик",401200 "Зовнішні запозичення".
Операції з погашення облігацій зовнішньої позики, емітованихорганами влади у рядках 305200 "Погашено позик", 402200 "Зовнішнізобов'язання".
У рядках 205340 "Інші розрахунки" та 602304 "Інші розрахунки"відображаються суми залишків невикористаних власних надходженьбюджетних установ, при передачі з початку звітного року бюджетноїустанови з одного бюджету до іншого бюджету або перераховані взагальний фонд як таких, що втратили своє цільове призначеннятощо.
У рядках 208340 "Інші розрахунки" та 602304 "Інші розрахунки"відображаються суми:
- перерахованого залишку невикористаної субвенції, щонадавалась в попередньому році обліковувалась на рахунках 3142,3144 та 3152, 3154;
- списаної заборгованості за взаємними розрахунками;
- залишків коштів спеціального фонду, які втратили своєцільове призначення та перераховані в загальний фонд тощо.
У рядках 208300*, 602300* відображаються дані з урахуваннямсум міжбюджетних трансфертів, які передаються між місцевимибюджетами різних рівнів, однієї підпорядкованості або іншихтериторій.
У рядках 208300**, 602300** відображаються дані безурахування сум міжбюджетних трансфертів, які передаються міжмісцевими бюджетами різних рівнів, однієї підпорядкованості.
16.18. Консолідація даних звіту про виконання місцевихбюджетів здійснюється шляхом впорядкованого додавання показниківфінансової звітності місцевих бюджетів нижчого рівня доаналогічних показників фінансової звітності місцевих бюджетів, нарівні яких здійснюється консолідація даних фінансового звіту.
16.19. Суми міжбюджетних трансфертів, які передаютьсямісцевими бюджетами різних рівнів або між місцевими бюджетамиоднієї підпорядкованості, відображаються у звітності окремогомісцевого бюджету, але не підлягають консолідації при складаннізведеного звіту.
Дані зведених звітів про виконання місцевих бюджетівАвтономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя, вчастині міжбюджетних трансфертів, мають відповідати даним звітів урозрізі місцевих бюджетів (бюджету Автономної Республіки Крим,обласних бюджетів, бюджетів міст Києва та Севастополя, містреспубліканського Автономної Республіки Крим та обласного значенняі бюджетів районів).
17. Форма N 2 "Звіт про результат виконання місцевихбюджетів" (додаток 4 до Наказу) ( v0041506-10 ) складається зазагальним і спеціальним фондами та включає три розділи, а саме:
I. Операційний дохід;
II. Операційні видатки;
III. Фінансування.
17.1. Розділ I "Операційний дохід" звіту складається напідставі даних бухгалтерського обліку виконання місцевих бюджетів.
У графах 3 "Загальний фонд" та 4 "Спеціальний фонд" розділу Iцього звіту відображаються дані про надходження місцевих бюджетівза звітний період (до річного заключення рахунків).
Цей розділ складається з наступних підрозділів:
- податкові надходження;
- неподаткові надходження;
- доходи від операцій з капіталом;
- офіційні трансферти;
- цільові фонди,
і заповнюється в розрізі доходів місцевих бюджетів напідставі даних аналітичного обліку доходів місцевих бюджетів,звірених із даними синтетичного обліку.
Загальна сума, яка проставляється по рядку "Операційнийдохід - усього" в графі 3 "Загальний фонд", повинна відповідатиданим синтетичного обліку за рахунками бюджетного обліку6121 "Доходи загального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків( v0119506-00 ).
Загальна сума, яка проставляється по рядку "Операційнийдохід - усього" в графі 4 "Спеціальний фонд", повинна відповідатиданим синтетичного обліку за рахунками бюджетного обліку6122 "Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, якінаправляються на спеціальні видатки" та 6124 "Власні коштирозпорядників коштів місцевого бюджету" Плану рахунків( v0119506-00 ).
У графі 5 "Усього" розділу I звіту відображаються відповіднідані про надходження доходів загального і спеціального фондівмісцевих бюджетів (сума даних графи 3 "Загальний фонд" та графи 4"Спеціальний фонд" цього звіту).
Сума, наведена у рядку "I. Операційний дохід - усього",повинна відповідати:
- у графі 3 "Загальний фонд" сумі, наведеній по рядку"Усього" графи 5 "Загальний фонд: виконано з початку звітногороку - усього" підрозділу 1.1 "Доходи загального фонду місцевихбюджетів" розділу I. Доходи Форми N 2мб "Звіту про виконаннямісцевих бюджетів" (додаток 3 до Наказу) ( v0041506-10 );
- у графі 4 "Спеціальний фонд" сумі, наведеній по рядку"Усього" графи 5 "Спеціальний фонд: виконано з початку звітногороку - усього" підрозділу 1.2 "Доходи спеціального фонду місцевихбюджетів" розділу I. Доходи Форми N 2мб "Звіту про виконаннямісцевих бюджетів" (додаток 3 до Наказу) ( v0041506-10 ),
- у графі 5 сумі, наведеній по рядку "Усього" графи 11"Разом: виконано з початку звітного року" складової I. "Доходи"зведеної форми Форми N 2мб "Звіту про виконання місцевих бюджетів"(додаток 3 до Наказу) ( v0041506-10 ).
17.2. Розділ II "Операційні видатки" звіту складається напідставі даних бухгалтерського обліку виконання місцевих бюджетів.
У графах 3 "Загальний фонд" та 4 "Спеціальний фонд" цьогорозділу II звіту відображаються дані про здійснення видатків таоперацій з кредитування за звітний період (до річного заключеннярахунків).
Цей розділ включає наступні підрозділи:
- державне управління;
- правоохоронна діяльність та забезпечення безпеки держави;
- освіта;
- охорона здоров'я;
- соціальний захист та соціальне забезпечення;
- житлово-комунальне господарство;
- культура і мистецтво;
- засоби масової інформації;
- фізична культура і спорт;
- будівництво;
- сільське і лісове господарство, рибне господарство тамисливство;
- транспорт, дорожнє господарство, зв'язок, телекомунікаціїта інформатика;
- інші послуги, пов'язані з економічною діяльністю;
- охорона навколишнього природного середовища та ядернабезпека;
- запобігання та ліквідація надзвичайних ситуацій танаслідків стихійного лиха;
- обслуговування боргу;
- цільові фонди;
- видатки, не віднесені до основних груп.
Загальна сума, яка проставляється по рядку "Операційнівидатки - усього" в графі 3 "Загальний фонд", повинна відповідатиданим синтетичного обліку за рахунками бюджетного обліку7211 "Видатки загального фонду місцевого бюджету" та7231 "Кредитування загального фонду місцевого бюджету завирахуванням погашення" Плану рахунків ( v0119506-00 ).
Загальна сума, яка проставляється по рядку "Операційнівидатки - усього" в графі 4 "Спеціальний фонд", повиннавідповідати даним синтетичного обліку за рахунками бюджетногообліку 7221 "Видатки спеціального фонду місцевого бюджету" та7232 "Кредитування спеціального фонду місцевого бюджету завирахуванням погашення" Плану рахунків ( v0119506-00 ).
У графі 5 "Усього" розділу II цього звіту відображаютьсявідповідні дані про здійснені видатки та операції з кредитуванняза рахунок коштів загального і спеціального фондів місцевихбюджетів (сума даних графи 3 та графи 4 цього звіту).
Сума, наведена у рядку "II. Операційні видатки - усього"повинна відповідати:
- у графі 3 "Загальний фонд" сумі, наведеній по рядку "Разом"графи 7 "Загальний фонд - виконано з початку звітного року,усього" підрозділу 2.1 "Видатки загального фонду місцевихбюджетів" розділу II. Видатки та рядку "Усього" графи 7 "Загальнийфонд - виконано з початку звітного року, усього" підрозділу 3.1"Кредитування загального фонду місцевих бюджетів"розділу III. Кредитування Форми N 2мб "Звіту про виконаннямісцевих бюджетів" (додаток 3 до Наказу) ( v0041506-10 );
- у графі 4 "Спеціальний фонд" сумі, наведеній по рядку"Разом" графи 7 "Спеціальний фонд - виконано з початку звітногороку, усього" підрозділу 2.2 "Видатки спеціального фонду місцевихбюджетів" розділу II. Видатки та рядку "Усього" графи 7"Спеціальний фонд - виконано з початку звітного року, усього"підрозділу 3.2 "Кредитування спеціального фонду місцевих бюджетів"розділу III. Кредитування Форми N 2мб "Звіту про виконаннямісцевих бюджетів" (додаток 3 до Наказу) ( v0041506-10 );
- у графі 5 "Усього" сумі, наведеній по рядку "Усього затимчасовою класифікацією видатків та кредитування місцевихбюджетів" графи 11 "Разом - виконано з початку звітного року"складової II. "Видатки" та рядку "Усього за тимчасовоюкласифікацією видатків та кредитування місцевих бюджетів" графи 11"Разом - виконано з початку звітного року" складовоїIII. "Кредитування" зведеної форми Форми N 2мб "Звіту провиконання місцевих бюджетів" (додаток 3 до Наказу)( v0041506-10 ).
Рядок "Дефіцит (-) I профіцит (+) (I-II)" наводиться окремоза загальним та спеціальним фондом місцевого бюджету.
Дефіцит бюджету - перевищення видатків та кредитування завирахуванням погашення бюджету над його доходами. Сума дефіцитунаводиться зі знаком "мінус".
Профіцит бюджету - перевищення доходів бюджету над йоговидатками та кредитуванням за вирахуванням погашення. Сумапрофіциту наводиться зі знаком "плюс".
Сума, наведена у рядку "Дефіцит (-) I профіцит (+) (I-II)"повинна відповідати сумі, наведеній у рядку"Фінансування - усього" цього звіту, з протилежним знаком.
17.3. Розділ III "Фінансування" складається на підставі данихбухгалтерського обліку виконання місцевих бюджетів у розрізі кодівкласифікації фінансування бюджету за типом боргового зобов'язання( v0604201-01 ) та за типом кредитора та включає наступніпідрозділи:
- Фінансування за борговими операціями;
- Фінансування за активними операціями.
Сума, наведена у рядку III "Фінансування - усього" повиннавідповідати:
- у графі 3 "Загальний фонд" сумі, наведеній по рядку "Разомкоштів, отриманих з усіх джерел фінансування бюджету за типомкредитора*" або "Разом коштів, отриманих з усіх джерелфінансування бюджету за типом боргового зобов'язання*" графи 5"Загальний фонд - виконано з початку звітного року, усього"підрозділу 4.1 "Фінансування загального фонду місцевих бюджетів"розділу IV. "Фінансування" Форми N 2мб "Звіту про виконаннямісцевих бюджетів" (додаток 3 до Наказу) ( v0041506-10 );
- у графі 4 "Спеціальний фонд" сумі, наведеній по рядку"Разом коштів, отриманих з усіх джерел фінансування бюджету затипом кредитора*" або "Разом коштів, отриманих з усіх джерелфінансування бюджету за типом боргового зобов'язання*" графи 5"Спеціальний фонд - виконано з початку звітного року, усього"підрозділу 4.2 "Фінансування спеціального фонду місцевих бюджетів"розділу IV "Фінансування" Форми N 2мб "Звіту про виконаннямісцевих бюджетів" (додаток 3 до Наказу) ( v0041506-10 );
- у графі 5 сумі, наведеній по рядку "Разом коштів, отриманихз усіх джерел фінансування бюджету за типом кредитора*" або "Разомкоштів, отриманих з усіх джерел фінансування бюджету за типомборгового зобов'язання*" графи 11 "Разом: виконано з початкузвітного року" складової IV. "Фінансування" зведеної формиФорми N 2мб "Звіту про виконання місцевих бюджетів" (додаток 3 доНаказу) ( v0041506-10 ).
18. Форма N 3 "Звіт про рух грошових коштів" (додаток 5 доНаказу) ( v0041506-10 ) складається щоквартально та на кінецьостаннього дня звітного року за загальним і спеціальним фондами тавключає чотири розділи, а саме:
I. Операційна діяльність;
II. Інвестиційна діяльність;
III. Нерозподілені видатки;
IV. Фінансова діяльність.
18.1. Розділ I "Операційна діяльність" звіту складається напідставі даних бухгалтерського обліку виконання місцевих бюджетів.
У графах 4-7 розділу I звіту відображаються дані пронадходження доходів, здійснені видатки та операції по кредитуваннюмісцевих бюджетів.
Цей розділ складається з таких підрозділів:
- операційні доходи;
- операційні видатки.
18.2. Підрозділ "Операційні доходи" включає:
- податкові надходження;
- неподаткові надходження;
- доходи від операцій з капіталом;
- офіційні трансферти;
- інший операційний дохід,
і заповнюється в розрізі доходів місцевих бюджетів напідставі даних аналітичного обліку доходів місцевих бюджетів,звірених із даними синтетичного обліку доходів.
Загальна сума, яка проставляється по рядку "1. Операційнідоходи - усього" в графі 4 "Загальний фонд - за звітний період",повинна відповідати даним синтетичного обліку за рахункомбюджетного обліку 6121 "Доходи загального фонду місцевого бюджету"Плану рахунків ( v0119506-00 ).
Загальна сума, яка проставляється по рядку "1. Операційнідоходи - усього" в графі 6 "Спеціальний фонд - за звітний період",повинна відповідати даним синтетичного обліку за рахункамибюджетного обліку 6122 "Доходи спеціального фонду місцевогобюджету, які направляються на спеціальні видатки" та 6124 "Власнікошти розпорядників коштів місцевого бюджету" Плану рахунків( v0119506-00 ).
18.3. Підрозділ "Операційні видатки" включає:
- поточні видатки;
- кредитування,
і складається в розрізі операцій місцевих бюджетів напідставі даних аналітичного обліку, звірених із данимисинтетичного обліку видатків.
Загальна сума, яка проставляється по рядку "Поточні видатки"в графі 4 "Загальний фонд - за звітний період", повиннавідповідати даним синтетичного обліку за рахунком бюджетногообліку 7211 "Видатки загального фонду місцевого бюджету" Планурахунків ( v0119506-00 ) (КЕКВ 1000) ( v0604201-01 ).
Загальна сума, яка проставляється по рядку "Поточні видатки"в графі 6 "Спеціальний фонд - за звітний період", повиннавідповідати даним синтетичного обліку за рахунком бюджетногообліку 7221 "Видатки спеціального фонду місцевого бюджету" Планурахунків ( v0119506-00 ) (КЕКВ 1000) ( v0604201-01 ).
Загальна сума, яка проставляється в рядку "Кредитування" пографі 4 "Загальний фонд - за звітний період", повинна відповідатиданим синтетичного обліку за рахунком бюджетного обліку7231 "Кредитування загального фонду місцевого бюджету завирахуванням погашення" Плану рахунків ( v0119506-00 ) (КККБ 4000)( v0604201-01 ).
Загальна сума, яка проставляється по рядку "Кредитування" вграфі 6 "Спеціальний фонд - за звітний період",, повиннавідповідати даним синтетичного обліку за рахунком бюджетногообліку 7232 "Кредитування спеціального фонду місцевого бюджету завирахуванням погашення" Плану рахунків ( v0119506-00 ) (КККБ 4000)( v0604201-01 ).
Рядок "Чистий потік від операційної діяльності (220-410)"вираховується окремо за загальним та спеціальним фондами якрізниця між операційними доходами та операційними видатками.Від'ємна сума чистого потоку наводиться зі знаком "мінус".
18.4. Розділ II "Інвестиційна діяльність" звіту складаєтьсяна підставі даних бухгалтерського обліку виконання місцевихбюджетів.
Цей розділ складається з таких підрозділів:
- інвестиційні доходи;
- інвестиційні видатки.
В рядку "Інвестиційні доходи" проставляються нульовіпоказники.
Підрозділ "Інвестиційні видатки" складається в розрізівидатків місцевих бюджетів на підставі даних аналітичного обліку,звірених із даними синтетичного обліку видатків місцевих бюджетівпо загальному і спеціальному фондах місцевих бюджетів.
Загальна сума, яка проставляється по рядку "Капітальнівидатки" в графі 4 "Загальний фонд - за звітний період", повиннавідповідати даним синтетичного обліку за рахунком бюджетногообліку 7211 "Видатки загального фонду місцевого бюджету" Планурахунків ( v0119506-00 ) (КЕКВ 2000) ( v0604201-01 ).
Загальна сума, яка проставляється по рядку "Капітальнівидатки" в графі 6 "Спеціальний фонд - за звітний період", повиннавідповідати даним синтетичного обліку за рахунком бюджетногообліку 7221 "Видатки спеціального фонду місцевого бюджету" Планурахунків ( v0119506-00 ) (КЕКВ 2000) ( v0604201-01 ).
Рядок "Чистий потік від інвестиційної діяльності (430-530)"вираховується окремо за загальним та спеціальним фондами якрізниця між інвестиційними доходами та інвестиційними видатками".Від'ємна сума чистого потоку наводиться зі знаком "мінус".
18.5. Розділ III "Нерозподілені видатки" не заповнюються.
Рядок "Чистий потік від операційної та інвестиційноїдіяльності (420+540-550)" розраховується окремо за загальним таспеціальним фондами шляхом вирахування нерозподілених видатків ізсуми чистого потоку від операційної діяльності та чистого потокувід інвестиційної діяльності. Від'ємна сума чистого потокунаводиться зі знаком "мінус".
Чистий потік від операційної та інвестиційної діяльності зазагальним та спеціальним фондами місцевого бюджету повинендорівнювати результату виконання місцевого бюджету відповіднозагального та спеціального фондів та дефіциту/профіциту бюджету.
18.6. Розділ IV "Фінансова діяльність" складається напідставі даних бухгалтерського обліку виконання місцевих бюджетів.
Цей розділ складається з таких підрозділів:
- фінансування за борговими операціями (внутрішні запозиченняі зовнішні запозичення та внутрішні зобов'язання і зовнішнізобов'язання);
- фінансування за активними операціями.
Складається на підставі даних аналітичного обліку виконаннямісцевих бюджетів в розрізі класифікації фінансування бюджету затипом боргового зобов'язання.
Рядок "Чистий потік від фінансової діяльності (580-690+800)"обчислюється в результаті арифметичних дій шляхом додавання дорізниці між запозиченнями та погашеннями даних фінансування заактивними операціями окремо за загальним та спеціальним фондамимісцевого бюджету.
Рядок "Загальний чистий потік від загальної діяльності(420+540-550+930)" вираховується як сума чистого потоку відопераційної та інвестиційної діяльності та чистого потоку відфінансової діяльності.
19. Форма N 7мб "Звіт про бюджетну заборгованість"(додаток 6 до Наказу) ( v0041506-10 ) передбачає 2 розділи:
I. Дані про заборгованість розпорядників та одержувачівкоштів місцевих бюджетів.
II. Інформація про заборгованість розпорядників таодержувачів коштів місцевих бюджетів за окремими програмами.
Звіт про бюджетну заборгованість складається окремо зазагальним та спеціальним фондами місцевих бюджетів на підставізвітів розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів,попередньо звіреними з даними аналітичного обліку в частинізареєстрованих фінансових зобов'язань.
Суми заборгованості на початок звітного року, повинні бутитотожні даним про заборгованість на кінець попереднього року. Уразі наявності розбіжностей надається пояснення, з яких причинвони виникли.
По строку здачі квартальної звітності місячний Звіт пробюджетну заборгованість не подається.
Структура звіту, за якою складається Звіт про бюджетнузаборгованість наведена у додатку 4 до цієї Інструкції.
19.1. Розділ I "Дані про заборгованість розпорядників таодержувачів коштів місцевих бюджетів" складається за кодамитимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів( v0604201-01 ) в розрізі кодів економічної класифікації видатківбюджету ( v0604201-01 ) та містить інформацію про заборгованістьрозпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів, як завидатками, так і за нарахованими доходами, а також інформацію просуми зареєстрованих фінансових зобов'язань, які знаходяться вобліку звітного періоду. Інформація наводиться на підставі звітіврозпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів складених заформою N 7м "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами"( za338-09 ).
Рядок "Доходи" заповнюється за спеціальним фондом в частинівласних надходжень тільки у графах 5 "Дебіторська заборгованість -на початок звітного року, усього", 6 "Дебіторська заборгованість -на кінець звітного періоду (року), усього", 8 "Дебіторськазаборгованість - списана за період з початку звітного року", 9"Кредиторська заборгованість - на початок звітного року, усього",10 "Кредиторська заборгованість - на кінець звітного періоду(року), усього", 15 "Кредиторська заборгованість - списана заперіод з початку звітного року".
У рядку "Видатки - усього" проставляється сума узагальненоїзаборгованості розпорядників та одержувачів коштів місцевихбюджетів на звітну дату, що виникла при виконанні видатковоїчастини кошторису (плану використання бюджетних коштів).
У графі 5 "Дебіторська заборгованість - на початок звітногороку, усього" проставляються суми дебіторської заборгованості напочаток звітного року. Дані, наведені у цій графі звіту маютьвідповідати даним графи 4 форми N 7м "Звіт про заборгованість забюджетними коштами" ( za338-09 ).
У графі 6 "Дебіторська заборгованість - на кінець звітногоперіоду (року), усього" проставляються суми дебіторськоїзаборгованості, що виникла на дату складання фінансової звітностіпри виконанні кошторису (плану використання бюджетних коштів) запоточний та минулі звітні роки. Дані, наведені у цій графі звітумають відповідати даним графи 5 форми N 7м "Звіт прозаборгованість за бюджетними коштами" ( za338-09 ).
У графі 7 "Дебіторська заборгованість - на кінець звітногоперіоду (року), усього - з неї прострочена" із загальної сумидебіторської заборгованості на дату складання звітностіпроставляються суми заборгованості з простроченим терміном. Тобто,це заборгованість, що виникає на 30-й день після закінченнятерміну обов'язкового платежу згідно з укладеними договорами, абоякщо дата платежу не визначена після виписування рахунку наоплату. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати данимграфи 6 форми N 7м "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами"( za338-09 ) та не перевищувати суму дебіторської заборгованостіна кінець звітного періоду, наведену в графі 6 "Дебіторськазаборгованість на кінець звітного періоду (року), усього" цьогорозділу.
У графі 8 "Дебіторська заборгованість - списана за період зпочатку звітного року" проставляються суми дебіторськоїзаборгованості, що була списана протягом звітного періоду вустановленому порядку. Дані, наведені в цій графі звіту, маютьвідповідати даним графи 7 форми N 7м "Звіт про заборгованість забюджетними коштами" ( za338-09 ) та не перевищувати сумудебіторської заборгованості, наведену в графі 5 "Дебіторськазаборгованість - на початок звітного року, усього" цього розділу.
У графі 9 "Кредиторська заборгованість - на початок звітногороку, усього" проставляються суми кредиторської заборгованості напочаток звітного року. Дані, наведені в цій графі звіту, маютьвідповідати даним графи 8 форми N 7м "Звіт про заборгованість забюджетними коштами" ( za338-09 ).
У графі 10 "Кредиторська заборгованість - на кінець звітногоперіоду (року), усього" проставляються суми кредиторськоїзаборгованості, що виникла на звітну дату при виконанні кошторису(плану використання бюджетних коштів) за поточний та минулі звітніроки. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати данимграфи 9 форми N 7м "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами"( za338-09 ).
У графі 11 "Кредиторська заборгованість - на кінець звітногоперіоду (року), у тому числі: бюджетна" із загальної сумикредиторської заборгованості, що склалась на кінець звітногоперіоду, проставляються суми заборгованості, за взятими в межахвстановлених бюджетних асигнувань зобов'язаннями, платежі за якимине проведено. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідатиданим графи 10 форми N 7м "Звіт про заборгованість за бюджетнимикоштами" ( za338-09 ).
У цій графі відображається як бюджетна кредиторськазаборгованість, яка виникла у зв'язку з взяттям зобов'язань щодовиплати субсидій, допомоги, пільг з оплати за спожитіжитлово-комунальні послуги та компенсацій громадянам з бюджету, нащо згідно із законами України мають право відповідні категоріїгромадян, які обліковуються в органах Державного казначействаУкраїни незалежно від визначених на цю мету бюджетних призначень.
Заповнюється при складанні річного звіту.
У графі 12 "Кредиторська заборгованість - на кінець звітногоперіоду (року), у тому числі: небюджетна" із загальної сумикредиторської заборгованості наводиться сума кредиторськоїзаборгованості, що виникла у зв'язку з узяттям зобов'язань зазагальним фондом понад встановлені бюджетні асигнування, заспеціальним фондом понад фактичні надходження до цього фонду тавстановлені бюджетні асигнування. Дані, наведені в цій графізвіту, мають відповідати даним графи 11 форми N 7м "Звіт прозаборгованість за бюджетними коштами" ( za338-09 ). Заповнюєтьсяпри складанні річного звіту.
У графі 13 "Кредиторська заборгованість - на кінець звітногоперіоду (року), з неї прострочена" із загальної суми кредиторськоїзаборгованості на дату складання звітності проставляються сумизаборгованості, термін оплати якої прострочено. Тобто цезаборгованість, що виникає на 30-й день після закінчення термінуобов'язкового платежу згідно з укладеними договорами, або якщодата платежу не визначена після отримання підтвердних документівза отримані товари, виконані роботи, надані послуги. Дані,наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 12 формиN 7м "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами" ( za338-09 )та не перевищувати суму кредиторської заборгованості, наведену уграфі 10 "Кредиторська заборгованість - на кінець звітного періоду(року), усього" цього розділу.
У графі 14 "Кредиторська заборгованість - на кінець звітногоперіоду (року), з неї термін оплати якої не настав" із загальноїсуми кредиторської заборгованості на кінець звітного періодупроставляються суми кредиторської заборгованості, термін оплатиякої не настав. Дані, наведені в цій графі звіту, маютьвідповідати даним графи 13 форми N 7м "Звіт про заборгованість забюджетними коштами" ( za338-09 ) та не перевищувати сумукредиторської заборгованості, наведену у графі 10 "Кредиторськазаборгованість - на кінець звітного періоду (року), усього" цьогорозділу.
У графі 15 "Кредиторська заборгованість списана за період зпочатку звітного року" проставляються суми кредиторськоїзаборгованості, яка була списана протягом звітного періоду вустановленому порядку. Дані, наведені в цій графі звіту, маютьвідповідати даним графи 14 форми N 7м "Звіт про заборгованість забюджетними коштами" ( za338-09 ) та не перевищувати сумукредиторської заборгованості, наведену у графі 9 "Кредиторськазаборгованість - на початок звітного року, усього" цього розділу.
У графі 16 "Зареєстровані фінансові зобов'язання на кінецьзвітного періоду (року), усього" проставляються суми фінансовихзобов'язань розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів,які зареєстровані протягом звітного періоду в органах Державногоказначейства України, та залишились непроплаченими станом накінець звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, маютьвідповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахункамипозабалансового обліку 9423 "Фінансові зобов'язання розпорядниківбюджетних коштів за коштами загального фонду місцевого бюджету" та9424 "Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів закоштами спеціального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків( v0119506-00 ) та бути попередньо звіреними з даними, наведенимиу графі 15 форми N 7м "Звіт про заборгованість за бюджетнимикоштами" ( za338-09 ).
У графі 17 "Зареєстровані фінансові зобов'язання на кінецьзвітного періоду (року) - з них: кредиторська заборгованість"проставляється кредиторська заборгованість із суми зареєстрованихв органах Державного казначейства України фінансових зобов'язаньбюджетних установ, які залишились непроплаченими станом на кінецьзвітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, маютьвідповідати даним графи 16 форми N 7м "Звіт про заборгованість забюджетними коштами" ( za338-09 ). Сума наведена у графі не повиннаперевищувати суму кредиторської заборгованості, наведену уграфі 10 "Кредиторська заборгованість - кінець звітного періоду(року), усього" цього розділу.
19.2. Розділ II "Інформація про заборгованість розпорядниківта одержувачів коштів місцевих бюджетів за окремими програмами"складається за кодами тимчасової класифікації видатків такредитування місцевих бюджетів ( v0604201-01 ) в розрізі кодівекономічної класифікації видатків бюджету ( v0604201-01 ) такласифікації кредитування бюджету ( v0604201-01 ) і міститьінформацію про заборгованість розпорядників та одержувачів коштівмісцевих бюджетів за окремими програмами. Інформація наводиться напідставі звітів розпорядників та одержувачів коштів місцевихбюджетів за формою N 7м.1 "Звіт про заборгованість за окремимипрограмами" ( za338-09 ).
Операції з надання кредитів із загального фонду бюджетурозпорядниками та одержувачами бюджетних коштів відображаються зазагальним фондом. Суми дебіторської заборгованості відображаютьзаборгованість за розрахунками з позичальниками, які отрималикредити. Суми кредиторської заборгованості відображаютьзаборгованість за розрахунками з бюджетом на суму кредитів,наданих позичальникам із загального фонду.
Суми повернутих позичальниками кредитів, які надавалися іззагального фонду бюджету відображаються як зменшення дебіторськоїзаборгованості на суму повернутих кредитів (тобто відображаєтьсярізниця між сумою наданих та сумою повернутих кредитів) та якзменшення кредиторської заборгованості за загальним фондом бюджетуна суму коштів, перерахованих розпорядниками та одержувачамибюджетних коштів до загального фонду бюджету.
Дебіторська заборгованість за кредитами, наданимипозичальникам із спеціального фонду бюджету (у разірекредитування), відображається в сумі наданих кредитів, зменшенана суму повернених коштів позичальниками до спеціального фондубюджету. Кредиторська заборгованість розпорядників та одержувачівбюджетних коштів перед бюджетом з надання кредитів відображаєтьсяза загальним фондом.
Дебіторська заборгованість за кредитами, наданимипозичальникам із спеціального фонду бюджету (у разірекредитування), відображається в сумі наданих кредитів, зменшенана суму повернених коштів позичальниками до спеціального фондубюджету.
У графі 5 "Дебіторська заборгованість - на початок звітногороку" проставляються суми дебіторської заборгованості зарозрахунками з позичальниками за кредитами, наданими за рахуноккоштів загального та/або спеціального фондів бюджету у попереднізвітні роки, за вирахуванням погашення. Дані, наведені в цій графізвіту, мають відповідати даним графи 4 форми N 7м.1 "Звіт прозаборгованість за окремими програмами" ( za338-09 ).
У графі 6 "Дебіторська заборгованість - на кінець звітногоперіоду (року)" проставляються суми дебіторської заборгованості,що виникла на дату складання фінансової звітності при виконаннікошторису (плану використання бюджетних коштів) за поточний таминулі звітні роки за розрахунками з позичальниками за наданими зарахунок коштів загального та/або спеціального фондів бюджетукредитами за вирахуванням сум погашення. Дані, наведені в ційграфі звіту, мають відповідати даним графи 5 форми N 7м.1 "Звітпро заборгованість за окремими програмами" ( za338-09 ).
У графі 7 "Кредиторська заборгованість - на початок звітногороку" проставляються суми кредиторської заборгованості, зарозрахунками з бюджетом на суму кредитів, наданих позичальникам ізмісцевого бюджету розпорядниками та одержувачами бюджетних коштівяк виконавцями цих бюджетних програм у попередні звітні роки, завирахуванням сум погашення до місцевого бюджету, за попереднійзвітний рік. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідатиданим графи 6 форми N 7м.1 "Звіт про заборгованість за окремимипрограмами" ( za338-09 ).
У графі 8 "Кредиторська заборгованість - на кінець звітногоперіоду (року)" проставляються суми кредиторської заборгованості,за розрахунками з бюджетом, що виникла у розпорядників таодержувачів бюджетних коштів, як виконавців бюджетних програм, привиконанні кошторису (плану використання бюджетних коштів) запоточний та минулі звітні роки на дату складання фінансовоїзвітності за наданими позичальникам кредитами за рахунок коштівмісцевого бюджету, за вирахуванням сум погашення до місцевогобюджету. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати данимграфи 7 форми N 7м.1 "Звіт про заборгованість за окремимипрограмами" ( za338-09 ).
У графі 9 "Зареєстровані фінансові зобов'язання на кінецьзвітного періоду (року), усього" проставляються фінансовізобов'язання за попередньою оплатою тощо, зареєстровані протягомзвітного періоду (року) в органах Державного казначейства Українита залишились непроплаченими на кінець звітного періоду. Дані,наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку наокремих аналітичних рахунках, відкритих за рахункамипозабалансового обліку 9423 "Фінансові зобов'язання розпорядниківбюджетних коштів за коштами загального фонду місцевого бюджету" та9424 "Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів закоштами спеціального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків( v0119506-00 ) та бути попередньо звіреними з даними, наведенимив графі 8 форми N 7м.1 "Звіт про заборгованість за окремимипрограмами" ( za338-09 ).
У графі 10 "Зареєстровані фінансові зобов'язання на кінецьзвітного періоду (року), - з них: кредиторська заборгованість"проставляються суми кредиторської заборгованості з усієї сумизареєстрованих в органах Державного казначейства Українифінансових зобов'язань, що залишились непроплаченими на кінецьзвітного періоду (року). Дані, наведені в цій графі звіту, маютьвідповідати даним графи 9 форми N 7м.1 "Звіт про заборгованість заокремими програмами" ( za338-09 ) та не перевищувати сумукредиторської заборгованості, наведену у графі 8 "Кредиторськазаборгованість - на кінець звітного періоду (року)" цьогорозділу.
( Пункт 19 в редакції Наказу Державного казначейства N 232( v0232506-10 ) від 09.07.2010 )
20. "Звіт про надходження та використання коштів спеціальногофонду місцевих бюджетів у частині власних надходжень бюджетнихустанов, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів"(додаток 7 до Наказу) ( v0041506-10 ) складається щоквартально тана кінець останнього дня звітного року в розрізі узагальнюючихкодів тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевихбюджетів ( v0604201-01 ), груп та підгруп власних надходжень напідставі даних звітів бюджетних установ, що утримуються за рахуноккоштів місцевих бюджетів (форми N 4-1м "Звіт про надходження івикористання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаютьсябюджетними установами" ( za338-09 ), N 4-2м "Звіт про надходженняі використання коштів, отриманих за іншими джерелами власнихнадходжень бюджетних установ").
У графі 4 "Залишок грошових коштів на початок звітного року"та у графі 9 "Залишок грошових коштів на кінець звітного періоду"наводяться загальні суми залишків коштів на спеціальнихреєстраційних рахунках відповідно на початок та кінець звітногоперіоду. Дані, наведені в цих графах, повинні відповідати залишкамна відповідних рахунках, відкритих за рахунками балансовогообліку 3542 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштамиспеціального фонду місцевого бюджету", 3622 "Рахунки розпорядниківкоштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків, за коштамиспеціального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків( v0119506-00 ).
У графі 5 "Перераховано залишок" відображається сума коштіввідповідного джерела надходжень спеціального фонду звітного року,що була відповідно до законодавства України перерахована узвітному періоді (повернена установі, що надала ці кошти,перерахована до бюджету тощо) і не є касовими видатками, а такожне може бути віднесена на зменшення надходжень звітного року. Такісуми відображаються без розподілу за кодами економічноїкласифікації видатків бюджету ( v0604201-01 ).
У графі 6 "Надійшло коштів за звітний період" відображаютьсясуми власних надходжень спеціального фонду за кодами бюджетноїкласифікації ( v0604201-01 ) доходів, які надійшли на спеціальніреєстраційні рахунки бюджетних установ у звітному періоді. Дані,наведені в цій графі, повинні відповідати даним обліку навідповідних рахунках, відкритих за рахунками бюджетногообліку 6124 "Власні кошти розпорядників коштів місцевого бюджету"Плану рахунків ( v0119506-00 ).
У графі 7 "Касові видатки, усього" відображається сумакасових видатків спеціального фонду бюджету, проведених за рахуноккоштів, отриманих у звітному періоді за відповідними джереламивласних надходжень бюджетних установ, за кодами тимчасовоїкласифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів( v0604201-01 ). Дані, наведені в цій графі, повинні відповідатиданим на відповідних рахунках, відкритих за рахунками бюджетногообліку 7221 "Видатки спеціального фонду місцевого бюджету" Планурахунків ( v0119506-00 ) та сумі даних у графах 7 частин 2.2.1"Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів,отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами"і 2.2.2 "Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахуноккоштів, отриманих з інших джерел власних надходжень бюджетнихустанов" підрозділу 2.2. "Видатки спеціального фонду місцевихбюджетів" розділу II. "Видатки" форми N 2кмб(мб) "Звіт провиконання місцевих бюджетів".
У графі 8 "Касові видатки - у тому числі направлено напогашення заборгованості загального фонду" відображаються сумикасових видатків спеціального фонду бюджету, проведені за рахуноккоштів, отриманих у звітному періоді як плата за послуги, щонадаються бюджетними установами, направлені на погашеннязаборгованості загального фонду бюджету за кодами тимчасовоїкласифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів( v0604201-01 ).
21. "Інформація про виконання захищених статей видатківмісцевих бюджетів" (додаток 8 до Наказу) ( v0041506-10 )складається на підставі даних форм N 2ммб, 2кмб або 2мб "Звіт провиконання місцевих бюджетів" щомісячно, щоквартально та на кінецьостаннього дня звітного року за структурою, наведеною у додатку 5до цієї Інструкції.
Щомісячно складається за кодами економічної класифікаціївидатків ( v0604201-01 ) загального фонду місцевих бюджетів зазахищеними статтями, без розшифровки за кодами тимчасовоїкласифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів.
Щоквартально та на кінець останнього дня звітного рокускладається за узагальнюючими кодами тимчасової класифікаціївидатків та кредитування місцевих бюджетів ( v0604201-01 ) урозрізі кодів економічної класифікації видатків загального фондумісцевих бюджетів за захищеними статтями.
У графі 4 "Затверджено розписом на звітний рік з урахуваннямзмін" проставляються суми річного розпису бюджетних асигнувань назвітний рік по захищених статтях видатків загального фондумісцевих бюджетів, з урахуванням змін, внесених протягом звітногоперіоду.
У графі 5 "Кошторисні призначення на звітний рік зурахуванням змін" проставляються суми бюджетних асигнувань,передбачених розпорядникам коштів на відповідний звітний рік позахищених статтях видатків загального фонду місцевих бюджетів, зурахуванням змін, внесених протягом звітного періоду.
У графі 6 "Касові видатки з початку звітного року"проставляються суми проведених з початку звітного року касовихвидатків за захищеними статтями видатків місцевих бюджетів напідставі даних аналітичного обліку, звірених із звітамирозпорядників бюджетних коштів, що утримуються за рахунок коштівмісцевих бюджетів (форма N 2м "Звіт про надходження тавикористання коштів загального фонду") ( za338-09 ).
У графі 7 "Недовиділено асигнувань до плану" проставляютьсясуми недовиділених асигнувань з початку звітного року. Дані,наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на відповіднихрахунках, відкритих за рахунками позабалансового обліку 9221"Поточні бюджетні призначення по загальному фонду місцевихбюджетів" Плану рахунків ( v0119506-00 ).
22. "Інформація про використання коштів з резервного фонду"(додаток 9 до Наказу) ( v0041506-10 ) складається на підставіінформації наданої фінансовими органами по відповідних бюджетах таокремих даних бухгалтерського обліку виконання загального фондумісцевих бюджетів щомісячно, щоквартально та на кінець останньогодня звітного року.
У щомісячній формі відображається інформація про використаннякоштів резервного фонду за узагальнюючими кодами тимчасовоїкласифікації видатків та кредитування загального фонду місцевихбюджетів ( v0604201-01 ) без розшифровки за кодами економічноїкласифікації видатків бюджету.
Щоквартально та на кінець останнього дня звітного рокувідображається інформація про використання коштів резервного фондуза кодами тимчасової класифікації видатків та кредитуваннямісцевих бюджетів ( v0604201-01 ) в розрізі кодів економічноїкласифікації видатків та класифікації кредитування загальногофонду місцевого бюджету відповідно до напрямів використання коштіврезервного фонду, затверджених рішеннями місцевих рад провиділення коштів з резервного фонду бюджету.
