РАХУНКОВА ПАЛАТА
ЗАТВЕРДЖЕНО
Постанова колегії Рахункової
палати
06.05.2008 N 9-6
ВИСНОВКИ щодо виконання Державного бюджету України за 2007 рік
Відповідно до вимог Конституції України, Бюджетного кодексу України та Закону України "Про Рахункову палату" колегія Рахункової палати затвердила постановою від 6 травня 2008 року N 9-6 Висновки щодо виконання Державного бюджету України за 2007 рік.
Висновки колегії Рахункової палати підготовлені на підставі звіту про виконання Закону України "Про Державний бюджет України на 2007 рік", схваленого постановою Кабінету Міністрів України від 23 квітня 2008 N 416, результатів аудитів, контрольних та експертно-аналітичних заходів, проведених Рахунковою палатою, а також звітних та інформаційно-аналітичних матеріалів Міністерства фінансів, Державного казначейства, Національного банку, Міністерства економіки, Державної податкової адміністрації, Державної митної служби, Державного комітету статистики, Фонду державного майна, головних розпорядників бюджетних коштів тощо.
I. Загальна оцінка підсумків економічної діяльності
1.1. У минулому році приріст реального валового внутрішнього продукту склав 7,6 відс., порівняно з 6,5 відс., врахованих при затвердженні державного бюджету. Номінальний ВВП склав 712,9 млрд.грн. і перевищив показник, врахований при затвердженні державного бюджету, на 118,8 млрд. гривень.
1.1.1. За експертною оцінкою Рахункової палати, досягнуте перевищення показника приросту реального валового внутрішнього продукту, врахованого при затвердженні державного бюджету, сприяло збільшенню доходів зведеного бюджету майже на 7 млрд.грн., у тому числі державного бюджету - на 4,7 млрд. гривень.
Зростання реального ВВП, в основному, відбулося за рахунок торгівлі (на 20,6 відс.), будівництва (на 13,2 відс.) та переробної промисловості (на 12,8 відс.), що обумовлено підвищенням внутрішнього попиту внаслідок збільшення доходів населення.
Промислові підприємства, які забезпечують понад чверть валової доданої вартості, збільшили виробництво на 10,2 відс., що перевищило показник, врахований при затвердженні державного бюджету (8 відсотків). В результаті, додаткові надходження податку на додану вартість, за експертною оцінкою Рахункової палати, становили більш, ніж 350 млн. гривень.
Приріст обсягів продукції досягнуто за всіма основними видами промислової діяльності. При цьому майже 75 відс. загального приросту забезпечено підприємствами машинобудування, металургії та харчової промисловості. Так, за підсумками року, приріст обсягів виробництва в машинобудуванні становив 28,6 відс., що є найбільшим показником за останні чотири роки. Проте структура промислового виробництва, загалом, залишалася сировинною, в якій переважали низько- та середньотехнологічні уклади. Понад дві третини загального обсягу реалізованої промислової продукції припадало на сировинну, тоді як на інвестиційну - лише 15,4 відсотка. Зазначене обумовлює суттєву залежність економіки від мінливості зовнішньої кон'юнктури.
Стан виконання основних прогнозних макроекономічних показників врахованих при затвердженні Державного бюджету України на 2007 рік, наведено у таблиці 1.
Таблиця 1
Виконання основних прогнозних макроекономічних показників
1.1.2. Упродовж минулого року приріст реального валового внутрішнього продукту поступово знижувався - з 9,3 відс. у січні до 7,6 відс. за підсумками року (діаграма 1) . Низхідна траєкторія економічної діяльності пояснюється високою базою порівняння, уповільненням темпів зростання у промисловості, передусім, металургійній і харчовій, та скороченням сільськогосподарського виробництва.
Зокрема, у промисловості протягом минулого року кумулятивні темпи зростання уповільнилися з 16,3 відс. у січні до 10,2 відс. у січні - грудні. Починаючи з березня минулого року, зберігалася тенденція щодо уповільнення кумулятивних темпів приросту металургійного виробництва - з 18,9 відс. у січні - лютому до 8,3 відс. за підсумками року. Низхідну динаміку, насамперед, обумовили погіршення умов торгівлі (стабілізація цін на зовнішніх ринках металу, зростання попиту на дешевий імпортний металопрокат) та ефект порівняльної бази (у січні 2006 року обсяги виробленої металопродукції знизилися на 4,2 відс., у січні-грудні - зросли на 8,9 відсотка).
Діаграма 1. Індекси реального ВВП (кумулятивно, до відповідного періоду попереднього року)
У виробництві харчових продуктів, починаючи з вересня минулого року, також відбувалося уповільнення динаміки випуску, спричинене зменшенням, через неврожай, надходжень рослинницької сільськогосподарської продукції на переробку. Як наслідок, приріст обсягів виробництва у галузі знизився з 15,5 відс. у січні до 10 відс. за підсумками січня-грудня.
Обсяги продукції сільського господарства, всупереч урядовому річному прогнозу щодо зростання на 3,3 відс., фактично знизилися на 5,6 відсотка.
1.2. Економічна активність підприємств сприяла поліпшенню їх фінансової спроможності, що дозволило, за експертною оцінкою Рахункової палати, порівняно з попереднім роком, збільшити надходження податку на прибуток підприємств до зведеного бюджету майже на 8 млрд. гривень.
У минулому році прибутки рентабельних підприємств, порівняно з попереднім роком, зросли в 1,5 раза, до 147,3 млрд. гривень. Зокрема, промислові підприємства збільшили одержані прибутки на 15,2 відс., до 52,9 млрд.грн., що склало понад третину загального обсягу.
Водночас обсяги одержаних збитків зросли до 25,8 млрд.грн. або в 1,1 раза, що в наступні податкові періоди може завдати втрат бюджету до 6,5 млрд. гривень. Проте частка збитково працюючих підприємств, порівняно з попереднім роком, зменшилася на 4,6 відс. пункта і становила 28,9 відсотка. В результаті, сальдований фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування досяг 121,4 млрд.грн., перевищивши відповідний показник попереднього року в 1,7 раза.
Зростання прибутковості суб'єктів господарювання сприяло підвищенню їх інвестиційної діяльності. Внутрішні інвестиції в основний капітал у минулому році зросли до 188,5 млрд.грн., перевищивши відповідний показник попереднього року (125,2 млрд.грн.) майже у півтора раза.
1.3. Платіжний баланс підтримувався завдяки залученню довгострокових ресурсів, головним чином, прямих іноземних інвестицій. Дефіцит його поточного рахунку, порівняно з 2006 роком підвищився до 5,9 млрд.дол. або в 3,7 раза. Водночас профіцит фінансового рахунку збільшився в чотири рази і склав 15,8 млрд. доларів.
1.3.1. У звітному періоді, всупереч урядовому прогнозу щодо досягнення за підсумками року позитивного сальдо зовнішньоторговельного обороту платіжного балансу у сумі 163 млн.дол., показник набув найбільш від'ємного значення з 1998 року і становив 7,9 млрд. доларів.
За прогнозом експорт товарів та послуг мав зростати (на 12,1 відс.) швидше, ніж імпорт (на 7,3 відсотка). Фактично, зростання імпорту (на 34,8 відс., до 71,9 млрд.дол.) суттєво перевищило прогнозоване, а також зростання експорту (на 27,4 відс., до 64 млрд. доларів).
Збереження від'ємного торговельного сальдо, перш за все, обумовлено підвищенням ціни на імпортований природний газ з 95 дол. за тис.куб.м у 2006 році до 130 дол. або в 1,37 раза. У цілому, зростання імпорту визначалося ввезенням природного газу, машинобудівної та металопродукції, а також готових харчових продуктів. Їх вартісні обсяги сумарно склали 32,2 млрд.дол. або понад половину загального імпорту.
Головною статтею експорту товарів традиційно залишалася металургійна продукція. Темпи приросту її вартісних обсягів склали 26,5 відс. і перевищили відповідний показник попереднього року на 9,3 відс. пункта.
За рахунок активізації зовнішньоекономічної діяльності доходи державного бюджету, за експертною оцінкою Рахункової палати, зросли майже на 11 млрд. гривень.
1.3.2. Приріст прямих іноземних інвестицій в економіку країни у минулому році склав 9,9 млрд.дол., що перевищило показник попереднього року в 1,9 раза. Водночас стрімко зросли масштаби вилучення капіталу.
Для іноземних інвесторів пріоритетним напрямом, як і раніше, залишався банківський сектор, що не сприяло розширенню інвестиційних ресурсів для модернізації основних фондів. Так, приріст іноземного капіталу на підприємствах, що здійснюють фінансову діяльність, збільшився на 2,2 млрд.дол. і становив 22,8 відс. загального приросту прямих іноземних інвестицій. Загальний обсяг прямих іноземних інвестицій на 1 січня 2008 року склав 38,5 млрд. доларів.
За даними Держкомстату, в економіку інших країн вкладено прямих інвестицій на суму майже 6 млрд.дол., що більше, ніж за попередні дванадцять років (1995-2006 роки) в 24,5 раза. При цьому основна їх частина спрямована до Кіпру (94 відсотки). Водночас нерезиденти вилучили капіталу на суму 1,2 млрд.дол., що вдвічі більше, ніж у 2006 році.
1.4. За підсумками минулого року підтвердився прогноз Рахункової палати щодо перевищення десятивідсоткового порогу інфляції. Споживчі ціни зросли на 16,6 відс., що перевищило річний урядовий прогноз (7,5 відс.) у 2,2 раза і є найбільшим значенням з 2001 року. За експертною оцінкою Рахункової палати, відхилення між фактичним і прогнозованим рівнем інфляції дозволило збільшити надходження до бюджетів на суму майже 1,4 млрд. гривень.
1.4.1. Посилення інфляції обумовлено, в основному, значним подорожчанням продуктів харчування. Приріст продовольчих цін торік сягнув 22,9 відс., набувши найвищого значення за останні сім років та перевершивши відповідний показник 2006 року (3,5 відс.) більш, ніж у 6 разів.
Початок минулого року позначився помірною ціновою динамікою споживчого ринку. У січні-травні індекс споживчих цін набув найнижчого значення протягом останніх дванадцяти років за цей період (101,9 відс), за винятком 2002 року. Надалі ціни на споживчому ринку стрімко підвищувалися. У цілому, за перше півріччя індекс споживчих цін склав 104,2 відсотка. У другій половині року споживчі ціни збільшились на 11,9 відс., в основному за рахунок продовольчих товарів.
1.4.2. Споживчий інфляційний тренд також формувався під впливом подорожчання промислової продукції на 23,3 відс., що в 1,6 раза перевищило прогнозний рівень (14,4 відс.) та майже в 1,7 раза відповідний показник попереднього року (14,1 відсотка). Про створення відкладених інфляційних очікувань внаслідок підвищення цін виробників Рахункова палата відмічала ще за підсумками виконання державного бюджету в першому півріччі минулого року.
На динаміку цін виробників промислової продукції вплинуло зростання вартості імпортованого природного газу. Відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 08.12.2006 N 1697 "Про заходи щодо подальшого вдосконалення механізму забезпечення природним газом вітчизняних споживачів" з початку минулого року граничний рівень ціни на природний газ для промислових споживачів підвищено в 1,3 раза - з 548 до 720 грн. за тис.куб.м без урахування податку на додану вартість, збору до затвердженого тарифу на природний газ у вигляді цільової надбавки, тарифів на його транспортування, розподіл і постачання та витрат із зберігання. Як наслідок, за підсумками минулого року, ціни у виробництві коксу, продуктів нафтоперероблення зросли на 50,4 відс.; виробництві та розподіленні електроенергії, газу і води - на 20,9 відсотка.
1.4.3. Монетарна база зросла на 46 відс., до 141,9 млрд.грн., грошова маса - на 51,7 відс., до 396,2 млрд. гривень. При цьому приріст грошової маси майже в 1,6 раза перевищив показник, передбачений Основними засадами грошово-кредитної політики на 2007 рік (28-33 відсотки).
Прискорене розширення монетарних агрегатів зумовлено проведенням Національним банком інтервенцій на міжбанківському валютному ринку у загальному обсязі 7,6 млрд.дол. (у попередньому році 0,9 млрд.дол.) з метою забезпечення стабільності національної грошової одиниці. Водночас за умов незмінності офіційного обмінного курсу 5,05 грн. за долар США, у готівковому та у безготівковому сегментах валютного ринку курс коливався в межах від 4,98 до 5,08 грн. за долар. Рівень доларизації економіки на кінець року склав 22,8 відс., внаслідок чого внутрішній грошовий обіг залежав від коливань на світових фінансових ринках і за умов девальвування долара США, посилював інфляційний тиск.
З метою стримування негативного впливу монетарного чинника на інфляцію та підтримки загального рівня ліквідності банківської системи Національним банком здійснено мобілізаційні операції на загальну суму 109,8 млрд.грн., а також операції з рефінансування банків на суму 2,5 млрд. гривень. При цьому обсяги депозитних вкладів фізичних осіб зросли на 53,9 відс. і склали 164,5 млрд. гривень.
Споживчий попит населення стимулювався стрімким зростанням обсягів кредитування фізичних осіб. Обсяги кредитів фізичним особам зросли майже вдвічі і становили 155,4 млрд.грн. (у 2006 році - 78,5 млрд. гривень).
1.5. Номінальні доходи населення за минулий рік збільшилися на 30,6 відс., реальні доходи, з урахуванням цінового фактору, - на 12,8 відс. і перевищили відповідні показники 2006 року на 6,8 та 1 відс. пункт. Водночас реальна заробітна плата збільшилася на 12,5 відс., проте її зростання виявилося найнижчим з 2001 року.
За минулий рік, відповідно до законодавчих норм, відбулося триетапне підвищення розмірів мінімальної заробітної плати (з 1 квітня, 1 липня та 1 жовтня), хоча її рівень залишався значно нижчим, ніж відповідні стандарти у країнах Європейського Союзу, і досяг 63 євро. Так, серед держав, які нещодавно приєдналися до ЄС, мінімальна заробітна плата у грудні минулого року склала: у Румунії - 114, Литві - 174, Естонії - 230, Польщі - 245 та Чехії - 288 євро. У цілому, середньомісячна номінальна заробітна плата працівників за січень-грудень становила 1351 грн. і, порівняно з відповідним показником попереднього року, зросла на 29,7 відсотка.
Нарахований фонд оплати праці зріс на 29,5 відс. або 42,2 млрд.грн. і досяг 185 млрд. гривень. Це дало можливість збільшити порівняно з попереднім роком, надходження податку з доходів фізичних осіб до місцевих бюджетів у півтора раза або на 12 млрд.грн., до 34,8 млрд. гривень.
Частка оплати праці в структурі ВВП збільшилася з 49,4 відс. в 2006 році до 49,8 відс. в минулому році. Проте вона не досягла рівня країн Європейського Союзу, де цей показник складає, в середньому, 65 відсотків.(*)
______________
(*) - Проект Державної програми економічного і соціального розвитку України на 2007 рік, прийнятий за основу Постановою Верховної Ради України від 03.10.2006 N 193-V
.
Обсяг заборгованості з виплати заробітної плати протягом року скоротився на 17,1 відс. і на 1 січня 2008 року становив майже 669 млн.грн., у тому числі понад третину - в економічно активних підприємствах.
Зберігалася диспропорція між динамікою заробітної плати і продуктивністю праці. Так, зростання заробітної плати працівників промисловості (на 28,2 відс.) у минулому році перевищило приріст продуктивності праці у промисловій діяльності (на 14,3 відс.) майже вдвічі.
1.6. За таких економічних умов до державного бюджету надійшло 165 млрд. 939,2 млн.грн. доходів або 98,6 відс. плану, повернуто кредитів у сумі 1 млрд. 150,5 млн.грн. або 57,8 відс., запозичено та отримано для фінансування державного бюджету 13 млрд. 130,1 млн.грн. або 58,6 відсотка.
З урахуванням використання залишку готівкових коштів у сумі 3 млрд. 206 млн.грн., загальний обсяг фінансових ресурсів державного бюджету в 2007 році становив 183 млрд. 425,8 млн.грн. або 93,2 відс. планових показників (196 млрд. 812 млн. гривень).
Видатки державного бюджету проведені в сумі 174 млрд. 254,3 млн.грн. або 93,6 відс., на погашення державного боргу спрямовано 6 млрд. 493,2 млн.грн. або 97,3 відс., надано кредитів із державного бюджету в сумі 2 млрд. 678,3 млн.грн. або 67,6 відсотка.
Рівень перерозподілу валового внутрішнього продукту через зведений бюджет з урахуванням державних цільових фондів у минулому році склав 43 відс., порівняно з 43,6 відс. у 2006 році, у тому числі, відповідно, доходи зведеного бюджету - 30,8 і 31,6 відс., а державного - 23,3 і 24,5 відсотка.
II. Виконання загального фонду державного бюджету
Доходи
2.1. Законом України "Про Державний бюджет України на 2007 рік" доходи загального фонду затверджено в сумі 125 млрд. 443,8 млн. гривень. Фактичні надходження перевищили затверджений обсяг на 657,3 млн.грн. і становили 126 млрд. 101,1 млн.грн. або 100,5 відс. річної планової суми.
Порівняно з попереднім роком, доходна частина загального фонду державного бюджету, у цілому, зросла на 24 млрд. 773 млн.грн. або 24,4 відс., що головним чином, забезпечено економічними факторами. При цьому за 51 із 81 джерел доходів загального фонду, затверджених законом про державний бюджет, надходження збільшилися на 27,9 млрд.грн., а за рештою - знизилися на 3,1 млрд. гривень. Проте реальні доходи загального фонду державного бюджету, обраховані у порівняних умовах з використанням індекса-дефлятора ВВП у розмірі 1,217, зменшилися на 2,9 відсотка.
Стан виконання показників загального фонду державного бюджету за основними джерелами доходів наведено у таблиці 2.
Таблиця 2
Виконання державного бюджету за доходами у 2007 році млн.грн.
2.1.1. Економічні чинники, за оцінкою Рахункової палати, сприяли збільшенню доходів загального фонду державного бюджету, порівняно із попереднім роком, на суму понад 25 млрд. гривень.
Зокрема, за рахунок зростання товарного імпорту на 34,7 відс. надходження митних платежів зросли на суму 10,9 млрд.грн., у тому числі податку на додану вартість із ввезених на територію України товарів - 9,8 млрд. гривень.
Поліпшення фінансових результатів діяльності суб'єктів господарювання призвело до збільшення надходжень податку на прибуток підприємств на суму майже 7,9 млрд. гривень.
Номінальне зростання валової доданої вартості зумовило приріст надходжень податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на 5,7 млрд. гривень.
В результаті збільшення випуску підакцизної продукції, зокрема алкогольних та тютюнових виробів, надходження акцизного збору до загального фонду зросли на суму майже 700 млн. гривень.
2.1.2. За рахунок збільшення розмірів ставок окремих платежів та розширення бази оподаткування доходна частина загального фонду, порівняно з попереднім роком, зросла на суму понад 2 млрд. гривень.
Так, відповідно до Закону України від 30.11.2006 N 398-V "Про внесення змін до деяких законодавчих актів з питань оподаткування", починаючи з 1 січня 2007 року, збільшено окремі розміри ставок рентної плати за нафту, природний газ та газовий конденсат, що видобуваються в Україні.
Зокрема, ставку рентної плати за нафту встановлено у сумі 1090 грн. за одну тонну нафти, видобутої з покладів глибиною до п'яти тисяч метрів, та 404 грн. за одну тонну нафти, видобутої з покладів глибиною понад п'ять тисяч метрів. У попередньому році розмір рентної плати за одну тонну нафти, видобутої з покладів, більша частина яких залягає на глибині до чотирьох тисяч метрів, складав 876,17 грн., від чотирьох до п'яти тисяч метрів - 550 грн., понад п'ять тисяч метрів - 325 гривень.
Розмір рентної плати за газовий конденсат з покладів глибиною до п'яти тисяч метрів збільшено з 876,17 до 1090 грн. за одну тонну, з покладів глибиною понад п'ять тисяч метрів - з 325 до 404 грн. за одну тонну. Рентну плату за природний газ, видобутий з покладів глибиною до п'яти тисяч метрів, підвищено з 30,6 до 50 грн. за одну тисячу куб. метрів, а з покладів глибиною понад п'ять тисяч метрів - з 15 до 40 грн. за одну тисячу куб. метрів.
Таким чином, підвищення розмірів ставок рентної плати, навіть за умов зниження видобутку природного газу і газового конденсату та незначного зростання видобутку нафти (на 0,3 відс.), дозволило збільшити надходження рентних платежів майже на 1,5 млрд. гривень.
Крім того, згідно із вищезазначеним Законом та Законом України від 17.11.2006 N 374-V "Про внесення змін до деяких законів України щодо плати за ліцензії та акцизного збору на виробництво спиртів, алкогольних напоїв та тютюнових виробів" збільшено розміри ставок акцизного збору на окремі види продукції, зокрема, на пиво, сигарети, спирт, коньяки та бренді, а також запроваджено акцизний збір на кузови для автомобілів. Збільшення розмірів ставок акцизного збору, а також розширення бази оподаткування сприяло зростанню надходжень державного бюджету на суму понад 500 млн. гривень.
За рахунок підвищення з 1,94 до 2,11 коефіцієнта до нормативів збору за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету, згідно з Законом України від 30.11.2006 N 398-V "Про внесення змін до деяких законодавчих актів з питань оподаткування", його надходження до державного бюджету у минулому році збільшились на суму майже 20 млн. гривень.
2.2. Впродовж першого півріччя минулого року доходна частина загального фонду державного бюджету щомісячно постійно перевиконувалася. У другій половині бюджетного року стан виконання обсягів доходів, запланованих помісячним розписом державного бюджету, погіршився.
Протягом січня - червня минулого року помісячні планові обсяги доходів загального фонду виконувались у межах від 101,2 до 111,8 відсотка. Проте, починаючи з липня, рівень виконання місячних планових обсягів знизився і становив 100,1 відс., а у серпні, вересні та грудні доходи загального фонду виконано в обсягах, менших, ніж планувалося, і вони становили, відповідно, лише 97,2, 97,7 та 91,4 відс. місячної суми (діаграма 2) .
Діаграма 2. Виконання загального фонду державного бюджету за 2007 рік
В результаті, за підсумками минулого року, доходи загального фонду перевищили річні планові обсяги з мінімальним за останні роки рівнем перевиконання - 0,5 відс. (у 2004 році - 1,1 відс., 2005 - 1,1 відс., 2006 - 4,2 відсотка).
Крім того, виконання доходів зумовлено зростанням на 327,7 млн.грн. або 10,9 відс. обсягу надміру сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів), які на 01.01.2008 становили 3 млрд. 343,4 млн. гривень.
Надпланові надходження за окремими платежами становили 7 млрд. 178,2 млн.грн. або 5,7 відс. надходжень загального фонду державного бюджету, що свідчить про недоліки бюджетного планування. Найбільше перевиконано план надходжень податку на прибуток підприємств - на 4 млрд. 988,7 млн.грн. або 17,7 відс., митних зборів - 542,9 млн.грн. (у 2 рази), від продажу землі і нематеріальних активів - 254,5 млн.грн. (у 5,2 раза), частини прибутку (доходу) господарських організацій, що вилучається до бюджету та дивідендів, нарахованих на акції (частки, паї) господарських товариств, які є у державній власності, - 207,7 млн.грн. (20,3 відс.), мита на товари, що ввозяться суб'єктами підприємницької діяльності, - 199,7 млн.грн. (4 відс.), плати за оренду цілісних майнових комплексів - 194,3 млн.грн. (62,7 відс.) тощо.
За умов виконання річного плану, органами стягнення не забезпечено надходження окремих доходних джерел на загальну суму 6 млрд. 428,9 млн. гривень.
2.3. Виконання плану надходжень податку на додану вартість було найгіршим за останні три роки. Так, у 2005 році до загального фонду надійшло 104,9 відс. плану на рік, у 2006 - 113,9 від., 2007 - 92,4 відсотка.
2.3.1. До загального фонду не надійшло 4 млрд. 264,9 млн.грн. податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) та 560,4 млн.грн. податку на додану вартість із ввезених на територію України товарів.
У цілому, до загального фонду державного бюджету надійшло 59 млрд. 365,3 млн.грн. податку на додану вартість. Порівняно з попереднім роком, зазначені надходження збільшились на 25 відс. або 11 млрд. 867,5 млн.грн., а їх питома вага у доходах загального фонду зросла на 0,2 відс. пункта і становила майже половину (47,1 відс.) загального обсягу надходжень. Проте надходження податку склали лише 8,3 відс. утвореної валової доданої вартості при законодавчо встановленій ставці оподаткування в розмірі 20 відсотків.
Надходження податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), контроль за яким здійснює Державна податкова адміністрація, становили 36 млрд. 548,5 млн.грн. або 89 6 відс. річного плану. Починаючи з березня минулого року, зазначені надходження щомісячно не виконувались у запланованих обсягах, а рівень їх виконання знизився з 98,7 відс. у квітні до 71,9 відс. у грудні. З урахуванням відшкодованих сум, надходження податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) становили 17 млрд. 679,6 млн.грн. або менше третини (29 8 відс.) загального обсягу надходжень за цим податком.
Податок на додану вартість із ввезених на територію України товарів, що контролюється Державною митною службою, впродовж першого півріччя минулого року щомісячно перевиконувався. Проте, починаючи з липня, встановлені бюджетним розписом помісячні планові суми цих надходжень також постійно недовиконувалися. Зокрема, у липні надходження цього податку становили 96,6 відс. плану на місяць, серпні - 87,3 відс., а у грудні - лише 81,3 відсотка. Таким чином, у цілому за 2007 рік, надходження цього платежу становили 41 млрд. 685,5 млн.грн. або лише 98,7 відс. плану і 70,2 відс. загальної суми.
2.3.2. Незважаючи на запровадження Урядом додаткових обмежень щодо застосування податкових векселів при сплаті податку на додану вартість із ввезених на територію України товарів, обсяги вексельних розрахунків за цим податком, порівняно із попереднім роком, значно підвищилися.
Механізм застосування податкових векселів, передбачений законодавством, надає можливість для створення несумлінними платниками податку на додану вартість схем уникнення від оподаткування. Так, відсутність у законодавстві вимоги щодо погашення податкового векселя виключно грошовими коштами, зокрема, можливість його погашення шляхом включення відповідних сум до податкових зобов'язань, які в подальшому нівелюються штучно створеними сумами податкового кредиту, призводить до того, що значні суми податку на додану вартість при ввезенні товарів на митну територію України залишаються не сплаченими.
Тому, відповідно до постанов Кабінету Міністрів України від 30.08.2007 N 1077 та від 21.11.2007 N 1344 введено обмеження у видачі податкових векселів при імпорті товарів для платників, які на момент їх митного оформлення мали непогашені у строк податкові векселі або порушували встановлений порядок погашення.
Проте, за даними Держмитслужби, впродовж минулого року платниками податку на додану вартість при розмитненні товарів надано податкових векселів на суму 14 млрд. 876,9 млн.грн., що на 4 млрд. 536,9 млн.грн. або у 1,4 раза більше, ніж у 2006 році (10 млрд. 340 млн. гривень).
При цьому, за даними Державної податкової адміністрації, з 14 млрд. 354,2 млн.грн. погашених у 2007 році податкових векселів, тільки 2 млрд. 59 млн.грн. або 14,3 відс. погашено грошовими коштами, 1 млрд. 938,4 млн.грн. або 13,5 відс. - в рахунок бюджетного відшкодування. Головним чином, векселі погашалися шляхом включення до загальних податкових зобов'язань з податку на додану вартість звітного періоду - 71,6 відс. або 10 млрд. 284,7 млн. гривень.
2.3.3. Обсяги невідшкодованого платникам податку на додану вартість впродовж минулого року зросли на 1 млрд. 826,4 млн.грн. або 27 відс. і на 1 січня 2008 року досягли 8 млрд. 584,3 млн. гривень.
Про неналежний стан відшкодування податку на додану вартість платникам та недостатність заходів, здійснених у минулому році Кабінетом Міністрів України, Міністерством фінансів та Державною податковою адміністрацією, щодо вирішення проблем, пов'язаних із адмініструванням податку на додану вартість, зазначено у рішенні Ради національної безпеки і оборони України від 01.02.2008 "Про стан виконання рішення Ради національної безпеки і оборони України від 15 грудня 2006 року "Про заходи щодо попередження і нейтралізації загроз національній безпеці, пов'язаних із нестабільністю правового регулювання відносин у сфері адміністрування податку на додану вартість", введеному в дію Указом Президента України від 25.02.2008 N 155/2008. Зокрема, існування у законодавстві прогалин та неоднозначних норм, а також системних недоліків у роботі контролюючих органів, створило умови для активізації застосування схем неправомірного одержання бюджетного відшкодування.
За даними Державної податкової адміністрації, у минулому році платниками податку на додану вартість до відшкодування заявлено 29 млрд. 818,4 млн.грн., що на 6 млрд. 243,9 млн.грн. або 26,5 відс. більше, ніж у 2006 році. При цьому за результатами перевірок податкових органів, заявлені до відшкодування суми зменшено на 6 млрд. 118,1 млн.грн., що на 3 млрд. 632,5 млн.грн. або майже у 2 5 раза більше, ніж у попередньому році.
Таким чином, платникам податку на додану вартість належало до відшкодування 30 млрд. 458,2 млн.грн., що на 5 млрд. 205,6 млн.грн. або 20,6 відс. більше обсягів попереднього року (25 млрд. 252 6 млн. гривень). У цілому, платникам податку на додану вартість відшкодовано 21 млрд. 873,9 млн.грн. або на 3 млрд. 376,2 млн.грн. та 18,3 відс. більше, ніж у 2006 році.
2.4. Впродовж минулого року борг за податковими зобов'язаннями платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами зменшився на 1 млрд. 466,3 млн.грн. або 18,8 відсотка (діаграма 3) . Проте скорочення податкової заборгованості забезпечувалося, в основному, за рахунок списання, відстрочення та розстрочення податкових зобов'язань, а також шляхом проведення взаєморозрахунків за схемами, які здійснювалися згідно з діючими законодавчими нормами.
На 01.01.2008 податковий борг становив 6 млрд. 324,4 млн.грн. з яких 5 млрд. 759,4 млн.грн. - до державного бюджету.
Заборгованість з податку на додану вартість на 1 січня 2008 року становила 2 млрд. 642,8 млн.грн. або 41,8 відс. загальної суми і, порівняно з початком року, зменшилася на 538,4 млн.грн. або 16,9 відсотка. Платники податку на прибуток скоротили податковий борг на 211 млн.грн. або 9 відс. до 2 млрд. 123,1 млн.грн. або 33,6 відс. загального обсягу.
Водночас впродовж минулого року на 1 млрд. 46,8 млн.грн. збільшився податковий борг платників податків щодо яких порушено провадження у справі про банкрутство (з урахуванням позовів минулих років) та прийнято рішення суду про призупинення стягнення який на 1 січня 2008 року становив 4 млрд. 670,7 млн. гривень.
На 1 січня 2008 року чинні розстрочення та відстрочення податкових зобов'язань (боргу) до державного бюджету становили 6 млрд. 115,7 млн.грн., що на 1 млрд. 684,4 млн.грн. або в 1,4 раза більше, ніж на початок минулого року. Основні суми розстрочень (відстрочень) надано за податком на прибуток підприємств - 2 млрд. 480,3 млн.грн. або 40,6 відс. загальної суми, податком на додану вартість - 1 млрд. 737,4 млн.грн або 28,4 відс. та рентній платі - 908,8 млн.грн. або 14,9 відсотка.
Діаграма 3. Динаміка податкової заборгованості
Також впродовж минулого року платникам податків списано податкового боргу до зведеного бюджету на суму 2 млрд. 655,6 млн.грн., у тому числі за податком на додану вартість - 1 млрд. 460,1 млн.грн. або 55 відс. загальної суми.
Крім того, номінальному зменшенню податкової заборгованості сприяли передбачені статтями 7, 8 та 40 закону про державний бюджет на минулий рік вимоги щодо перерахування до спеціального фонду податкової заборгованості НАК "Нафтогаз України", кошти якої належало спрямувати на компенсацію зазначеній компанії різниці між цінами закупівлі імпортованого природного газу та його реалізації суб'єктам господарювання на виробництво теплової енергії, яка споживається населенням. У цілому, шляхом проведення клірингових розрахунків з компенсації відповідно до Порядку, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 01.03.2007 N 340, погашено борги на суму 1 млрд. 239,3 млн. гривень.
Видатки
2.5. Видатки загального фонду державного бюджету заплановано в сумі 142 млрд. 523,9 млн. гривень. Фактично зазначені видатки проведені в сумі 136 млрд. 787,8 млн.грн. або 96 відс. затверджених річних обсягів. Таким чином, річний план не виконано на 5 млрд. 736,1 млн.грн. або 4 відсотки.
Порівняно з 2006 роком, видатки загального фонду номінально зросли на 30 млрд. 562,2 млн.грн. або 28,8 відс., у тому числі трансферти місцевим бюджетам - на 13 млрд. 936,3 млн.грн. або 47,6 відс., видатки на громадський порядок, безпеку та судову владу - 4 млрд. 938,7 млн.грн. або 46,9 відс., економічну діяльність - 3 млрд. 769,7 млн.грн. або 40,8 відс., загальнодержавні функції - 2 млрд. 546,3 млн.грн. або 18,9 відс., оборону - 2 млрд. 268 млн.грн. або 40,3 відсотка. При цьому видатки, передбачені на соціальний захист та соціальне забезпечення, зменшилися на 2 млрд. 308,7 млн.грн. або 9,3 відсотка.
Реальні видатки загального фонду державного бюджету, з урахуванням індекса-дефлятора ВВП в розмірі 1,217, зросли на 5,8 відсотка.
Виконання планових видатків державного бюджету за основними напрямами наведено в таблиці 3.
Таблиця 3
Виконання державного бюджету за видатками у 2007 році млн.грн.
Найбільш вагомими в структурі загального фонду залишилися видатки з надання трансфертів місцевим бюджетам (31,6 відс.); соціальний захист та соціальне забезпечення (16,5 відс.); загальнодержавні функції (11,7 відс.); громадський порядок, безпеку та судову владу (11,3 відс.); економічну діяльність (9,5 відс.); освіту (7,2 відсотка).
Упродовж звітного періоду за економічною структурою кошти загального фонду, в основному, спрямовувалися на поточні видатки, яких проведено в сумі 124 млрд. 893,6 млн.грн. або 91,3 відс. загального обсягу видатків. Найбільшу частку в їх структурі становили поточні трансферти органам державного управління - 31,4 відс. (39 млрд. 277,2 млн.грн.), що на 46 відс. (на 12 млрд. 377 7 млн.грн.) перевищує відповідний показник минулого року та оплата праці працівників бюджетних установ з нарахуваннями - 24,6 відс. (30 млрд. 816,9 млн.грн.), що на 31,1 відс. (7 млрд. 304,4 млн.грн.) більше 2006 року. Це пояснюється наданням додаткових дотацій та субвенцій бюджетам інших рівнів, підвищенням розміру мінімальної заробітної плати, прожиткового мінімуму, запровадженням з 1 липня 2007 року другого етапу Єдиної тарифної сітки, а також прийняттям рішень щодо підвищення посадових окладів і змін умов оплати праці окремих категорій працівників та збільшення чисельності працівників органів виконавчої влади.
Капітальні видатки загального фонду проведені в сумі 11 млрд. 894,3 млн. гривень. У їх структурі найбільш вагомими були капітальні трансферти - 7 млрд. 9,3 млн.грн. або 58,9 відс., а також видатки на придбання обладнання і предметів довгострокового користування - 2 млрд. 246,3 млн.грн. або 18,9 відсотка.
Частка видатків за рахунок державних капітальних вкладень у структурі капітальних видатків становила лише 7,3 відс., при цьому видатки за їх рахунок проведені не в повних обсягах. При плані видатків на державні капітальні вкладення в сумі 903,4 млн.грн. спрямовано впродовж року 901,7 млн.грн., із яких використано 872,9 млн.грн., що більше проти 2006 року на 566,5 млн.грн. або майже в 3 рази. У повних обсягах проведено лише видатки за 28 програмами із 52 на загальну суму 734,4 млн.грн. або 81,3 відс. до запланованих.
2.6. При виділенні бюджетних коштів та проведенні видатків головними розпорядниками допускалися порушення і недоліки, які негативно впливали на виконання видаткової частини державного бюджету, використання коштів та платіжну дисципліну.
2.6.1. Недоліки у плануванні та організації проведення видатків спричинили численні коригування та зменшення затверджених планових обсягів видаткової частини загального фонду.
Зокрема, у процесі виконання бюджету Міністерством фінансів затверджені річні обсяги видатків загального фонду зменшен на 244,3 млн.грн. та спрямовані на надання кредитів. Так, Міністерству аграрної політики зменшено видатки з надання бюджетної тваринницької дотації та державної підтримки виробництва продукції рослинництва на 110 млн.грн. та збільшено на цю ж суму надання кредитів на формування державного продовольчого резерву Аграрним фондом, здійснення заставних закупівель, товарних та фінансових інтервенцій на організованому аграрному ринку.
Заплановані Міністерству фінансів на загальнодержавні видатки кошти резервного фонду зменшені на 120 млн.грн. і спрямовані облдержадміністраціям для надання на зворотній основі часткової фінансової допомоги сільськогосподарським підприємствам, які зазнали збитків внаслідок посухи в травні минулого року.
Міністерством у справах сім'ї, молоді та спорту за рахунок зменшення призначень, передбачених на часткову компенсацію відсоткової ставки кредитів комерційних банків молодим сім'ям та одиноким громадянам на будівництво і придбання житла в сумі 8,9 млн.грн., а також за іншими програмами на суму 5,4 млн.грн. збільшені затверджені обсяги видатків на надання пільгового довгострокового державного кредиту молодим сім'ям та одиноким громадянам на будівництво і придбання житла на суму 14,3 млн. гривень.
2.6.2. В останні роки коригування головними розпорядниками бюджетних коштів помісячного розпису асигнувань загального фонду державного бюджету набуло перманентного характеру. Обсяги перерозподілених коштів із року в рік зростають. Так, якщо в 2005 році до затверджених призначень за бюджетними програмами загального фонду внесено 146 змін та перерозподілено бюджетні кошти на суму 461 млн.грн., то впродовж 2007 року таких змін внесено до 217 програм на суму 2 млрд. 27,6 млн. гривень.
Статтею 26 закону про державний бюджет на 2007 рік передбачено, що у процесі виконання державного бюджету лише у виняткових випадках за обґрунтованим поданням головного розпорядника коштів Міністерство фінансів здійснює перерозподіл видатків за бюджетною програмою в розрізі економічної класифікації в межах загального обсягу бюджетних призначень розпорядника окремо щодо загального та спеціального фонду державного бюджету, а перерозподіл бюджетних призначень за бюджетними програмами проводить лише за погодженням Комітету Верховної Ради з питань бюджету.