Кредит 2221 Кредити, не віднесені до інших категорій
одночасно:
Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків
управлінського обліку
Кредит 8728 Кошти, отримані до спеціального фонду державного
бюджету від інших залучених кредитів
одночасно (по коду залучення):
Дебет 9712 Поточний розпис фінансування спеціального фонду
державного бюджету за типом боргового
зобов'язання
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно (по коду залучення):
Дебет 9723 Поточний помісячний розпис фінансування
спеціального фонду державного бюджету за типом
боргового зобов'язання
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
7.2. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів, залучених до спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):
Дебет 3224 Рахунок для зарахування до спеціального фонду
державного бюджету інших кредитів та коштів, що
направлені на їх погашення
Кредит 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які
направляються на спеціальні видатки
7.3. На суму коштів спеціального фонду державного бюджету в іноземній валюті, направлених (виділених) на погашення основної суми боргу за іноземними позиками, що підлягають реструктуризації (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
Дебет 3122 Кошти спеціального фонду державного бюджету, які
направляються на спеціальні видатки
Кредит 3224 Рахунок для зарахування до спеціального фонду
державного бюджету інших кредитів та коштів, що
направлені на їх погашення
7.4. На суму погашення основної суми боргу за іноземними позиками в іноземній валюті, що підлягають реструктуризації (відображаються у спеціальному фонді державного бюджету в розділі "Фінансування") (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
Дебет 3224 Рахунок для зарахування до спеціального фонду
державного бюджету інших кредитів та коштів, що
направлені на їх погашення
Кредит 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного
казначейства щодо іноземної валюти
одночасно:
Дебет 4611 Позиція Державного казначейства щодо іноземної
валюти
Кредит 4456 Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду
державного бюджету
одночасно:
Дебет 2221 Кредити, не віднесені до інших категорій
Кредит 4421 Розрахунки за операціями з кредитами загального
фонду державного бюджету
та/або: 4422 Розрахунки за операціями з кредитами
спеціального фонду державного бюджету
та/або: 4423 Розрахунки за операціями з кредитування проектів
розвитку та позиками, що виникають у результаті
визнання боргу, реструктуризації боргових
зобов'язань
одночасно:
Дебет 8732 Кошти, направлені на погашення кредитів
державного бюджету
Кредит 8911 Контррахунок для активних рахунків
управлінського обліку
одночасно (по коду погашення):
Дебет 9712 Поточний розпис фінансування спеціального фонду
державного бюджету за типом боргового
зобов'язання
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно (по коду погашення):
Дебет 9723 Поточний помісячний розпис фінансування
спеціального фонду державного бюджету за типом
боргового зобов'язання
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
7.5. На суму платежів з обслуговування боргу, включених до зобов'язань, що підлягають реструктуризації (відображаються у спеціальному фонді державного бюджету у видатковій частині) (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
Дебет 4452 Інші розрахунки за коштами спеціального фонду
державного бюджету
Кредит 3522 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами
спеціального фонду державного бюджету
одночасно:
Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків
управлінського обліку
Кредит 8112 Кошти спеціального фонду державного бюджету,
отримані розпорядниками коштів державного
бюджету на здійснення видатків
одночасно:
Дебет 9076 Відкриті асигнування спеціального фонду
державного бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 3522 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами
спеціального фонду державного бюджету
Кредит 4456 Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду
державного бюджету
одночасно:
Дебет 7121 Видатки спеціального фонду державного бюджету
Кредит 7911 Контррахунок за видатковими операціями
одночасно:
Дебет 9112 Поточні кошторисні призначення за коштами
спеціального фонду державного бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
Дебет 9135 Поточні призначення з спеціального фонду
державного бюджету за планом асигнувань
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
7.6. На суму реструктуризованих платежів з обслуговування боргу (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):
Дебет 9911 Контррахунок для активних рахунків
позабалансового обліку
Кредит 9814 Нараховані суми за обслуговування кредитів
7.7. На суму заборгованості позичальників за основною сумою позик, наданих із загального фонду, а також із спеціального - для фінансування проектів розвитку за рахунок коштів, залучених державою і, які були реструктуризовані (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
Дебет 1511 Короткострокові кредити, надані з державного
бюджету
або: 1512 Довгострокові кредити, надані з державного
бюджету
Кредит 4423 Розрахунки за операціями з кредитування проектів
розвитку та позиками, що виникають у результаті
визнання боргу, реструктуризації боргових
зобов'язань
одночасно:
Дебет 4421 Розрахунки за операціями з кредитами загального
фонду державного бюджету
або: 4422 Розрахунки за операціями з кредитами
спеціального фонду державного бюджету
4423 Розрахунки за операціями з кредитування проектів
розвитку та позиками, що виникають у результаті
визнання боргу, реструктуризації боргових
зобов'язань
Кредит 1511 Короткострокові кредити, надані з державного
або: бюджету
1512 Довгострокові кредити, надані з державного
бюджету
Примітка(1). операції із надання позик відображаються відповідно до розділу V цього Порядку.
7.8. На суму коштів, які надійшли від позичальників в рахунок повернення основної суми позик, наданих для фінансування проектів розвитку за рахунок коштів, залучених державою і, які були реструктуризовані (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет 1111 Єдиний казначейський рахунок
Кредит 3113 Рахунок для зарахування до загального фонду
державного бюджету повернення бюджетних кредитів
одночасно:
Дебет 4423 Розрахунки за операціями з кредитування проектів
розвитку та позиками, що виникають у результаті
визнання боргу, реструктуризації боргових
зобов'язань
Кредит 1511 Короткострокові кредити, надані з державного
або бюджету
1512 Довгострокові кредити, надані з державного
бюджету
одночасно:
Дебет 7921 Контррахунок за операціями з кредитуванням за
вирахуванням погашення
Кредит 7131 Кредитування загального фонду державного бюджету
за вирахуванням погашення
одночасно:
Дебет 9211 Поточні бюджетні призначення по загальному фонду
державного бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 9261 Бюджетні призначення з загального фонду
державного бюджету за помісячним розписом
асигнувань
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
Примітка(2). нарахування сум за обслуговування зобов'язань, що виникли в результаті реструктуризації та відображення в обліку їх погашення здійснюється відповідно до пунктів 5.3 - 5.4 глави 5 цього розділу з урахуванням примітки;
операції, пов'язані з погашенням зобов'язань, що виникли в результаті реструктуризації, здійснюються відповідно до пунктів 6.3 - 6.4 глави 6 цього розділу;
відображення в обліку курсової різниці здійснюється відповідно до проведення 6.5 глави 6 цього розділу.
Глава 8. Операції з оформлення
заборгованості боржників перед державою за позиками, наданими за рахунок кредитів, залучених державою або під державні гарантії
8.1. На суму наданої державою гарантії позичальникам (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
а) за внутрішніми кредитами:
Дебет 9811 Гарантії, що надані державою
Кредит 9911 Контррахунок для активних рахунків
позабалансового обліку
б) за іноземними кредитами:
Дебет 9815 Гарантії, що надані державою позичальникам
іноземних кредитів
Кредит 9911 Контррахунок для активних рахунків
позабалансового обліку
а також на суму нарахованої плати за надання гарантій за іноземними кредитами:
Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
Кредит 9623 Нарахована плата за надання гарантій за
іноземними кредитами
8.2. На суму коштів, що надійшли в рахунок оплати наданих гарантій за іноземними кредитами (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет 1111 Єдиний казначейський рахунок
Кредит 3111 Надходження до загального фонду державного
бюджету
одночасно:
Дебет 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит 6111 Доходи загального фонду державного бюджету
одночасно:
Дебет 9623 Нарахована плата за надання гарантій за
іноземними кредитами
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
8.3. На суму коштів загального фонду державного бюджету в іноземній валюті, перерахованих на виконання гарантійних зобов'язань за позичальників, що отримали кредити під державні гарантії, гривневий еквівалент яких списано з рахунку у порядку, визначеному пунктом 8.4 цієї глави (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України. сформовані на підставі Розпорядження):
Дебет 3112 Загальний фонд державного бюджету
Кредит 4612 (контррахунок) Еквівалент позиції Державного
казначейства щодо іноземної валюти
одночасно:
Дебет 4611 Позиція Державного казначейства щодо іноземної
валюти
Кредит 1222 Інші рахунки Державного казначейства в установах
банків
8.4. На суму оформленої вимоги держави до позичальників за результатами вступу в силу державних гарантій (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
Дебет 4451 Інші розрахунки за коштами загального фонду
державного бюджету
Кредит 3521 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами
загального фонду державного бюджету
або: 3523 Рахунки одержувачів коштів за коштами загального
фонду державного бюджету
одночасно:
Дебет 8921 Контррахунок для пасивних рахунків
управлінського обліку
Кредит 8111 Кошти загального фонду державного бюджету,
отримані розпорядниками коштів державного
бюджету на здійснення видатків
одночасно:
Дебет 9075 Відкриті асигнування загального фонду державного
бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 3521 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами
загального фонду державного бюджету
або: 3523 Рахунки одержувачів коштів за коштами загального
фонду державного бюджету
Кредит 3112(*) Загальний фонд державного бюджету
або: 1111(**) Єдиний казначейський рахунок
одночасно:
Дебет 1531 Короткострокові кредити, що надавались під
гарантійні зобов'язання
або: 1532 Довгострокові кредити, що надавались під
гарантійні зобов'язання
Кредит 4421 Розрахунки за операціями з кредитами загального
фонду державного бюджету
одночасно:
Дебет 7131 Кредитування загального фонду державного бюджету
за вирахуванням погашення
Кредит 7921 Контррахунок за операціями з кредитуванням за
вирахуванням погашення
одночасно:
Дебет 9111 Поточні кошторисні призначення за коштами
загального фонду державного бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
Дебет 9131 Поточні призначення з загального фонду
державного бюджету за планом асигнувань
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 9413 Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних
коштів за коштами загального фонду державного
бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
---------------
(*) у разі списання гривневого еквіваленту на виконання гарантійних зобов'язань за позичальників за іноземними кредитами
(**) у разі здійснення витрат на виконання гарантійних зобов'язань за позичальників за внутрішніми кредитами та витрат, пов'язаних із закупівлею та конвертацією іноземної валюти
8.5. На суму коштів, перерахованих на виконання гарантійних зобов'язань за позичальників, за результатами вступу в силу державних гарантій до закриття операційного дня (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України сформовані на підставі Розпорядження):
а) за внутрішніми кредитами:
Дебет 9911 Контррахунок для активних рахунків
позабалансового обліку
Кредит 9811 Гарантії, що надані державою
б) за іноземними кредитами:
Дебет 9911 Контррахунок для активних рахунків
позабалансового обліку
Кредит 9815 Гарантії, що надані державою позичальникам
іноземних кредитів
8.6. Нараховано відсотки за кредитами, залученими державою та під державні гарантії (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):
Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
Кредит 9622 Нараховані відсотки за кредитами, залученими
державою та під державні гарантії
8.7. На суму відшкодування коштів, витрачених державою на виконання гарантійних зобов'язань, що надійшли від позичальників кредитів, отриманих під державні гарантії до:
а) загального фонду державного бюджету (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет 1111 Єдиний казначейський рахунок
Кредит 3113 Рахунок для зарахування повернення бюджетних
кредитів, наданих за рахунок загального фонду
державного бюджету
одночасно:
Дебет 4421 Розрахунки за операціями з кредитами загального
фонду державного бюджету
Кредит 1531 Короткострокові кредити, що надавались під
або гарантійні зобов'язання
1532 Довгострокові кредити, що надавались під
гарантійні зобов'язання
одночасно:
Дебет 7921 Контррахунок за операціями з кредитуванням за
вирахуванням погашення
Кредит 7131 Кредитування загального фонду державного бюджету
за вирахуванням погашення
одночасно:
Дебет 9211 Поточні бюджетні призначення по загальному фонду
державного бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 9261 Бюджетні призначення з загального фонду
державного бюджету за помісячним розписом
асигнувань
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
б) спеціального фонду державного бюджету (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет 1111 Єдиний казначейський рахунок
Кредит 3123 Рахунок для зарахування до спеціального фонду
державного бюджету повернення бюджетних кредитів
одночасно:
Дебет 4422 Розрахунки за операціями з кредитами
спеціального фонду державного бюджету
Кредит 1531 Короткострокові кредити, що надавались під
або гарантійні зобов'язання
1532 Довгострокові кредити, що надавались під
гарантійні зобов'язання
одночасно:
Дебет 7921 Контррахунок за операціями з кредитуванням за
вирахуванням погашення
Кредит 7132 Кредитування спеціального фонду державного
бюджету за вирахуванням погашення
одночасно:
Дебет 9212 Поточні бюджетні призначення по спеціальному
фонду державного бюджету
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
одночасно:
Дебет 9265 Бюджетні призначення з спеціального фонду
державного бюджету за помісячним розписом
асигнувань
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
8.8. На суму коштів, що надійшли в рахунок сплати відсотків за користування іноземними кредитами (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет 1111 Єдиний казначейський рахунок
Кредит 3111 Надходження до загального фонду державного
бюджету
одночасно:
Дебет 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит 6111 Доходи загального фонду державного бюджету
а також:
Дебет 9622 Нараховані відсотки за кредитами, залученими
державою та під державні гарантії
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
8.9. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі довідки):
а) за кредитами, що надавались під гарантійні зобов'язання та розрахунками за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету:
Дебет 1531 Короткострокові кредити, що надавались під
гарантійні зобов'язання
або: 1532 Довгострокові кредити, що надавались під
гарантійні зобов'язання
Кредит 4421 Розрахунки за операціями з кредитами загального
фонду державного бюджету
або:
Дебет 4421 Розрахунки за операціями з кредитами загального
фонду державного бюджету
Кредит 1531 Короткострокові кредити, що надавались під
гарантійні зобов'язання
або 1532 Довгострокові кредити, що надавались під
гарантійні зобов'язання
б) за нарахованими відсотками за кредитами, залученими державою та під державні гарантії:
Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
Кредит 9622 Нараховані відсотки за кредитами, залученими
державою та під державні гарантії
або:
Дебет 9622 Нараховані відсотки за кредитами, залученими
державою та під державні гарантії
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
в) за нарахованою платою за надання гарантій за іноземними кредитами:
Дебет 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
Кредит 9623 Нарахована плата за надання гарантій за
іноземними кредитами
або:
Дебет 9623 Нарахована плата за надання гарантій за
іноземними кредитами
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
г) за гарантіями, що надані державою позичальникам іноземних кредитів:
Дебет 9815 Гарантії, що надані державою позичальникам
іноземних кредитів
Кредит 9911 Контррахунок для активних рахунків
позабалансового обліку
або:
Дебет 9911 Контррахунок для активних рахунків
позабалансового обліку
Кредит 9815 Гарантії, що надані державою позичальникам
іноземних кредитів
Глава 9. Операції з оформлення
заборгованості боржників перед державою за кредитами, залученими державою або під державні гарантії, бюджетними позичками та фінансовою допомогою, наданою на поворотній основі, векселями за загальним фондом
9.1. На суму основного боргу, нарахованих відсотків та плати за надання гарантій оформлена заборгованість боржників перед державою як заборгованість за векселями (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі письмового повідомлення Міністерства фінансів України):
Дебет 1411 Цінні папери в активі державного бюджету
Кредит 4311 Розрахунки за цінними паперами загального фонду
державного бюджету
9.2. На суму оформлених векселів зменшено заборгованість боржників перед державою (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):
а) за кредитами:
Дебет 4421 Розрахунки за операціями з кредитами загального
фонду державного бюджету
Кредит 1511 Короткострокові кредити, надані з державного
бюджету
1512 Довгострокові кредити, надані з державного
бюджету
1531 Короткострокові кредити, що надавались під
гарантійні зобов'язання
1532 Довгострокові кредити, що надавались під
гарантійні зобов'язання
б) за нарахованими відсотками за кредитами, залученими державою та під державні гарантії:
Дебет 9622 Нараховані відсотки за кредитами, залученими
державою та під державні гарантії
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
в) за нарахованою платою за надання гарантій за іноземними кредитами:
Дебет 9623 Нарахована плата за надання гарантій за
іноземними кредитами
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
9.3. Списано суми пені, нарахованої на оформлену векселями суму заборгованості за кредитами (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):
Дебет 9631 Нараховані штрафні санкції за кредитами,
наданими з державного бюджету
або: 9632 Нараховані штрафні санкції за кредитами,
залученими державою та під державні гарантії
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
9.4. Надійшли кошти від продажу прав вимоги (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет 1111 Єдиний казначейський рахунок
Кредит 3412 Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи
державного бюджету
одночасно:
Дебет 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит 6412 Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи
державного бюджету
9.5. Розподілено кошти, що надійшли від продажу прав вимоги, та зменшено суми прав вимоги (підстава - меморіальний ордер, сформований на підставі письмового повідомлення Мінфіну про результати продажу прав вимоги):
а) на суму кредиту:
Дебет 3412 Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи
державного бюджету
Кредит 3113 Рахунок для зарахування повернення бюджетних
кредитів, наданих за рахунок загального фонду
державного бюджету
одночасно:
Дебет 7921 Контррахунок за операціями з кредитуванням за
вирахуванням погашення
Кредит 7131 Кредитування загального фонду державного бюджету
за вирахуванням погашення
б) на суму нарахованих відсотків за кредитами, залученими державою та під державні гарантії та нарахованої плати за надання гарантій за іноземними кредитами за відповідними кодами доходів:
Дебет 3412 Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи
державного бюджету
Кредит 3111 Надходження до загального фонду державного
бюджету
одночасно:
Дебет 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит 6111 Доходи загального фонду державного бюджету
9.6. Зменшено суми прав вимоги на суму продажу та зниження ціни їх продажу (підстава - меморіальний ордер, сформований на підставі письмового повідомлення Міністерства фінансів України про результати продажу прав вимоги):
Дебет 4311 Розрахунки за цінними паперами загального фонду
державного бюджету
Кредит 1411 Цінні папери в активі державного бюджету
Примітка. операції з надходження коштів до державного бюджету в рахунок погашення заборгованості за непроданими на аукціонах векселями відображаються відповідно до пунктів 9.4 та 9.5 цієї глави.
9.7. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі довідки):
Дебет 1411 Цінні папери в активі державного бюджету
Кредит 4311 Розрахунки за цінними паперами загального фонду
державного бюджету
або:
Дебет 4311 Розрахунки за цінними паперами загального фонду
державного бюджету
Кредит 1411 Цінні папери в активі державного бюджету
Глава 10. Операції з оформлення
заборгованості боржників перед державою за кредитами, залученими державою або під державні гарантії, бюджетними позичками та фінансовою допомогою, наданою на поворотній основі, векселями за спеціальним фондом
10.1. На суму основного боргу, нарахованих відсотків та плати за надання гарантій оформлена заборгованість боржників перед державою як заборгованість за векселями (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України, сформовані на підставі письмового повідомлення Міністерства фінансів України):
Дебет 1411 Цінні папери в активі державного бюджету
Кредит 4312 Розрахунки за цінними паперами спеціального
фонду державного бюджету
10.2. На суму оформлених векселів зменшено заборгованість боржників перед державою (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):
а) за кредитами:
Дебет 4422 Розрахунки за операціями з кредитами
спеціального фонду державного бюджету
Кредит 1511 Короткострокові кредити, надані з державного
бюджету
1512 Довгострокові кредити, надані з державного
бюджету
1531 Короткострокові кредити, що надавались під
гарантійні зобов'язання
1532 Довгострокові кредити, що надавались під
гарантійні зобов'язання
б) за нарахованими відсотками за кредитами, залученими державою та під державні гарантії:
Дебет 9622 Нараховані відсотки за кредитами, залученими
державою та під державні гарантії
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
в) за нарахованою платою за надання гарантій за іноземними кредитами:
Дебет 9623 Нарахована плата за надання гарантій за
іноземними кредитами
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
10.3. Списано суми пені, нарахованої на оформлену векселями суму заборгованості за кредитами (підстава - меморіальні документи Державного казначейства України):
Дебет 9631 Нараховані штрафні санкції за кредитами,
наданими з державного бюджету
або: 9632 Нараховані штрафні санкції за кредитами,
залученими державою та під державні гарантії
Кредит 9921 Контррахунок для пасивних рахунків
позабалансового обліку
10.4. Надійшли кошти від продажу прав вимоги (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет 1111 Єдиний казначейський рахунок
Кредит 3412 Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи
державного бюджету
одночасно:
Дебет 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит 6412 Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи
державного бюджету
10.5. Розподілено кошти, що надійшли від продажу прав вимоги, та зменшено суми прав вимоги (підстава - меморіальний ордер, сформований на підставі письмового повідомлення Мінфіну про результати продажу прав вимоги):
а) на суму кредиту:
Дебет 3412 Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи
державного бюджету
Кредит 3123 Рахунок для зарахування до спеціального фонду
державного бюджету повернення бюджетних кредитів
одночасно:
Дебет 7921 Контррахунок за операціями з кредитуванням за
вирахуванням погашення
Кредит 7132 Кредитування спеціального фонду державного
бюджету за вирахуванням погашення
б) на суму нарахованих відсотків за кредитами, залученими державою та під державні гарантії та нарахованої плати за надання гарантій за іноземними кредитами за відповідними кодами доходів:
Дебет 3412 Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи
державного бюджету
Кредит 3121 Надходження коштів спеціального фонду державного
бюджету, які направляються на спеціальні видатки
одночасно:
Дебет 6911 Контррахунок за операціями за доходами бюджетів
Кредит 6112 Доходи спеціального фонду державного бюджету,
які направляються на спеціальні видатки
10.6. Зменшено суми прав вимоги на суму продажу та зниження ціни їх продажу (підстава - меморіальний ордер, сформований на підставі письмового повідомлення Міністерства фінансів України про результати продажу прав вимоги):
Дебет 4312 Розрахунки за цінними паперами спеціального
фонду державного бюджету
Кредит 1411 Цінні папери в активі державного бюджету
Примітка. операції з надходження коштів до державного бюджету в рахунок погашення заборгованості за непроданими на аукціонах векселями відображаються відповідно до пунктів 10.4 та 10.5 цієї глави.
10.7. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі довідки):
Дебет 1411 Цінні папери в активі державного бюджету
Кредит 4312 Розрахунки за цінними паперами спеціального
фонду державного бюджету
або:
Дебет 4312 Розрахунки за цінними паперами спеціального
фонду державного бюджету
Кредит 1411 Цінні папери в активі державного бюджету
Розділ XIII. Відображення операцій по річному заключенню рахунків
Для підведення результату виконання державного бюджету по завершенню бюджетного року органами Державного казначейства України проводяться операції по закриттю рахунків. Закриття рахунків здійснюється після закінчення останнього операційного дня бюджетного року. Результат виконання державного бюджету визначається Державним казначейством України (на центральному рівні).
Обов'язковою умовою виконання органами Державного казначейства України операцій по закриттю рахунків є відсутність у розпорядників та/або одержувачів коштів державного бюджету залишків на рахунках розділу 35 Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів.
За умови наявності цих залишків бюджетних коштів вони повинні бути перераховані залежно від причини їх утворення, а саме:
кошти, що надійшли за КЕКВ 0000, спрямовуються у дохід державного бюджету, якщо це касові видатки, проведені у минулих бюджетних періодах;
кошти, що надійшли за КЕКВ 0000, зараховуються на відповідний КЕКВ, за яким проводились видатки в поточному році, з одночасним відображенням інформації на рахунках 907 групи.
Операції по річному закриттю рахунків відображаються такими бухгалтерськими проведеннями.
Глава 1. Списання залишків коштів
з рахунків розпорядників (одержувачів) коштів державного бюджету
Кошти, що надійшли на реєстраційні та спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, як повернення раніше перерахованих з цих рахунків коштів, на момент закриття рахунків повинні бути перераховані в залежності від суті їх виникнення. При цьому у Державному казначействі України (за умови обслуговування головного розпорядника бюджетних коштів за індивідуальним кошторисом) та у Головному управлінні Державного казначейства України зазначені операції відображаються такими бухгалтерськими проведеннями:
1. Списання залишків коштів з реєстраційних та спеціальних реєстраційних рахунків розпорядників (одержувачів) коштів державного бюджету, що утворились за рахунок повернення коштів, проведених як касові видатки у минулих бюджетних періодах:
1.1. Загальний фонд
Дебет 3521 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами
загального фонду державного бюджету
3523 Рахунки одержувачів коштів за коштами загального
фонду державного бюджету
Кредит 3111(*) Надходження до загального фонду державного
бюджету
1.2. Спеціальний фонд
Дебет 3522 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами
спеціального фонду державного бюджету
3524 Рахунки одержувачів коштів за коштами
спеціального фонду державного бюджету
Кредит 3111(*) Надходження до загального фонду державного
бюджету
---------------
(*) бухгалтерські проведення за рахунками бюджетного та позабалансового обліку здійснюються у загальновстановленому порядку.
2. Списання залишків коштів з реєстраційних та спеціальних реєстраційних рахунків розпорядників (одержувачів) коштів державного бюджету, які утворились за рахунок відновлення касових видатків, здійснених відповідно до відкритих асигнувань поточного року:
2.1. Загальний фонд
Дебет 3521 Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами
загального фонду державного бюджету
3523 Рахунки одержувачів коштів за коштами загального
фонду державного бюджету
3525 Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних
видатках за коштами загального фонду державного
бюджету
Кредит 4451 Інші розрахунки за коштами загального фонду