одночасно:
2.22. На суму проведеної оплати рахунків в іноземній валюті розпорядником бюджетних коштів по використанню коштів позики (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):
одночасно:
| Дебет | 7121 | Видатки спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
одночасно:
| Дебет | 9112 | Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9135 | Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9084 | Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 9214 | Зведені поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9267 | Зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9114 | Зведені поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9136 | Зведені поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9212 | Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9265 | Бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9172 | Асигнування на взяття зобов'язань за спеціальним фондом державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
2.23. Перераховано (повернуто) кошти позики міжнародних фінансових організацій в іноземній валюті, отримані в звітному періоді (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):
одночасно:
2.24 Перераховано (повернуто) залишок коштів позики міжнародних фінансових організацій в іноземній валюті, отриманих у минулих роках (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):
одночасно:
| Дебет | 5112 | Результат виконання спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету". |
2.25. На суму наданих розпорядником бюджетних коштів кредитів позичальникам за рахунок коштів позики фінансових організацій в іноземній валюті (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 7132 | Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення |
| Кредит | 7921 | Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення |
одночасно:
| Дебет | 9112 | Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9135 | Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9084 | Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 9214 | Зведені поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9267 | Зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9114 | Зведені поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9136 | Зведені поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9212 | Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9265 | Бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9172 | Асигнування на взяття зобов'язань за спеціальним фондом державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
__________
Примітка-5:
операції, пов'язані з відображенням у бухгалтерському обліку сум курсової різниці, здійснюються відповідно до підпункту 2.16 пункту 2 глави 2 цього розділу.
( Примітка-5 пункту 2 глави 2 розділу V із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби № 84 від 16.03.2018 )( Пункт 2 глави 1 розділу V із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби № 84 від 16.03.2018 )
Розділ V-1.Облік операцій з коштами бюджетної дотації сільськогосподарським товаровиробникам
1. Зараховано кошти бюджетної дотації сільськогосподарським товаровиробникам (підстава - платіжні доручення розпорядників бюджетних коштів):
__________
* при перерахуванні коштів бюджетної дотації бухгалтерські проведення за рахунками бюджетного та позабалансового обліку здійснюються у загальновстановленому порядку.
2. Перераховано суми бюджетної дотації сільськогосподарським товаровиробникам (підстава - Реєстр отримувачів бюджетної дотації):
| Дебет | 3756 | Рахунок для обліку коштів бюджетної дотації сільськогосподарським товаровиробникам |
| Кредит | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
( Порядок доповнено розділом V-1 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 67 від 01.03.2017 )
Розділ VІ. Облік операцій із управління єдиним казначейським рахунком
Глава 1. Лімітування (обнулення) субрахунку єдиного казначейського рахунку Головних управлінь Казначейства України
1. У Головному управлінні Казначейства України
1.1. Проведено перерахування залишків коштів субрахунку єдиного казначейського рахунку, що перевищують встановлену лімітом суму, (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження Головного управління Казначейства України):
| Дебет | 1673 | Зобов’язання інших органів Казначейства України за іншими коштами |
| Кредит | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
1.2. Проведено поновлення коштів субрахунку єдиного казначейського рахунку, з урахуванням встановленого ліміту (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
| Дебет | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
| Кредит | 1673 | Зобов’язання інших органів Казначейства України за іншими коштами |
2. У Казначействі України
2.1. Зараховано кошти субрахунку єдиного казначейського рахунку, що перевищують встановлену лімітом суму, відповідного Головного управління Казначейства України (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
| Дебет | 3911 | Технічні рахунки управлінь Казначейства України |
| Кредит | 2433 | Зобов’язання перед іншими органами Казначейства України за іншими коштами |
2.2. Перераховано кошти для поновлення субрахунку єдиного казначейського рахунку, з урахуванням встановленого ліміту, відповідного Головного управління Казначейства України (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження Казначейства України):
| Дебет | 2433 | Зобов’язання перед іншими органами Казначейства України за іншими коштами |
| Кредит | 3911 | Технічні рахунки управлінь Казначейства України |
Глава 2. Операції по управлінню коштами єдиного казначейського рахунку у Казначействі України
1. Загальний фонд
1.1. Проведено запозичення коштів єдиного казначейського рахунку до загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження Казначейства України):
| Дебет | 1681 | Інші зобов’язання органів Казначейства України за коштами загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
1.2. Проведено поновлення коштів, запозичених із єдиного казначейського рахунку до загального фонду державного (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
| Кредит | 1681 | Інші зобов’язання органів Казначейства України за коштами загального фонду державного бюджету |
2. Спеціальний фонд
2.1. Проведено запозичення коштів єдиного казначейського рахунку до спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження Казначейства України, складеного відповідно до закону України про державний бюджет України на відповідний рік або рішення Уряду):
| Дебет | 1682 | Інші зобов’язання органів Казначейства України за коштами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 3122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
2.2. Проведено поновлення коштів, запозичених із єдиного казначейського рахунку до спеціального фонду державного (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 3122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
| Кредит | 1682 | Інші зобов’язання органів Казначейства України за коштами спеціального фонду державного бюджету |
Глава 3. Операції із надання короткострокових позичок на покриття тимчасових касових розривів Пенсійному фонду України та фондам державного загальнообов’язкового соціального страхування
1. Зараховано кошти, запозичені із єдиного казначейського рахунку, на рахунки Пенсійного фонду України та фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі Розпорядження Казначейства України):
| Дебет | 1545 | Короткострокові позички, надані за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку іншим клієнтам |
| Кредит | 3717 | Рахунки державних позабюджетних фондів |
2. Проведено поновлення коштів, запозичених із єдиного казначейського рахунку на рахунки Пенсійного фонду України та фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
| Дебет | 3717 | Рахунки державних позабюджетних фондів |
| Кредит | 1545 | Короткострокові позички, надані за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку іншим клієнтам |
3. Списано заборгованість Пенсійного фонду України за позиками, наданими з єдиного казначейського рахунка, на суму списаної заборгованості вугле- та торфодобувним підприємствам, шляхом віднесення на взаємні розрахунки з державним бюджетом, відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 23.06.2010 № 484 (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі доручення Міністерства фінансів України та акта-звірення заборгованості Пенсійного фонду України за позиками, наданими з єдиного казначейського рахунка):
| Дебет | 1623 | Активи державного бюджету за взаємними розрахунками з Пенсійним фондом України |
| Кредит | 1545 | Короткострокові позички, надані за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку іншим клієнтам |
4. Погашено взаємні розрахунки Пенсійного фонду України перед державним бюджетом шляхом відновлення єдиного казначейського рахунку (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Казначейства України та розпорядчого документу Міністерства фінансів України):
| Дебет | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
| Кредит | 1623 | Активи державного бюджету за взаємними розрахунками з Пенсійним фондом України |
Глава 4. Операції із надання короткострокових позик головним розпорядникам коштів державного бюджету на покриття тимчасових касових розривів
1. Зараховано кошти позики, наданої за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку, на рахунок головного розпорядника коштів державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі Розпорядження Казначейства України, складеного відповідно до договору та рішення Казначейства України, прийнятого на виконання закону про Державний бюджет України або рішення Уряду):
2. Зараховано у регламентованому режимі кошти спеціального фонду державного бюджету за відомчою ознакою відповідно до встановлених пропорцій (у відсотках) (підстава - меморіальні документи КазначействаУкраїни):
| Дебет | 3122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
| Кредит | 3124 | Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою |
3. Проведено погашення позики, наданої головним розпорядникам бюджетних коштів за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку, поновлення коштів (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
Розділ VІІ. Облік операцій за відкритими асигнуваннями та проведеними загальнодержавними видатками
Глава 1. Загальний фонд
1. На суму відкритих асигнувань за міжбюджетними трансфертами із загального фонду державного бюджету головним розпорядникам (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження про відкриття асигнувань за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету у розрізі територій, сформованого на підставі помісячного розпису асигнувань загального фонду державного бюджету):
| Дебет | 9083 | Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9071 | Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету |
2. На суму відкритих та розподілених асигнувань за міжбюджетними трансфертами загального фонду державного бюджету головним розпорядникам бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі реєстрів на перерахування міжбюджетних трансфертів):
| Дебет | 9071 | Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9213 | Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9263 | Зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 8221 | Асигнування загального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету |
| Кредит | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
одночасно:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9075 | Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 9211 | Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9261 | Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
3. Операції з відкриття асигнувань головним розпорядникам бюджетних коштів із загального фонду державного бюджету за загальнодержавними витратами здійснюються у порядку, зазначеному у підпунктах 1.1-1.3 пункту 1 глави 1 розділу V цього Порядку.
4. На суму відкритих та розподілених головним розпорядником бюджетних коштів асигнувань загального фонду державного бюджету розпорядникам бюджетних коштів за бюджетними програмами, за якими не складаються кошториси (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань за територіями у розрізі розпорядників нижчого рівня і одержувачів бюджетних коштів, отриманого від головного розпорядника бюджетних коштів):
| Дебет | 9071 | Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9213 | Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9263 | Зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 8221 | Асигнування загального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету |
| Кредит | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
одночасно:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9075 | Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету |
5. Зараховано кошти загального фонду державного бюджету на рахунок головного розпорядника бюджетних коштів для здійснення платежу та перераховано загальнодержавні видатки на рахунки місцевих бюджетів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі реєстрів на перерахування міжбюджетних трансфертів):
| Дебет | 4451 | Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 3525 | Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами загального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8111 | Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків |
одночасно:
| Дебет | 9075 | Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 7111 | Видатки загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
одночасно:
6. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків ( КЕКВ 0000), проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
одночасно:
| Дебет | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
| Кредит | 7111 | Видатки загального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8113 | Кошти загального фонду державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків |
7. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків ( КЕКВ 0000), проведених у минулих бюджетних періодах, спрямовуються у дохід державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
| Дебет | 3525 | Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 3111 | Надходження до загального фонду державного бюджету |
а також:
| Дебет | 3111 | Надходження до загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 4471 | Внутрішньосистемні розрахунки за операціями у внутрішній платіжній системі Казначейства України |
одночасно:
| Дебет | 4471 | Внутрішньосистемні розрахунки за операціями у внутрішній платіжній системі Казначейства України |
| Кредит | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
8. Здійснено відкликання коштів з рахунків для обліку надходжень загального фонду місцевих бюджетів при здійсненні коригуючих операцій при перерозподілі або відкликанні раніше відкритих асигнувань відповідно до нормативно-правових актів із перерозподілу обсягів міжбюджетних трансфертів, змін до розпису асигнувань державного бюджету або помилково здійснених операцій (підстава - платіжні доручення місцевого фінансового органу):
одночасно:
| Дебет | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
| Кредит | 7111 | Видатки загального фонду державного бюджету |
одночасно:
9. Здійснено коригування відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету відповідно до нормативно-правових актів із перерозподілу обсягів міжбюджетних трансфертів, змін до розпису асигнувань державного бюджету або помилково здійснених операцій (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі коригувальних реєстрів):
| Дебет | 3525 | Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 4451 | Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 8111 | Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків |
| Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
одночасно:
| Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8113 | Кошти загального фонду державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків |
одночасно:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9075 | Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету |
10. Здійснено коригування відкритих та розподілених асигнувань за міжбюджетними трансфертами загального фонду державного бюджету головним розпорядникам бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі коригувальних реєстрів):
| Дебет | 9075 | Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9211 | Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9261 | Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань |