Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
Кредит | 5111 | Результат виконання загального фонду державного бюджету |
або:
Дебет | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
Кредит | 1122 | Інші рахунки Казначейства України в НБУ |
або: | 1222 | Інші рахунки Казначейства України в установах банків |
одночасно:
Дебет | 5111 | Результат виконання загального фонду державного бюджету |
Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
14.2. Перераховано до загального фонду залишки коштів спеціального фонду, які втратили своє цільове призначення (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
Дебет | 3124 | Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою |
Кредит | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 5112 | Результат виконання спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
а також:
Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
Кредит | 5111 | Результат виконання загального фонду державного бюджету |
Глава 15. Операції із випуску та обігу облігацій внутрішньої державної позики, випущених для відшкодування сум податку на додану вартість
Проведено емісію та розміщення облігацій внутрішньої державної позики та відшкодовано суми податку на додану вартість:
1) на суму емісії середньострокових облігацій внутрішньої державної позики (підстава - меморіальний документ Казначейства України, сформований на підставі виписки Національного банку України з рахунку Казначейства України у цінних паперах та розпорядження Міністерства фінансів України):
Дебет | 9832 | Емітовані середньострокові облігації державного бюджету |
Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
2) одночасно на суму розміщених середньострокових облігацій внутрішньої державної позики (підстава - меморіальний документ Казначейства України, сформований на підставі виписки Національного банку України з рахунку Казначейства України у цінних паперах та розпорядження Міністерства фінансів України):
Дебет | 8712 | Розміщені середньострокові облігації державного бюджету |
Кредит | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
одночасно:
Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9832 | Емітовані середньострокові облігації державного бюджету |
3) одночасно на суму запозичень до державного бюджету та відшкодованих сум податку на додану вартість, оформлених облігаціями внутрішньої державної позики (підстава - меморіальний документ Казначейства України, сформований на підставі виписки Національного банку України з рахунку Казначейства України у цінних паперах та розпорядження Міністерства фінансів України):
одночасно:
Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
Кредит | 8722 | Кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету від розміщення/пред’явлення цінних паперів |
одночасно (по номінальній вартості):
Дебет | 4312 | Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 2122 | Середньострокові облігації внутрішньої державної позики |
одночасно (по коду залучення):
Дебет | 9712 | Поточний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (по коду залучення):
Дебет | 9722 | Поточний помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
одночасно:
одночасно:
Дебет | 3121 | Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
Кредит | 4456 | Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 6112 | Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
__________
Примітка:
операції щодо нарахування та сплати доходів за облігаціями внутрішньої державної позики їх власникам у бухгалтерському обліку виконання державного бюджету відображаються відповідно до пунктів 1.6 - 1.10 глави 1 цього розділу;
операції щодо погашення облігацій внутрішньої державної позики у бухгалтерському обліку виконання державного бюджету відображається відповідно до пунктів 1.11 та 1.12 глави 1 цього розділу.
Глава 16. Операції із випуску та сплати казначейських фінансових векселів
У Казначействі України
16.1. На суму виданого фінансового казначейського векселя (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації щодо суми виданих фінансових казначейських векселів, отриманої від банківських установ):
Дебет | 9841 | Фінансові казначейські векселі |
Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
16.2. На суму сплаченого фінансового казначейського векселя (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі реєстру виданих фінансових казначейських векселів):
Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9841 | Фінансові казначейські векселі |
Глава 17. Операції із розміщення та погашення державних деривативів
У Казначействі України
17.1. На суму розміщеного державного дериватива (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):
Дебет | 9851 | Державні деривативи |
Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
17.2. На суму погашеного державного дериватива (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):
Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9851 | Державні деривативи |
Глава 18. Операції із закупівлі Казначейством України іноземної валюти для розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів
18.1. Надійшли кошти від розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів для купівлі іноземної валюти (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
Кредит | 3931 | Рахунки Казначейства України за операціями з придбання іноземної валюти |
18.2. Перераховано кошти Казначейством України на рахунок установи банку для купівлі іноземної валюти (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження Казначейства України):
Дебет | 3931 | Рахунки Казначейства України за операціями з придбання іноземної валюти |
Кредит | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
18.3. Повернуто розпорядникам (одержувачам) бюджетних коштів залишок невикористаної національної валюти, що утворився після здійснення операції з придбання іноземної валюти (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження Казначейства України):
Дебет | 3931 | Рахунки Казначейства України за операціями з придбання іноземної валюти |
Кредит | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
18.4. На рахунок Казначейства України, відкритий в установі банку, зарахована куплена іноземна валюта (підстава - виписка з валютного рахунку Казначейства України):
Дебет | 1122 | Інші рахунки Казначейства України в НБУ |
1222 | Інші рахунки Казначейства України в установах банків | |
Кредит | 4611 | Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 4612 | (контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
Кредит | 3931 | Рахунки Казначейства України за операціями з придбання іноземної валюти |
18.5. Перераховано кошти в іноземній валюті на рахунки розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів, відкриті в установі банку (підстава - виписка з валютного рахунку Казначейства України, заявка-доручення на забезпечення іноземною валютою):
Дебет | 3931 | Рахунки Казначейства України за операціями з придбання іноземної валюти |
Кредит | 4612 | (контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 4611 | Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
Кредит | 1122 | Інші рахунки Казначейства України в НБУ |
або: | 1222 | Інші рахунки Казначейства України в установах банків |
Розділ ХІІІ. Облік операцій за взаємними розрахунками між державним та місцевими бюджетами
Глава 1. Загальний фонд
1.1. Віднесено на взаємні розрахунки суму коштів, яку необхідно передати з державного бюджету до місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
Дебет | 4111 | Розрахунки з місцевими бюджетами за надходженнями до загального фонду державного бюджету |
Кредит | 2411 | Зобов’язання загального фонду державного бюджету за взаємними розрахунками |
одночасно:
Дебет | 6111 | Доходи загального фонду державого бюджету |
Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
1.2. Погашено заборгованість за взаємними розрахунками між державним та місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
Дебет | 3112 | Кошти загального фонду державного бюджету |
Кредит | 3142 | Кошти загального фонду місцевих бюджетів |
та одночасно:
Дебет | 2411 | Зобов’язання загального фонду державного бюджету за взаємними розрахунками |
Кредит | 4111 | Розрахунки з місцевими бюджетами за надходженнями до загального фонду державного бюджету |
Розділ XIV. Відображення операцій по річному заключенню рахунків
( У розділі XIV слова та знаки "На суми доходів, видатків, кредитування" замінено на "На суми доходів, кредитування" згідно з Наказом Державної казначейської служби № 13 від 17.01.2018 )
Для підведення результату виконання державного бюджету по завершенню бюджетного року органами Казначейства України проводяться операції по закриттю рахунків. Закриття рахунків здійснюється після закінчення останнього операційного дня бюджетного року. Результат виконання державного бюджету визначається Казначейством України (на центральному рівні).
Обов’язковою умовою виконання органами Казначейства України операцій по закриттю рахунків є відсутність у розпорядників та/або одержувачів коштів державного бюджету залишків на рахунках розділу 35 Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів.
За умови наявності цих залишків бюджетних коштів вони повинні бути перераховані залежно від причини їх утворення, а саме:
кошти, що надійшли за КЕКВ 0000, спрямовуються у дохід державного бюджету, якщо це касові видатки, проведені у минулих бюджетних періодах;
кошти, що надійшли за КЕКВ 0000, зараховуються на відповідний КЕКВ, за яким проводились видатки в поточному році, з одночасним відображенням інформації на рахунках 907 групи.
Операції по річному закриттю рахунків відображаються такими бухгалтерськими проведеннями.
Глава 1. Списання залишків коштів з рахунків розпорядників (одержувачів) коштів державного бюджету
Кошти, що надійшли на реєстраційні та спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, як повернення раніше перерахованих з цих рахунків коштів, на момент закриття рахунків повинні бути перераховані в залежності від суті їх виникнення. При цьому у Казначействі України (за умови обслуговування головного розпорядника бюджетних коштів за індивідуальним кошторисом) та у Головному управлінні Казначейства України зазначені операції відображаються такими бухгалтерськими проведеннями:
1. Списання залишків коштів з реєстраційних та спеціальних реєстраційних рахунків розпорядників (одержувачів) коштів державного бюджету, що утворились за рахунок повернення коштів, проведених як касові видатки у минулих бюджетних періодах:
1.1. Загальний фонд
1.2. Спеціальний фонд
__________
* бухгалтерські проведення за рахунками бюджетного та позабалансового обліку здійснюються у загальновстановленому порядку
2. Списання залишків коштів з реєстраційних та спеціальних реєстраційних рахунків розпорядників (одержувачів) коштів державного бюджету, які утворились за рахунок відновлення касових видатків, здійснених відповідно до відкритих асигнувань поточного року:
2.1. Загальний фонд
одночасно:
Дебет | 8111 | Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків |
Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9075 | Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету |
одночасно (крім операцій по загальнодержавних видатках):
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9111 | Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету |
одночасно (крім операцій по загальнодержавних видатках та одержувачів бюджетних коштів):
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9131 | Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
2.2. Спеціальний фонд
одночасно:
Дебет | 8112 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків |
Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9076 | Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету |
одночасно (крім операцій по загальнодержавних видатках):
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9112 | Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету |
одночасно (крім операцій по загальнодержавних видатках та одержувачів бюджетних коштів):
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9135 | Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
( Підпункт 2.2 пункту 2 глави 1 розділу XIV із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби № 394 від 23.12.2016 )
Глава 2. Операції по заключенню рахунків загального фонду
1. У Головному управлінні Казначейства України
1.1. Проведено операції по заключенню рахунків бюджетного обліку:
1) на суму доходів державного бюджету:
Дебет | 6111 | Доходи загального фонду державного бюджету |
Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
2) на суму видатків державного бюджету:
Дебет | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
Кредит | 7111 | Видатки загального фонду державного бюджету |
3) на суму кредитів, що надавались з державного бюджету:
Дебет | 7921 | Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення |
Кредит | 7131 | Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення |
4) на суму повернутих кредитів, що надавались з державного бюджету:
Дебет | 7131 | Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення |
Кредит | 7921 | Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення |
1.2. Проведено операції по заключенню рахунків управлінського обліку:
1) на суму коштів державного бюджету, переданих Казначейству України:
Дебет | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
Кредит | 8211 | Кошти загального фонду державного бюджету, передані |
2) на суму коштів державного бюджету, отриманих розпорядниками коштів державного бюджету:
Дебет | 8111 | Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків |
Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
3) на суму коштів, переданих органами Казначейства з державного бюджету місцевим бюджетам:
4) на суму асигнувань державного бюджету, переданих розпорядниками коштів державного бюджету:
Дебет | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
Кредит | 8221 | Асигнування загального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету |
5) на суму асигнувань державного бюджету, переданих розпорядниками коштів державного бюджету, що обслуговуються базовими Головними управліннями Казначейства України:
6) на суму розрахунків за асигнуваннями державного бюджету, переданих розпорядниками коштів державного бюджету:
Дебет | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
Кредит | 8521 | Розрахунки за асигнуваннями загального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету |
7) на суму коштів, отриманих як підкріплення для здійснення повернення надходжень:
Дебет | 8126 | Кошти загального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень |
Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
8) на суму відновлених касових видатків:
Дебет | 8113 | Кошти загального фонду державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків |
Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
9) на суму коштів державного бюджету, отриманих розпорядниками коштів від курсової різниці:
Дебет | 8115 | Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів від курсової різниці |
Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
1.3. Проведено операції по заключенню рахунків позабалансового обліку:
1) на суму затверджених планових показників:
Дебет | 9117 | Затверджені зведені кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету, з урахуванням змін |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
Дебет | 9134 | Затверджені зведені призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
Дебет | 9115 | Затверджені кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету, з урахуванням змін |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
Дебет | 9133 | Затверджені призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
Дебет | 9217 | Затверджені зведені бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
а також:
Дебет | 9215 | Затверджені бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
2) на суму залишків на рахунках для обліку поточних планових показників:
Дебет | 9113 | Зведені поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
Дебет | 9132 | Зведені поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
Дебет | 9111 | Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
Дебет | 9131 | Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
Дебет | 9213 | Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
Дебет | 9263 | Зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
Дебет | 9211 | Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
Дебет | 9261 | Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
3) на суму залишків на рахунках для відкриття асигнувань:
Дебет | 9073 | Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
Дебет | 9075 | Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
4) на суму залишків планових показників на взяття зобов’язань:
Дебет | 9171 | Асигнування на взяття зобов’язань за загальним фондом державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
2. У Казначействі України
2.1. Проведено операції по заключенню рахунків бюджетного обліку:
1) на суму доходів державного бюджету (на підставі інформації, отриманої від Головних управлінь), в розрізі Головних управлінь:
Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
Кредит | 6111 | Доходи загального фонду державного бюджету |
2) на суму доходів державного бюджету, віднесених на результат виконання державного бюджету:
Дебет | 6111 | Доходи загального фонду державного бюджету |
Кредит | 5111 | Результат виконання загального фонду державного бюджету |
та одночасно:
Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
3) на суму видатків державного бюджету (на підставі інформації, отриманої від Головних управлінь), в розрізі Головних управлінь:
Дебет | 7111 | Видатки загального фонду державного бюджету |
Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
4) на суму видатків державного бюджету, у тому числі і коштів резервного фонду Кабінету Міністрів України, які виділялись на здійснення видатків і не передбачалось їх повернення, віднесених на результат виконання державного бюджету:
Дебет | 5111 | Результат виконання загального фонду державного бюджету |
Кредит | 7111 | Видатки загального фонду державного бюджету |
та одночасно:
Дебет | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
5) на суму бюджетних кредитів, наданих з державного бюджету (на підставі інформації, отриманої від Головних управлінь), в розрізі Головних управлінь:
Дебет | 7131 | Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення |
Кредит | 7921 | Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення |
6) на суму наданих бюджетних кредитів, віднесених на результат виконання державного бюджету:
Дебет | 5111 | Результат виконання загального фонду державного бюджету |
Кредит | 7131 | Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення |
та одночасно:
Дебет | 7921 | Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення |
Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |