а також:
| Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
| Кредит | 5112 | Результат виконання спеціального фонду державного бюджету |
або:
а також:
| Дебет | 5112 | Результат виконання спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
в) за нарахованими відсотками за кредитами, залученими державою та під державні гарантії:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9622 | Нараховані відсотки за кредитами, залученими державою та під державні гарантії |
або:
| Дебет | 9622 | Нараховані відсотки за кредитами, залученими державою та під державні гарантії |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
г) за нарахованою платою за надання гарантій за іноземними кредитами:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9623 | Нарахована плата за надання державних гарантій та надання кредитів (позик) за рахунок коштів, залучених державою |
або:
| Дебет | 9623 | Нарахована плата за надання державних гарантій та надання кредитів (позик) за рахунок коштів, залучених державою |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
д) за гарантіями, що надані державою позичальникам іноземних кредитів:
або:
9.16. Списано заборгованість суб’єктів господарювання перед державою за кредитами, залученими державою або під державні гарантії(підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів України):
а) загального фонду державного бюджету:
одночасно:
| Дебет | 5111 | Результат виконання загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
б) спеціального фонду державного бюджету:
одночасно:
| Дебет | 5112 | Результат виконання спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
9.17. Списано прострочену заборгованість суб’єктів господарювання перед державою за нарахованими відсотками за кредитами, залученими державою та під державні гарантії (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів України):
| Дебет | 9622 | Нараховані відсотки за кредитами, залученими державою та під державні гарантії |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
9.18. Списано заборгованість суб’єктів господарювання перед державою за нарахованими штрафними санкціями (пенею) за кредитами, залученими державою та під державні гарантії (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів України):
| Дебет | 9632 | Нараховані штрафні санкції за кредитами, залученими державою та під державні гарантії |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
9.19. Списано заборгованість суб’єктів господарювання перед державою за нарахованою платою за надані державою гарантії (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів України):
| Дебет | 9623 | Нарахована плата за надання державних гарантій та надання кредитів (позик) за рахунок коштів, залучених державою |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Глава 10. Операції з оформлення заборгованості боржників перед державою за кредитами, залученими державою або під державні гарантії, бюджетними позичками та фінансовою допомогою, наданою на поворотній основі, векселями за загальним фондом
10.1. На суму основного боргу, нарахованих відсотків та плати за надання гарантій оформлена заборгованість боржників перед державою як заборгованість за векселями (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі письмового повідомлення Міністерства фінансів України):
| Дебет | 1411 | Цінні папери в активі державного бюджету |
| Кредит | 4311 | Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету |
10.2. На суму оформлених векселів зменшено заборгованість боржників перед державою (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
а) за кредитами:
б) за нарахованими відсотками за кредитами, залученими державою та під державні гарантії:
| Дебет | 9622 | Нараховані відсотки за кредитами, залученими державою та під державні гарантії |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
в) за нарахованою платою за надання гарантій за іноземними кредитами:
| Дебет | 9623 | Нарахована плата за надання державних гарантій та надання кредитів (позик) за рахунок коштів, залучених державою |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
10.3. Списано суми пені, нарахованої на оформлену векселями суму заборгованості за кредитами (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
10.4. Надійшли кошти від продажу прав вимоги (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
| Дебет | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
| Кредит | 3412 | Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
| Кредит | 6412 | Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету |
10.5. Розподілено кошти, що надійшли від продажу прав вимоги, та зменшено суми прав вимоги (підстава - меморіальний ордер, сформований на підставі письмового повідомлення Мінфіну про результати продажу прав вимоги):
а) на суму кредиту:
| Дебет | 3412 | Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету |
| Кредит | 3113 | Рахунок для зарахування повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок загального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 7921 | Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення |
| Кредит | 7131 | Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення |
б) на суму нарахованих відсотків за кредитами, залученими державою та під державні гарантії та нарахованої плати за надання гарантій за іноземними кредитами за відповідними кодами доходів:
| Дебет | 3412 | Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету |
| Кредит | 3111 | Надходження до загального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
| Кредит | 6111 | Доходи загального фонду державного бюджету |
10.6. Зменшено суми прав вимоги на суму продажу та зниження ціни їх продажу (підстава - меморіальний ордер, сформований на підставі письмового повідомлення Міністерства фінансів України про результати продажу прав вимоги):
| Дебет | 4311 | Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 1411 | Цінні папери в активі державного бюджету |
__________
Примітка:
операції з надходження коштів до державного бюджету в рахунок погашення заборгованості за непроданими на аукціонах векселями відображаються відповідно до пунктів 10.4 та 10.5 цієї глави.
10.7. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі довідки):
| Дебет | 1411 | Цінні папери в активі державного бюджету |
| Кредит | 4311 | Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету |
а також:
| Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
| Кредит | 5111 | Результат виконання загального фонду державного бюджету |
або:
| Дебет | 4311 | Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 1411 | Цінні папери в активі державного бюджету |
а також:
| Дебет | 5111 | Результат виконання загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
Глава 11. Операції з оформлення заборгованості боржників перед державою за кредитами, залученими державою або під державні гарантії, бюджетними позичками та фінансовою допомогою, наданою на поворотній основі, векселями за спеціальним фондом
11.1. На суму основного боргу, нарахованих відсотків та плати за надання гарантій оформлена заборгованість боржників перед державою як заборгованість за векселями (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі письмового повідомлення Міністерства фінансів України):
| Дебет | 1411 | Цінні папери в активі державного бюджету |
| Кредит | 4312 | Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду державного бюджету |
11.2. На суму оформлених векселів зменшено заборгованість боржників перед державою (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
а) за кредитами:
б) за нарахованими відсотками за кредитами, залученими державою та під державні гарантії:
| Дебет | 9622 | Нараховані відсотки за кредитами, залученими державою та під державні гарантії |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
в) за нарахованою платою за надання гарантій за іноземними кредитами:
| Дебет | 9623 | Нарахована плата за надання державних гарантій та надання кредитів (позик) за рахунок коштів, залучених державою |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
11.3. Списано суми пені, нарахованої на оформлену векселями суму заборгованості за кредитами (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
11.4. Надійшли кошти від продажу прав вимоги (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
| Дебет | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
| Кредит | 3412 | Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
| Кредит | 6412 | Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету |
11.5. Розподілено кошти, що надійшли від продажу прав вимоги, та зменшено суми прав вимоги (підстава - меморіальний ордер, сформований на підставі письмового повідомлення Мінфіну про результати продажу прав вимоги):
а) на суму кредиту:
| Дебет | 3412 | Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету |
| Кредит | 3123 | Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету повернення бюджетних кредитів |
одночасно:
| Дебет | 7921 | Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення |
| Кредит | 7132 | Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення |
б) на суму нарахованих відсотків за кредитами, залученими державою та під державні гарантії та нарахованої плати за надання гарантій за іноземними кредитами за відповідними кодами доходів:
| Дебет | 3412 | Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету |
| Кредит | 3121 | Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
одночасно:
| Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
| Кредит | 6112 | Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
11.6. Зменшено суми прав вимоги на суму продажу та зниження ціни їх продажу (підстава - меморіальний ордер, сформований на підставі письмового повідомлення Міністерства фінансів України про результати продажу прав вимоги):
| Дебет | 4312 | Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 1411 | Цінні папери в активі державного бюджету |
__________
Примітка:
операції з надходження коштів до державного бюджету в рахунок погашення заборгованості за непроданими на аукціонах векселями відображаються відповідно до пунктів 11.4 та 11.5 цієї глави.
11.7. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі довідки):
| Дебет | 1411 | Цінні папери в активі державного бюджету |
| Кредит | 4312 | Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду державного бюджету |
а також:
| Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
| Кредит | 5112 | Результат виконання спеціального фонду державного бюджету |
або:
| Дебет | 4312 | Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 1411 | Цінні папери в активі державного бюджету |
а також:
| Дебет | 5112 | Результат виконання спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
Глава 12. Операції з розміщення на депозит коштів загального фонду державного бюджету
12.1. Направлено кошти загального фонду державного бюджету у національній валюті для розміщення на депозит (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
| Кредит | 3271 | Кошти загального фонду державного бюджету, направлені для розміщення на депозит та повернені з депозиту |
12.2. Перераховано кошти загального фонду державного бюджету у національній валюті для розміщення на депозит (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
одночасно:
| Дебет | 1321 | Інші короткострокові депозити державного бюджету |
| Кредит | 4455 | Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 8781 | Кошти загального фонду державного бюджету, направлені для розміщення на депозит |
| Кредит | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
одночасно (по коду розміщення):
| Дебет | 9711 | Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (по коду розміщення):
| Дебет | 9721 | Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
12.3. Повернено кошти загального фонду державного бюджету у національній валюті, що були розміщені на депозит (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ, меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки банку):
одночасно:
| Дебет | 4455 | Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 1321 | Інші короткострокові депозити державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8761 | Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від повернення з депозиту |
одночасно (по коду повернення):
| Дебет | 9711 | Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (по коду повернення):
| Дебет | 9721 | Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
12.4. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 3271 | Кошти загального фонду державного бюджету, направлені для розміщення на депозит та повернені з депозиту |
| Кредит | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
__________
Примітка-1:
операції із розміщення коштів загального фонду державного бюджету у іноземній валюті на депозит у бухгалтерському обліку відображаються відповідно до пунктів 12.1 - 12.4 цієї глави. При цьому, у зв’язку з тим, що позиція Казначейства України щодо іноземної валюти не змінюється операції на рахунках 461 "Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти" групи Плану рахунків не відображаються.
12.5. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки банку):
| Дебет | 1321 | Інші короткострокові депозити державного бюджету |
| Кредит | 4455 | Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету |
а також:
| Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
| Кредит | 5111 | Результат виконання загального фонду державного бюджету |
або:
| Дебет | 4455 | Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 1321 | Інші короткострокові депозити державного бюджету |
а також:
| Дебет | 5111 | Результат виконання загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
__________
Примітка-2:
кошти, які надійшли в рахунок сплати відсотків установою банку, зараховуються до загального фонду державного бюджету. У бухгалтерському обліку виконання державного бюджету зазначені операції відображаються відповідно до підпункту 2.5 пункту 2 глави 1 розділу ІІ Порядку.
Глава 13. Операції з продажу іноземної валюти
1. Загальний фонд
Операції з продажу коштів загального фонду державного бюджету в іноземній валюті для відкриття асигнувань головним розпорядникам бюджетних коштів.
1.1. На суму коштів у іноземній валюті, перерахованих Казначейством України на рахунок в установах банків для продажу (підстава - виписка з валютного рахунка Казначейства України):
| Дебет | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
| Кредит | 4612 | (контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 4611 | Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
| Кредит | 1122 | Інші рахунки Казначейства в НБУ |
| або: | 1222 | Інші рахунки Казначейства в установах банків |
а також:
| Дебет | 1242 | Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками |
| Кредит | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
1.2. На суму зарахованих на рахунок Казначейства України коштів у національній валюті від продажу іноземної валюти (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
| Дебет | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
| Кредит | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
1.3. На суму дебіторської заборгованості, яка виникла за операціями з продажу іноземної валюти (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
| Кредит | 1242 | Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками |
2. Спеціальний фонд
Операції з продажу коштів спеціального фонду державного бюджету в іноземній валюті для відкриття асигнувань головним розпорядникам бюджетних коштів.
2.1. На суму коштів в іноземній валюті, перерахованих Казначейством України на рахунок в установі банку для продажу (підстава - виписка з валютного рахунка Казначейства України):
| Дебет | 3122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
| Кредит | 4612 | (контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 4611 | Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
| Кредит | 1122 | Інші рахунки Казначейства в НБУ |
| або: | 1222 | Інші рахунки Казначейства в установах банків |
а також:
| Дебет | 1242 | Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками |
| Кредит | 3122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
2.2. На суму коштів, зарахованих на рахунок Казначейства України у національній валюті від продажу іноземної валюти (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
| Дебет | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
| Кредит | 3122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
2.3. На суму дебіторської заборгованості, яка виникла за операціями з продажу іноземної валюти (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 3122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
| Кредит | 1242 | Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками". |
Глава 14. Операції, які проводились із залишками коштів державного бюджету та вплинули на результат виконання державного бюджету
14.1. На суму курсової різниці скориговано результат виконання загального фонду державно бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі виписки банку):
| Дебет | 1122 | Інші рахунки Казначейства України в НБУ |
| або: | 1222 | Інші рахунки Казначейства України в установах банків |
| Кредит | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
одночасно: