одночасно:
Дебет | 3125 | Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ |
Кредит | 4612 | (контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти |
одночасно:
одночасно:
Дебет | 6114 | Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету |
Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
8. Проведено оплату рахунків розпорядників у іноземній валюті (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):
Дебет | 4456 | Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 3522 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 3522 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 4456 | Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 7121 | Видатки спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
одночасно:
Дебет | 9112 | Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9414 | Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
одночасно:
9. Перераховано кошти розпорядником бюджетних коштів для придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):
( Назва пункту 9 глави 1 розділу III в редакції Наказу Державної казначейської служби № 105 від 16.04.2014 )
Дебет | 3522 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
або: | 1111-* | Єдиний казначейський рахунок |
а також:
одночасно:
__________
Примітка.
Операції, пов'язані з відображенням у бухгалтерському обліку сум курсової різниці, здійснюються відповідно до пунктів 6, 7 цієї глави.
Глава 2. Перерахування коштів вищим та підвідомчим бюджетним установам згідно з вимогами нормативно-правових актів
1. Перераховано кошти установою вищого рівня установі нижчого рівня та зараховано на рахунки установи нижчого рівня або перераховано кошти установою нижчого рівня установі вищого рівня та зараховано на рахунки установи вищого рівня згідно з вимогами нормативно-правових актів у порядку та терміни, визначені додатковим договором про розрахунково-касове обслуговування (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
1.1. У разі, якщо бюджетні установи обслуговуються органами Казначейства України, які мають один код банку:
одночасно по бюджетній установі, яка передає кошти:
Дебет | 6114 | Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету |
Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
одночасно по бюджетній установі, яка отримує кошти:
Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
Кредит | 6114 | Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету |
1.2. У разі, якщо бюджетні установи обслуговуються органами Казначейства України, які мають різні коди банку (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
а) по бюджетній установі, яка передає кошти:
Дебет | 3125 | Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ |
Кредит | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
або: | 1111-* | Єдиний казначейський рахунок |
одночасно:
Дебет | 6114 | Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету |
Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
б) по бюджетній установі, яка отримує кошти:
Дебет | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
або: | 1111-* | Єдиний казначейський рахунок |
Кредит | 3125 | Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ |
одночасно:
Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
Кредит | 6114 | Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету |
__________
Примітка.
Перерахування (списання) власних надходжень бюджетних установ у національній валюті з рахунку 3125 "Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ" на рахунок 3522 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету", згідно з умовами договору про розрахунково-касове обслуговування, в обліку відображається відповідно до пункту 2 глави 1 цього розділу;
повернення коштів помилково або надмірно зарахованих на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ в обліку відображаються відповідно до пункту 3 глави 1 цього розділу.
Глава 3. Власні надходження бюджетних установ та їх використання у натуральній формі
1. На суму надходжень (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження у натуральній формі):
Дебет | 4456 | Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 3125 | Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ |
одночасно:
Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
Кредит | 6114 | Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету |
а також:
Дебет | 3125 | Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ |
Кредит | 4456 | Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету |
2. На суму проведених видатків (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження у натуральній формі):
Дебет | 4456 | Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 3522 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 3522 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 4456 | Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 7121 | Видатки спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
одночасно:
Дебет | 9112 | Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку. |
( Розділ III в редакції Наказу Державного казначейства № 330 від 14.08.2009 )
Розділ IV. Облік операцій з обліку зобов'язань розпорядників бюджетних коштів у Головному управлінні Казначейства України та у Казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні-(*))
1. Загальний фонд
1.1. На суму зобов'язання, взятого головним розпорядником бюджетних коштів, розпорядником бюджетних коштів або одержувачем бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття зобов'язання):
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9411 | Зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 9171 | Асигнування на взяття зобов'язань за загальним фондом державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
( Підпункт 1.1 пункту 1 розділу IV в редакції Наказу Державної казначейської служби № 216 від 27.12.2013 )
1.2. На суму фінансового зобов'язання, взятого головним розпорядником бюджетних коштів, розпорядником бюджетних коштів або одержувачем бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру фінансових зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття фінансового зобов'язання):
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9413 | Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету |
та одночасно:
Дебет | 9411 | Зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
1.3. На суму бюджетного фінансового зобов'язання, зареєстрованого розпорядником коштів державного бюджету в органах Казначейства України у минулому періоді (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на виконання реєстру бюджетних фінансових зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття бюджетного фінансового зобов'язання):
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9413 | Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 9411 | Зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
( Главу 1 розділу IV доповнено новим пунктом згідно з Наказом Державної казначейської служби № 7 від 11.01.2014 )
2. Спеціальний фонд
Органи Казначейства України здійснюють облік зобов'язань розпорядників бюджетних коштів за спеціальним фондом державного бюджету у розрізі складових спеціального фонду. Рахунки для обліку зобов'язань відкриваються на рахунках позабалансового обліку, окремо для кожної складової спеціального фонду, відповідно до зведення показників спеціального фонду.
2.1. На суму зобов'язання, взятого головним розпорядником бюджетних коштів, розпорядником бюджетних коштів або одержувачем бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття зобов'язання):
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9412 | Зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 9172 | Асигнування на взяття зобов'язань за спеціальним фондом державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
( Підпункт 2.1 пункту 2 розділу IV в редакції Наказу Державної казначейської служби № 216 від 27.12.2013 )
2.2. На суму фінансового зобов'язання, взятого головним розпорядником бюджетних коштів, розпорядником бюджетних коштів або одержувачем бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру фінансових зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття фінансового зобов'язання):
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9414 | Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету |
та одночасно:
Дебет | 9412 | Зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9173 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
2.3 На суму бюджетного фінансового зобов'язання, зареєстрованого розпорядником коштів державного бюджету в органах Казначейства України у минулому періоді (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на виконання реєстру бюджетних фінансових зобов'язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття бюджетного фінансового зобов'язання):
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9414 | Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету |
та одночасно:
Дебет | 9412 | Зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
одночасно:
Дебет | 9173 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
( Главу 2 розділу IV доповнено новим пунктом згідно з Наказом Державної казначейської служби № 7 від 11.01.2014 )
Розділ V. Облік операцій за відкритими асигнуваннями та видатками державного бюджету, у тому числі із надання кредитів
Глава 1. Загальний фонд
1. У Казначействі України
1.1. На суму відкритих асигнувань із загального фонду державного бюджету головним розпорядникам:
відповідно до затверджених пропозицій щодо відкриття асигнувань із загального фонду державного бюджету по видатках, які не віднесено до захищених, у тому числі із надання кредитів (підстава - меморіальні документи, сформовані з урахуванням пропозицій щодо відкриття асигнувань із загального фонду державного бюджету, затверджені Міністром фінансів України):
відповідно до помісячного розпису по видатках, які віднесено до захищених (підстава - меморіальні документи, сформовані з урахуванням сум, затверджених у помісячному розписі загального фонду державного бюджету):
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9091 | Пропозиції про виділення асигнувань загального фонду державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 9083 | Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
1.2. На суму відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету головним розпорядникам, відповідно до затверджених пропозицій (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження щодо зарахування асигнувань на узагальнені рахунки відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету головним розпорядникам коштів бюджету):
відповідно до помісячного розпису по видатках, які віднесено до захищених (підстава - меморіальні документи, сформовані з урахуванням сум, затверджених у помісячному розписі загального фонду державного бюджету):
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9071 | Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 9091 | Пропозиції про виділення асигнувань загального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
__________
Примітка (1).
При здійсненні операцій за видатками, які віднесено до захищених, бухгалтерські проведення зазначені у підпунктах 1.1 та 1.2 пункту 1 глави 1 цього розділу здійснюються одночасно.
1.3. На суму відкритих асигнувань на виконання програм загального фонду державного бюджету та сформованого реєстру на відкриття асигнувань розпорядникам нижчого рівня (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань):
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9073 | Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 9071 | Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9213 | Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9263 | Зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9073 | Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9113 | Зведені поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9132 | Зведені поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 8221 | Асигнування загального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету |
Кредит | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
1.4. Проведено підкріплення коштами Головні управління Казначейства України (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
Дебет | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
Кредит | 3911 | Технічні рахунки управлінь Казначейства України |
2. У Головному управлінні Казначейства України та у Казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні-(*))
2.1. На суму відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету розпорядникам згідно реєстру на відкриття асигнувань (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі реєстру на відкриття асигнувань, отриманого від Казначейства України):
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9073 | Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 9213 | Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9263 | Зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
2.2. На суму відкритих асигнувань на виконання програм загального фонду державного бюджету відповідно до кошторису (зведеного кошторису) розпорядника бюджетних коштів:
1) підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі розподілу вищестоящого розпорядника:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9075 | Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 9073 | Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9113 | Зведені поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9132 | Зведені поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9211 | Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9261 | Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9173 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань |
2) підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі реєстру:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9075 | Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 9211 | Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9261 | Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9173 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань |
2.2-1. На суму платіжного доручення розпорядника (одержувача) бюджетних коштів державного бюджету, отриманого органом Казначейства, для здійснення платежів за витратами (підстава - платіжні доручення розпорядників бюджетних коштів):
( Пункт 2 глави 1 розділу V доповнено підпунктом 2.2-1 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 47 від 20.02.2015 )
2.2-2. На суму платіжного доручення, відкликаного розпорядником (одержувачем) бюджетних коштів державного бюджету(підстава - меморіальні документи Казначейства):
( Пункт 2 глави 1 розділу V доповнено підпунктом 2.2-2 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 47 від 20.02.2015 )
2.3. Зараховано кошти загального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів для здійснення платежу та проведено оплату рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):
одночасно:
Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
Кредит | 8111 | Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків |
одночасно:
Дебет | 9075 | Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
одночасно:
Дебет | 7111 | Видатки загального фонду державного бюджету |
Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
одночасно:
Дебет | 9111 | Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
Дебет | 9131 | Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9413 | Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
( Підпункт 2.3 пункту 2 глави 1 розділу V із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби № 47 від 20.02.2015 )
2.4. Зараховано кошти підкріплення, отриманого від Казначейства України (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):