Обов'язковою умовою виконання органами Казначейства України операцій по закриттю рахунків є відсутність у розпорядників та/або одержувачів коштів державного бюджету залишків на рахунках розділу 35 Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів.
За умови наявності цих залишків бюджетних коштів вони повинні бути перераховані залежно від причини їх утворення, а саме:
кошти, що надійшли за КЕКВ 0000, спрямовуються у дохід державного бюджету, якщо це касові видатки, проведені у минулих бюджетних періодах;
кошти, що надійшли за КЕКВ 0000, зараховуються на відповідний КЕКВ, за яким проводились видатки в поточному році, з одночасним відображенням інформації на рахунках 907 групи.
Операції по річному закриттю рахунків відображаються такими бухгалтерськими проведеннями.
Глава 1. Списання залишків коштів з рахунків розпорядників (одержувачів) коштів державного бюджету
Кошти, що надійшли на реєстраційні та спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, як повернення раніше перерахованих з цих рахунків коштів, на момент закриття рахунків повинні бути перераховані в залежності від суті їх виникнення. При цьому у Казначействі України (за умови обслуговування головного розпорядника бюджетних коштів за індивідуальним кошторисом) та у Головному управлінні Казначейства України зазначені операції відображаються такими бухгалтерськими проведеннями:
1. Списання залишків коштів з реєстраційних та спеціальних реєстраційних рахунків розпорядників (одержувачів) коштів державного бюджету, що утворились за рахунок повернення коштів, проведених як касові видатки у минулих бюджетних періодах:
1.1. Загальний фонд
1.2. Спеціальний фонд
__________
-(*) бухгалтерські проведення за рахунками бюджетного та позабалансового обліку здійснюються у загальновстановленому порядку.
2. Списання залишків коштів з реєстраційних та спеціальних реєстраційних рахунків розпорядників (одержувачів) коштів державного бюджету, які утворились за рахунок відновлення касових видатків, здійснених відповідно до відкритих асигнувань поточного року:
2.1. Загальний фонд
одночасно:
| Дебет | 8111 | Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків |
| Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
одночасно:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9075 | Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету |
одночасно (крім операцій по загальнодержавних видатках):
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9111 | Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету |
одночасно (крім операцій по загальнодержавних видатках та одержувачів бюджетних коштів):
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9131 | Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
2.2. Спеціальний фонд
одночасно:
| Дебет | 8112 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків |
| Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
одночасно:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9076 | Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету |
одночасно (крім операцій по загальнодержавних видатках):
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9112 | Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету |
одночасно (крім операцій по загальнодержавних видатках та одержувачів бюджетних коштів):
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9135 | Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
Глава 2. Операції по заключенню рахунків загального фонду
1. У Головному управлінні Казначейства України
1.1. Проведено операції по заключенню рахунків бюджетного обліку:
1) на суму доходів державного бюджету:
| Дебет | 6111 | Доходи загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
2) на суму видатків державного бюджету:
| Дебет | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
| Кредит | 7111 | Видатки загального фонду державного бюджету |
3) на суму кредитів, що надавались з державного бюджету:
| Дебет | 7921 | Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення |
| Кредит | 7131 | Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення |
4) на суму повернутих кредитів, що надавались з державного бюджету:
| Дебет | 7131 | Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення |
| Кредит | 7921 | Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення |
1.2. Проведено операції по заключенню рахунків управлінського обліку:
1) на суму коштів державного бюджету, переданих Казначейству України:
| Дебет | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8211 | Кошти загального фонду державного бюджету, передані |
2) на суму розрахунків за коштами державного бюджету, переданих Казначейству України:
| Дебет | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8511 | Розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету, передані |
3) на суму коштів державного бюджету, отриманих розпорядниками коштів державного бюджету:
| Дебет | 8111 | Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків |
| Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
4) на суму розрахунків за асигнуваннями державного бюджету, отриманих розпорядниками коштів державного бюджету:
| Дебет | 8411 | Розрахунки за асигнуваннями загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету |
| Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
5) на суму коштів, переданих органами Казначейства України з державного бюджету місцевим бюджетам:
6) на суму асигнувань державного бюджету, переданих розпорядниками коштів державного бюджету:
| Дебет | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8221 | Асигнування загального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету |
7) на суму асигнувань державного бюджету, переданих розпорядниками коштів державного бюджету, що обслуговуються базовими Головними управліннями Казначейства України:
8) на суму розрахунків за асигнуваннями державного бюджету, переданих розпорядниками коштів державного бюджету:
| Дебет | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8521 | Розрахунки за асигнуваннями загального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету |
9) на суму коштів, отриманих як підкріплення для здійснення повернення надходжень:
| Дебет | 8126 | Кошти загального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень |
| Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
10) на суму відновлених касових видатків:
| Дебет | 8113 | Кошти загального фонду державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків |
| Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
1.3. Проведено операції по заключенню рахунків позабалансового обліку:
1) на суму затверджених планових показників:
| Дебет | 9117 | Затверджені зведені кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету, з урахуванням змін |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
| Дебет | 9151 | Затверджені кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
| Дебет | 9153 | Затверджені зведені кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
| Дебет | 9155 | Затверджені призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
| Дебет | 9156 | Затверджені зведені призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
| Дебет | 9134 | Затверджені зведені призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
| Дебет | 9115 | Затверджені кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету, з урахуванням змін |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
| Дебет | 9133 | Затверджені призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
| Дебет | 9217 | Затверджені зведені бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
| Дебет | 9281 | Затверджені бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
| Дебет | 9283 | Затверджені зведені бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
| Дебет | 9285 | Затверджені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
| Дебет | 9286 | Затверджені зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
а також:
| Дебет | 9215 | Затверджені бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
2) на суму залишків на рахунках для обліку поточних планових показників:
| Дебет | 9113 | Зведені поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
| Дебет | 9132 | Зведені поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
| Дебет | 9111 | Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
| Дебет | 9131 | Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
| Дебет | 9213 | Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
| Дебет | 9263 | Зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
| Дебет | 9211 | Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
| Дебет | 9261 | Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
3) на суму залишків на рахунках для відкриття асигнувань:
| Дебет | 9073 | Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
| Дебет | 9075 | Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
( Підпункт 1.3 пункту 1 глави 2 розділу XIII із змінами, внесеними згідно з Наказом Державного казначейства № 468 від 12.11.2009 )
2. У Казначействі України
2.1. Проведено операції по заключенню рахунків бюджетного обліку:
1) на суму доходів державного бюджету (на підставі інформації, отриманої від Головних управлінь), в розрізі Головних управлінь:
| Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
| Кредит | 6111 | Доходи загального фонду державного бюджету |
2) на суму доходів державного бюджету, віднесених на результат виконання державного бюджету:
| Дебет | 6111 | Доходи загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 5111 | Результат виконання загального фонду державного бюджету |
та одночасно:
| Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
| Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
3) на суму видатків державного бюджету (на підставі інформації, отриманої від Головних управлінь), в розрізі Головних управлінь:
| Дебет | 7111 | Видатки загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
4) на суму видатків державного бюджету, у тому числі і коштів резервного фонду Кабінету Міністрів України, які виділялись на здійснення видатків і не передбачалось їх повернення, віднесених на результат виконання державного бюджету:
| Дебет | 5111 | Результат виконання загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 7111 | Видатки загального фонду державного бюджету |
та одночасно:
| Дебет | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
| Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
5) на суму бюджетних кредитів, наданих з державного бюджету (на підставі інформації, отриманої від Головних управлінь), в розрізі Головних управлінь:
| Дебет | 7131 | Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення |
| Кредит | 7921 | Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення |
6) на суму наданих бюджетних кредитів, віднесених на результат виконання державного бюджету:
| Дебет | 5111 | Результат виконання загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 7131 | Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення |
та одночасно:
| Дебет | 7921 | Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення |
| Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
7) на суму повернутих бюджетних кредитів, наданих з бюджету (на підставі інформації, отриманої від Головних управлінь), в розрізі Головних управлінь:
| Дебет | 7921 | Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення |
| Кредит | 7131 | Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення |
8) на суму повернутих бюджетних кредитів, наданих з державного бюджету, віднесених на результат виконання державного бюджету:
| Дебет | 7131 | Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення |
| Кредит | 5111 | Результат виконання загального фонду державного бюджету |
та одночасно:
| Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
| Кредит | 7921 | Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення |
9) на суму коштів державного бюджету, віднесених на результат виконання бюджету (на підставі інформації Головних управлінь Казначейства України):
| Дебет | 5111 | Результат виконання загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
або:
| Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
| Кредит | 5111 | Результат виконання загального фонду державного бюджету |
( Підпункт 2.1 пункту 2 глави 2 розділу XIII доповнено проведенням згідно з Наказом Державного казначейства № 496 від 07.12.2009 )
__________
Примітка (1).
Рахунок 7131 "Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення" заключається лише на суму, яка не відображена на рахунках 15 розділу рахунків Плану рахунків .
( Підпункт 2.1 пункту 2 глави 2 розділу XIII доповнено приміткою (1) згідно з Наказом Державного казначейства № 468 від 12.11.2009 )
2.2. Проведено операції по заключенню рахунків управлінського обліку:
1) на суму коштів державного бюджету, отриманих від Головних управлінь Казначейства України:
| Дебет | 8121 | Кошти загального фонду державного бюджету, отримані |
| Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
2) на суму розрахунків за коштами державного бюджету, отриманих від Головних управлінь Казначейства України:
| Дебет | 8421 | Розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету, отримані |
| Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
3) на суму асигнувань державного бюджету, переданих розпорядниками коштів державного бюджету:
| Дебет | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8221 | Асигнування загального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету |
4) на суму розрахунків за асигнуваннями державного бюджету, переданих розпорядниками коштів державного бюджету:
| Дебет | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8521 | Розрахунки за асигнуваннями загального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету |
5) на суму коштів, переданих як підкріплення для здійснення повернення надходжень:
| Дебет | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8215 | Кошти загального фонду державного бюджету, передані як підкріплення для здійснення повернення надходжень |
6) на суму відновлених касових видатків:
| Дебет | 8113 | Кошти загального фонду державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків |
| Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
2.3. Проведено операції по заключенню рахунків позабалансового обліку:
1) на суму затверджених планових показників:
| Дебет | 9081 | Затверджені узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
а також:
| Дебет | 9117 | Затверджені зведені кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету, з урахуванням змін |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
| Дебет | 9151 | Затверджені кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
| Дебет | 9153 | Затверджені зведені кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
| Дебет | 9155 | Затверджені призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
| Дебет | 9156 | Затверджені зведені призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
| Дебет | 9134 | Затверджені зведені призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
| Дебет | 9115 | Затверджені кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету, з урахуванням змін |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
| Дебет | 9133 | Затверджені призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань, з урахуванням змін |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
| Дебет | 9281 | Затверджені бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
| Дебет | 9283 | Затверджені зведені бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
| Дебет | 9285 | Затверджені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
| Дебет | 9286 | Затверджені зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
| Дебет | 9217 | Затверджені зведені бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
а також:
| Дебет | 9215 | Затверджені бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
2) на суму залишків на рахунках для обліку поточних планових показників:
| Дебет | 9083 | Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також: