одночасно:
Дебет | 6122 | Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
- за видатками:
Дебет | 4224 | Розрахунки місцевих бюджетів за видатками спеціального фонду |
Кредит | 2424 | Зобов'язання спеціального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами |
одночасно:
Дебет | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
Кредит | 7221 | Видатки спеціального фонду місцевого бюджету |
1.2. По виконанню місцевого бюджету, який повинен отримати кошти:
- за надходженнями
Дебет | 1654 | Активи спеціального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами |
Кредит | 4223 | Розрахунки місцевих бюджетів по надходженнях спеціального фонду |
одночасно:
Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
Кредит | 6122 | Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
- за видатками:
Дебет | 1654 | Активи спеціального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами |
Кредит | 4224 | Розрахунки місцевих бюджетів за видатками спеціального фонду |
одночасно:
Дебет | 7221 | Видатки спеціального фонду місцевого бюджету |
Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
2. Списано заборгованість за взаємними розрахунками минулих років на суму коштів, яку необхідно передати між місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
2.1. По виконанню місцевого бюджету, який повинен передати кошти:
- за надходженнями:
Дебет | 2424 | Зобов'язання спеціального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами |
Кредит | 4223 | Розрахунки місцевих бюджетів по надходженнях спеціального фонду |
одночасно:
Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
Кредит | 5122 | Результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету |
- за видатками:
Дебет | 2424 | Зобов'язання спеціального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами |
Кредит | 4224 | Розрахунки місцевих бюджетів за видатками спеціального фонду |
одночасно:
Дебет | 5122 | Результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету |
Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
2.2. По виконанню місцевого бюджету, який повинен отримати кошти:
- за надходженнями
Дебет | 4223 | Розрахунки місцевих бюджетів по надходженнях спеціального фонду |
Кредит | 1654 | Активи спеціального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами |
одночасно:
Дебет | 5122 | Результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету |
Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
- за видатками:
Дебет | 4224 | Розрахунки місцевих бюджетів за видатками спеціального фонду |
Кредит | 1654 | Активи спеціального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами |
одночасно:
Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
Кредит | 5122 | Результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету. |
3. Погашено заборгованість за взаємними розрахунками між місцевими бюджетами на суму коштів, яка передана між місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
Дебет | 3152 | Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки |
Кредит | 3152 | Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки |
3.1. По виконанню місцевого бюджету, який передав кошти:
Дебет | 2424 | Зобов’язання спеціального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами |
Кредит | 4223 | Розрахунки місцевих бюджетів по надходженнях спеціального фонду |
та одночасно:
Дебет | 6122 | Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
3.2. По виконанню місцевого бюджету, який отримав кошти:
Дебет | 4223 | Розрахунки місцевих бюджетів по надходженнях спеціального фонду |
Кредит | 1654 | Активи спеціального фонду місцевого бюджету за взаємними розрахунками з місцевими бюджетами |
та одночасно:
Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
Кредит | 6122 | Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
( Пункт "б" розділу VIII доповнено підпунктом 3 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 105 від 16.04.2014 )( Розділ VIII в редакції Наказу Державного казначейства № 496 від 07.12.2009 )
IX. Відображення операцій по річному заключенню рахунків
Для підведення результатів виконання місцевих бюджетів по завершенню бюджетного року Головними управліннями Казначейства України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі (далі - Головні управління Казначейства України) проводяться операції по заключенню рахунків. Заключення рахунків здійснюється після закінчення останнього операційного дня бюджетного року. Результат виконання місцевих бюджетів визначається Головними управліннями Казначейства України.
Обов'язковою умовою виконання Головними управліннями Казначейства України операцій по заключенню рахунків є відсутність у розпорядників та/або одержувачів коштів місцевих бюджетів залишків на рахунках розділу 35 Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів.
( Абзац розділу IX вилучено на підставі Наказу Державної казначейської служби № 7 від 11.01.2014 )
Залишки коштів, отримані як власні надходження, що обліковуються на рахунках в банках (3624 "Рахунки розпорядників та одержувачів коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в національній валюті, за коштами спеціального фонду місцевого бюджету") не списуються.
( Розділ IX доповнено абзацом четвертим згідно з Наказом Державної казначейської служби № 371 від 18.12.2015 )
Залишки коштів бюджету розвитку, які обліковуються на рахунках в банках, списуються на рахунки відповідного бюджету, відкриті в банку на ім'я місцевого фінансового органу (3156 "Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів на рахунках в банках").
( Розділ IX доповнено абзацом п'ятим згідно з Наказом Державної казначейської служби № 371 від 18.12.2015 )
Залишки коштів списуються з реєстраційних та спеціальних реєстраційних рахунків розпорядників та одержувачів коштів місцевих бюджетів (крім власних надходжень, субвенцій з державного бюджету місцевим бюджетам) на рахунки відповідного бюджету, відкриті в Головних управліннях Казначейства України.
Глава 1. Списання залишків коштів з рахунків розпорядників (одержувачів) коштів місцевих бюджетів, розташованих на інших територіях ніж місцевий бюджет
а) загальний фонд:
1. У Головному управлінні Казначейства України за місцем обслуговування розпорядника (одержувача) бюджетних коштів:
одночасно:
Дебет | 8141 | Кошти загального фонду місцевих бюджетів, отримані розпорядниками коштів місцевих бюджетів |
Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9221 | Поточні бюджетні призначення по загальному фонду місцевих бюджетів |
одночасно (крім одержувачів):
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9271 | Бюджетні призначення з загального фонду місцевого бюджету за помісячним розписом асигнувань |
2. У Головному управлінні Казначейства України, яке обслуговує місцевий бюджет:
Дебет | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
Кредит | 3531 | Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із загального фонду місцевого бюджету |
одночасно:
Дебет | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
Кредит | 8251 | Кошти загального фонду місцевого бюджету, передані розпорядниками коштів місцевих бюджетів |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9123 | Зведені поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду місцевих бюджетів |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9142 | Зведені поточні призначення з загального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань |
б) спеціальний фонд:
1. У Головному управлінні Казначейства України за місцем обслуговування розпорядника (одержувача) бюджетних коштів (крім власних надходжень):
одночасно:
Дебет | 8142 | Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, отримані розпорядниками коштів місцевих бюджетів |
Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9222 | Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду місцевих бюджетів |
одночасно (крім одержувачів):
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9275 | Бюджетні призначення із спеціального фонду місцевого бюджету за помісячним розписом асигнувань |
2. У Головному управлінні Казначейства України, яке обслуговує місцевий бюджет:
Дебет | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
Кредит | 3532 | Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із спеціального фонду місцевого бюджету |
одночасно:
Дебет | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
Кредит | 8252 | Кошти спеціального фонду місцевого бюджету, передані розпорядниками коштів місцевих бюджетів |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9124 | Зведені поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9145 | Поточні призначення з спеціального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань |
Глава 2. Списання залишків коштів з рахунків розпорядників (одержувачів) коштів місцевих бюджетів
а) загальний фонд:
1. Перераховано кошти з реєстраційних рахунків розпорядників (одержувачів) коштів місцевих бюджетів:
одночасно:
Дебет | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
Кредит | 8251 | Кошти загального місцевого бюджету, передані розпорядниками коштів місцевих бюджетів |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9123 | Зведені поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду місцевих бюджетів |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9142 | Зведені поточні призначення з загального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань |
одночасно:
Дебет | 8141 | Кошти загального фонду місцевих бюджетів, отримані розпорядниками коштів місцевих бюджетів |
Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9221 | Поточні бюджетні призначення по загальному фонду місцевих бюджетів |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9271 | Бюджетні призначення з загального фонду місцевого бюджету за помісячним розписом асигнувань |
2. Перераховано залишки з особових рахунків головних розпорядників коштів місцевих бюджетів до загального фонду місцевого бюджету:
Дебет | 3531 | Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із загального фонду місцевого бюджету |
Кредит | 3142 | Кошти загального фонду місцевих бюджетів |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9273 | Зведені бюджетні призначення з загального фонду місцевого бюджету за помісячним розписом асигнувань |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9223 | Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду місцевих бюджетів |
б) спеціальний фонд:
1. Перераховано кошти з спеціальних реєстраційних рахунків розпорядників (одержувачів) коштів:
одночасно:
Дебет | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
Кредит | 8252 | Кошти спеціального фонду місцевого бюджету, передані розпорядниками коштів місцевих бюджетів |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9124 | Зведені поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9146 | Зведені поточні призначення з спеціального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань |
одночасно:
Дебет | 8142 | Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, отримані розпорядниками коштів місцевих бюджетів |
Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9222 | Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду місцевих бюджетів |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9275 | Бюджетні призначення із спеціального фонду місцевого бюджету за помісячним розписом асигнувань |
2. Перераховано залишки з особових рахунків головних розпорядників коштів місцевих бюджетів до спеціального фонду місцевого бюджету:
Дебет | 3532 | Особові рахунки розпорядників за коштами, отриманими із спеціального фонду місцевого бюджету |
Кредит | 3152 | Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9277 | Зведені бюджетні призначення із спеціального фонду місцевого бюджету за помісячним розписом асигнувань |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9224 | Зведені поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду місцевих бюджетів |
в) кошти бюджету розвитку, на рахунках в банках у разі відсутності цільового призначення у наступному бюджетному періоді
( Абзац перший пункту в) глави 2 розділу IX із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби № 394 від 23.12.2016 )
1. Перераховано кошти з рахунків розпорядників коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків:
одночасно
одночасно
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9124 | Зведені поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів |
одночасно
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9146 | Зведені поточні призначення з спеціального фонду місцевого бюджету за планом асигнувань |
одночасно
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9222 | Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду місцевих бюджетів |
одночасно
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9275 | Бюджетні призначення із спеціального фонду місцевого бюджету за помісячним розписом асигнувань |
( Підпункт 1 пункту "в" глави 2 розділу IX із змінами, внесеними згідно зНаказом Державної казначейської служби № 177 від 21.06.2016 )
2. Перераховано залишки з особових рахунків головних розпорядників коштів місцевого бюджету, відкритих в банках:
одночасно
Дебет | 1235 | Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті |
Кредит | 3156 | Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів на рахунках в банках |
одночасно
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9277 | Зведені бюджетні призначення із спеціального фонду місцевого бюджету за помісячним розписом асигнувань |
одночасно
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9224 | Зведені поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду місцевих бюджетів |
( Підпункт 2 пункту "в" глави 2 розділу IX із змінами, внесеними згідно зНаказом Державної казначейської служби № 177 від 21.06.2016 )
3. Перераховано кошти спеціального фонду місцевого бюджету з рахунків в банках головних розпорядників бюджетних коштів, які не мають мережі підвідомчих установ:
одночасно
Дебет | 1235 | Рахунки місцевих бюджетів в установах банків в національній валюті |
Кредит | 3156 | Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів на рахунках в банках |
одночасно
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9222 | Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду місцевих бюджетів |
одночасно
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9275 | Бюджетні призначення із спеціального фонду місцевого бюджету за помісячним розписом асигнувань |
( Главу 2 розділу IX доповнено пунктом в) згідно з Наказом Державної казначейської служби № 371 від 18.12.2015 )
Глава 3. Операції по заключенню рахунків у Головних управліннях Казначейства України, які обслуговують розпорядників коштів місцевих бюджетів, розташованих на різних адміністративних територіях
а) у Головних управліннях Казначейства України, які обслуговують розпорядників коштів місцевих бюджетів, розташованих на іншій адміністративній території ніж місцевий бюджет:
1. На суму власних надходжень розпорядників:
Дебет | 6124 | Власні кошти розпорядників коштів місцевого бюджету |
Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
2. На суму видатків місцевого бюджету:
Дебет | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
Кредит | 7211 | Видатки загального фонду місцевого бюджету |
7221 | Видатки спеціального фонду місцевого бюджету |
3. На суму наданих бюджетних кредитів:
4. На суму повернутих бюджетних кредитів:
5. На суму операцій, що проводилися протягом року та вплинули на результат виконання загального фонду місцевого бюджету:
Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
Кредит | 5121 | Результат виконання загального фонду місцевого бюджету |
або:
Дебет | 5121 | Результат виконання загального фонду місцевого бюджету |
Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
6. На суму операцій, що проводилися протягом року та вплинули на результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету:
Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
Кредит | 5122 | Результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету |
або:
Дебет | 5122 | Результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету |
Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
__________
Примітка.
інформація про суми доходів, видатків, кредитування за вирахуванням погашення загального та спеціального фондів місцевого бюджету, результату по виконанню спеціального фонду місцевого бюджету (далі - Інформація) за формою, встановленою додатком до Порядку, у термін, визначений Казначейством України, передається в електронному вигляді до Головного управління Казначейства України, яке здійснює обслуговування місцевого бюджету, розпорядником коштів якого є дана бюджетна установа.
б) У Головних управліннях Казначейства України, які обслуговують місцевий бюджет:
Головне управління Казначейства України, на підставі отриманої Інформації, відображає в обліку по виконанню відповідного місцевого бюджету суми доходів, видатків та кредитування за вирахуванням погашення і здійснює такі бухгалтерські проведення:
1. На суму власних надходжень розпорядників:
Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
Кредит | 6124 | Власні кошти розпорядників коштів місцевого бюджету |
2. На суму видатків місцевого бюджету:
Дебет | 7211 | Видатки загального фонду місцевого бюджету |
7221 | Видатки спеціального фонду місцевого бюджету | |
Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
3. На суму наданих бюджетних кредитів:
4. На суму повернутих бюджетних кредитів:
5. На суму коштів, віднесених на результат виконання загального фонду місцевого бюджету:
Дебет | 5121 | Результат виконання загального фонду місцевого бюджету |
Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
або:
Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
Кредит | 5121 | Результат виконання загального фонду місцевого бюджету |
6. На суму коштів віднесених на результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету:
Дебет | 5122 | Результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету |
Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
або:
Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
Кредит | 5122 | Результат виконання спеціального фонду місцевого бюджету |
Глава 4. Операції по заключенню рахунків бюджетного обліку
а) загальний фонд:
1. На суму доходів загального фонду місцевого бюджету, списаних на результат виконання загального фонду місцевого бюджету:
Дебет | 6121 | Доходи загального фонду місцевого бюджету |
Кредит | 5121 | Результат виконання загального фонду місцевого бюджету |
та одночасно:
Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |