Про затвердження форми декларації про прибуток підприємства та Порядку її складання

Витрати орендодавця на купівлю об'єктів фінансового лізингу не підлягають включенню до складу валових витрат.

4.21. У рядку 26 декларації небанківською фінансовою установою відображаються суми нарахованого страхового резерву для відшкодування можливих втрат по основному боргу без процентів та комісій за всіма видами кредитів та інших активних операцій, які відносяться до їх основної діяльності.

4.22. У рядку 27 декларації відображаються будь-які витрати, пов'язані з виплатою або нарахуванням процентів за борговими зобов'язаннями (у тому числі за будь-якими кредитами, депозитами або у вигляді орендної плати) протягом звітного періоду, якщо такі виплати або нарахування здійснюються у зв'язку з веденням господарської діяльності платника податку.

Платники податку, у яких 50 або більше відсотків статутного фонду перебуває (безпосередньо чи побічно) у власності або управлінні осіб, що не є резидентами України, а також неприбуткових установ (організацій), звільнених від сплати податку на прибуток, витрати на виплату або нарахування процентів за борговими зобов'язаннями у будь-якому податковому періоді здійснюють у розмірі, що не перевищує суму доходів такого платника податку протягом звітного періоду, отриманих у вигляді процентів, збільшену на суму, що дорівнює 50 відсоткам оподатковуваного прибутку звітного періоду, без урахування суми отриманих процентів, та відображають у рядку 29.6 додатка "З" до декларації.

Оподатковуваний прибуток без урахування процентів визначається як скоригований валовий доход звітного періоду (без урахування доходу за звітний період, отриманого у вигляді процентів), зменшений на суму валових витрат звітного періоду, за виключенням валових витрат звітного періоду, пов'язаних з виплатою процентів.

Витрати, пов'язані з виплатою або нарахуванням процентів, які не були віднесені протягом звітного періоду до складу витрат виробництва (обігу), підлягають перенесенню на результати майбутніх податкових періодів із збереженням вищенаведених обмежень.

В цьому рядку декларації відображається також перевищення сплачених сум над нарахованими по кредитно-депозитних операціях у разі дострокового погашення платником податку боргових зобов'язань.

4.23. У рядку 28 декларації відображаються інші витрати, пов'язані з підготовкою, організацією, веденням виробництва, реалізацією продукції (робіт, послуг), що визначені в рядку 18 додатка "Ж" до декларації.

До таких витрат відносяться:

а) страхування ризиків (за винятком страхування життя, здоров'я або інших ризиків, пов'язаних з діяльністю працівників, обов'язковість якого не передбачена законодавством);

б) витрати на придбання основних фондів або нематеріальних активів із метою їх подальшої реалізації іншим платникам податку чи використання їх у виробництві (будівництві, спорудженні) інших основних фондів, призначених для подальшої реалізації іншим платникам податку;

в) виплата винагород або інших видів заохочень пов'язаним фізичним чи юридичним особам за наявності документальних доказів у сумах, розрахованих за звичайними цінами, крім виплат винагород або інших видів заохочень пов'язаним фізичним особам, що перебувають у трудових відносинах із платником податку при відсутності документальних доказів.

У разі, коли сума виплат (заохочень) для пов'язаних фізичних осіб або її частина не визнаються валовими витратами, така сума (або частина) є базою для нарахування внесків на соціальні заходи;

г) обов'язкові виплати, а також компенсація вартості послуг, які надаються працівникам у випадках, передбачених актами законодавства;

д) витрати платника податку на забезпечення найманих працівників спеціальним одягом, взуттям, обмундируванням, необхідними для виконання професійних обов'язків, а також продуктами спеціального харчування за переліком, що встановлюється Кабінетом Міністрів України;

е) витрати (крім тих, що підлягають амортизації), пов'язані з науково-технічним забезпеченням господарської діяльності, винахідництва і раціоналізації господарських процесів, проведення дослідно-експериментальних та конструкторських робіт, виготовлення та дослідження моделей і зразків, пов'язаних з основною діяльністю платника податку, виплатою роялті та придбанням нематеріальних активів (крім тих, що підлягають амортизації) для їх використання в господарській діяльності платника податку. Норми цього підпункту стосуються витрат на зазначені заходи незалежно від того, чи призвели такі заходи до збільшення доходів платника податку. При цьому основна діяльність платника податку визначається за критеріями, встановленими Кабінетом Міністрів України;

є) витрати на придбання науково-технічної літератури і передплату спеціалізованих періодичних видань та оплату участі у наукових семінарах за основною діяльністю платника податку;

ж) витрати платника податку, пов'язані з професійною підготовкою або перепідготовкою за профілем такого платника податку фізичних осіб, що перебувають в трудових відносинах з таким платником податку, в українських закладах освіти, за винятком фізичних осіб, пов'язаних з таким платником податку, у порядку та розмірах, встановлених Кабінетом Міністрів України;

з) будь-які витрати на гарантійний ремонт (обслуговування) або гарантійні заміни товарів, реалізованих платником податку, вартість яких не компенсується за рахунок покупців таких товарів, але не більше рівня гарантійних замін, визначених у змісті реклами, технічній документації, договорах або інших документах зобов'язання продавця щодо умов та строків гарантійного обслуговування, і ці витрати не можуть перевищувати 10 відсотків від сукупної вартості таких товарів, що були реалізовані, та по яких не закінчився строк гарантійного обслуговування.

Платник податку веде окремий облік бракованих товарів, повернутих покупцями, а також облік покупців, що отримали заміну товару або послуги з ремонту (обслуговування) за порядком, встановленим центральним податковим органом.

Заміна товару без зворотнього отримання бракованого товару або без належного ведення зазначеного обліку не дає права на збільшення валових витрат продавця такого товару на вартість замін.

Порядок гарантійного ремонту (обслуговування) або гарантійних замін, а також перелік товарів, які підлягають гарантійному обслуговуванню, встановлюються Кабінетом Міністрів України;

і) витрати платника податку на проведення передпродажних заходів стосовно товарів (робіт, послуг), що реалізуються цим платником;

и) витрати платника податку на утримання та експлуатацію фондів природоохоронного призначення (крім тих, що підлягають амортизації або відшкодуванню), які перебувають у його власності, витрати із самостійного зберігання, переробки, захоронення або оплати послуг із зберігання, переробки, захоронення та ліквідації відходів від виробничої діяльності платника податку сторонніми організаціями, з очищення стічних вод, інші витрати на збереження екологічних систем, які перебувають під негативним впливом господарської діяльності платника податку.

Наявність зв'язку проведених витрат на природоохоронні заходи з діяльністю платника податку встановлюється на підставі експертного висновку Міністерства охорони навколишнього природного середовища та ядерної безпеки України у разі виникнення розбіжностей між податковим органом та платником податку;

й) будь-які витрати на придбання ліцензій та інших державних дозволів для ведення господарської діяльності, включаючи плату за реєстрацію підприємства в органах державної реєстрації;

к) витрати на відрядження фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з таким платником податку або є членами керівних органів платника податку, у межах фактичних витрат відрядженої особи на проїзд (включаючи перевезення багажу) як до місця відрядження і назад, так і за місцем відрядження, оплату вартості проживання у готелях (мотелях), а також включених до таких рахунків витрат на харчування чи побутові послуги (прання, чистка, лагодження та прасування одягу, взуття та білизни), найму інших житлових приміщень, телефонних рахунків, оформлення закордонних паспортів, дозволів на в'їзд (віз), обов'язкового страхування, інших документально оформлених витрат, пов'язаних з правилами в'їзду та перебування у місці відрядження, включаючи будь-які збори і податки, що підлягають сплаті у зв'язку із здійсненням таких витрат.

Зазначені витрати включаються за наявності документів, що засвідчують вартість цих витрат у вигляді транспортних квитків або транспортних рахунків (багажних квитанцій), рахунків готелів (мотелів) або інших осіб, що надають послуги з розміщення та проживання фізичної особи, страхових полісів тощо.

Додатково до зазначених витрат відносяться не підтверджені документально витрати на харчування та фінансування інших власних потреб фізичної особи (добових витрат), понесених у зв'язку з її відрядженням, у межах граничних норм, встановлених Кабінетом Міністрів України.

Будь-які витрати на відрядження можуть бути включені до складу валових витрат платника податку за наявності документів, що підтверджують зв'язок такого відрядження з основною діяльністю такого платника податку;

л) витрати платника податку на утримання та експлуатацію приміщень житлового фонду (крім тих, що підлягають амортизації), які належать юридичним особам, основною діяльністю яких є надання платних послуг з туристичного обслуговування сторонніх громадян чи здавання таких приміщень в оренду (найм) стороннім громадянам або організаціям;

м) витрати платника податку (крім тих, що підлягають амортизації) на утримання та експлуатацію побутових літальних апаратів, моторних човнів, катерів та яхт, призначених для відпочинку, які належать юридичним особам, основною діяльністю яких є надання платних послуг з транспортного чи туристичного обслуговування сторонніх громадян або організацій, а також спортивним організаціям;

н) витрати на придбання і відгодівлю продуктивної худоби, яка не підлягає амортизації;

о) витрати на вирощування багаторічних плодоносних насаджень, які не підлягають амортизації;

п) суми витрат, не віднесених до складу валових витрат минулих звітних податкових періодів у зв'язку з втратою, знищенням або зіпсуттям документів, установлених правилами податкового обліку, та підтверджених такими документами у звітному податковому періоді.

4.24. У рядку 29 декларації відображаються витрати, пов'язані з придбанням платником податку - покупцем облігацій, ощадних сертифікатів, інших цінних паперів з обмеженим строком дії та з їх погашенням платником податку - емітентом номінальної вартості з нарахуванням процентів.

У цьому рядку відображаються також витрати, пов'язані із здійсненням операцій з валютними цінностями та з оплатою послуг інших осіб, що здійснюють конверсійні (обмінні) операції за дорученням таких платників податку.

Цей рядок заповнюється на підставі додатка "З" до декларації.

4.25. Рядок 30 декларації заповнюється на підставі додатка "І" до декларації.

4.25.1. У рядку 30.1 додатка відображаються витрати, пов'язані з утриманням основних фондів, які знаходяться на консервації.

Виведення з експлуатації окремого об'єкта основних фондів групи 1 у зв'язку з його консервацією здійснюється за рішенням платника податку або Кабінету Міністрів України. При цьому балансова вартість такого об'єкта для цілей амортизації прирівнюється до нуля, амортизаційні відрахування не нараховуються.

При виведенні з експлуатації окремих фондів груп 2 і 3 у зв'язку з їх консервацією балансова вартість груп не змінюється.

4.25.2. У рядку 30.2 відображається залишкова вартість об'єкта основних фондів групи 1 у разі досягнення за наслідками амортизації балансової вартості такого об'єкта у розмірі ста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. При цьому вартість такого об'єкта прирівнюється до нуля.

4.25.3. У рядку 30.3 відображається сума перевищення балансової вартості окремих об'єктів основних фондів групи та нематеріальних активів над виручкою від реалізації.

4.25.4. У рядку 30.4 відображається сума балансової вартості окремого об'єкта основних фондів групи 1 у разі вимушеної заміни основних фондів, якщо з незалежних від платника податку обставин вони (чи їх частина) зруйновані, вкрадені чи підлягають знесенню, або платник податку змушений відмовлятися від використання таких основних фондів через обставини загрози чи неминучої заміни, зруйнування або знесення (за умови підтвердження наявності такої загрози або неминучості у порядку, визначеному законодавством. При цьому вартість таких об'єктів по основних фондах групи 1 прирівнюється до нуля, а балансова вартість груп 2 і 3 при таких обставинах не змінюється.

У разі, якщо платник податку приймає рішення про ліквідацію окремого об'єкта основних фондів групи 1, не пов'язане із зазначеними обставинами, балансова вартість такого об'єкта не відноситься до валових витрат і відшкодовується за рахунок власних джерел платника податку.

4.25.5. У рядку 30.5 відображається балансова вартість груп 2 і З у разі, якщо на початок звітного періоду вони не містять матеріальних цінностей.

4.25.6. У рядку 30.6 відображаються витрати, пов'язані з розвідкою (дорозвідкою) чи розробкою запасів (родовищ) корисних копалин, діяльність з якими не призвела до їх відкриття, або платником податку було прийнято рішення щодо недоцільності проведення подальшої розвідки або розробки таких запасів (родовищ) у зв'язку з їх економічною недоцільністю.

При цьому балансова вартість такої групи витрат, пов'язана з видобутком корисних копалин, прирівнюється до нуля.

4.26. Рядок 31 декларації заповнюється на підставі додатка "К" до декларації.

4.26.1. У рядку 31.1 відображається сума збитків, одержана власником корпоративних прав, при повній ліквідації підприємства у разі, якщо сума коштів або вартість майна, отримана у вигляді компенсації, менша номінальної вартості корпоративних прав.

4.26.2. У рядку 31.2 відображається сума збитків, одержана учасниками спільної діяльності без створення юридичної особи у разі, якщо сума коштів або вартість майна, одержана при завершенні спільної діяльності менша від балансової вартості матеріальних цінностей та коштів, переданих для здійснення спільної діяльності.

4.26.3. У рядку 31.3 відображаються також витрати платника податку, понесені по сплаті процентів по депозитах, орендних платежах, цивільно-правових договорах, пов'язаним з платником податку особам, які визначаються виходячи із договірних цін (процентних ставок за депозит), але не вищих за звичайні ціни (звичайні процентні ставки за депозит).

4.26.4. У рядку 31.5 відображаються інші витрати, що не були враховані в додатках "Ж", "З", "І", "К" декларації і прямо визначені нормами Закону.

4.27. У рядку 32 декларації відображається загальна сума валових витрат за порядком, визначеним цим рядком декларації.

4.28. Рядок 33 декларації заповнюється на підставі додатка "Л" до декларації.

4.28.1. У рядках 33.1-33.3 додатка "Л" відображаються суми перевищення балансової вартості покупних товарів, матеріалів, сировини, комплектуючих виробів та напівфабрикатів на кінець звітного кварталу над їх балансовою вартістю на початок того ж кварталу (приріст) відповідно до пункту 5.9 статті 5 Закону.

4.28.2. У рядках 33.4-33.6 відображаються витрати підприємств, заснованих всеукраїнськими громадськими організаціями інвалідів, та підприємств, що виробляють та реалізують спеціальну продукцію дитячого харчування, прибуток яких звільняється від оподаткування, та витрати, пов'язані з діяльністю за межами митної території України за наявності міжнародного договору про усунення подвійного оподаткування, ратифікованого Верховною Радою України.

5.1. Рядок 34 декларації заповнюється на підставі додатка "М" до декларації.

5.1.1. У рядку 34.1 додатка "М" відображається сума амортизаційних нарахувань по будівлях, спорудах, їх структурних компонентах та передавальних пристроях, у тому числі житлових будинках та їх частинах (квартири і місця загального користування), що складає групу 1.

5.1.2. У рядку 34.2 відображається сума амортизаційних нарахувань по автомобільному транспорту та вузлах (запасних частинах) до нього; меблях; побутових електронних, оптичних, електромеханічних приладах та інструментах (включаючи електронно-обчислювальні машини), інших машинах для автоматичної обробки інформації, інформаційних системах, телефонах, мікрофонах та раціях, іншому конторському (офісному) обладнанню, устаткуванню та приладдю до них, що складає групу 2.

5.1.3. У рядку 34.3 відображається сума амортизаційних нарахувань по будь-яких інших основних фондах, не включених до груп 1 і 2, що складає групу 3.

5.1.4. У рядку 34.4 відображається загальна сума амортизаційних відрахувань рівними частками по кожному окремому виду нематеріальних активів за лінійним методом, виходячи з його первісної вартості з урахуванням індексації протягом строку, визначеним платником податку самостійно, виходячи із строку корисного використання таких нематеріальних активів або строку діяльності платника податку, але не більше 10 років безперервної експлуатації.

Амортизаційні відрахування провадяться до досягнення залишковою вартістю нематеріального актива нульового значення.

5.1.5. У рядку 34.5 відображаються амортизаційні відрахування у вигляді будь-яких витрат на розвідку (дорозвідку) та розробку будь-яких запасів (родовищ) корисних копалин (включаючи будь-які нафтові або газові свердловини), які виділені до окремої групи витрат платника податку, на балансі якого перебувають такі запаси (родовища).

Балансова вартість витрат, пов'язаних із видобутком корисних копалин, включених до балансу платника податку до набрання чинності цим Законом, визначається як їх залишкова балансова вартість за станом на момент набрання чинності цим Законом.

До складу зазначеної групи включаються витрати на розвідку (дорозвідку) та облаштування будь-яких запасів (родовищ) корисних копалин за переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України.

Облік балансової вартості витрат, пов'язаних із видобутком корисних копалин, ведеться по кожному окремому родовищу (кар'єру, шахті, свердловині) за порядком, встановленим Міністерством фінансів України.

5.2. Рядок 35 декларації заповнюється на підставі додатка "Н" до декларації.

У рядках 35.1-35.4 цього додатка відображаються амортизаційні відрахування по основних фондах та нематеріальних активах, пов'язаних із створенням та реалізацією інноваційного продукту, з діяльністю резидента платника податку за межами України, з виробництвом спеціальних продуктів дитячого харчування, з виробництвом товарів підприємствами, заснованими всеукраїнськими громадськими організаціями інвалідів, які за своїм змістом підлягають зменшенню з метою оподаткування (рядки 35.1-35.5 додатка "Н").

6.1. Рядки 36-37 декларації заповнюються на підставі додатка "О" до декларації.

6.1.1. Рядки 36.1-36.2 додатка "О" заповнюються за порядком, визначеним цим додатком.

Додаток "О" заповнюється та подається до державного податкового органу лише платниками податку, які отримують прибуток від реалізації інноваційного продукту, спеціальних продуктів дитячого харчування власного виробництва, виробництва товарів (робіт, послуг) підприємствами громадських організацій інвалідів, та платниками, які отримують прибуток за межами митної території України.

6.2. У рядку 38 декларації відображається від'ємне значення об'єкта оподаткування (збитки), яке дозволяється платнику податку переносити на майбутні податкові періоди протягом п'яти податкових років, що наступають за роком виникнення такого збитку за виключенням збитків по діяльності, пов'язаній з торгівлею цінними паперами, деривативами, по спільній діяльності без створення юридичної особи, які повинні покриватися лише доходами, отриманими від такої діяльності.

У разі, якщо за результатами звітного кварталу збитки попереднього кварталу не відшкодовані валовими доходами, різниця підлягає індексації згідно з офіційним індексом інфляції такого звітного кварталу.

При цьому від'ємне значення об'єкта оподаткування за результатами року переноситься платником податку на зменшення об'єкта оподаткування протягом п'яти податкових періодів, що наступають за роком виникнення такого збитку.

6.3. У рядку 40 декларації відображається сума збитків, що підлягає віднесенню за розрахунком (протягом п'яти років), а також сума збитків, проіндексованих відповідно до пункту 6.3 статті 6 Закону, що залишилася невідшкодованою у разі недостатності валового доходу у попередньому податковому періоді.

7.1. Рядки 41-42 декларації заповнюються на підставі додатка "П" до декларації.

7.1.1. У рядках 41.1-41.3 додатка "П" визначається порядок нарахування податку на прибуток за основною ставкою 30 відсотків, за ставкою 15 відсотків - прибуток від реалізації інноваційного продукту, за ставкою 30 відсотків - прибуток, отриманий платником податку - резидентом за межами митної території України (для проведення розрахунку заліку сплаченого податку за межами України).

7.1.2. У рядках 42.1-42.11 відображаються платежі, на які зменшується податкове зобов'язання платника податку:

вартість торгових патентів, придбаних платником податку згідно з Законом України "Про патентування деяких видів підприємницької діяльності";

суму внесеного до бюджету податку на дивіденди, який вноситься до/або одночасно із виплатою дивідендів.

При цьому платник податку подає до державного податкового органу копії платіжних документів, які надавались платником податку до банківської установи щодо перерахування сум дивідендів. У разі, коли сума сплаченого податку на дивіденди перевищує суму податкового зобов'язання підприємства-емітента за звітний період, різниця переноситься на зменшення податкового зобов'язання такого підприємства у майбутніх податкових періодах;

суму внесеного платником податку-емітентом до бюджету податку на проценти по операціях з безстроковими цінними паперами, які не мають встановленого строку погашення чи мають строк погашення більш як 10 років із моменту їх емісії (випуску), або згідно з умовами емісії передбачають право емітента приймати одноособове рішення про продовження строку погашення (ліквідації) таких цінних паперів незалежно від загального строку дії таких цінних паперів;

суму податку, сплаченого з прибутку (крім пасивного) за кордоном, якщо його розмір не більше визначеного граничного розміру заліку;

суму податку, сплаченого з пасивного прибутку у разі, якщо міжнародним договором встановлені інші правила ніж ті, що передбачені цим Законом;

суму сплачених авансових внесків до бюджету у звітному періоді;

суму податку, донарахованого податковим органом або самостійно платником податку до початку перевірки за минулі звітні періоди;

суму сплаченого відокремленими підрозділами податку по консолідованому балансу юридичної особи, яка перейшла на консолідовану сплату податку;

суму інвестиції, що не перевищує 50 відсотків суми податку на прибуток у разі направлення її суб'єктами експериментальної економічної зони "Сиваш" на реалізацію інвестиційних проектів у межах цієї зони;

суму переплати податку з прибутку, яка була перенесена з минулих податкових періодів у рахунок зарахування наступних платежів.

8.1. Рядки 43-45 декларації заповнюються на підставі додатка "П" до декларації за порядком, визначеним цим додатком.

8.2. Надмірно внесені до бюджету суми податку, що нараховані за звітний період наростаючим підсумком з початку року, зараховуються в рахунок наступних платежів або повертаються платнику податку у десятиденний термін із дня одержання письмової заяви такого платника податку.

8.3. У разі, якщо платник податку, що має відокремлені підрозділи без статусу юридичної особи, сплачує податок по консолідованому балансу, і сума податку, нарахованого по консолідованому балансу, є менше суми податків, сплачених відокремленими підрозділами, таке перевищення з бюджету не відшкодовується.

9.1. Рядок 46 декларації заповнюється на підставі додатка "Р" до декларації.

9.2. У рядках 46.1-46.8 цього додатку відображаються суми податків, утриманих та перерахованих до бюджету платником податку у звітному періоді з доходів у джерела їх виплати за рахунок таких виплат.

Перерахування зазначених у цьому додатку податків здійснюється до/або разом із здійсненням таких виплат.

10.1. Платники податку не пізніше 25 числа місяця, що настає за звітним кварталом, подають податковому органу податкову декларацію про прибуток за звітний квартал, та наростаючим підсумком з початку звітного фінансового року.

10.2. Платники податку не пізніше 15 лютого року, що настає за звітним, подають податковому органу річний бухгалтерський звіт, який у випадках, передбачених законодавством, повинен бути підтверджений висновками аудиту.

10.3. Платіжні доручення на перерахування до бюджету податку подаються підприємствами до банківських установ до настання строку платежу. Платники податку мають право не пізніше ніж за 10 днів до закінчення строку подання документів, зазначених вище, надіслати їх податковому органу поштою з повідомленням про вручення за порядком оформлення зазначених поштових відправлень, встановлених Кабінетом Міністрів України.

10.4. Протягом кварталу платники податку, за винятком нерезидентів та виробників сільськогосподарської продукції, сплачують авансові внески податку до бюджету за перший та другий місяць кварталу, які визначаються платником податку самостійно без подання податкової декларації.

Авансові внески нараховуються за відповідними ставками від прибутку, який визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу на суму валових витрат та суму амортизаційних відрахувань з урахуванням особливостей оподаткування підприємств громадських організацій інвалідів, підприємств-виробників спеціальних продуктів дитячого харчування, інноваційних центрів, та особливостей перенесення збитків на наступні податкові періоди.

Авансові внески сплачуються до бюджету за підсумками першого та другого місяців кварталу до 20 числа другого і третього місяця кварталу відповідно.

Повідомлення про результати таких розрахунків надається податковому органу в терміни, передбачені для сплати авансових внесків.

10.5. Бюджетні організації сплачують податок на прибуток, отриманий від підприємницької діяльності щоквартально та наростаючим підсумком із початку звітного податкового року.

10.6. Підприємства, що мають відокремлені підрозділи без статусу юридичних осіб, можуть сплачувати консолідований податок з урахуванням сум податку, сплаченого відокремленими підрозділами за порядком, встановленим центральним податковим органом.

11.1. Порядок складання декларації на прибуток підприємства застосовується під час розрахунків із бюджетом, починаючи з доходів і витрат, які отримані і проведені з 1 липня 1997 року.

11.2. Датою збільшення валових доходів та валових витрат платника податку для товарів (робіт, послуг), відвантажених (виконаних, наданих) до набрання чинності цим Законом, по яких не проведена оплата їх вартості покупцями, є дата зарахування коштів на розрахунковий рахунок платника податку в оплату таких товарів (робіт, послуг), крім платників податку, які застосовують порядок, за яким виручка від реалізації продукції (робіт, послуг) визначається за вартістю відвантаженої продукції (виконаних робіт, наданих послуг), що зазначена в оформлених для сплати покупцем розрахункових документах.

У складі витрат на виробництво реалізованої продукції (робіт, послуг) відображається:

виробничими підприємствами - затрати на виробництво реалізованої продукції (робіт, послуг);

підприємствами, що здійснюють свою діяльність у галузях матеріально-технічного постачання, торгівлі і громадського харчування - витрати обігу, які припадають на реалізовані товари, продукцію, роботи і послуги;

організаціями, які не перебувають на господарському розрахунку і одержують доходи від господарської та іншої діяльності - витрати, що були здійснені по цій діяльності.

Зазначені витрати на виробництво реалізованої продукції відображаються загальною сумою у декларації про прибуток підприємства у рядку 18 додатка "Ж" до декларації.

11.3. Вартість покупних товарів, матеріалів, сировини, комплектуючих виробів, напівфабрикатів у незавершеному виробництві та готової продукції, що відображені у бухгалтерському обліку як залишки у торгових підприємствах, на оптових складах, складах виробничих підприємств, у незавершеному виробництві і незавершених роботах (послугах) та у залишках готової продукції на 1 липня 1997 року, відноситься платником податку на витрати у звітному податковому та наступних періодах шляхом коригування валових витрат, пов'язаних із закупкою зазначених матеріальних цінностей у відповідних податкових періодах на суму приросту (убутку) за результатами інвентаризації на початок та кінець відповідного податкового періоду згідно з пунктом 5.9 статті 5 Закону.

Всі інші прямі і накладні витрати, понесені платником податку при виробництві продукції (напівфабрикати, незавершене виробництво, готова продукція) та витрати обігу на залишки нереалізованих товарів відносяться до складу валових витрат у міру завершення їх виготовлення та реалізації.

Платники податку подають до державних податкових органів відомості про результати інвентаризації матеріальних цінностей, незавершеного виробництва та готової продукції станом на 1 липня 1997 року.

Платники податку, які отримали або перерахували кошти за товари (роботи, послуги) у вигляді авансів або передоплати (товари не відвантажувалися, роботи не виконувалися, послуги не надавалися) до 1 липня 1997 року, відносять до складу валових доходів або валових витрат із моменту набрання чинності цим Законом.

11.4. Порядок врегулювання сумнівної безнадійної заборгованості не поширюється на заборгованість, що виникла у зв'язку із затримкою в оплаті товарів (робіт, послуг), проданих до набрання чинності Закону України "Про внесення змін до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств".

11.5. Норма статті 6 Закону щодо порядку перенесення балансових збитків на наступні податкові періоди не поширюється на балансові збитки, отримані платниками податку за результатами діяльності першого півріччя 1997 року.

11.6. Податок на прибуток у розмірі 1,5 відсотку від суми, яка підлягає сплаті до бюджету, зараховується на спеціальний рахунок бюджетів територіальних громад для фінансування житлового будівництва для військовослужбовців, учасників бойових дій в Афганістані та воєнних конфліктів у зарубіжних країнах, членів сімей військовослужбовців, що загинули під час виконання службових обов'язків.