Про затвердження Інструкції про порядок ведення державними податковими інспекціями оперативно-бухгалтерського обліку податків і неподаткових платежів

Облік донарахувань і скасувань проводиться таким чином.

Додатково нараховані та скасовані суми записуються в особовий рахунок у вільному рядку, де у графі "Назва операції" робиться запис "Донараховано" або "Скасовано", а в наступному рядку "Залишається до сплати" записується сума платежу з урахуванням донарахувань або скасувань.

Донараховані суми за поточний рік розподіляються на наступні строки сплати рівними частками. Якщо до першого наступного строку сплати залишається менше 15 днів, то цей строк встановлюється через 15 днів. Розподіл донарахованої суми за строками сплати показується у відомості за ф. N 18, яка передається разом з документами про донарахування.

Суми платежів, скасовані у зв'язку з переглядом оподаткування або наданням пільги, право на одержання якої платник мав до настання першого строку сплати, розподіляються за строками сплати у тих же відсотках, у яких розподілений по цих строках первинний платіж. У тих випадках, коли платіж за першим строком вже сплачено, сума скасованих платежів, що прийшлася на цей строк, відноситься до наступного чергового строку сплати. Якщо платнику було нараховано або стягнуто пеню, при скасуванні платежу сума пені зменшується на частку, на яку зменшено нарахований платіж.

Надлишок стягнутої пені зараховується на погашення платежу за наступним строком сплати.

У випадку перерахунку платежу різниця між нарахованими і сплаченими сумами стягується або повертається платнику в 15-денний строк.

Якщо платники оподатковуються за минулі роки (або за поточний рік після встановлених строків сплати), сплата повинна проводитись рівними частками за два строки: через місяць після виписки платіжного повідомлення та через місяць після першого строку. Запис в особові рахунки сум нарахувань за минулі роки ведеться окремо від основного платежу поточного року з вказівкою встановлених для них строків сплати, для цього в особовому рахунку платника вводяться дві додаткові графи.

При одержанні платіжних документів інспектор відділу обліку повинен їх перевірити, після чого дані документів записуються в особові рахунки платників і на кожному документі робиться про це відмітка.

Повинно бути забезпечене правильне та повне відображення в особових рахунках платників не тільки надходження нарахованих платежів, але й пені, що належить стягненню за несвоєчасну сплату податків. У випадках, коли пеня залишається нестягненою, сума її повинна бути записана в особовому рахунку у рядку "Залишається до сплати". Якщо платежі внесені платником одночасно за всі строки сплати (з платежами по першому строку або достроково), то сума, що надійшла, відображається в особових рахунках у графі "Всього".

При виникненні переплати її сума записується в особовому рахунку в рядку "Залишається до сплати", причому ці слова закреслюються і замість них робиться запис "Переплата".

Суми повернених або залічених переплат записуються в особовому рахунку у вільному рядку. При поверненні переплат у цьому рядку в графі "Назва операції" робиться запис: "Повернено". При заліку переплати запис проводиться у двох особових рахунках:

а) у рахунку, на якому є переплата, записується:

"Перераховано в рахунок сплати такого-то платежу";

б) у рахунку, на якому є недоїмка, вказується: "Зараховано з переплати за таким-то платежем".

Продовження таблиці

Продовження таблиці

При відкритті книги за ф. N 26 першим записом показуються суми, що залишились несплаченими на 1 січня поточного року (прострочені платежі, а також платежі, нараховані у минулому році за строками сплати, що ще не настали). Ці суми записуються у графі "Залишилось до сплати".

При наявності на 1 січня поточного року переплат, що не були перераховані в рахунок інших платежів та неповернені платникам, сума цих переплат також переноситься у нову книгу за ф. N 26. При одержанні зведення за ф. N 17 з додатком платіжних повідомлень інспектор відділу обліку після перевірки відповідності нарахованих сум, що показані у зведенні, сумам, що записані у платіжних повідомленнях, записує ці суми в графу "Нараховано" книги за ф. N 26.

Податки, на які одночасно із зведенням за ф. N 17 передається відомість за ф. N 18 з результатами перерахунків за минулий рік, для запису цих даних у книгу за ф. N 26 складається допоміжна відомість за такою формою:

При великій кількості документів, що надходять за день з нарахування і надходження платежів, для підрахунку денних підсумків, що належать до запису у книги за ф. N 26, складаються допоміжні таблиці.

За нарахуванням допоміжні таблиці складаються за такою формою:

Для підрахунку денних підсумків за платіжними документами допоміжні таблиці складаються за такою формою:

Допоміжні таблиці підшиваються в одну справу з платіжними документами.

При кожному запису у книгу за ф. N 26 проставляється сума у графі "Залишається до сплати", яка дорівнює сумі, що залишилась до сплати на попередню дату, плюс нарахована сума, мінус скасована сума, мінус сума чистих надходжень без урахування пені.

При наявності неповернених або неперерахованих переплат сума у графі "Залишається до сплати" обчислюється у такому порядку: залишок на попередню дату - неповернені або неперераховані переплати на попередню дату + нараховано - скасовано - сума чистих надходжень (без пені) + неповернені та неперераховані переплати на дату поточного запису + списані переплати у зв'язку із закінченням річного строку їх утворення.

Продовження таблиці

1. У випадках, коли платіж за першим строком сплачено, скасована сума, що припадає на цей строк відноситься до наступного чергового строку сплати.

2. Якщо платнику нараховано цена, то при скасуванні платежу або недоїмки сума пені зменшується на ту ж частку, на яку зменшена первинна сума платежу або недоїмки. Зайво утримана пеня зараховується в рахунок платежу на наступний строк сплати.

Продовження таблиці

Продовження таблиці

Для обліку актів опису і оцінки майна в державних податкових інспекціях ведеться книга обліку актів опису і оцінки майна за формою N 13. Акти опису і оцінки реєструються у цій книзі в день їх надходження. Записи повинні проводитися своєчасно, чітко і без помарок. Кожне виправлення повинно бути обумовлене і підтверджене підписом інспектора відділу обліку.

Акту опису і оцінки майна присвоюється порядковий номер, що відповідає порядковому номеру у книзі обліку актів опису і оцінки майна. Якщо на одну справу про конфіскацію складається кілька актів опису і оцінки в зв'язку з передачею майна для реалізації різним організаціям чи підприємствам, всі вони нумеруються одним номером з припискою літер за алфавітом.

Акту переоцінки майна присвоюється чисельником порядковий номер згідно з окремою реєстрацією їх за хронологічним порядком, а знаменником - ті номери, які присвоєні акту опису і оцінки майна.

Після занесення акта опису і оцінки майна до книги обліку на організацію, якій передано майно, відкривається особовий рахунок за формою N 8. Заголовок особового рахунку повинен мати дані: номер і дату акта опису і оцінки, кому передано майно, дату передачі майна і строк розрахунків за нього з бюджетом. Вказаному особовому рахунку надається номер відповідно до номера акта опису і оцінки майна. У випадках, коли майно передається кільком організаціям (торгу для реалізації, підприємству для переробки, Державній скарбниці тощо), особові рахунки відкриваються на кожну організацію. Усі ці особові рахунки мають один і той же номер акта опису і оцінки майна з літерою за алфавітом.

Запис в особових рахунках проводиться на основі документів (актів оцінки і переоцінки, банківських та інших документів). Після запису кожної операції визначається залишок, який зазначається у графах 14 і 15 особового рахунку. При несвоєчасній сплаті нараховується пеня (зазначається в графі 16) у встановленому розмірі за кожний день прострочення, включаючи день сплати.

При переоцінці майна суми знижки записуються в графі 7.

Нарахування сум, належної торговельній організації винагороди, податку на добавлену вартість, акцизного збору та надходжень від реалізації майна на розділ 12 параграф 11 записуються відповідно у графах 8,9,10,11 із знаком плюс, а зменшення цих сум за актами переоцінки - у цих же графах із знаком мінус.

Якщо при наявності переплати виявиться непогашеною пеня, то частина переплати відноситься на погашення пені. Ця операція в особовому рахунку записується за таким порядком: у графі 3 записується "Погашена пеня за рахунок переплати", а в графі 12 проставляється із знаком мінус зарахована в рахунок сплати пені сума і на цю суму в графі 15 зменшується переплата, а в графі 17 ця сума зазначається як сплачена.

Після закриття особового рахунку проводиться підрахунок сум усіх граф, крім граф 14,15 та 18; причому суми із знаком мінус вираховуються і залишкові суми записуються під рискою останнього запису.

Виведені підсумки балансуються: сума граф 8,9,10,11 повинна дорівнювати сумі граф 4 і 6 за вирахуванням суми по графі 7. А сума граф 11,13,15 повинна дорівнювати сумі граф 12 і 14.

Облік нарахованих та внесених сум акцизного збору та податку на добавлену вартість ведеться окремо на картках особових рахунків за ф. N 6.

Книга обліку актів опису і оцінки майна повинна бути пронумерована, прошнурована і скріплена печаткою та підписом начальника державної податкової інспекції.

Продовження таблиці

Продовження таблиці

Таблиця складається з графи "Дні місяця" і граф з назвами місяців, у яких кількість календарних днів показана наростаючим підсумком з початку року.

Для визначення кількості днів прострочки необхідно з числа, що знаходиться в точці перетину дня і назви місяця фактичного надходження платежу до бюджету, відняти число, що знаходиться в точці перетину дня і місяця строку сплати платежу.

Наприклад. Строк сплати платежу на суму 10,0 млн. крб. 28 січня. Фактично ця сума надійшла до бюджету 15 червня. Кількість днів прострочки складає: 166 - 28 = 138.

Якщо прострочка платежу має місце у високосному році 29 лютого, то до кількості днів прострочки за таблицею слід додати ще один день.

Продовження таблиці

1. Перелік податків і неподаткових платежів до бюджету, оперативно-бухгалтерський облік яких ведеться державними податковими інспекціями.

2. Терміновий звіт "Про суми фактичних надходжень і недоїмки податків і неподаткових платежів підприємств, об'єднань, організацій і громадян до бюджету" ф. N 1-П та порядок його складання.

3. Висновок ф. N 2.

4. Супровідна відомість на здавання готівки, що надійшла за податками та неподатковими платежами населення ф. N 28.

5. Реєстр надходжень, повернень і виплат ф. N 25.

6. Опис квитанцій, виданих платникам, особові рахунки яких ведуться у державній податковій інспекції.

7. Картка особового рахунку органу місцевого самоврядування ф. N 31.

8. Картка особового рахунку ф. N 3 та порядок її ведення.

9. Картка особового рахунку ф. N 4 та порядок її ведення.

10. Реєстр надходжень та повернень коштів державної податкової інспекції.

11. Картка особового рахунку ф. N 6 та порядок її ведення.

12. Картка особового рахунку ф. N 1 та порядок її ведення.

13. Зведення платіжних повідомлень ф. N 17.

14. Відомість по обліку податків і неподаткових платежів ф. N 18.

15. Книга зведених підсумків ф. N 26 та порядок її ведення.

16. Відомість ф. N 19.

17. Картка особового рахунку ф. N 15.

18. Журнал реєстрації інкасових доручень (розпоряджень) про списання сум з рахунку платника на погашення недоїмок.

19. Книга обліку актів опису майна ф. N 13, картка особового рахунку ф. N 8 та порядок їх ведення.

20. Акт звірки ф. N 23.

21. Список недоїмників.

22. Таблиця для визначення кількості днів прострочки та порядок її користування.

23. Книга обліку квитанцій по прийманню податків (ф. N 24) та неподаткових платежів (ф. N 10) ф. N 30.

1. Декрет Кабінету Міністрів України від 21 січня 1993 року N 8-93 "Про стягнення не внесених у строк податків і неподаткових платежів".

2. Інструкція Міністерства фінансів України від 02.11.93 N 84 "Про особливості застосування Декрету Кабінету Міністрів України від 21 січня 1993 року N 8-93 "Про стягнення не внесених у строк податків і неподаткових платежів".

3. Класифікація доходів і видатків Державного та місцевих бюджетів України, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 16 липня 1992 року N 35 із змінами, внесеними наказами Міністерства фінансів України від 20.05.93 р. N 28 та від 17.02.94 р. N 13.

4. Положення "Про державний реєстр звітних (статистичних) одиниць України", затверджене постановою Кабінету Міністрів України N 538 від 14 липня 1993 року .

5. Закон України від 24 грудня 1993 року N 3813-12 "Про внесення змін і доповнень до Закону України "Про державну податкову службу в Україні".

6. Закон України "Про внесення змін до Закону УРСР "Про місцеві Ради народних депутатів УРСР та місцеве самоврядування".

7. Декрет Кабінету Міністрів України від 26 грудня 1992 року N 14-92 "Про податок на добавлену вартість".

8. Інструкція Головної державної податкової інспекції України від 10 лютого 1993 року N 3 "Про порядок обчислення і сплати податку на добавлену вартість".

9. Закон України від 21 лютого 1992 року N 2146-12 "Про оподаткування доходів підприємств і організацій".

10. Декрет Кабінету Міністрів України від 26 грудня 1992 року N 18-92 "Про акцизний збір".

11. Закон України від 03 липня 1992 року N 2535-12 "Про плату за землю".

12. Інструкція Головної державної податкової інспекції України від 21 квітня 1993 року N 12 "Про прибутковий податок з громадян" зі змінами і доповненнями, внесеними 18 травня 1993 року.

13. Декрет Кабінету Міністрів України від 21 січня 1993 року N 7-93 "Про державне мито".

14. Закон України від 1 лютого 1994 року N 3898-12 "Про Державний бюджет України на 1994 рік".

15. Інструкція колишнього Міністерства фінансів СРСР від 12 березня 1975 року N 21 "Про порядок приймання від населення і внесення до установ Держбанку податкових та страхових платежів сільськими Радами депутатів трудящих".

16. Інструкція колишнього Міністерства фінансів СРСР від 14 липня 1977 року N 50 "Про порядок проведення ревізій роботи сільських Рад по прийманню податкових і страхових платежів від населення".

17. Інструкція Головної державної податкової інспекції України від 8 червня 1993 року N 20 "Про порядок обліку, оцінки й реалізації конфіскованого, безхазяйного майна, майна, що за правом спадкоємства перейшло у власність держави,та скарбів"