Про затвердження Інструкції про порядок ведення державними податковими інспекціями оперативно-бухгалтерського обліку податків і неподаткових платежів

I. Звіт за ф. N 1-П складається один раз на місяць станом на 1 число і подається інспекціями у такі строки:

У випадках, коли строк подання звіту припадає на неробочий день, він переноситься на перший робочий день.

У звіті повідомляється окремо про суми надходжень до бюджету і суми недоїмки. Суми надходжень показуються наростаючим підсумком з початку року.

Інформація про суми надходжень до бюджету і недоїмки подається за спеціально встановленими кодами.

Двозначний код (01,02,11,51 і т. д.) проставляється перед сумою, яка повинна показуватись у звіті.

Наприклад, сума надходжень податку на прибуток (доходи) підприємств і організацій, що перебувають у загальнодержавній власності, склала 125,0 млрд. крб. Для відображення цієї суми надходжень встановлено код 02.

При складанні зведень про надходження платежів за окремими кодами слід керуватись вказівками про підрозділи класифікації доходів і видатків Державного та місцевих бюджетів України.

II. Зведення про суми податків і неподаткових платежів, що надійшли до бюджету, складаються:

районними (міськими) державними податковими інспекціями - на підставі реєстру надходжень, повернень і виплат ф. N 25, книги обліку зведених підсумків нарахувань, скасувань і надходжень ф. N 26, а також на підставі даних бухгалтерії фінансового органу;

державними податковими інспекціями областей, міст Києва та Севастополя - на підставі реєстру ф. N 25 (по платниках, які безпосередньо ними оподатковуються) і на підставі звітів за ф. N 1-П, що одержуються від нижчестоячих податкових інспекцій.

Платежі, що списано з розрахункових рахунків платників в останні числа звітного місяця, а зараховано на рахунки бюджету у наступному місяці, відображаються у звіті за той місяць, коли ці платежі фактично зараховано до бюджету.

За кодом 40 у звіті відображається загальний підсумок надходжень усіх податків і неподаткових платежів та перевіряється правильність складання звіту.

III. Додатково до звіту про надходження платежів за установленими кодами повідомляються дані про наявність недоїмки з податків і неподаткових платежів.

За кодом 52 у звіті відображається загальний підсумок недоїмки та перевіряється правильність складання звіту.

Дані про наявність недоїмки складаються:

районними (міськими) державними податковими інспекціями - на підставі особових рахунків платників, а по платежах, особові рахунки яких ведуться у сільських Радах, на підставі звітів про недоїмку, що складаються сільськими Радами;

державними податковими інспекціями областей, міст Києва та Севастополя - на підставі особових рахунків платників, що безпосередньо ними оподатковуються, а також на підставі звітів за ф. N 1-П, що подаються нижчестоячими податковими інспекціями.

По всіх податках і неподаткових платежах недоїмка показується без врахування відстроченої.

Суми платежів, які списано з розрахункових рахунків платників у кінці звітного місяця, а зараховано на рахунки бюджету у наступному місяці, до суми недоїмки, що показується у звіті за ф. N 1-П, не включаються.

IV. Головній державній податковій інспекції України звіт за ф. N 1-П подається каналами електронної пошти.

На платежі, що сплачуються авансовими внесками з щомісячними перерахунками, ведуться картки особових рахунків за ф. N 3.

Картка ф. N 3 складається з двох частин (I частина - лицевий, II частина - зворотний бік картки).

У лівому верхньому куті I частини картки записуються: сума платежу, нарахована за грудень минулого року, для визначення сум авансових платежів січня; сума платежу за перерахунком грудня, строк сплати якої припадає на поточний рік; донараховані суми платежу та суми пред'явлених фінансових санкцій за актами документальних перевірок, розподілені на 70% та 30%; збільшені донараховані суми платежу і фінансових санкцій, розподілені на 70% та 30%.

У рядку 1 проводиться запис сум платежу, які підлягають нарахуванню за особовим рахунком, згідно з деклараціями (розрахунками), а також встановлені при перевірках, у графах тих місяців, за які представлені декларації (розрахунки) або зроблено перевірки.

У рядку 2 записуються донараховані до сплати суми платежу або суми його зменшення за результатами проведеного перерахунку за місяць, а також за результатами документальних перевірок (100%).

У рядку 3 вказується строк сплати донарахованих сум.

У правому верхньому куті вказуються суми платежу, що нараховуються окремо і не враховуються при визначенні авансових платежів наступного місяця, а також строки їх сплати.

При настанні строків сплати суми, записані на лицевому боці картки, переносяться на її зворотний бік. Суми зменшень записуються не пізніше дня наступного за одержанням декларації (розрахунку) або акта перевірки. Суми донарахованого платежу і застосованих фінансових санкцій за актами перевірок, а також збільшені суми донарахованого платежу та фінансових санкцій переносяться на зворотний бік картки особового рахунку у розмірі 70% (у I частині картки ці суми відображені у лівому верхньому куті).

Записи на зворотному боці картки особового рахунку ф. N 3 проводяться за тим же порядком, що і ф. N 4.

На платежі, що сплачуються авансовими внесками з щоквартальними перерахунками, ведуться картки особових рахунків за ф. N 4.

Картка ф. N 4 складається з двох частин (I частина - лицевий, II частина - зворотний бік картки).

І частина призначена для обліку авансових сум платежу; донарахованих сум платежу за наслідками перерахунків та актами документальних перевірок; сум фінансових санкцій; збільшених донарахованих сум платежу і фінансових санкцій.

Записи на лицевому боці картки проводяться за таким порядком:

а) у лівому верхньому куті записується сума, донарахована за наслідками перерахунків минулого року, строк сплати якої припадає на поточний рік; донараховані суми платежу та суми пред'явлених фінансових санкцій за актами документальних перевірок, розподілені на 70% та 30%; збільшені донараховані суми платежу і фінансових санкцій, розподілені на 70% та 30%;

б) авансові суми платежу за строками сплати записуються в графах 2, 6, 10 і 14;

в) у графах 3, 7, 11 і 15 вказуються фактичні суми платежу, належні бюджету за звітний період;

г) у графах 4, 8, 12 і 16 рядка "Всього" вказуються суми донарахованого (зменшеного) платежу за результатами проведених перерахунків, а у графах 5, 9, 13 і 17 - строки сплати цих сум.

д) у графах 4, 8, 12 і 16 рядка "Суми платежу за актами документальних перевірок (100%)" вказуються суми донарахованого платежу за актами документальних перевірок, які переносяться з лівого верхнього кута картки у повному розмірі (100%), а у графах 5, 9, 13 і 17 - строки сплати цих сум.

Записані в I частині картки суми (крім сум за перерахунками минулого року, збільшених донарахованих сум платежу та фінансових санкцій) переносяться на II частину картки на час настання строків сплати, вказаних у графах 5, 9, 13 і 17. Суми платежу за перерахунками минулого року переносяться у II частину картки при настанні строку сплати, вказаного у лівому верхньому куті картки. Збільшені донараховані суми платежу і фінансових санкцій переносяться у II частину картки при повній фактичній сплаті цих сум за строками їх повної фактичної сплати.

У II частині картки особового рахунку ф. N 4 відображається стан розрахунків платників з бюджетом.

Записи у II частині картки проводяться за таким порядком:

- у графі 1 записується дата зарахування платежів згідно з виписками установ банків;

- у графі 2 записується зміст операції ("Сальдо на 1 січня 199_ року", "Нараховано авансових платежів за_______________", "Нараховано за результатами перерахунків", "Донараховано за актом перевірки N _ від ___", "Застосовано фінансових санкцій за актом перевірки N _ від _____", "Збільшено донарахованих платежів і фінансових санкцій за період з __ по __", "Всього з початку року", N платіжного документа та дата його реєстрації в установі банку та інші);

- у графі 3 записуються строки нарахування платежів, а також дати сплати нарахованих сум, які відповідають датам списання коштів з розрахункових рахунків платників;

- у графах 4 та 5 записуються відповідно нараховані та зменшені до сплати суми, що обліковуються у I частині картки. Суми донарахованого платежу і застосованих фінансових санкцій за актами документальних перевірок, а також збільшені донараховані суми платежу та фінансових санкцій записуються у розмірі 70% (у I частині картки ці суми відображені у лівому верхньому куті);

- у графі 6 записуються суми платежів, зараховані установами банків до бюджету. Записи проводяться на підставі одержаних від установ банків виписок із банківських рахунків, платіжних документів, а також реєстрів кредитових платіжних документів.

- у графі 7 записуються суми за взаєморозрахунками (без наявної сплати). Записи проводяться на підставі рішень відповідних фінансових органів;

- у графі 8 записуються повернені платнику із бюджету суми переплат, а також суми, залічені в рахунок сплати інших платежів платника;

- одночасно із записами у графах 6 та 8, у графі 15 записується сума надходжень за виключенням повернень наростаючим підсумком з початку року;

- у графі 9 записуються суми недоїмки, тобто суми платежу, що залишились несплаченими після закінчення строків їх сплати;

- у графі 10 записуються суми переплати, тобто суми платежу, сплачені у більшому розмірі, ніж належить до сплати.

- графи 11, 12, 13 і 14 призначені для обліку розрахунків щодо нарахування і сплати пені на суми прострочених платежів.

Нарахування пені проводиться за порядком, передбаченим Інструкцією Міністерства фінансів України від 02.11.93 р. N 84 про особливості застосування Декрету Кабінету Міністрів України від 21 січня 1993 року N 8-93 "Про стягнення не внесених у строк податків і неподаткових платежів".

Нараховані суми пені записуються у графу 11, одночасно у графі 12 вказується, за який період нарахована пеня, записана у графі 11. У графі 13 враховуються сплачені платником суми пені, а також повернені або залічені в рахунок сплати основних платежів.

У графі 11 також записуються збільшені донараховані суми платежів і фінансових санкцій, а у графі 13 враховується сплата цих сум.

Суми зменшення раніше нарахованої пені записуються у графі 11 із знаком мінус. Суми повернення раніше сплаченої пені записуються у графі 13 із знаком мінус.

У випадках скасування раніше нарахованих і вже сплачених сум пені ці суми в той же день переносяться у рахунок сплати основних платежів за таким порядком. У графі 2 записується: "Перенесено в рахунок сплати основних платежів", у графі 6 вказується перенесена сума із знаком плюс, а у графі 13 - із знаком мінус, у графі 15 повторюється попередній підсумок з початку року.

У графі 14 показується залишок несплачених сум пені.

На платежі, що не сплачуються авансовими внесками з щомісячними або щоквартальними перерахунками, ведуться картки особових рахунків за ф. N 6.

Картка особового рахунку ф. N 6 має на лицевому і зворотному боках 15 граф, що відповідають графам зворотнього боку карток ф. N 3 та ф. N 4. На лицевому боці картки у лівому верхньому куті записуються: донараховані суми платежу та суми пред'явлених фінансових санкцій за актами документальних перевірок, розподілені на 70% та 30%; збільшені донараховані суми платежу і фінансових санкцій, розподілені на 70% та 30%. У правому верхньому куті вказуються суми платежу за розрахунками (деклараціями) та строки їх сплати.