Про затвердження Інструкції про порядок ведення державними податковими інспекціями оперативно-бухгалтерського обліку податків і неподаткових платежів

48. На платежі, списані з розрахункового рахунку платника в день строку сплати і зараховані на бюджетні рахунки в іншій установі банку наступного дня або в інші строки, пеня не нараховується.

Приклад. Строком на 15 лютого платник повинен внести до бюджету 10,0 млн. крб. податку на добавлену вартість. Зазначена сума списана 15 лютого з розрахункового рахунку платника і зарахована до бюджету в іншій установі банку 16 лютого. У цьому випадку пеня не нараховується.

49. За несвоєчасне зарахування платежів з вини установ банків до відповідних бюджетів установи банків сплачують пеню за кожний день прострочення, включаючи день сплати, у розмірах, установлених законодавством для таких видів платежів.

Приклад. Строком на 15 лютого платник здав установі банку доручення на перерахування до бюджету 5,0 млн. крб. податку на добавлену вартість. Маючи на розрахунковому рахунку платника цю суму, установа банку списала 5,0 млн. крб. податку на добавлену вартість не 15, а 16 лютого. У цьому випадку пеня повинна бути нарахована і стягнена з установи банку за 1 день.

50. Підприємства, установи і організації усіх форм власності, фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності після закінчення кожного місяця, але не пізніше строку одержання в установах банків коштів на виплату належних працівникам сум, зобов'язані перераховувати до бюджету суми нарахованого і утриманого прибуткового податку за минулий місяць.

За прострочення встановлених строків сплати (перерахування) прибуткового податку, в т. ч. не утриманого у джерела виплати або утриманого не повністю, стягується пеня за кожний день прострочення.

Зазначені юридичні і фізичні особи одночасно з поданням чеків на отримання коштів для виплати належних працівникам сум за другу половину місяця подають до установ банків платіжне доручення на перерахування до бюджету утриманих сум прибуткового податку.

51. Бланками суворої звітності, облік яких ведеться у відділі обліку і звітності державної податкової інспекції, вважаються квитанції ф. N 24 і ф. N 10.

Квитанції ф. N 24 та ф. N 10 замовляються Головною державною податковою інспекцією України і використовуються відповідно для одержання податкових та неподаткових платежів (державне мито) від сільського населення.

Забезпечення районних (міських) податкових інспекцій квитанціями ф. N 10 і N 24 здійснюється друкарнею за рознарядкою Головної державної податкової інспекції України, а органів місцевого самоврядування - районними (міськими) державними податковими інспекціями.

52. Для одержання квитанційних книжок на прийняття податкових платежів (ф. N 24), а також квитанційних книжок на прийняття неподаткових платежів (ф. N 10) складається замовлення.

Замовлення складається у двох примірниках, з яких один примірник надсилається Головній державній податковій інспекції України, а другий - залишається у справі.

Квитанції ф. N 10 і N 24 потрібної кількості надсилаються районним (міським) державним податковим інспекціям протягом 15 днів після виконання замовлення.

Після виконання замовлення на квитанційні книжки друкарня виписує накладну.

У накладній вказується: найменування районної (міської) державної податкової інспекції, якій надсилаються книжки, їх кількість, серія і номери квитанцій (з N по N).

Накладні на книжки, що надсилаються, виписуються у трьох примірниках. Перший примірник накладної вкладається в одну з посилок з квитанціями, другий - надсилається відповідній державній податковій інспекції за затвердженим замовленням, а третій - залишається у друкарні.

53. Розпаковування одержаних посилок з квитанційними книжками ф. N 10 і N 24 проводиться начальником (заступником начальника) державної податкової інспекції та інспектором відділу обліку.

Після розпаковування посилок проводиться перевірка одержаних квитанційних книжок за аркушами і номерами.

Якщо записи у накладній точно відповідають фактичній наявності одержаних книжок, то на накладній робиться відмітка: "Одержано (число, місяць, рік) повністю" за підписами начальника (заступника начальника) державної податкової інспекції та інспектора відділу обліку. Не пізніше наступного дня після одержання посилки районна (міська) державна податкова інспекція надсилає друкарні, від якої отримана посилка, письмове підтвердження про одержання квитанційних книжок. Підтвердження підписується начальником відділу обліку і звітності державної податкової інспекції та інспектором відділу обліку, копія цього підтвердження надсилається до Головної державної податкової інспекції України.

Якщо при розпаковуванні посилки виявиться надлишок, або недостача, або наявність бракованих квитанційних книжок, то складається акт за підписом начальника державної податкової інспекції та інспектора відділу обліку, в якому вказується:

а) де, коли (число, місяць, рік) і в присутності яких осіб проведене розпаковування посилки;

б) номер, число, місяць виписки накладної, за якою отримана посилка з квитанційними книжками;

в) в якому стані отримана посилка з пошти (тобто, чи було цілим упакування, сургучева печатка, обв'язка та ін.);

г) у чому саме (який надлишок, недостача або брак) невідповідність між одержаними книжками і даними накладної друкарні.

Акт складається у трьох примірниках, з яких перший з додатком ярликів пачок книжок, в яких виявлено надлишок, недостача або брак, відправляється друкарні, другий примірник акта - Головній державній податковій інспекції України, а третій - залишається у справі.

Акти про приймання квитанційних книжок ф. N 24 і N 10 повинні надсилатись друкарні та Головній державній податковій інспекції України не пізніше трьох днів від дня одержання посилки.

При виявленні браку окремих квитанцій та їх копій, браковані бланки перекреслюються і на них робиться надпис за підписом інспектора відділу обліку "Брак". Про це робиться помітка на обкладинці книжки з відміткою номерів бракованих квитанцій. Браковані бланки квитанцій та їх копії залишаються у книжках, а решта (небраковані бланки) використовуються для прийняття платежів за загальним порядком.

54. Видача квитанційних книжок ф. N 24 і N 10 органу місцевого самоврядування проводиться інспектором відділу обліку за вимогою-дорученням. Дозвіл на видачу книжок видає начальник державної податкової інспекції, роблячи відповідний надпис на вимозі-дорученні. Квитанційні книжки ф. N 24 і N 10 одержує працівник органу місцевого самоврядування.

При видачі квитанційних книжок інспектор відділу обліку робить за своїм підписом на вимозі-дорученні органу місцевого самоврядування відмітку "Видано ______ квитанцій за NN________(число, місяць, рік)".

Копії виданих платникам квитанцій ф. N 24 здаються органом місцевого самоврядування інспектору відділу обліку за порядком, передбаченим пунктом 10 даної Інструкції.

55. Облік прийнятих і виданих квитанційних книжок ф. N 24 і ф. N 10 ведеться окремо у книзі за ф. N 30 (додаток N 23).

У книзі за ф. N 30 реєструються квитанційні книжки, одержані від друкарні, а також книжки і окремі невикористані квитанції, одержані від органу місцевого самоврядування при звільненні або переході на іншу роботу працівника, на якого покладено приймання платежів, а також обліковується видача квитанційних книжок, їх втрата або викрадення окремих квитанцій.

Усі записи у книзі за ф. N 30 провадяться інспектором відділу обліку, відповідальним за облік і збереження квитанцій. Записи повинні провадитись обов'язково в день одержання або видачі квитанцій.

Видача органу місцевого самоврядування квитанційних книжок ф. N 24 оформляється у державній податковій інспекції записами у книзі за ф. N 30 і особовому рахунку органу місцевого самоврядування за ф. N 31 (додаток N 7). За одержані квитанційні книжки ф. N 24 працівник, відповідальний за приймання платежів, розписується в особовому рахунку, а при видачі квитанційних книжок ф. N 10 - на вимозі-дорученні.

Записи про одержання і видачу квитанційних книжок ф. N 24 проводяться у книзі за ф. N 30 і порядком серій і номерів бланків квитанцій, причому для кожної серії відводиться окремий рядок. Після запису отриманих або використаних квитанцій у кінці дня обов'язково підраховується залишок наявних квитанцій.

Крім того, квитанції ф. N 24 та усі зіпсовані квитанції списуються за особовим рахунком органу місцевого самоврядування ф. N 31 на підставі акта ревізії, складеного інспектором державної податкової інспекції, причому щодо зіпсованих квитанцій у графі "Примітка" робиться належна відмітка.

При одержанні від працівника органу місцевого самоврядування, який приймає платежі, у зв'язку із його звільненням або переходом на іншу роботу квитанційних книжок і окремих невикористаних квитанцій в особовому рахунку робиться відповідний запис.

Наприклад. "Одержано 50 невикористаних квитанцій ДМ 031051- 031550" (у графі "Одержано копій квитанцій" з відміткою в примітці "повернено").

Про виявлену нестачу квитанцій ревізіями кас органів місцевого самоврядування в особовому рахунку робиться відповідний запис із посиланням на акт ревізії. Наприклад. "Актом від 22 квітня 1990 року виявлена нестача 10 квитанцій ДН 036251 - 036260" з відміткою у графі "Примітка".

Після кожного запису про видачу, одержання або втрату квитанцій в особовому рахунку показується окремим рядком кількість квитанцій, що залишилися у органі місцевого самоврядування.

В особових рахунках за ф. N 31 ведеться також облік грошових сум, прийнятих органами місцевого самоврядування від платників за копіями квитанцій ф. N 24 і зданих до установ банку за супровідними відомостями всіх видів платежів, особові рахунки яких ведуться державною податковою інспекцією.

Вимоги-доручення про видачу квитанційних книжок ф. N 24 і N 10 зберігаються у справах як звітні документи.

56. Державні податкові інспекції здійснюють контроль за роботою органів місцевого самоврядування щодо приймання податкових платежів і здавання прийнятих сум до установ банків шляхом:

а) перевірки правильності складання органами місцевого самоврядування платіжних документів і звітності (супровідні відомості, копії квитанцій ф. N 24 і звіт про недоїмку);

б) контроль за супровідними відомостями і копіями квитанцій ф. N 24 за своєчасністю і повнотою здавання органами місцевого самоврядування прийнятих сум до установ банків;

в) періодичних ревізій кас органів місцевого самоврядування.

При визначенні кожної чергової ревізії кас органів місцевого самоврядування особам, які проводять ревізію, інспектор відділу обліку видає необхідні документи.

В усіх випадках неправильного складання органами місцевого самоврядування платіжних документів і звітності інспектор відділу обліку вказує на помилки, що встановлено перевіркою.

При виявленні випадків несвоєчасного здавання органами місцевого самоврядування прийнятих сум установам банків або недостачі квитанцій інспектор відділу обліку складає акт, який підписується начальником відділу обліку і звітності та подається начальнику державної податкової інспекції для вжиття необхідних заходів.

За наявності зіпсованих квитанцій необхідно перевірити правильність їх погашення та з'ясувати причину цього.

57. З метою контролю за повнотою і своєчасністю внесення податків та неподаткових платежів до бюджету і аналізу роботи за їх надходженням державні податкові інспекції складають і надсилають у встановлені строки терміновий звіт "Про суми фактичних надходжень і недоїмки податків та неподаткових платежів підприємств, об'єднань, організацій і громадян до бюджету" за ф. N 1- П.

Форма звіту та порядок його складання вказано у додатку N 2 до даної Інструкції.

58. Уся документація з обліку у державних податкових інспекціях (картки особових рахунків, книги, чисті бланки карток, зведення про надходження платежів та інші документи) повинна зберігатися у пристосованих для цього шафах.

Документи суворої звітності повинні зберігатися у шафах, що надійно зачиняються.

Крім того, державними податковими інспекціями на підставі класифікації справ і документів щороку заводяться такі справи:

податкові розрахунки і звіти платників про обчислені суми платежів до бюджету. Справи для зберігання вказаних матеріалів заводяться на кожного платника. У цих же справах зберігаються акти документальних перевірок, що складаються інспекторами державних податкових інспекцій;

акти звірки сальдо розрахунків платника з бюджетом;

документи про нарахування, донарахування і скасування платежів, що обчислюються державними податковими інспекціями (окрема справа з кожного виду платежу);

платіжні документи установ банків про надходження платежів;

документи (розрахунки, акти, реєстри) підприємств на відшкодування виплат з бюджету;

документи на зарахування і повернення переплат, які подаються сільськими Радами;

документи про передачу платежів на стягнення іншим державним податковим інспекціям і прийняття від них платежів на стягнення;

списки недоїмників (окрема справа з кожного виду платежу);

копії звітів за встановленими формами і зведені таблиці до них (справи на кожен вид звітності);

копії заявок державних податкових інспекцій на бланки суворої звітності і документи про їх одержання (накладні, акти на приймання посилок та ін.);

вимоги - доручення сільських Рад на видання квитанційних книжок ф. N 24 і N 10 і документи на приймання від сільських Рад копій квитанцій;

інструкції, накази та вказівки вищих податкових органів з питань обліку і звітності.

Закінчені книги і картки особових рахунків, книги зведених підсумків, книги обліку бланків суворої звітності і усі первинні документи зберігаються протягом двох років. Після закінчення вказаного терміну зберігання ці матеріали здаються до архіву державної податкової інспекції.