|15 і 28 числа кожного місяця | | |
|(ряд.16 + ряд.17) :6 | | |
|б) для підприємств, яким встановле-| | |
|но строк сплати авансових внесків | | |
|20 числа кожного місяця | | |
|(ряд.16 + ряд.17) : 3 | | |
19.|Донараховано у звітному періоді | | |
|згідно з актом перевірки податку із| | |
|заниженого доходу за поточний рік | 19| |
20.|Встановлений строк для подання ба- | | |
|лансів органами, в сфері управління| | |
|(віданні) яких перебувають підпри- | | |
|ємства або засновники підприємств | 20| |
|а) квартальних __________ | | |
|б) річного __________ | | |
-----------------------------------------------------------------
Примітка:
1. Розмір авансового внеску податку на доходи, визначений платником самостійно у Розрахунку суми авансових внесків податку на доходи за квартал, поданого державній податковій інспекції до настання першого терміну платежу в кварталі, не повинен бути нижчим розміру авансового внеску, визначеного цим Розрахунком (ряд.18), що відповідає різниці між сумами податку, які належать до сплати бюджету за звітний та минулий періоди поточного року.
2. Визначений цим Розрахунком розмір авансового внеску (ряд.18) є підставою для здійснення державною податковою іспекцією уточнення розміру авансових внесків у разі його заниження платником, а також для застосування фінансової санкції при заниженні розміру авансового внеску податку на доходи по строках сплати.
3. Застосовані фінансові санкції у вигляді штрафу у розмірі суми заниженого авансового платежу не враховуються у складі сум нарахованих і сплачених авансових внесків протягом кварталу.
4. Фінансові санкції по строках сплати платежів не застосовуються у разі наявності переплати суми податку, сплаченої за попередніми строками.
5. Графа 5 заповнюється за результатами проведених перевірок.
Керівник підприємства (підпис)
Головний бухгалтер (підпис)
Службова особа державної
податкової інспекції (підпис)
Штамп підприємства Додаток N 9
До державної податкової до Інструкції про порядок
інспекції по __________ нарахування й сплати до
_______________________ бюджету податку на доходи
підприємств і організацій
Одержано " " _____199_ р
ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ
про доходи іноземної юридичної особи, що здійснює в Україні діяльність через постійне представництво, за 199__ рік
1. Повне найменування іноземної юридичної особи, яка здійснює
діяльність на території України __________________________________
_________________________________________________________________
2. Адреса іноземної юридичної особи, по відношенню до якої
заповнюється декларація:
у державі її реєстрації _________________________________________
в Україні _______________________________________________________
3. Вид(и) діяльності, які здійснює іноземна юридична особа у
звітному періоді на території України, (потрібне підкреслити):
а) будівництво, будівельно-монтажні, шеф-монтажні,
пуско-налагоджувальні роботи;
б) зовнішньоторговельні операції згідно з контрактами, укладеними
від особистого імені;
в) посередництво за укладеними зовнішньоторговельними контрактами
між українськими (іноземними) партнерами та:
- іншими юридичними особами, що не пов'язані якою-небудь участю з
іноземною юридичною особою, по відношенню до якої заповнюється ця
декларація;
- іншими юридичними особами, пов'язаними участю капіталу та
іншими родинними зв'язками з іноземною юридичною особою, по
відношенню до якої заповнюється ця декларація;
г) надання послуг інформаційного, сервісного та іншого характеру
на користь:
- інших юридичних осіб, не пов'язаних якою-небудь участю з
іноземними юридичними особами, у відношенні яких заповнюється ця
декларація;
- інших юридичних осіб, пов'язаних участю капіталу та іншими
родинними зв'язками з іноземною юридичною особою, по відношенню до
якої заповнюється ця декларація;
д) утримання казино, відеосалонів, здійснення відеопоказу,
експлуатація гральних автоматів, проведення масових
концертно-видовищних заходів;
е) інформаційне, сервісне, консультативне та інше обслуговування
іноземної юридичної особи, по відношенню до діяльності
представництва якої заповнюється ця декларація;
ж) реалізація товарів, майна та послуг на території України;
з) інші (указати конкретні види діяльності) _____________________
_________________________________________________________________
4. Прізвище та ім'я особи, відповідальної за подання декларації
_________________________________________________________________
5. Загальна сума валового доходу, одержаного іноземною юридичною
особою (млн.укр.крб.) ___________________________________________,
в тому числі за види діяльності (вказати види діяльності та
одержані у зв'язку з цим доходи):
-----------------------------------------------------------------
Вид діяльності | Сума доходів
|(млн.укр.крб.)
--------------------------------------------------+--------------
1) |
--------------------------------------------------+--------------
2) |
-----------------------------------------------------------------
6. Загальна сума витрат, пов'язаних з діяльністю на території
України (включаючи понесені за кордоном) млн.укр.крб.: __________,
в тому числі по видах діяльності (вказати види діяльності і
пов'язані з цим витрати) :
-----------------------------------------------------------------
Вид діяльності | Сума доходів
|(млн.укр.крб.)
--------------------------------------------------+--------------
1) |
--------------------------------------------------+--------------
2) |
-----------------------------------------------------------------
7. Розшифровка видів витрат (рядок 6) :
-----------------------------------------------------------------
Вид витрат | Сума доходів
|(млн.укр.крб.)
--------------------------------------------------+--------------
1) |
--------------------------------------------------+--------------
2) |
--------------------------------------------------+--------------
3) |
--------------------------------------------------+--------------
4) |
--------------------------------------------------+--------------
5) |
--------------------------------------------------+--------------
6) |
-----------------------------------------------------------------
8. Сума оподатковуваного доходу (млн.укр.крб.): _________________
9. Сума доходу, що оподатковується за умовним методом розрахунку
(млн.укр.крб.): _________________________________________________
Прошу розглянути цю декларацію з метою оподаткування.
Правильність відомостей, вказаних мною у цій декларації,
підтверджую.
"__"______ 199__ р. _________________
(підпис)
Правильність відомостей, вказаних у цій податковій декларації,
підтверджена аудиторською організацією ___________________________
__________________________________________________________________
(найменування аудиторської організації та адреса)
Місце печатки аудиторської
організації
Дата перевірки "___"_______ 199__ р.
Керівник або посадова особа
аудиторської організації ______________________ __________
(прізвище та ім'я) (підпис)
Службова особа державної
податкової інспекції __________
(підпис)
Штамп підприємства Додаток N 10
До державної податкової до Інструкції про порядок
інспекції по __________ нарахування й сплати до
_______________________ бюджету податку на доходи
підприємств і організацій
Одержано " " _____199_ р
Платіжне повідомлення N.... (особистого рахунку) по податку на доходи іноземних юридичних осіб, одержаних у зв'язку з діяльністю в Україні, за 199__ рік
Повне найменування іноземної юридичної особи ____________________
_________________________________________________________________
Держава, в якій зареєстрована юридична особа ____________________
Сума податку (млн.укр.крб.)
Нараховано за 199__ р. __________________________________________
Доплата (залік) по перерахунку за 199__ р. ______________________
Недоїмка за 199__ р. ____________________________________________
Пеня за недоїмку за 199__ р. ____________________________________
Належить до сплати всього до "___" _________ 199__ р.
Службова особа державної
податкової інспекції (підпис)
місце відрізу
-----------------------------------------------------------------
Повне найменування іноземної юридичної особи ____________________
_________________________________________________________________
Держава, в якій зареєстрована юридична особа ____________________
Податок на доходи за 199__ р. (млн.укр.крб.)
Дата виписки платіжного повідомлення "___"________ 199__ р.
Платіжне повідомлення N _____________________ (особового рахунку)
Податок за 199__ р. _____________________________________________
До сплати _______________________________________________________
Строк сплати до "____"____________ 199__ р.
Службова особа державної
податкової інспекції (підпис)
Штамп підприємства Додаток N 11
До державної податкової до Інструкції про порядок
інспекції по __________ нарахування й сплати до
_____________________ бюджету податку на доходи
підприємств і організацій
Одержано " " _____199_ р
ЗАЯВА
про звільнення від оподаткування доходу іноземної юридичної особи, яка не здійснює діяльності в Україні через постійне представництво
1. Повна назва іноземної юридичної особи ________________________
_________________________________________________________________
2. Країна, в якій зареєстрована іноземна юридична особа _________
_________________________________________________________________
Відповідно до положень Угоди між Україною та ____________________
_________________________________________________________________
(назва країни, повна назва Угоди)
від "___"________ 199__ р. при виплаті в Україні належного доходу
_________________________________________________________________
(вказується вид доходу)
на суму _________________________________________________________
(вказується сума доходу)
прошу дозволити виплатити мені суму належного доходу без
утримання податку, з частковим його утриманням
(потрібне підкреслити)
Дата та місце заповнення ________________________________________
Керівник (уповноважена службова особа) (підпис)
Компетентний орган __________________________________ підтверджує
(назва органу та країни)
1) Заявник дійсно має постійне місце перебування в ______________
в розумінні Угоди між Україною та _______________________________
_________________________________________________________________
(назва країни, повна назва Угоди)
від "___"________199__р.
2) Доход заявника, одержаний в Україні, підлягає оподаткуванню в
_________________________________________________________________
(назва країни)
Дата та місце заповнення _________________________ ПЕЧАТКА
Керівник (уповноважена службова особа) (підпис)
Відмітка державної податкової інспекції
Службова особа державної
податкової інспекції (підпис)
Підтверджується, що вказане в цій заяві відповідає положенням
Угоди між Україною та ___________________________________________
(назва країни, повна назва Угоди)
від "___"________ 199__ р. і що сума податку, належна з заявника
вказаного доходу, становить _____________________________________
(сума цифрами та прописом)
_________________________________________________________________
Начальник державної податкової інспекції ________________________
ПЕЧАТКА (підпис) _________ "__"________ 199__ р.
Примітка:
1. Заява заповнюється у трьох примірниках і засвідчується компетентними органами країни постійного місця перебування заявника. Після цього два примірники заяви подаються державній податковій інспекції за місцем виплати доходу в Україні, яка, перевіривши відповідність наявної заяви положенням Угоди з вказаною країною, робить на обох примірниках відповідну відмітку і повертає їх заявнику. Один примірник заявник подає підприємству, установі чи організації, які виплачують йому доход в Україні. На ці підставі провадиться повне або часткове звільнення платника від утримання податку в Україні.
2. Всі грошові суми в цій заяві вказуються у валюті платежу.
3. Заява може бути подана не одержувачем доходу, а уповноваженою ним на це особою. У цьому випадку заявник повинен пред'явити відповідним чином оформлені повноваження.
Штамп підприємства Додаток N 12
До державної податкової до Інструкції про порядок
інспекції по __________ нарахування й сплати до
_____________________ бюджету податку на доходи
підприємств і організацій
Одержано " " _____199_ р
ЗАЯВА
на повернення податку, утриманого у джерела в Україні з доходу іноземної юридичної особи, яка не здійснює діяльності в Україні через постійне представництво
1. Повна назва іноземної юридичної особи ________________________
_________________________________________________________________
2. Країна, в якій зареєстрована іноземна юридична особа _________
Відповідно до положень Угоди між Україною та ____________________
__________________________________________________________________
(назва країни, повна назва Угоди)
від "__"_______ 199__ р. прошу повернути суму податку, утриманого
у джерела з доходу, одержаного у вигляді ________________________
(вказується вид отриманого доходу)
1. Назва та адреса підприємства, установи, організації, які
виплатили доход _________________________________________________
2. Дата виплати (переказу) доходу _______________________________
3. Сума доходу до утримання податку _____________________________
4. Сума утриманого податку ______________________________________
5. Сума податку, що підлягає поверненню _________________________
Суму повернення прошу перевести на рахунок N _________ в ________
_________________________________________________________________
(назва та адреса банку)
Цим підтверджую достовірність указаних відомостей _______________
Дата та місце заповнення ___________________________ ПЕЧАТКА
Керівник (уповноважена службова особа) (підпис)
Компетентний орган __________________________________ підтверджує
(назва органу та країни)
1) Заявник дійсно має постійне місце перебування в ______________
в розумінні Угоди між Україною та ______________________________
__________________________________________________________________
(назва країни, повна назва Угоди)
від "__" _______ 199__ р.
2) Доход заявника, одержаний ним в Україні, підлягає
оподаткуванню в _________________________________________________
(назва країни)
Дата та місце заповнення ____________________________ ПЕЧАТКА
Керівник (уповноважена службова особа) (підпис)
Відмітка державної податкової інспекції
Службова особа державної
податкової інспекції (підпис)
Підлягає поверненню з бюджету ___________________________________
_________________________________________________________________
(сума цифрами та прописом)
Начальник державної
податкової інспекції _______________________________
ПЕЧАТКА (підпис) "___"_______ 199__ р.
Примітка:
1. Усі грошові суми в цій заяві вказуються у валюті платежу.
2. Заява заповнюється у трьох примірниках і засвідчується компетентними органами країни постійного місця перебування заявника. Після цього два примірники заяви подаються державній податковій інспекції за місцем виплати доходу в Україні. Податкова інспекція , перевіривши відповідність цієї заяви положенням Угоди з вказаною країною, робить на обох примірниках відповідну позначку і повертає один з примірників заявнику.
3. Заява повинна бути подана до відповідної податкової інспекції до закінчення одного року з дня утримання податку. Заяви, подані після закінчення цього строку, до розгляду не приймаються.
4. Заява може бути подана не одержувачем доходу, а уповноваженою ним на це особою. У цьому випадку подавець заяви повинен пред'явити відповідним чином оформлені повноваження.
Штамп підприємства Додаток N 13
До державної податкової до Інструкції про порядок
інспекції по __________ нарахування й сплати до
_____________________ бюджету податку на доходи
підприємств і організацій
Одержано " " _____199_ р
Ставки податку на окремі види доходів згідно з діючим законодавством і міжнародними угодами про усунення подвійного оподаткування (за станом на 01.01.94)
-----------------------------------------------------------------
| Ставки податку
Отримувач |------------------
|проценти|дивіденди
----------------------------------------------+--------+---------
Іноземна особа з постійним місцем перебування | |
в країні, з якою СРСР (Україна) не має угоди з| |
питань оподаткування | 15 | 15
Іноземна особа з постійним місцем перебування | |
в країні, з якою є угода про усунення подвійно- |
го оподаткування: | |
Австрія | 0 | 0
Бельгія | 15 | 15
Великобританія | 0 | 5/10 *1
Данія | 0 | 15
Індія | 15 | 15
Іспанія | 0 | 15 *2
Італія | 0 | 15
Канада | 15 | 15
Кіпр | 0 | 0
Малайзія | 15 | 15
Нідерланди | 0 | 15
Норвегія | 0 | 15 *3
США | 0 | 15
Фінляндія | 0 | 0
Франція | 10 | 15
ФРН | 5 | 15
Швейцарія | 15 | 15
Швеція | 0 | 15
Японія | 10 | 15
Болгарія | 0 | 0
Угорщина | 0 | 0
Монголія | 0 | 0
Румунія | 0 | 0
Чехословаччина | 0 | 0
-----------------------------------------------------------------
Примітка:
1. Конвенція між Урядом України та Урядом Сполученого Королівства Великобританії набула чинності 11 серпня 1993 року. Положення Конвенції застосовуються щодо податків на дивіденди, проценти, роялті з 10 жовтня 1993 року.
Ставка податку в розмірі 5 процентів загальної суми дивідендів застосовується, якщо право на дивіденди має компанія, що контролює прямо або посередньо, у випадку Сполученого Королівства Великобританії, принаймні 20 процентів капіталу з правом голосу у компанії, що сплачує дивіденди, і, у випадку України, принаймні 20 процентів статутного капіталу.
Ставка податку 10 процентів від загальної суми дивідендів застосовується і в інших випадках.
2. Угодою передбачено ставку податку не вище 18 процентів, але застосовується ставка податку 15 процентів, що передбачена чинним законодавством України.
3. Угодою передбачено ставку податку не вище 20 процентів, але застосовується ставка податку 15 процентів, що передбачена чинним законодавством України.
Штамп підприємства Додаток N 14
До державної податкової до Інструкції про порядок
інспекції по __________ нарахування й сплати до
_______________________ бюджету податку на доходи
підприємств і організацій
Одержано " " _____199_ р
Приклади заліку сплачених за кордоном податків для усунення подвійного оподаткування
Спільне підприємство, створене в Україні з участю іноземного учасника в статутному фонді більше 30 процентів, здійснює комерційну діяльність у сфері промисловості через постійне представництво, розташоване в Іспанії.
У звітному році спільне підприємство одержало валовий доход від діяльності в Україні на суму 500 млн.укр.крб. та від діяльності в Іспанії на суму, еквівалентну 100 млн.укр.крб. (перераховані в національну грошову одиницю України за курсом Національного банку України).
Згідно із законодавством Іспанії прибуток іноземних юридичних осіб, які здійснюють активну комерційну діяльність в Іспанії, оподатковується корпоративним податком на прибуток так, як і національні компанії, тобто за ставкою 35 процентів.
1) Оподатковуваний прибуток, обчислений за іспанським законодавством, становить 40 млн.укр.крб.
Податок на прибуток, сплачений в Іспанії, становить:
40 х 35% = 14 (млн.укр.крб.)
2) З метою оподаткування в Україні здіснюються такі розрахунки:
Загальна сума валового доходу з усіх джерел становить 600 млн. укр. крб. (500 млн.укр.крб.+ 100 млн.укр.крб.)
Оподатковуваний доход, обчислений згідно із законодавством України, становить 300 млн.укр.крб.;
Податок на доход за ставкою 19 процентів становить:
300 х 19% = 57 (млн.укр.крб.)
3) Сума податку з прибутку, сплаченого в Іспанії, зараховується за таким порядком.
Визначається граничний розмір суми податку, який може бути зарахований: із валового доходу (100 млн.укр.крб.) здійснюються вирахування, дозволені українським законодавством, для визначення оподатковуваного доходу. Оподатковуваний доход становить 50 млн.укр. карбованців.
Обчислюється податок на доход за ставками, передбаченими українським законодавством для даної категорії платників:
50 х 19% = 9,5 (млн.укр.крб.)
Таким чином, зараховуваний розмір податку становить 9,5 млн.укр.крб., а сума податку, фактично сплаченого за кордоном, становить 14 млн.укр.карбованців.
Зараховується сума податку, сплаченого в Іспанії, але не більша вирахуваного граничного розміру:
57 млн.укр.крб. - 9,5 млн.укр.крб. = 47,5 млн.укр.крб.
Таким чином, податок до сплати складає 47,5 млн.укр.крб.
На суму податку, сплаченого в Іспанії, який не зараховується - 4,5 млн.укр.крб. (14 млн.укр.крб. - 9,5 млн.укр.крб.), зменшується прибуток спільного підприємства, що залишається в його розпорядженні після сплати податку на доход.
Примітка:
1. Якщо сума податку, сплаченого за кордоном, менша визначеного граничного розміру заліку, то надається залік на суму податку, фактично сплаченого за кордоном.