Про затвердження Інструкції про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України

чистий приплив (відплив) грошових коштів від іншої діяльності, яка не належить до інвестиційної та фінансової. Ця сума відображає збільшення (зменшення) активів та зобов'язань, що виникають у результаті цієї діяльності.

Різниця між чистим прибутком та чистим грошовим прибутком від поточних операцій банку включає:

негрошові статті доходів та витрат (наприклад, амортизація основних засобів, рух резервів тощо);

неопераційні статті доходів та витрат (наприклад, результати від продажу основних засобів та інвестиції);

тимчасові різниці між елементами чистого прибутку та пов'язаними з ними грошовими потоками (наприклад, нарахування доходів та витрат, амортизація дисконтів і премій).

Чисте збільшення (зменшення) грошових коштів та їх еквівалентів дорівнює сумі таких статей:

чистий приплив (відплив) грошових коштів від операційної діяльності;

чистий відплив грошових коштів від інвестиційної діяльності;

чистий приплив грошових коштів від фінансової діяльності.

Крім того, грошові кошти та їх еквіваленти на кінець року дорівнюють сумі таких статей:

грошові кошти та їх еквіваленти на початок року;

чисте збільшення (зменшення) грошових коштів та їх еквівалентів.

Принцип (механізм) складання деяких статей звіту включає:

приплив грошових коштів, а саме:

грошовий прибуток;

зменшення активів;

збільшення зобов'язань;

грошове збільшення статутного капіталу;

відплив грошових коштів, а саме:

грошовий збиток;

збільшення активів;

зменшення зобов'язань;

сплату дивідендів;

грошове зменшення статутного капіталу.

Чистий грошовий прибуток від поточних операцій банку обчислюється таким чином: з прибутку за звітний період знімаються всі негрошові потоки за рахунками доходів та витрат (витрати - усі активні рахунки додаються, доходи - усі пасивні рахунки віднімаються). За всіма рахунками класів 6 та 7 береться до розрахунку різниця між залишками на кінець та початок звітного періоду.

Грошове збільшення (зменшення) активів банку - це грошовий потік, що дорівнює різниці між залишками за активними рахунками з вирахуванням контрактивних рахунків на початок і кінець звітного періоду та з вирахуванням усіх негрошових потоків за рахунками доходів, витрат і капіталу (витрати віднімаються, доходи додаються).

Позитивний результат додається до грошових потоків, від'ємний - віднімається.

Грошове збільшення (зменшення) пасивів банку - це грошовий потік, що дорівнює різниці між залишками за пасивними рахунками з вирахуванням контрпасивних рахунків на початок і кінець звітного періоду з вирахуванням усіх негрошових потоків за рахунками доходів, витрат (витрати віднімаються, доходи додаються).

Позитивний результат додається до грошових потоків, від'ємний - віднімається.

За всіма рахунками (у тому числі класів 6 та 7) береться різниця між залишками на кінець і початок періоду. Ураховуючи те, що початком періоду є 1 січня кожного року, сума класів 6 та 7 на початок періоду дорівнює нулю.

Схема складання звіту для всіх рахунків, уключаючи рахунки класів 6 та 7, така:

"+" - збільшення грошового потоку;

"-" - зменшення грошового потоку.