(плюс/мінус) сума перевищення за рядком 5;
(мінус) дивіденди до сплати за минулий рік за рядком 6;
(плюс/мінус) чистий прибуток, що залишився до розподілу (групи рахунків 503, 504) за рядком 8;
(плюс) сплата до раніше зареєстрованого статутного капіталу за рядком 11;
(плюс) реєстрація нового випуску акцій (на суму внесків) за рахунками 5000 та 5010 за вирахуванням на суму дивідендів, які направлені на збільшення статутного капіталу після реєстрації, за рядком 12;
(мінус) викуплені власні акції за рахунком 5002 за рядком 13;
(плюс) продані власні акції за рахунком 5002 за рядком 14;
(мінус) анульовані власні раніше викуплені акції.
( Пункт доповнено абзацом вісімнадцятим згідно з Постановою Національного банку N 493 від 11.12.2002 )
3.5. Метою звіту про рух грошових коштів є надавання користувачам фінансових звітів підстав для оцінки спроможності банку генерувати грошові кошти, а також його потреби в них. Від підтримування банком позитивного рівня грошових коштів (як і від його спроможності отримувати прибуток) залежить перспектива його розвитку.
Звіт про рух грошових коштів відображає джерела отриманих банком готівкових та безготівкових коштів і напрям їх використання у звітному періоді, а також рух грошових коштів за звітний період залежно від виду діяльності (операційна, інвестиційна, фінансова).
Звіт про рух грошових коштів складається в тисячах гривень.
Міжнародний стандарт фінансової звітності (МСБО 7) пропонує два методи визначення обсягу руху грошових коштів: прямий та непрямий. Прямий метод вимагає постійного накопичення даних про обороти (надходження і вибуття) грошових коштів за напрямами (статтями), узагальнення потрібних показників в аналітичному обліку. Складання звіту про рух грошових коштів непрямим методом ґрунтується на максимальному використанні вже підготовлених показників звіту "Баланс", звіту про фінансові результати та мінімальній потребі використання даних безпосередньо з первинних документів, регістрів і рахунків бухгалтерського обліку.
Банк самостійно вибирає метод складання звіту: прямий або непрямий.
Терміни в цьому звіті вживаються в такому значенні:
грошові кошти - готівкові кошти в касі та депозити до запитання;
еквіваленти грошових коштів - це короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у відомі суми грошових коштів і яким притаманний незначний ризик зміни вартості;
грошові потоки (рух коштів) - це надходження і вибуття грошових коштів та їх еквівалентів;
негрошові операції - операції, які не потребують використання грошових коштів та їх еквівалентів;
операційна діяльність - це основна діяльність банку, що дає дохід, а також інші види діяльності, що не є інвестиційними або фінансовими;
інвестиційна діяльність - це придбання і продаж довгострокових активів, а також інших інвестицій, які не є еквівалентами грошових коштів;
фінансова діяльність - це діяльність, яка спричиняє зміни розміру та складу власного і запозиченого капіталу підприємства.
Звіт про рух грошових коштів за прямим методом складається за такими правилами:
а) приплив грошових коштів включає:
грошовий прибуток;
зменшення активів;
збільшення зобов'язань;
грошове збільшення статутного капіталу;
б) відплив грошових коштів включає:
грошовий збиток;
збільшення активів;
зменшення зобов'язань;
сплату дивідендів;
грошове зменшення статутного капіталу.
Форма звіту поділяється на 4 розділи:
Операційна діяльність.
Інвестиційна діяльність.
Фінансова діяльність.
Вплив змін курсів валют.
Чисте збільшення (зменшення) грошових коштів та їх еквівалентів дорівнює сумі таких статей:
чистий приплив (відплив) грошових коштів від операційної діяльності;
чистий відплив грошових коштів від інвестиційної діяльності;
чистий приплив грошових коштів від фінансової діяльності.
При цьому грошові кошти та їх еквіваленти на кінець року дорівнюють сумі таких статей:
грошові кошти та їх еквіваленти на початок року;
чисте збільшення (зменшення) грошових коштів і їх еквівалентів;
вплив змін курсів валют.
Розділ "Операційна діяльність" складається з двох частин:
Чистий грошовий прибуток від поточних операцій банку. Ця сума відображає чисте надходження (вибуття) грошових коштів у вигляді прибутку (збитку) банку від його діяльності.
Чистий приплив (відплив) грошових коштів від іншої діяльності, яка не належить до інвестиційної та фінансової, відображає збільшення (зменшення) активів та зобов'язань, що виникають у результаті цієї діяльності.
Негрошовими операціями вважаються:
формування резерву під наявний актив;
амортизація дисконту та премій у цінних паперах;
амортизація основних засобів та нематеріальних активів;
нараховані, але не отримані доходи;
нараховані, але не сплачені витрати (у тому числі нараховані, але не сплачені податки; нараховані, але не сплачені виплати працівникам);
збільшення (зменшення) активу чи зобов'язання з віднесенням результату на доходи та витрати (безоплатне отримання основних засобів).
Метод складання звіту наведений у примітці 32.
(тис.грн.)
------------------------------------------------------------------------------------
Рядок| Найменування статті |Звітний|Попередній
| | рік | рік
------------------------------------------------------------------------------------
I. Операційна діяльність
------------------------------------------------------------------------------------
1 |Процентні доходи, що отримані | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
2 |Процентні витрати, що сплачені | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
3 |Комісійні доходи, що отримані | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
4 |Комісійні витрати, що сплачені | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
5 |Дивіденди від довгострокових вкладень в | |
|асоційовані компанії, що отримані | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
6 |Інші доходи, що отримані | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
7 |Інші витрати, що сплачені | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
8 |Реалізовані результати від торговельних операцій | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
9 |Повернення раніше списаних активів | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
10 |Виплати працівникам банку | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
11 |Податок на прибуток, що сплачений | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
12 |Чистий грошовий прибуток від поточних операцій банку | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
13 |Зменшення (збільшення) коштів, які розміщені | |
|в інших банках, кредитів та передоплат іншим банкам | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
14 |Зменшення (збільшення) кредитів, які надані клієнтам | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
15 |Зменшення (збільшення) інших активів | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
16 |Збільшення (зменшення) коштів, які отримані | |
|від Національного банку України | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
17 |Збільшення (зменшення) коштів інших банків | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
18 |Збільшення (зменшення) поточних та депозитних рахунків | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
19 |Збільшення (зменшення) інших зобов'язань | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
20 |Реалізація (придбання) цінних паперів | |
|у портфелі банку на продаж | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
21 |Чисте збільшення (зменшення) активів та зобов'язань | |
|від операційної діяльності | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
22 |Чистий приплив (відплив) грошових коштів | |
|від операційної діяльності | |
------------------------------------------------------------------------------------
II. Інвестиційна діяльність
------------------------------------------------------------------------------------
23 |Реалізація (придбання) інвестиційних паперів | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
24 |Зменшення (збільшення) вкладень в асоційовані компанії | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
25 |Зменшення (збільшення) вкладень у дочірні установи | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
26 |Зменшення (збільшення) основних засобів | |
|та нематеріальних активів | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
27 |Чистий відплив грошових коштів від інвестиційної діяльності| |
------------------------------------------------------------------------------------
III. Фінансова діяльність
------------------------------------------------------------------------------------
28 |Збільшення (зменшення) цінних паперів власного боргу | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
29 |Збільшення (зменшення) субординованих зобов'язань | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
30 |Збільшення (зменшення) сплаченого акціонерного капіталу | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
31 |Дивіденди, що сплачені протягом звітного періоду | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
32 |Чистий приплив грошових коштів від фінансової діяльності | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
33 |Чисте збільшення (зменшення) грошових коштів | |
|та їх еквівалентів | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
34 |Грошові кошти та їх еквіваленти на початок року | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
35 |Грошові кошти та їх еквіваленти на кінець року | |
-----------------------------------------------------------------+-------+----------
IV. Вплив змін курсів валют | |
------------------------------------------------------------------------------------
Звіт про рух грошових коштів за непрямим методом складається за такими правилами:
Форма звіту поділяється на 3 розділи:
Операційна діяльність.
Інвестиційна діяльність.
Фінансова діяльність.
Розділ "Операційна діяльність" включає:
Чистий грошовий прибуток від поточних операцій банку відображає чисте надходження (вибуття) грошових коштів у вигляді прибутку (збитку) банку від його діяльності таким чином: негрошові доходи (витрати) віднімаються/додаються від/до суми чистого прибутку.
Чистий приплив (відплив) грошових коштів від іншої діяльності, яка не належить до інвестиційної та фінансової, а відображає збільшення (зменшення) активів та зобов'язань, що виникають у результаті цієї діяльності.
Різниця між чистим прибутком та чистим грошовим прибутком від поточних операцій банку включає:
негрошові статті доходів та витрат (наприклад, амортизація основних засобів, рух резервів тощо);
неопераційні статті доходів та витрат (наприклад, результати від продажу основних засобів та інвестиції);
тимчасові різниці між елементами чистого прибутку та пов'язаними з ними грошовими потоками (наприклад, нарахування доходів та витрат, амортизація дисконтів та премій).
Чисте збільшення (зменшення) грошових коштів та їх еквівалентів дорівнює сумам таких статей:
чистий приплив (відплив) грошових коштів від операційної діяльності;
чистий відплив грошових коштів від інвестиційної діяльності;
чистий приплив грошових коштів від фінансової діяльності.
При цьому грошові кошти та їх еквіваленти на кінець року дорівнюють сумі таких статей:
грошові кошти та їх еквіваленти на початок року;
чисте збільшення (зменшення) грошових коштів та їх еквівалентів.
Принцип (механізм) складання деяких статей звіту включає:
в) приплив грошових коштів, а саме:
грошовий прибуток;
зменшення активів;
збільшення зобов'язань;
грошове збільшення статутного капіталу.
г) відплив грошових коштів, а саме:
грошовий збиток;
збільшення активів;
зменшення зобов'язань;
сплату дивідендів;
грошове зменшення статутного капіталу.
Чистий грошовий прибуток від поточних операцій банку обчислюється таким чином: з прибутку за звітний період знімаються всі негрошові потоки за рахунками доходів та витрат (витрати - усі активні рахунки додаються, доходи - всі пасивні рахунки віднімаються). За всіма рахунками класів 6 та 7 береться до розрахунку різниця між залишками на кінець та початок звітного періоду.
Грошове збільшення (зменшення) активів банку - це грошовий потік, що дорівнює різниці між залишками за активними рахунками з вирахуванням контрактивних рахунків на початок і кінець звітного періоду та з вирахуванням усіх негрошових потоків за рахунками доходів, витрат і капіталу (витрати віднімаються, доходи додаються).
Позитивний результат додається до грошових потоків, від'ємний - віднімається.
Грошове збільшення (зменшення) пасивів банку - це грошовий потік, що дорівнює різниці між залишками за пасивними рахунками з вирахуванням контрпасивних рахунків на початок і кінець звітного періоду з вирахуванням усіх негрошових потоків за рахунками доходів, витрат (витрати віднімаються, доходи додаються).
Позитивний результат додається до грошових потоків, від'ємний - віднімається.
За всіма рахунками (у тому числі класів 6 та 7) береться різниця між залишками на кінець і початок періоду. Ураховуючи те, що початком періоду є 1 січня кожного року, сума класів 6 та 7 на початок періоду дорівнює нулю.
Схема складання звіту (для всіх рахунків, уключаючи рахунки класів 6 та 7) така:
--------------------------------------------------------------------------------------------
Розрахункові статті |Залишок на початок періоду більший,|Залишок на кінець періоду більший,
|ніж на кінець періоду (П>К) |ніж на початок періоду (К>П)
---------------------+-----------------------------------+----------------------------------
Для активних рахунків| "+" | "-"
---------------------+-----------------------------------+----------------------------------
Для пасивних рахунків| "-" | "+"
--------------------------------------------------------------------------------------------
"+" - збільшення грошового потоку;
"-" - зменшення грошового потоку.
Метод складання звіту наведений у примітці 32.
(тис. грн.)
------------------------------------------------------------------------------------
Рядок| Найменування статті |Звітний|Попередній
| | рік | рік
------------------------------------------------------------------------------------
I. Операційна діяльність
------------------------------------------------------------------------------------
1 |Чистий прибуток (збиток) поточного періоду | |
------------------------------------------------------------------------------------
Поправки чистого прибутку
------------------------------------------------------------------------------------
2 |Нараховані витрати | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
3 |Нараховані доходи | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
4 |Амортизація основних засобів | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
5 |Резерви під сумнівні борги, знецінення активів | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
6 |Торговельний результат | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
7 |Нарахований та відстрочений податок | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
8 |Прибуток (збиток) від продажу інвестицій | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
9 |Прибуток від довгострокових вкладень | |
|в асоційовані компанії | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
10 |Амортизація дисконту і премії цінних паперів | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
11 |Інший рух коштів, які не є грошовими | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
12 |Чистий грошовий прибуток від поточних операцій банку | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
13 |Зменшення (збільшення) коштів, які розміщені в інших | |
|банках, кредитів та передоплат іншим банкам | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
14 |Зменшення (збільшення) кредитів, які надані клієнтам | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
15 |Зменшення (збільшення) інших активів | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
16 |Збільшення (зменшення) коштів, які отримані від | |
|Національного банку України | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
17 |Збільшення (зменшення) коштів інших банків | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
18 | Збільшення (зменшення) поточних та депозитних рахунків | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
19 |Збільшення (зменшення) інших зобов'язань | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
20 |Реалізація (придбання) цінних паперів у портфелі банку | |
|на продаж | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
21 |Чисте збільшення (зменшення) активів та зобов'язань від | |
|операційної діяльності | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
22 |Чистий приплив (відплив) грошових коштів від операційної | |
|діяльності | |
------------------------------------------------------------------------------------
II. Інвестиційна діяльність
------------------------------------------------------------------------------------
23 |Реалізація (придбання) інвестиційних паперів | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
24 |Зменшення (збільшення) вкладень в асоційовані компанії | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
25 |Зменшення (збільшення) вкладень в дочірні установи | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
26 |Зменшення (збільшення) основних засобів та нематеріальних | |
|активів | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
27 |Чистий відплив грошових коштів від інвестиційної діяльності| |
------------------------------------------------------------------------------------
III. Фінансова діяльність
------------------------------------------------------------------------------------
28 |Збільшення (зменшення) цінних паперів власного боргу | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
29 |Збільшення (зменшення) субординованих зобов'язань | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
30 |Збільшення (зменшення) сплаченого акціонерного капіталу | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
31 |Дивіденди, що сплачені протягом звітного періоду | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
32 |Чистий приплив грошових коштів від фінансової діяльності | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
33 |Чисте збільшення (зменшення) грошових коштів і їх | |
|еквівалентів | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
34 |Грошові кошти та їх еквіваленти на початок року | |
-----+-----------------------------------------------------------+-------+----------
35 |Грошові кошти та їх еквіваленти на кінець року | |
------------------------------------------------------------------------------------
3.6. Примітка - це додаткова інформація для розкриття та уточнення суми, суті та класифікації операцій, до якої вони належать.
Усі примітки мають розкривати користувачам фінансової звітності не тільки суми, але й методи їх розрахунків та оцінки.
У примітці 1 відображені основні принципи та методи облікової політики банку, що була застосована в процесі ведення бухгалтерського обліку, та оцінка статей річної фінансової звітності.
У примітці мають надаватися роз'яснення щодо змін в обліку, які були внесені протягом року.
Статті "Інші" за активами, зобов'язаннями, доходами та витратами мають відображатися окремою статтею в примітці, якщо суми становлять більше ніж 5% від загальних сум згідно з їх категорією (активи, зобов'язання, доходи та витрати відповідно).
Кожний банк має зазначати свої особливості щодо діяльності й обліку і за потреби створювати додаткові примітки. Якщо немає якогось фінансового інструменту, то дані про це не надаються.
У примітках усі суми виражені в тисячах гривень.
Примітки є невід'ємною частиною річної фінансової звітності.
Інформація в примітках надається в такому порядку:
Примітка 1. Облікова політика
Примітка 1.1. Основи облікової політики та складання звітності
У примітці 1.1 банк відображає основи облікової політики, на підставі яких складалася річна фінансова звітність. Принципи оцінки окремих активів та зобов'язань такі:
за історичною (первісною) вартістю;
за справедливою (ринковою) вартістю.
У наступних примітках банк зазначає, які саме принципи застосовувалися до конкретних активів та зобов'язань.
Примітка 1.2. Ефект змін в обліковій політиці та виправлення суттєвих помилок
У примітці 1.2 банк зазначає ефект змін в обліковій політиці та коригування суттєвих помилок.
У разі змін в обліковій політиці банк зазначає:
яка облікова політика змінюється, причини та суть змін, суму коригування нерозподіленого прибутку на початок звітного року або обґрунтування неможливості її достовірного визначення, за якими статтями звітів відображені коригування;
факт повторного подання порівнянної інформації у фінансових звітах або недоцільність її переобрахунку.
Під час виправленя помилок, які мали місце в попередніх періодах, банк розкриває таку інформацію:
зміст та суму помилки;
статті фінансової звітності минулих періодів, які були переобраховані з метою повторного подання порівняльної інформації;
факт повторного оприлюднення виправлених фінансових звітів або недоцільність їх повторного оприлюднення;
у разі потреби розкриття події, що відбулася після дати балансу, слід надавати інформацію про зміст події та оцінку її впливу на фінансовий результат або обгрунтування неможливості зробити таку оцінку.
Примітка 1.3. Іноземна валюта
У примітці 1.3 банк зазначає:
курси гривні відносно іноземних валют, за якими відображалися доходи та витрати в іноземній валюті в звіті про фінансові результати;
курси, за якими відображені активи та зобов'язання в іноземній валюті в звіті "Баланс";
статті, за якими відображаються результати переоцінки активів та зобов'язань;
політику керівництва банку щодо ризику збитків унаслідок зміни курсу іноземної валюти.
Примітка 1.4. Доходи та витрати
У примітці 1.4 банк зазначає:
метод визнання доходів та витрат;
застосування методів нарахування та касового методу;
метод визнання процентних і дисконтних доходів і витрат у звіті про фінансові результати, зокрема те, до яких статей належать купонний дохід і доходи та витрати від амортизації дисконтів та премій за цінними паперами;
облікову політику щодо комісійних доходів і витрат;
основні критерії визнання доходів сумнівними щодо отримання;
інше (у разі потреби).
Примітка 1.5. Цінні папери на продаж
У примітці 1.5 банк зазначає:
метод оцінки цінних паперів на продаж та порядок застосування переоцінки щодо них (створення резервів);
статті звітів, за якими відображаються результати від торгівлі;
статті звітів, за якими відображаються проценти та дивіденди, що отримані від цінних паперів на продаж під час володіння ними;
наявність цінних паперів на продаж, які є об'єктом операцій репо;
інше (у разі потреби).
Примітка 1.6. Інвестиційні цінні папери
У примітці 1.6 банк зазначає:
цінні папери, які входять до складу інвестиційних цінних паперів у портфелі банку;
метод оцінки та переоцінки (створення резервів);
статті звітів, у яких відображаються процентні та дивідендні доходи за ними;
інше (у разі потреби).
Примітка 1.7. Операції репо
У примітці 1.7 банк зазначає:
наявність цінних паперів, які продані та куплені за угодами репо;
статті звітів, за якими вони обліковуються;
статті звітів, у яких відображаються різниця між ціною продажу і купівлі, та методи, які застосовуються для обліку цієї різниці (метод нарахування або касовий);
інше (у разі потреби).
Примітка 1.8. Кредити та резерви під можливі збитки за ними
У примітці 1.8 банк відображає свою кредитну політику, зокрема порядок:
відображення у звіті "Баланс" кредитів (за сумою основного боргу мінус резерви на потенційні збитки);
формування спеціального резерву під стандартну та нестандартну заборгованість для покриття кредитного ризику (на балансових рахунках класів 1 та 2);
формування загального резерву під заборгованість для можливих збитків за кредитами (за балансовими рахунками класу 5);
списання кредитів;
повернення попередньо списаних кредитів;
нарахування процентів за кредитами;
списання нарахованих до отримання процентів за рахунок резерву, якщо їх стягнення вважається неможливим.
Примітка 1.9. Враховані векселі
У примітці 1.9 банк відображає облікову політику щодо врахованих векселів.
Примітка 1.10. Нематеріальні активи
У примітці 1.10 банк зазначає:
методи оцінки придбаних (виготовлених) нематеріальних активів;
метод амортизації;
норми амортизації;
суми угод на придбання в майбутньому нематеріальних активів;
інше (у разі потреби).
Примітка 1.11. Основні засоби
У примітці 1.11 банк зазначає:
методи оцінки придбаних (виготовлених) основних засобів;
метод амортизації та діапазон строків корисного використання (експлуатації);
норми амортизації;
надавання банком основних засобів в оперативний лізинг;
методи оцінки наданого оперативного лізингу основних засобів;
надавання банком основних засобів у фінансовий лізинг;
отримування банком основних засобів у фінансовий лізинг;
методи оцінки фінансового лізингу;
активи, що надані під заставу зобов'язань;
суму укладених угод на придбання в майбутньому основних засобів;
інше (у разі потреби).
Примітка 1.12. Резерви
У примітці 1.12 банк зазначає порядок:
формування загальних резервів, та їх використання;
формування спеціальних резервів для відшкодування можливих втрат від дебіторської заборгованості;
списання дебіторської заборгованості;
формування інших спеціальних резервів за активами (крім резервів за кредитами).
Примітка 1.13. Податок на прибуток
У примітці 1.13 банк зазначає:
ставку податку на прибуток, якщо вона змінюється порівняно із звітним періодом;
пояснення різниці між витратами (доходами) з податку на прибуток та добутком облікового прибутку (збитку) на застосовану ставку податку на прибуток;
суму та період дії тимчасових різниць, що підлягають вирахуванню, суму податкових збитків і невикористаних податкових пільг, пов'язаних з невизнанням відстроченого податкового активу;
суму тимчасових різниць, пов'язаних з фінансовими інвестиціями в дочірні установи, асоційовані компанії, щодо яких відстрочені податкові зобов'язання не були визнані;
суму витрат (доходу) з податку на прибуток, пов'язаних з прибутком (збитком) від діяльності, що припинена.
Примітка 1.14. Власні акції банку, викуплені в акціонерів
У примітці 1.14 банк зазначає політику щодо викуплених в акціонерів власних акцій банку.
Примітка 1.15. Операції пов'язаних сторін
У примітці 1.15 банк зазначає:
характер відносин між пов'язаними сторонами;
види та обсяги операцій (сума або частка в загальному обсязі) пов'язаних сторін;
методи оцінки активів і зобов'язань, що використані в операціях пов'язаних сторін;
інформація про операції між асоційованими підприємствами, які обліковуються інвестором за методом участі в капіталі.
Примітка 1.16. Взаємозалік статей активів та зобов'язань
У примітці 1.16 банк зазначає, чи було здійснено взаємозалік активів і зобов'язань балансу, за якими статтями звітів, а також його юридичне обґрунтування.
Примітка 1.17. Похідні фінансові інструменти та операції хеджування
У примітці 1.17 банк зазначає:
дані про всі наявні за станом на кінець дня 31 грудня звітного року деривативні угоди, облікову політику щодо них, методи оцінки та переоцінки;
операції, які хеджуються;
принципи оцінки, облікову політику та визнання результатів хеджування;
статті, за якими відображаються результати переоцінки деривативних угод.
Примітка 1.18 Операції з простими та потенційними простими акціями, які були здійснені після дати балансу
У примітці 1.18 банк, який створений у формі відкритого акціонерного товариства, за кожним класом простих акцій надає інформацію про операції з простими та потенційними простими акціями, які були здійснені після дати балансу (наприклад випуск акцій; конвертування або здійснення прав на потенційні звичайні акції, які перебувають в обігу на дату балансу, у звичайні акції; випуск акцій за умов, які залежать від непередбачених подій тощо).
Примітка 2. Чистий процентний дохід
Таблиця 2.1. Процентний дохід
------------------------------------------------------------------------------
Рядок| Найменування статті |Звітний рік | Попередній рік
| |-------------------------------------
| | Розрахунок статті (рахунки)
-----+----------------------------------+-------------------------------------
|Процентний дохід: |
1 |За коштами в банках |Групи рахунків 600,601
-----+----------------------------------+-------------------------------------
2 |За кредитами та авансами клієнтам|Групи рахунків 602, 603, 604
-----+----------------------------------+-------------------------------------
3 |За цінними паперами на продаж |Рахунки 6050(АП), 6052(АП), 6054(АП)
-----+----------------------------------+-------------------------------------
4 |За інвестиційними цінними паперами|Рахунки 6051(АП), 6053(АП), 6055(АП)
-----+----------------------------------+-------------------------------------
5 |Інший |Групи рахунків 609
-----+----------------------------------+-------------------------------------
6 |Усього | Рядок 6=1+2+3+4+5
------------------------------------------------------------------------------
Залишок за рахунками 6050(АП), 6051(АП), 6052(АП), 6053(АП), 6054(АП), 6055(АП) відображається в згорнутому вигляді.
Таблиця 2.2. Процентні витрати
--------------------------------------------------------------------------------
Рядок| Найменування статті |Звітний рік | Попередній рік
| |-----------------------------------
| | Розрахунок статті (рахунки)
-----+--------------------------------------+-----------------------------------
|Процентні витрати: |
1 |За коштами, що отримані від банків |Групи рахунків 700,701
-----+--------------------------------------+-----------------------------------
2 |За коштами, що отримані від клієнтів |Групи рахунків 702, 703, 704, 706
-----+--------------------------------------+-----------------------------------
3 |За випуском цінних паперів як боргових|Група рахунків 705
|зобов'язань |
-----+--------------------------------------+-----------------------------------
4 |Інші |Група рахунків 709
-----+--------------------------------------+-----------------------------------
5 |Усього |Рядок 5=1+2+3+4
--------------------------------------------------------------------------------
Примітка 3. Дивідендний дохід
Дивідендний дохід від цінних паперів, які обліковуються в класі 3 Плану рахунків бухгалерського обліку комерційних банків України.
-----------------------------------------------------------------------
Рядок| Найменування статті | Звітний рік | Попередній рік
| |---------------------------------------
| | Розрахунок статті (рахунки)
-----+-------------------------+---------------------------------------
1 |Цінні папери на продаж |Аналітичний рахунок балансового рахунку
| |6300
-----+-------------------------+---------------------------------------
2 |Інвестиційні цінні папери|Аналітичний рахунок балансового рахунку
| |6300
-----+-------------------------+---------------------------------------
3 |Усього |Рядок 3=1+2
-----------------------------------------------------------------------
Залишки за рахунком 6300 за станом на кінець дня 31 грудня звітного року мають дорівнювати сумі рядка "Усього" примітки 3 рядків 3 та 6 звіту про фінансові результати.
Примітка 4. Чистий торговельний дохід
---------------------------------------------------------------------------------
Рядок| Найменування статті |Звітний рік|Попередній рік
| |---------------------------
| |Розрахунок статті (рахунки)
-----+-----------------------------------------------+---------------------------
1 |Іноземна валюта (реалізований результат) |Рахунок 6204
-----+-----------------------------------------------+---------------------------
2 |Іноземна валюта (нереалізований результат) |Рахунок 6204
-----+-----------------------------------------------+---------------------------
3 |Усього результат від торгівлі іноземною валютою|Рядок 3=1+2
-----+-----------------------------------------------+---------------------------
4 |Цінні папери на продаж |Рахунок 6203
-----+-----------------------------------------------+---------------------------
5 | Резерв під знецінення цінних паперів |(Рахунок 7703(АП))
|на продаж |
-----+-----------------------------------------------+---------------------------
6 |Усього результат від торгівлі цінними паперами |Рядок 6=4+5
-----+-----------------------------------------------+---------------------------
7 |Інші (зазначити які саме) |Рахунок 6209
-----+-----------------------------------------------+---------------------------
8 |Усього торговельний дохід |Рядок 8=3+6+7
---------------------------------------------------------------------------------
Сума рядків 1 та 2 має дорівнювати залишку на рахунку 6204 за станом на кінець дня 31 грудня звітного року. Зазначити методи розрахунку реалізованого результату.
( Примітка 4 пункту 3.6 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 493 від 11.12.2002 )
Примітка 5. Загальноадміністративні витрати
-------------------------------------------------------------------------------
Рядок| Найменування статті | Звітний рік | Попередній рік