Посилання скопійовано

Документ підготовлено в системі iplex

Про затвердження Інструкції про консолідацію фінансової звітності банків України

Національний банк України | Постанова, Інструкція від 05.10.2001 № 422 | Документ не діє

гудвіл: аналіз змін; звіряння вартості гудвілу (негативного гудвілу) на початок та кінець звітного періоду із зазначенням: первісної вартості та нарахованої суми амортизації (зносу) на початок і кінець звітного періоду; вартості гудвілу або негативного гудвілу, що виникли в результаті придбання та зараховані на баланс у звітному періоді; суми амортизації гудвілу, нарахованої за звітний період; іншого списання вартості гудвілу (негативного гудвілу) у звітному періоді;

інвестиції, облік яких ведеться за методом участі в капіталі: аналіз змін; частка в капіталі учасників групи, що контролюються (але до яких не застосовувався метод повної консолідації); довгострокові інвестиції, які виключені з процесу консолідації.

У цій примітці потрібно надати інформацію про найвагоміших учасників групи, а саме:

юридичну та економічну інформацію про частку в капіталі, якою володіє група прямо та опосередковано, загальну суму власних коштів, прибуток періоду, що передує звітному, чисту вартість інвестицій, що відображена в балансах учасників групи;

цінні папери на продаж: вартість цінних паперів на продаж у портфелі групи; порядок застосування переоцінки до них (створення резервів);

капітал: пояснення щодо змін, які відбулися протягом звітного періоду (посилаючись на індивідуальні звіти про власний капітал окремих учасників групи); аналіз переоцінки активів і пасивів в іноземній валюті та ефекту змін від цієї переоцінки;

частку меншості: аналіз змін величини часток меншості, що виникають через зміни периметра консолідації та величини інвестицій;

кредити: розподіл за видами кредитування; основні валюти; строки кредитних зобов'язань; порядок оцінки застави;

резерви під можливі збитки за активами: порядок формування резервів за кредитами; порядок формування резервів для відшкодування можливих втрат від дебіторської заборгованості; сформовані додаткові резерви за іншими активами (крім резервів за кредитами);

резерви: порядок формування загального резерву, що створюється для відшкодування можливих непередбачених ризиків; порядок використання загального резерву;

зобов'язання (за складовими);

дохід за географічним сегментом;

витрати на оплату праці: за категоріями працівників; середня кількість працівників компаній, звітність яких уключається за методом повної консолідації, за категоріями;

особливості методів амортизації із зазначенням змін, що відбулися протягом звітного періоду;

ефект впливу непередбачених доходів і витрат, уключаючи податок на прибуток;

податок на прибуток: сума податку, відстроченого податку.

3.4. Інша суттєва інформація передбачає інформацію за географічним сегментом.

Географічний сегмент у цій Інструкції являє собою відповідну країну. Примітка за географічним сегментом подається, якщо в материнського банку є філія, підрозділ банку, представництво або дочірній банк і якщо виконуються такі умови:

доходи від цих дочірніх установ становлять не менше ніж 10% загальних доходів;

результат (прибуток або збиток) становить не менше ніж 10% загального результату;

активи сегмента становлять не менше ніж 10% загальних активів.

За географічним сегментом надається така інформація:

загальна балансова сума активів сегмента;

параметри активів сегмента (основні засоби, нематеріальні активи, короткострокові активи, що використовуються в операційній діяльності сегмента, та активи, що є предметом фінансової оренди) за кожним активом окремо;

загальна сума сегментних зобов'язань;

параметри зобов'язань сегмента (нараховані витрати).

Для учасників, звітність яких уключається за методом участі в капіталі потрібно зазначити показники індивідуальних фінансових звітів.

4. Материнський банк додатково подає до територіального управління Національного банку, що безпосередньо здійснює нагляд за материнським банком, у складі консолідованої фінансової звітності таблицю складу учасників консолідованої групи (додаток 20), консолідовані позабалансові вимоги та зобов'язання (додаток 21) та копії річних фінансових звітів учасників консолідованої групи - небанківських установ.

Територіальні управління Національного банку, на території яких розташовані банки, які входять до складу учасників консолідованої групи, зобов'язані подати копії річних фінансових звітів цих банків територіальному управлінню Національного банку за місцезнаходженням материнського банку в разі письмового запиту.

( Пункт 4 розділу IV в редакції Постанови Національного банку N 519 від 03.12.2003 )

Головний бухгалтер - директор
Департаменту бухгалтерського обліку
Виконавець:
начальник відділу збору та
аналізу балансу комерційних банків
Погоджено:
Заступник Голови
Національного банку України

В.І.Ричаківська

А.Я.Дунська

П.М.Сенищ

Додаток 1

до Інструкції про консолідацію

фінансової звітності банків України

Консолідований баланс за 200_ р.

(тис. грн.)
Рядок	Найменування статті	Звітний рік	Попередній рік
1	2	3	4
	Активи
1	Грошові кошти та залишки в НБУ
2	Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, та цінні папери, емітовані Національним банком України
3	Кошти в інших банках
4	Цінні папери на продаж
5	Кредити та заборгованість клієнтів
6	Інвестиційні цінні папери
7	Інвестиції в асоційовані компанії
8	Гудвіл при консолідації
9	Основні засоби та нематеріальні активи
10	Нараховані доходи до отримання
11	Інші активи
11.А	у тому числі активи небанківських установ
12	Усього активів
	Зобов'язання
13	Кошти банків
14	Кошти клієнтів
15	Інші депозити
16	Боргові цінні папери
17	Нараховані витрати до сплати
18	Інші зобов'язання
18.А	у тому числі зобов'язання небанківських установ
19	Усього зобов'язань
20	Частка меншості
	Власний капітал
21	Статутний капітал
22	Капіталізовані дивіденди
23	Акції, викуплені в акціонерів
24	Емісійні різниці
25	Накопичені курсові різниці
26	Резерви та інші фонди
27	Результати переоцінки
28	Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) минулих років
29	Прибуток/збиток за звітний рік
30	Усього власного капіталу
31	Усього пасивів

"___"__________ 200_ р. Керівник ______________________

_____________________________ Головний бухгалтер ____________

(прізвище виконавця, телефон)

( Додаток 1 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 519 від 03.12.2003 )

Головний бухгалтер - директор
Департаменту бухгалтерського обліку
Виконавець:
начальник відділу збору та
аналізу балансу комерційних банків

В.І.Ричаківська

А.Я.Дунська

Додаток 2

до Інструкції про консолідацію

фінансової звітності банків України

Консолідований звіт про фінансові результати

Рядок	Найменування статті	Звітний рік	Попередній рік
1	2	3	4
1	Чистий процентний дохід
1.1	Процентний дохід
1.2	Процентні витрати
2	Чистий комісійний дохід
2.1	Комісійний дохід
2.2	Комісійні витрати
3	Дохід у вигляді дивідендів
4	Чистий торговельний дохід
5	Прибуток/збиток від інвестиційних цінних паперів
6	Прибуток від інвестицій в асоційовані та дочірні компанії та інших інвестицій
6.1	у тому числі частка прибутку від інвестицій в асоційовані компанії
7	Інший дохід
8	Фінансові результати від операційної діяльності небанківських установ
9	Операційний дохід
10	Збиток від інвестицій в асоційовані та дочірні компанії та інших інвестицій
10.1	у тому числі збиток від інвестицій в асоційовані компанії
11	Загальні адміністративні витрати
12	Витрати на персонал
13	Інші витрати
14	Прибуток від операцій
15	Чисті витрати на формування резервів
16	Прибуток до оподаткування
17	Витрати на податок на прибуток
18	Прибуток після оподаткування
19	Непередбачені доходи/витрати
20	Частка меншості
21	Прибуток/збиток консолідованої групи

"___"__________ 200_ р. Керівник ____________________

_____________________________ Головний бухгалтер __________

(прізвище виконавця, телефон)

( Додаток 2 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 519 від 03.12.2003 )

В.І.Ричаківська

А.Я.Дунська

Додаток 3

до Інструкції про консолідацію

фінансової звітності банків України

Консолідований звіт про власний капітал

тис. грн.
Ря- док	Найменування статті	Статут- ний капітал зареєс- трова- ний, спла- чений	Викуп- лені власні акції	Капі- талі- зова- ні диві- денди	Емі- сій- ні різ- ниці	Ре- зер- ви та інші фон- ди	Нако- пиче- ні кур- сові різ- ниці	Нероз- поді- лений при- буток	Резу- льтат пере- оцін- ки	Капі- тал, резер- вні та інші фонди (усьо- го)	Попе- ред- ній рік
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	Залишок на 1 січня звітного року
2	Скоригований залишок на початок року
2.1	Коригування: Зміна облікової політики
2.2	Виправлення помилок
3	Переоцінка необоротних активів
4	Сума результатів переоцінки необоротних активів, у разі їх вибуття
5	Переоцінка інвестицій асоційованих та дочірніх компаній
6	Накопичені курсові різниці
7	Чистий прибуток звітного року
8	Розподіл прибутку до загальних резервів
9	Розподіл прибутку до резервних фондів
10	Розподіл прибутку до інших фондів банку
11	Дивіденди, що сплачені в звітному році
12	Дивіденди, що капіталізовані в звітному році
13	Сплата до раніше зареєстрованого статутного капіталу
14	Внески за акціями нового випуску
15	Викуплені власні акції
16	Продаж раніше викуплених власних акцій
17	Анульовані раніше викуплені акції
18	Залишок за станом на кінець дня 31 грудня звітного року

"___"__________ 200_ р. Керівник ________________________

_______________________ Головний бухгалтер ______________

Консолідований звіт про власний капітал складається, виходячи з консолідованого балансу.

Зміни в капіталі можуть виникати через:

випуск нових акцій учасника, звітність якого консолідується;

частини консолідованого прибутку, накопиченого учасником групи;

суму розподілених учасником групи дивідендів протягом звітного періоду;

вплив змін валютних курсів (господарські одиниці за межами України);

переоцінку необоротних активів та вкладень;

зміни в структурі групи (наприклад: злиття, спільно контрольовані операції або активи);

зміни в частках участі, що призводить до змін в статутних капіталах учасників групи;

зміни в методах оцінки.

( Додаток 3 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 519 від 03.12.2003 )

В.І.Ричаківська

А.Я.Дунська

Додаток 4

до Інструкції про консолідацію

фінансової звітності банків України

Консолідований звіт про рух грошових коштів за 200_ р.

_________________________ _________________________

(назва банку) (адреса)

(прямий метод) (тис.грн.)

Рядок	Найменування статті	Звітний рік	Попередній рік
	I. Операційна діяльність
1	Процентні доходи, що отримані
2	Процентні витрати, що сплачені
3	Комісійні доходи, що отримані
4	Комісійні витрати, що сплачені
5	Дивіденди від довгострокових вкладень в асоційовані компанії, що отримані
6	Інші доходи, що отримані
7	Інші витрати, що сплачені
8	Реалізовані результати від торговельних операцій
9	Повернення раніше списаних активів
10	Виплати працівникам банку
11	Податок на прибуток, що сплачений
12	Чистий грошовий прибуток від поточних операцій банку
13	Зменшення (збільшення) коштів, які розміщені в інших банках, кредитів та передоплат іншим банкам
14	Зменшення (збільшення) кредитів, які надані клієнтам
15	Зменшення (збільшення) інших активів
16	Збільшення (зменшення) коштів, які отримані від Національного банку України
17	Збільшення (зменшення) коштів інших банків
18	Збільшення (зменшення) поточних та депозитних рахунків
19	Збільшення (зменшення) інших зобов'язань
20	Реалізація (придбання) цінних паперів у торговельному портфелі банку та портфелі на продаж
21	Чисте збільшення (зменшення) активів та зобов'язань від операційної діяльності
22	Чистий приплив (відплив) грошових коштів від операційної діяльності
	II. Інвестиційна діяльність
23	Реалізація (придбання) інвестиційних паперів
24	Зменшення (збільшення) вкладень в асоційовані компанії
25	Зменшення (збільшення) вкладень у дочірні установи
26	Зменшення (збільшення) основних засобів та нематеріальних активів
27	Чистий відплив грошових коштів від інвестиційної діяльності
	III. Фінансова діяльність
28	Збільшення (зменшення) цінних паперів власного боргу
29	Збільшення (зменшення) субординованих зобов'язань
30	Збільшення (зменшення) сплаченого акціонерного капіталу
31	Дивіденди, що сплачені протягом звітного періоду
31.А	У тому числі: дивіденди, що сплачені акціонерам компанії
31.Б	дивіденди, що сплачені власникам частки меншості
32	Чистий приплив грошових коштів від фінансової діяльності
33	Чисте збільшення (зменшення) грошових коштів та їх еквівалентів
34	Грошові кошти та їх еквіваленти на початок року
35	Грошові кошти та їх еквіваленти на кінець року
	IV. Вплив змін курсів валют
36	Різниці в результаті переведення коштів у різних валютах

"___"__________ 200_ р. Керівник ______________________

_____________________________ Головний бухгалтер ____________

(прізвище виконавця, телефон)

Консолідований звіт про рух грошових коштів за 200_ р.

__________________________ ________________________

(назва банку) (адреса)

(непрямий метод) (тис.грн.)

Рядок	Найменування статті	Звітний рік	Попередній рік
	I. Операційна діяльність
1	Чистий прибуток (збиток) поточного періоду
	Поправки чистого прибутку
2	Нараховані витрати
3	Нараховані доходи
4	Амортизація необоротних активів
5	Резерви під сумнівні борги, знецінення активів
6	Торговельний результат
7	Нарахований та відстрочений податок
8	Прибуток (збиток) від продажу інвестицій
9	Прибуток від вкладень в асоційовані компанії
10	Амортизація дисконту і премії цінних паперів
11	Інший рух коштів, які не є грошовими
12	Чистий грошовий прибуток від поточних операцій банку
13	Зменшення (збільшення) коштів, які розміщенні в інших банках, кредитів та передоплат іншим банкам
14	Зменшення (збільшення) кредитів, які надані клієнтам
15	Зменшення (збільшення) інших активів
16	Збільшення (зменшення) коштів, які отримані від Національного банку України
17	Збільшення (зменшення) коштів інших банків
18	Збільшення (зменшення) поточних та депозитних рахунків
19	Збільшення (зменшення) інших зобов'язань
20	Реалізація (придбання) цінних паперів у портфелі банку на продаж
21	Чисте збільшення (зменшення) активів та зобов'язань від операційної діяльності
22	Чистий приплив (відплив) грошових коштів від операційної діяльності
	II. Інвестиційна діяльність
23	Реалізація (придбання) інвестиційних паперів
24	Зменшення (збільшення) вкладень в асоційовані компанії
25	Зменшення (збільшення) вкладень в дочірні установи
26	Зменшення (збільшення) основних засобів та нематеріальних активів
27	Чистий відплив грошових коштів від інвестиційної діяльності
	III. Фінансова діяльність
28	Збільшення (зменшення) цінних паперів власного боргу
29	Збільшення (зменшення) субординованих зобов'язань
30	Збільшення (зменшення) сплаченого акціонерного капіталу
31	Дивіденди, що сплачені протягом звітного періоду
31.А	У тому числі: дивіденди, що сплачені акціонерам компанії
31.Б	дивіденди, що сплачені власникам частки меншості
32	Чистий приплив грошових коштів від фінансової діяльності
33	Чисте збільшення (зменшення) грошових коштів та їх еквівалентів
34	Різниці в результаті переведення коштів у різних валютах
35	Грошові кошти та їх еквіваленти на початок року
36	Грошові кошти та їх еквіваленти на кінець року

"___"___________ 200_ р. Керівник ________________________

_____________________________ Головний бухгалтер ______________

(прізвище виконавця, телефон)

В.І.Ричаківська

А.Я.Дунська

Додаток 5

до Інструкції про консолідацію

фінансової звітності банків України

Периметр консолідації

Рівень контролю	Питома вага вкладень, відсотки	Визначення	Метод консолідації
Контроль	> 50%	Можна довести, що таке володіння є контролем	Повна консолідація
Контроль	а) < 50% б) 20%-50% в) < 20%	а) група здійснює ефективний контроль лише над певними аспектами діяльності асоційованої компанії; б, в) є, якщо материнський банк прямо або опосередковано (через третіх осіб) має: 1. Частку управлінських голосів у компанії, що перевищує 50% завдяки угодам з іншими інвесторами. 2. Право керувати фінансовою та виробничою політикою підприємства згідно із установчими документами. 3. Право призначати або звільняти більшість членів ради директорів або аналогічного керуючого органу компанії. 4. Право визначального голосу в раді директорів або аналогічному керівному органі компанії.	а) метод участі в капіталі; б) повна консолідація; в) повна консолідація
Суттєвий вплив	а) 20%-50% б) < 20%	а) можна довести, що таке володіння є суттєвим впливом; б) наявність суттєвого прямо або опосередковано (через третіх осіб) впливу, якщо виконуються щонайменше дві з таких умов: 1. Інвестор (банк) має представників у раді директорів чи аналогічному керуючому органі компанії. 2. Інвестор (банк) бере участь у визначенні стратегії і операцій компанії. 3. Здійснюється обмін керуючим персоналом між інвестором (банком) та компанією. 4. Інвестор (банк) надає суттєву технічну інформацію.	метод участі в капіталі
Інвестиція	а) > 50%	а) можна довести, що: 1. Фінансові інвестиції придбані та утримуються виключно для продажу протягом 12 місяців з дати придбання. 2. Асоційована або дочірня компанія здійснюють діяльність в умовах, які обмежують її здатність передавати кошти інвестору протягом періоду, що перевищує 12 місяців	інвестиції відображаються в обліку за собівартістю (у портфелі на продаж)

( Додаток 5 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 519 від 03.12.2003 )

В.І.Ричаківська

А.Я.Дунська

Про затвердження Інструкції про консолідацію фінансової звітності банків України

Усі документи

Головні новини

Головне за тиждень

Перевір свого контрагента:

Зараз коментують