Про затвердження Порядку обліку зобовязань розпорядників коштів бюджету в органах Державного казначейства

На виконання статті 24 Закону України "Про Державний бюджет України на 2000 рік" та п.27 постанови Кабінету Міністрів України "Про формування проекту Державного бюджету України на 2001 рік, його попередні показники та заходи щодо підготовки проекту Закону про Державний бюджет України на 2001 рік" від 9 червня 2000 року N 937

1. Затвердити Порядок обліку зобов'язань розпорядників коштів бюджету в органах Державного казначейства, що додається.

2. Управлінню методології по виконанню бюджету, бухгалтерського обліку та звітності (Чечуліна О.О.) довести зазначений Порядок управлінням Державного казначейства в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі до відома та керівництва в роботі.

3. Контроль за виконанням наказу покласти на першого заступника Голови Бердія М.Г. та заступника Голови Даневича О.С.

1.1. Цей Порядок розроблено з метою здійснення контролю за станом кредиторської заборгованості розпорядників коштів бюджету та прийняттям поточних зобов'язань, а також для удосконалення механізму управління наявними залишками бюджетних коштів.

1.2. Установлення контролю за здійсненням видатків бюджету розпорядниками коштів бюджету здійснюється на підставі вимог таких нормативно-правових актів:

Закону України "Про Державний бюджет України на 2000 рік";

постанови Кабінету Міністрів України від 06.05.2000 N 774 "Про заходи щодо організації виконання Закону України "Про Державний бюджет України на 2000 рік";

постанови Кабінету Міністрів України від 09.01.2000 N 17 "Про Порядок складання, розгляду, затвердження та основні вимоги щодо виконання кошторисів доходів і видатків бюджетних установ та організацій";

постанови Кабінету Міністрів України від 09.06.2000 N 937 "Про формування проекту Державного бюджету України на 2001 рік, його попередні показники та заходи щодо підготовки проекту Закону про Державний бюджет України на 2001 рік".

Визначення основних термінів, які вживаються в цьому Порядку, наводяться в постанові Кабінету Міністрів України від 09.01.2000 N 17 "Про Порядок складання, розгляду, затвердження та основні вимоги щодо виконання кошторисів доходів і видатків бюджетних установ та організацій".

Визначення інших термінів, які вживаються в такому значенні тільки у цьому порядку:

Одержувачі коштів бюджету - це підприємства, організації, установи, що не мають статусу бюджетних установ чи організації, які отримують кошти з бюджету безпосередньо через розпорядників коштів бюджету.

Зобов'язання - що виникає із договорів (угод, замовлень) згідно з якими розпорядник коштів бюджету як споживач товарів, робіт, послуг повинен сплатити належну суму виконавцю за умов реалізації цих договорів (надалі - зобов'язання).

Зобов'язання обліковуються органами Державного казначейства на рахунках позабалансового обліку плану рахунків виконання державного та місцевих бюджетів.

Зобов'язання розпорядника коштів бюджету сплатити кошти за надані товари (послуги) чи інші ідентичні операції на виконання зобов'язання або відповідно до первинних фінансових документів (надалі - фінансове зобов'язання).

Фінансові зобов'язання обліковуються:

розпорядниками коштів бюджету, як кредиторська заборгованість;

органами Державного казначейства на рахунках позабалансового обліку плану рахунків виконання державного та місцевих бюджетів.

3.1. Ураховуючи, що у попередні роки облік зобов'язань розпорядників коштів бюджету в органах Державного казначейства не здійснювався, при його запровадженні розпорядники коштів бюджету подають до відповідних органів Державного казначейства звіт форми N 7 Звіт про заборгованість бюджетних установ у порядку передбаченому Інструкцією про порядок складання звітів установами й організаціями, основна діяльність яких здійснюється за рахунок коштів державного та/або місцевих бюджетів, затвердженою наказом Державного казначейства України від 10.07.2000 N 62 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 31.07.2000 за N 460/4681.

3.2. Дані звіту форми N 7 Звіт про заборгованість бюджетних установ розпорядників коштів бюджету органи Державного казначейства звіряють з відповідними даними бухгалтерського обліку розпорядників коштів (баланс, меморіальні ордери N 4, 6, 7), за винятком установ та організацій Міністерства оборони України, Державного комітету у справах охорони державного кордону України та інших, відповідно до п.4 наказу Головного управління Державного казначейства України від 10.12.99 N 114 "Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ та Порядку застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ". Вищезазначені установи повинні вести облік, аналогічний обліку бюджетних установ, у регістрах, передбачених відповідними відомчими інструкціями.

Органами Державного казначейства, за наявності документів розпорядників зазначених у пункті 3.1, фіксуються суми кредиторської та дебіторської заборгованостей розпорядників коштів бюджету у формі 7 кдк Звіт про заборгованість бюджетних установ. Зазначені суми можуть змінюватися розпорядниками коштів бюджету тільки в сторону їх зменшення.

3.3. Розпорядники коштів бюджету мають право брати зобов'язання на витрачання бюджетних коштів тільки в межах асигнувань, наданих їм на бюджетний рік відповідно до бюджетного призначення:

при виконанні кошторису за загальним фондом бюджету розпорядники коштів бюджету беруть зобов'язання відповідно до кошторисних призначень, а фінансові - відповідно до розпису асигнувань, установлених планом асигнувань, наростаючим підсумком з початку року, виходячи з необхідності забезпечення виконання пріоритетних заходів поточного бюджетного року та з урахуванням погашення заборгованості минулих періодів;

при виконанні спеціального фонду бюджету розпорядники коштів бюджету беруть зобов'язання та/або фінансові зобов'язання в межах кошторисних призначень (відповідно до зведення показників спеціального фонду кошторису).

3.4. За зобов'язаннями та фінансовими зобов'язаннями розпорядників коштів, які виникають у процесі виконання кошторису доходів та видатків, розпорядники складають на паперових та електронних носіях Реєстр зобов'язань розпорядників коштів бюджету (додаток 1), Реєстр фінансових зобов'язань розпорядників коштів бюджету (додаток 2). В обов'язковому порядку до зазначених реєстрів додаються копії первинних документів про взяття зобов'язання та/або фінансового зобов'язання, засвідчених в установленому порядку. Копії документів залишаються в органах Державного казначейства. На відповідній копії документа проставляються: номер реєстраційного та/або спеціального реєстраційного рахунку розпорядника, порядковий номер і дата занесення в Картку обліку зобов'язань розпорядників коштів за загальним фондом кошторису доходів та видатків (додаток 3) або в Картку обліку зобов'язань розпорядників коштів за спеціальним фондом кошторису доходів та видатків (додаток 4). У виняткових випадках, коли такі документи розкривають плани оперативної діяльності чи специфіку органів державної влади, що забезпечують оборону або безпеку України, розпорядники подають тільки відповідні реєстри.

Аналогічні реєстри складаються за зобов'язаннями, в яких не зазначаються суми (угоди про надання комунальних послуг - газ, електроенергію, теплоенергію, воду, тощо). У реєстрі суми проставляються розпорядниками коштів бюджету розрахунково, на підставі доведених прогнозних натуральних показників.

Зобов'язаннями, які не оформлені конкретною угодою (наприклад заробітна плата, стипендії, нарахування на заробітну плату та стипендії, різні види допомог, витрати на службові відрядження тощо), уважаються показники відповідно до плану асигнувань за кодами економічної класифікації видатків. Якщо планом асигнувань передбачено включення відповідних видатків до узагальнюючого коду, то сума проставляється розрахунково, пропорційно до річної суми видатків, передбаченої кошторисом доходів та видатків.

За валютними договорами (контрактами), коли сума зобов'язання повинна сплачуватись у гривнях і вираховуватися у іноземній валюті, сума проставляється розпорядником коштів бюджету розрахунково на підставі вантажно-митних декларацій та інших відповідних документів.

Винятком є фінансові зобов'язання, які не оформлені конкретною угодою. Наприклад, кредиторська заборгованість за заробітною платою, стипендіями, нарахуваннями на заробітну плату та стипендії, різними видами допомог, витратами на службові відрядження тощо.

Фінансові зобов'язання, які не оформлені конкретною угодою (наприклад, кредиторська заборгованість за заробітною платою, стипендіями, нарахуваннями на заробітну плату та стипендії, різними видами допомог, витратами на службове відрядження тощо), оформлюються розпорядниками коштів бюджету Довідкою про суми фінансових зобов'язань (додаток 5) і подаються разом з відповідними реєстрами (додаток 2) до органів Державного казначейства на протязі 3 днів з моменту їх виникнення для резервування коштів на відповідну мету.

3.5. Органи Державного казначейства звіряють подані розпорядником реєстри зобов'язань та підтверджуючі документи на предмет відповідності даних, уключених до реєстру (додатки 1, 2), та перевіряють наявність залишків невикористаних асигнувань за відповідними кодами функціональної і економічної класифікації видатків.

3.6. Одночасно з реєстрами за зобов'язаннями та/або фінансовими зобов'язаннями розпорядників коштів, які перевищують граничну межу, за умов якої застосовуються конкурсні процедури, обов'язково подаються документи відповідно до статті 34 Закону України "Про закупівлю товарів, робіт і послуг за державні кошти" від 22.02.2000 N 1490-III.

3.7. У ході виконання умов одного зобов'язання, можуть виникати декілька фінансових зобов'язань у різні періоди часу. Дані про таке зобов'язання включаються розпорядником коштів бюджету до реєстру зобов'язань (додаток 1), а дані про фінансові зобов'язання у цьому випадку розпорядник уключає до відповідних реєстрів фінансових зобов'язань (додаток 2).

3.8. Зобов'язання розпорядників коштів бюджету можуть переоформлюватись у разі внесення змін до кошторисів доходів і видатків розпорядників як за загальним, так і за спеціальним фондами згідно з вимогами нормативно-правових актів.

У разі змін умов зобов'язань розпорядник коштів бюджету повинен письмово повідомити про це органи Державного казначейства та подати відповідні підтверджуючі документи для внесення змін до обліку з виконання бюджетів.

3.9. Розпорядники коштів бюджету відповідають за правильність заповнення реєстрів (додатки 1, 2), достовірність та фактичну наявність зобов'язань та фінансових зобов'язань, уключених до них.

3.10. У випадках неналежного оформлення реєстрів (додатки 1, 2) або відсутності підтверджуючих документів, залишків бюджетних асигнувань за відповідними кодами функціональної та економічної класифікації видатків, окремо за загальним та спеціальним фондами, органами Державного казначейства ці зобов'язання не обліковуються, а повертаються на доопрацювання розпорядникам коштів бюджету.

3.11. Якщо сума зобов'язання та/або фінансового зобов'язання перевищує загальну суму асигнувань на взяття зобов'язань на відповідну мету, то реєстрація зобов'язання не проводиться, а фіксується органами Державного казначейства в окремому Журналі реєстрації укладених угод розпорядниками коштів бюджету, суми яких перевищують бюджетні призначення (додаток 6). Про зазначене подається Інформація про зобов'язання розпорядників коштів бюджету, які перевищують річну суму асигнувань (додаток 7) до органів Контрольно-ревізійного управління та вищим органам Державного казначейства.

4.1. Зобов'язання розпорядників коштів бюджету реєструються органами Державного казначейства в бухгалтерському обліку виконання бюджетів на рахунках позабалансового обліку Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів.

4.2. Реєстрація органами Державного казначейства в бухгалтерському обліку виконання бюджетів зобов'язань та/або фінансових зобов'язань розпорядників коштів бюджету здійснюється на підставі реєстрів зобов'язань розпорядників коштів бюджету (додатки 1, 2).

4.3. Для відображення даних про зобов'язання та/або фінансові зобов'язання розпорядників коштів бюджету, які виникають у процесі виконання загального та спеціального фондів кошторису доходів та видатків розпорядників, органи Державного казначейства в автоматичному режимі заносять дані з реєстрів (додатки 1, 2) у картки обліку зобов'язань згідно з додатками 3, 4 за відповідними кодами економічної класифікації видатків. Реєстраційний номер присвоюється відповідно до порядку, зазначеного в пункті 3.4 цього Порядку.

4.4. При реєстрації в бухгалтерському обліку виконання бюджетів органами Державного казначейства зобов'язань розпорядників коштів бюджету зменшуються їх асигнування на взяття зобов'язань за відповідним кодом економічної класифікації видатків. У момент реєстрації в бухгалтерському обліку виконання бюджетів фінансових зобов'язань розпорядників зменшуються на зазначену суму відповідні зобов'язання, наслідком яких є ці фінансові зобов'язання.

4.5. Зобов'язання розпорядників коштів бюджету, суми яких перевищують граничну межу, за якими застосовуються конкурсні процедури, додатково реєструються органами Державного казначейства в Журналі реєстрації укладених угод розпорядниками коштів бюджету, суми яких перевищують граничну межу, за якими застосовуються конкурсні процедури (додаток 8).

4.6. На підставі даних бухгалтерського обліку органи Державного казначейства за загальним та спеціальним фондами бюджету в терміни, установлені вищими органами Державного казначейства, подають Інформацію про наявність фінансових зобов'язань розпорядників коштів бюджету (додаток 9). Щомісячно дані органів Державного казначейства звіряються зі звітами бюджетних установ.

5.1. Оплата рахунків розпорядників коштів бюджету здійснюється лише за наявності в обліку органів Державного казначейства їх зобов'язань та/або фінансових зобов'язань та залишків коштів на рахунках розпорядників.

5.2. Бюджетні установи та організації мають право на визначення черговості оплати рахунків самостійно, виходячи з потреби забезпечення виконання пріоритетних заходів.

5.3. Наявність узятих на облік реєстрів фінансових зобов'язань розпорядників та копій підтвердних документів є обов'язковою підставою для проведення видатків.

6.1. Розпорядники коштів бюджету, які не знаходяться на казначейському обслуговуванні, повинні укладати угоди на взяття зобов'язань та здійснювати видатки за виконанням загального та спеціального фондів кошторисів доходів і видатків у межах бюджетних асигнувань.

6.2. Керівники бюджетних установ відповідають за невиконання та/або недотримання вимог, зазначених у розділі 3 цього Порядку.

6.3. Дія даного Порядку поширюється на розпорядників коштів місцевих бюджетів, які знаходяться на казначейському обслуговуванні, та на одержувачів коштів бюджету за умови відкриття ними рахунків у органах Державного казначейства, і здійснення останніми оплати рахунків.

Примітка. Дані у гр.1, 2 заповнюються відповідно за кодами функціональної і відомчої класифікації, за якими існують фінансові зобов'язання