------------------------------------------------------------------
3.2.20 Оприбутковуються
матеріальні цінності
на складі митної
установи, отримані
безкоштовно на
підставі повідомлення
авізо:
а) придбані за рахунок 063, 064, 238, 140 Авізо д-т
бюджетних коштів; 069 238, 140;
к-т 063,
064, 069
б) придбані за рахунок 063; 064; 141 Авізо д-т
фонду розвитку митної 069 141; к-т
системи 063; 064;
069
------------------------------------------------------------------
3.2.21 Передаються в експлуатацію
по отриманні безкоштовні
матеріальні цінності,
придбані за рахунок
бюджетних коштів 063/1, 063, 064,
064/1, 069
069/1
------------------------------------------------------------------
3.2.22 Передаються в експлуатацію
по отриманні безкоштовні
матеріальні цінності, 063/1; 063; 064;
придбані за рахунок ФР 064/1; 069
069/1
------------------------------------------------------------------
3.2.23 Списані ТМЦ на підставі
норм, актів, в залежності
від джерела їх придбання:
а) за рахунок бюджетних кош- 214/3 063, 064,
тів по ст.29 069
б) бюджетних коштів; 200/3 063, 064,
069
в) за рахунок ФР 211/3 063/1;
064/1;
069/1
------------------------------------------------------------------
3.2.24 Оприбуткування паливно-
мастильних матеріалів,
запчастин з конфіскова-
них предметів на підста-
ві дозволу Держмитслужби
та актів оцінки у відпо- 360 330 Паралельно
відності до Тимчасового 069/1 141
положення 064/1;
------------------------------------------------------------------
Для правильного відображення в обліці руху товарно-матеріальних цінностей на складі та в експлуатації в залежності від джерела їх придбання, ведеться аналітичний облік по субрахункам 063/1; 064/1; 068/1; 069/1. В балансі залишок матеріальних цінностей показується загальною сумою на синтетичних рахунках 063; 064; 068; 069.
Облік форменого одягу
---------------------
------------------------------------------------------------------
3.2.25 Оприбутковується на
складі формений одяг
(готовий, тканина та
ін.), отриманий без-
коштовно на підставі Відакцен-
повідомлення-авізо товане
(первинних накладних) 067 291 авізо
------------------------------------------------------------------
3.2.26 Передана тканина в Щокварталь-
ательє для пошиву 021 067 на звірка
форменого одягу розрахунків
та залишків
матеріалів
з ательє
------------------------------------------------------------------
3.2.27 Оприбуткування готового
одягу з пошивочного
ательє 067 021
------------------------------------------------------------------
3.2.28 Передається згідно зат-
вердженого табелю поло-
женності, формений одяг
працівникам митної 174 067
установи 291А 174 паралельно
------------------------------------------------------------------
3.2.29 Щоквартально, з одночас-
ним представленням авізо
в Держмитслужбу 291 291А
------------------------------------------------------------------
3.2.3
По рахунку 021 необхідно представити акт звірки з пошивочним ательє на 1 січня 1997 року.
По рахунках 041, 063, 064, 069 - показуються загальні залишки матеріальних цінностей, придбаних за рахунок бюджету і за рахунок спеціальних коштів, а також переведених з конфіскатів та отриманих безкоштовно з інших установ (Держмитслужба, БМТЗ та інш.)
На рахунках 061, 062 відображаються продукти харчування, медикаменти (відповідно), придбані для утримання кінологічної служби митних органів.
На рахунку 068 в бухгалтерських регістрах можуть відображатись ті матеріальні цінності, які відпущені БМГП митної служби або її філіями чи іншими митними установами на дату складання звітності, на які представлені відгрузочні документи та проведені відправником по авізо, але які ще не надійшли на склад відповідної митної установи на період їх доставки. Проте, в балансах рекомендується зазначені суми відображати в розрізі тих рахунків, на які вони будуть оприбутковуватись при фактичному надходженні.
РОЗДІЛ III Малоцінні та швидкозношуючі предмети
3.3. По розділу III показується сума залишків малоцінних та швидкозношуючих предметів включаючи і ті, які знаходяться на складі по вартості їх придбання.
3.3.1. При веденні обліку МШП проводяться такі бухгалтерські записи.
------------------------------------------------------------------
3.3.11 Оплата МШП за рахунок 157 090
виділених бюджетних
коштів
------------------------------------------------------------------
3.3.12 Оприбутковується на
склад придбаних МШП
за виділені згідно
кошторису, бюджетні
кошти. 070 157
214/3 ст.29 260 Паралельно
або 200/3 (вартість
яких не
214/12 260 більше 255
грн. або
вартість
яких
становить
від 255
грн., про-
те термін
їх служби
не переви-
щує одного
року)
------------------------------------------------------------------
3.3.13 Передані в експлуатацію
МШП 071 070
------------------------------------------------------------------
3.3.14 Внутрішній рух по МШП 071 071
------------------------------------------------------------------
3.3.15 Списуються МШП які по
строку своєї служби
прийшли в непридатність 260 071
------------------------------------------------------------------
3.3.16 Оплата МШП за рахунок
виділеного на вказані
цілі ФР 157 110
------------------------------------------------------------------
3.3.17 Оприбутковується на
складі придбані МШП 070 157
за рахунок виділеного ФР 246 260 паралельно
------------------------------------------------------------------
3.3.18 Передача в експлуатацію,
списання МШП, придбаних
за рахунок ФР проводяться
у відповідності до
п.3.3.13 та п.3.3.15
------------------------------------------------------------------
3.3.19 Прийняті на склад МШП,
отримані безкоштовно, 070 260 Авізо-
в т.ч. від інших орга- повідом-
нізацій, що не входять лення
в систему митних органів, а
також конфіскатів та виявлених
лишків
------------------------------------------------------------------
3.3.2. Сума залишків по рахунках 070, 071 активу балансу повинна відповідати сумі залишків по рахунку N 260 пасиву балансу.
По рахунках 070, 071 - показуються загальні залишки МШП, придбаних як за рахунок бюджету, так і за рахунок власних коштів.
Розшифровка залишків по матеріальним активам розділів 1, 2, 3 балансу повинна знайти своє відображення в пояснюючій записці до балансу, в розрізі джерела фінансування.
РОЗДІЛ IV Затрати
Затрати на виробництво та інші цілі митними установами не заповнюються.
РОЗДІЛ V Грошові кошти
3.5. По розділу V "Грошові кошти" показують суми залишків відкритих кредитів по Державному бюджету в розрізі статей в залежності від їх цільового призначення; відкритих кредитів за рахунок інших коштів на утримання установи в розрізі статей: грошові кошти по поточним та депозитним рахункам в банку, каси та інших місцях їх знаходження.
3.5.1. На рахунку N 090 "Відкриті кредити на видатки установи" показуються залишки невикористаних коштів, виділених з державного бюджету у відповідності до ст.29 Закону в межах затвердженого кошторису, враховуючи залишки невикористаних кредитів на початок року станом на 01.01.97 у відповідності до розпорядження ДМСУ залишки невикористаних бюджетних коштів, отриманих на фінансування митних установ у відповідності до ст.29 Закону "Про Державний бюджет на 1996 рік" повинні бути повернені на рах. 349601 Держмитслужби.
3.5.2. На рахунку N 096 "Відкриті кредити за рахунок інших установ" показуються залишки тих коштів, які виділені за рішенням місцевих рад за рахунок місцевого бюджету. Рахунок N 096 кореспондується з рахунком N 142.
3.5.3. На рахунку N 110 "Поточний рахунок по дорученнях" показуються залишки коштів, отриманих митними установами для виплати премій, матеріальної допомоги, інших виплат та виплат на соціально-культурні заходи згідно Типових положень, та отримані кошти по фонду розвитку виділеного Держмитслужбою або отриманого від надання консультацій та іншої митної інформації після сплати податку в бюджет. У відповідності до розпорядження Держмитслужби залишки невикористаних коштів станом на 01.01.97 необхідно було перерахувати на рахунок 141304 Центрального апарату Державної митної служби. У випадку невиконання зазначеного вище розпорядження надається пояснення причин його невиконання.
Звертаємо також вашу увагу на те, що при поверненні коштів на рахунки Держмитслужби необхідно дотримуватись вимог щодо кореспонденції рахунків, тобто якщо проводиться повернення з рахунку митної установи N 141... зарахування повинно неодмінно проводитись на рахунок 141304. При цьому здійснюється бухгалтерський запис в митній установі:
3.5.31.
------------------------------------------------------------------
N рахунку N рахунку Примітка
Дебет Кредит
------------------------------------------------------------------
Повернення фондів, в т.ч.:
240 110 ФМЗ
244 110 ФСКЗ
246 110 ФР
291 110 Повернення стягнених сум за формений одяг,
який придбаний за рахунок ФР.*
141 110 Повернення стягнених сум за отримані
безкоштовно (по авізо) від Держмитслужби
матеріальні цінності, які були придбані за
рахунок ФР митної системи у випадку їх
втрати, нанесення шкоди, або інших халатних
відношень, що призвели до їх втрати, за
рахунок винних осіб.
141 110 Повернення виручених коштів від реалізації
ВМД.
------------------------------------------------------------------
* В зв'язку з припиненням фінансування на придбання форменого одягу за рахунок бюджету, кошти на зазначені цілі у 1996 році виділялись за рахунок ФР системи.
Довідково:
При передачі на митні установи бухгалтерією Держмитслужби ВМД здійснюється бухгалтерський запис:
Дт 141; Кт 063 - митними установами Дт 063; Кт 141 відповідно
митні установи реалізують бланки ВМД брокерам або учасникам ЗЕД по встановленій, за погодженням Кабінету Міністрів, ціні і здійснюють бухгалтерський запис:
а) Дт 157; Кт 063
при надходженні коштів за реалізовані бланки
б) Дт 110; Кт 157
Виручені кошти повинні в повній сумі перераховуватись на рахунок Держмитслужби N 141304, при цьому проводиться бухгалтерський запис:
Дт 141; Кт 110
Бухгалтерією Держмитслужби здійснюється бухгалтерський запис:
Дт 110; Кт 141
3.5.4. У випадку повернення фінансування (або інше повернення) з рахунку 349... (бух. рах. N 090) митної установи зазначені кошти повинні зараховуватись тільки на рахунок N 349601 центрального апарату Держмитслужби, при цьому проводиться відповідний бухгалтерський запис:
3.5.41.
------------------------------------------------------------------
N рахунку N рахунку Примітка
Дебет Кредит
------------------------------------------------------------------
238 ст.29 090 Повернення фінансування
140 Повернення стягнених сум за формений одяг,
291 090 що був придбаний за рахунок бюджетних
асигнувань
------------------------------------------------------------------
У випадку помилкового перерахування коштів не за призначенням, тобто з порушенням відповідності кореспонденції рахунків, до проведення виправлення, бухгалтерією центрального апарату Служби проводиться наступний бухгалтерський запис:
3.5.42
------------------------------------------------------------------
N рахунку N рахунку Примітка
Дебет Кредит
------------------------------------------------------------------
110 133/2 Відображаються надходження коштів від митних
митних установ з бюджетних рахунків
(банк.рах.N 349), помилково зарахованих на
рахунок за дорученнями (банк.рах. N 141)
133/1 238 Паралельно - ставиться на контроль помилково
зараховані бюджетні кошти на рахунок за
дорученнями для подальшого їх виправлення.
------------------------------------------------------------------
3.5.5. На рахунку N 111 "Поточний рахунок по спеціальним коштам" показується залишок коштів по операціям, пов'язаним з виконанням кошторису, спеціальних коштів (в митницях, на балансі яких обліковуються житлові будинки), плата за експлуатацію яких вноситься в касу митниці.
3.5.6. На рахунку N 112 "Поточний рахунок по депозитах в валюті України" показується залишок депозитних сум, які поступають на рахунок і зберігаються до перерахування або повернення їх по призначенні. Депозитний рахунок, згідно інструкції банку повинен починатись на N 144.
При надходженні коштів проводиться бухгалтерський запис:
Дебет N 112 Кредит N 151.
При поверненні або розрахунках з бюджетом (Держмитслужбою) проводиться бухгалтерський запис:
Дебет 151 Кредит 112.
На депозитному рахунку також відображаються суми коштів, що були прийняті на зберігання або конфісковані, крім тих, які повинні зберігатись в пакетах, як речові докази. Зазначені суми відображаються на відповідних забалансових рахунках.
3.5.7. На рахунку N 116 "Поточний рахунок по депозитам в інвалюті" показується залишок грошових коштів в іноземній валюті на валютних рахунках в банках, в перерахунку на гривні по курсу Національного банку України станом на 1-е число звітного періоду. Кошти в інвалюті обліковуються відповідно до п.3.5.6.
3.5.8. На рахунку N 120 "Каса по бюджету" може бути залишок коштів готівкою в касі в межах ліміту, встановленого банком. В пояснюючій записці розшифровується сума залишку в розрізі статей. Залишок коштів на 01.01. повинен дорівнювати нулю. У випадку залишків коштів в касі станом на 01.01.97 звітного періоду необхідно надавати пояснення, в якому розшифрувати в розрізі статей залишків зазначених коштів та причин їх утворення.
3.5.9. По рахунках N 120/1 "Каса по депозитах в інвалюті", N 120/2 "Каса по депозитах в валюті України" показуються залишки сум внесених в касу у вигляді доплати по митних платежах від юридичних осіб, суми прийняті на зберігання, конфіскована валюта, які були здані в касу в останній день місяця (крім випадків, визначених іншими нормативними актами). Всі інші платежі, стягнені від фізичних осіб та інш., повинні здаватись в касу банка "Аваль" для подальшого їх зарахування на депозитний рахунок відповідно в термін не більше однієї доби.
На залишки коштів в депозитній касі повинен бути встановлений ліміт, в розмірах, які обгрунтовані митницею.
3.5.10. По рахунках NN 133/1; 133/2; 133/3 "Кошти в дорозі" можуть бути відображені ті кошти, які станом на 1-е число місяця, слідуючого за звітним періодом не були зараховані на основні відповідні рахунки митниць. Відображений в балансі залишок вказаних коштів, береться на контроль і надходження їх на банківські рахунки повинно бути проведено не пізніше трьох днів від дня їх відправлення "Відправником".
3.5.20. Залишки по рахункам NN 090, 096, 110, 112, 116, 120/2, 133/1, 133/3 - відображаються згідно "Методичних вказівок". По рахунку N 111, крім вказаних умов в "Методичних вказівках", можуть відображатись і ті суми, які отримані як доходи митної установи від надання консультацій, інших наданих митницею послуг, а також суми інвестування. Залишки по рахунку N 111 після оплати всіх необхідних податків повинні відповідати залишкам по рахунку N 410 пасиву балансу. Для відображення вказаних операцій в банку повинні додатково відкриватись "Поточний рахунок по спеціальним коштам".
3.5.30. По рахункам NN 090, 093, 096, 110, 111, 112, 116 представляються довідки банку про підтвердження залишків відповідних форм. По рахунку N 132 - відображаються залишки грошових документів (путівки, трудові книжки, бланки довіреностей та таке інше).
3.5.40. Залишки коштів по рахунках 090 (банківський 349) та 110 (банківський 141) відповідно до розпорядження Державної митної служби про перерахування залишків коштів, повинні дорівнювати нулю.
В разі наявності залишку на 090 та 110 рахунках, а також на 120/1 станом на 01.01.97 р. подається письмове пояснення.
РОЗДІЛ VI Розрахунки
3.6.1. В розділі "Розрахунки" всі незакінчені до кінця звітного періоду розрахунки показуються в балансі окремо: в активі - дебеторська заборгованість, а в пасиві - кредиторська заборгованість. Об'єднувати ці види заборгованості забороняється.
Залишок заборгованості розшифровується в пояснюючий записці, де вказується за рахунок яких коштів проводилась оплата і утворилась дебеторська заборгованість.
Згідно заключних угод на оренду та комунальні послуги, представлених актів виконаних робіт, оплата за які по яким-небудь причинам не була проведена, обов'язково відносяться на затрати звітного періоду і відображаються в обліці по Дебету рахунку N 200/3, 211/3, 214/3 Кредиту N 178.
3.6.2. По рахунку N 153 "Внутрішньогосподарчі розрахунки по капітальному будівництву" залишків коштів не повинно бути. Зазначені залишки можуть утворитись тільки в тому випадку, коли проводились роботи по капітальному будівництву за рахунок нецільових коштів, виділених з державного бюджету на утримання митної установи. В такому випадку, залишки по бухгалтерському рахунку N 153 повинні відповідати залишкам по бух. рах. N 153/1 балансу капіталовкладень. Паралельне закриття зазначених рахунків проводиться з одночасним введенням в експлуатацію основних фондів на підставі актів комісії та наказів Держмитслужби.
Так, наприклад, в кошторисі витрат на утримання митної установи передбачались і виділялись кошти на ст.16 "Капітальний ремонт". В силу різних обставин, зазначені кошти були витрачені не по цільовому призначенні, а на капітальне будівництво. В такому випадку проводяться такі бухгалтерські записи:
3.6.21.
------------------------------------------------------------------
N рахунку N рахунку Примітка
Дебет Кредит
------------------------------------------------------------------
090 140/238 ст.16 Виділення коштів на капітальний ремонт
153 090 Понесені нецільові витрати на ст.15
"Капітальне будівництво"
150 153/1 Паралельно по балансу капіталовкладень
203 150 Списуються витрати згідно представлених
актів виконаних робіт
------------------------------------------------------------------
3.6.22. При завершенні капітального будівництва та введенні в експлуатацію об'єктів, витрати по яким проводились з рах. N 090 проводяться наступні бухгалтерські записи:
------------------------------------------------------------------
N рахунку N рахунку Примітка
Дебет Кредит
------------------------------------------------------------------
153/1 203 при введенні об'єкта в експлуатацію
140/ 153 паралельно закривається джерело
238 фінансування
------------------------------------------------------------------
3.6.23. У ф. N 2 відповідно по рахунках 140 або 238 зазначений вище випадок відображається наступним чином:
- в колонці N 5 рядка N 120 по ст.16 проставляється сума отриманих асигнувань;
- в колонці N 6 (рах. 140), N 9 (рах. 238) рядка N 120 по ст.16 проставляється, крім інших понесених цільових витрат, і сума перерахованих коштів на капітальне будівництво та придбання будівельних матеріалів для будівництва;
- в колонці N 7 (рах. 140), N 10 (рах. 238) рядка N 120 по ст.16 фактично понесені витрати на капітальне будівництво не проставляються, а знаходять своє відображення в колонці N 7 рядка 150 по ст.15, включаючи і витрати, понесені на придбання будівельних матеріалів для будівництва форми N 2 розділу 222.
3.6.24. У випадках, коли витрати на капітальне будівництво проводяться за рахунок ФР митної системи в бухгалтерському обліці вони знаходять відображення таким чином:
------------------------------------------------------------------
N рахунку N рахунку Примітка
Дебет Кредит
------------------------------------------------------------------
153 110 ст.15 за рахунок ФР
150 153/1 паралельно баланс капіталовкладень
246 153 ст.15 паралельно основний баланс
153/1 143/1 паралельно баланс капіталовкладень
------------------------------------------------------------------
3.6.3. По рахунку N 157 "Розрахунки з покупцями і замовниками" показуються суми дебеторської заборгованості - в активі, за оплачені, не залежно з якого рахунку, але не отримані матеріальні цінності; кредиторської - в пасиві балансу, за отримані і оприбутковані на складі матеріальні цінності, оплата за які у звітному періоді не проведена.
В рядках NN 411, 1151 відповідного розділу балансу по рах. N 157 показується сума дебеторської заборгованості, яка утворилась за рахунок виділених бюджетних асигнувань, тобто оплачена з рах. N 349... (бух. рах. N 090), або понесені витрати, що передбачились в кошторисі, витрат на утримання митної установи за рахунок бюджетних асигнувань, а не фонду розвитку. Зазначені рядки необхідно заповнювати для можливості перевірки бухгалтерських балансів у відповідності до "Схеми перевірок окремих показників бухгалтерського звіту за 1996 рік".
По рядках N 410, 1150 відповідного розділу бухгалтерського балансу по рах. N 157 відображається загальна сума дебеторської чи кредиторської заборгованості, яка включає в себе заборгованість, яка утворилась за рахунок різних джерел фінансування.
3.6.4. По рахунку N 160 "Розрахунки з підзвітними особами" показуються суми, які рахуються за працівниками митних установ, що знаходяться на момент звітного періоду у службових відрядженнях.
3.6.5. По рахунку N 170 "Розрахунки по нестачах" показуються суми заборгованості по нестачам та крадіжкам грошових коштів, матеріальних цінностей, а також суми витрат від псування матеріальних цінностей, віднесених за рахунок винних осіб. Сума залишку по рах. N 170, відображеного в балансі, повинна відповідати показнику рядка 060 колонки N 3 форми N 15 "Звіту про нестачі та крадіжки...".
3.6.6. По рахунку N 171 "Розрахунки по соціальному страхуванню" відображаються суми заборгованості по розрахункам з фондом соціального страхування Ради профспілки працівників митних установ, утворених за рахунок ФМЗ та ФСКЗ. Проте, рекомендується, в обов'язковому порядку проводити повні розрахунки з фондом за звітний період по коштам, витрати по яким проводились за рахунок ФМЗ та ФСКЗ. За рахунок фонду по соціальному страхуванню проводяться виплати:
- допомоги по тимчасовій непрацездатності, по вагітності і пологам, при народженні дитини, похорони;
- придбання путівок на санаторно-курортне лікування, відпочинок працівників і членів їх сім'ї;
- на інші цілі, передбачені законодавством.
Залишки по вказаним рахункам можуть бути як дебетовими, так і кредитовими.
3.6.7. По рахунку N 172 "Розрахунки по спеціальним видам платежів" може показуватись сума депонованої заробітної плати. Попередні вказівки по відображенні сум по рахунку N 172 відміняються. Ведення обліку оплати за рахунок виділених власних коштів (ФР, ФСКЗ) відображаються в загальній накопичувальній відомості ж/о N 6 (м/о N 6) з розшифровкою джерела оплати (рахунки NN 090, 110).
3.6.8. На рахунку N 173 "Розрахунки по платежам в бюджет" показуються суми утриманих з заробітної плати, але не перерахованих (зверхперерахованих) по яким-небудь причинам на кінець звітного періоду. Заповнення рядків NN 461, 1191 проводиться в такому ж порядку, який передбачений для рядків NN 411, 1151.
3.6.9. По рахунку N 173/1 "Розрахунки з бюджетом по ПДВ і відсотки банку" показуються залишки сум, отриманих від нарахувань банківських процентів по яким на кінець звітного періоду не повністю проведені розрахунки з бюджетом, а також сум ПДВ від господарської діяльності. Також відмічаємо, що у відповідності до Генеральної угоди між Держмитслужбою і АППБ "Аваль" весь комплекс банківських послуг проводиться банком "Аваль" безкоштовно, при цьому відсотки, за користування тимчасово вільних коштів, не нараховуються. Внаслідок чого, залишки по зазначеному рахунку не будуть мати місце.
3.6.10. По рахунку N 174 "Розрахунки з співробітниками по форменому одягу" залишків не повинно бути. Відповідний рахунок, відображений в балансі, носить суто інформаційний характер.
3.6.20. По рахунку N 175 "Розрахунки зі звільненими співробітниками по форменому одягу" показується заборгованість по форменому одягу за колишніми співробітниками, не погашеними ними при звільненні в звітний період.
3.6.30. По рахунку N 178 "Розрахунки з іншими дебеторами" показуються суми дебеторської заборгованості, утвореної за рахунок авансових платежів, передоплати згідно закінчених угод по наданні послуг з рахунків N 090, 110 - в активі балансу і кредиторської заборгованості, утвореної при наданні яких-небудь послуг та виконаних роботах, оплата за які по якимось причинам не проведена в звітному періоді і відображаються в пасиві балансу. Заповнення рядків NN 511, 1241 проводиться аналогічно вказівками по заповненні рядків NN 411, 1151.
3.6.40. По рахунку N 179 "Розрахунки з швейними майстернями" показуються заборгованість з ательє з пошиття форменого одягу згідно актів звірки у відповідності з Положенням про облік форменого одягу.
3.6.50. По рахунку N 180 "Розрахунки з працівниками і службовцями" показуються суми нарахованих:
- заробітної плати;
- премій (за рахунок ФМЗ);
- допомоги на здешевлення харчування (за рахунок ФСКЗ);
- допомоги по тимчасовій непрацездатності;
- інших допомог та виплат, передбачених законодавством.
В пояснювальній записці розшифровується залишок по рахунку N 180 за рахунок яких джерел нарахувань він утворився. Заповнення рядків NN 531, 1261 проводиться аналогічно вказівкам по заповненні рядків NN 411, 1151.
3.6.60. По рахунках (182-187) відображаються суми, утримані із зарплати за товари продані в кредит; внески по договорам добровільного страхування; членські профвнески; суми по виконавчим документам та інші утримання.
3.6.70. По рахунку N 186 "Розрахунки з співробітниками по безпроцентним позикам" показується залишок заборгованості працівника перед митною установою по виділеній безпроцентній позиці. В обліці проводяться наступні бухгалтерські записи:
------------------------------------------------------------------
3.6.71 Дебет Кредит
------------------------------------------------------------------
а) Виділення безпроцентної 186 110, 120/3
позики на обзаведення
домашнім господарством,
будівництво садових
будиночків за рахунок
ФСКЗ митної установи на повну суму
------------------------------------------------------------------
б) паралельно, списуються
витрати за рахунок фонду 244 186/1 на повну суму
------------------------------------------------------------------
в) утримання позики 180, 186 на частину суми
120/3 до повного її
відновлення
------------------------------------------------------------------
г) паралельно, відновлюється 186/1 244 на частину суми
ФСКЗ до повного її
відновлення
------------------------------------------------------------------
д) нарахування коштів на 110 090, на частину суми
рахунок по дорученнях 120/3 до повного її
відновлення
------------------------------------------------------------------
е) отримання цільових кош-
тів на виплату позик за
рахунок ФР (Держмитслуж-
би) на будівництво житла 110 246 на повну суму
------------------------------------------------------------------
ж) виділення безпроцентної 186 110, на повну суму
позики 120/3
паралельно, списуються
витрати за рахунок ФР 246 186/1 на повну суму
------------------------------------------------------------------
з) утримання позики 180, 186 на частину суми
120/3 до повного її
відновлення
паралельно, відновлюєть-
ся ФР 186/1 246 на частину суми
до повного її
відновлення
------------------------------------------------------------------
і) перераховуються кошти 110 090, на частину суми
на поточний рахунок 120/3 до повного її
митної установи відновлення
------------------------------------------------------------------
к) проводяться розрахун- 246 110 на частину суми
ки з Держмитслужбою по до повного її
виділеним позикам в відновлення
строки звітного
періоду
------------------------------------------------------------------
3.6.80. По рахунку N 198 "Розрахунки по страховим внескам в Пенсійний фонд" показуються кінцеві суми розрахунків по страхових внесках перед страховими установами і обов'язкових страхових внесках осіб. Заповнення рядків NN 591, 1321 проводиться аналогічно вказівкам по заповненні рядків NN 411, 1151.
3.6.90. По рахунках NN 151, 151/1 "Депоненти по депозитах" показуються залишки митних платежів, залишки коштів, прийнятих на зберігання, виручки від реалізації конфіскованого або прийнятих на зберігання товарів, предметів, цінностей, а також заставних платежів, які, починаючи, з 01.02.97 р. введені в дію, які знаходяться на депозитних рахунках або в касі митниці до настання відповідних обставин (здійснення митного оформлення) та інше, після яких перераховуються за: призначенням (Держбюджет, Держмитслужба) або повертаються власнику. Облік вказаних сум ведеться в розрізі аналітичних рахунків по видам платежів неторговому обігу, та загальною сумою в торговому, а саме:
3.6.100.
------------------------------------------------------------------
1. Перераховані кошти (вне- 112,120/2 151 відповідно в
сені в касу) за митне 116,120/1 інвалюті
оформлення, виручки від
реалізації конфіскатів
------------------------------------------------------------------
2. Прийняті гроші на збе-
рігання 120/2 151
------------------------------------------------------------------
3. Депонування в установах
банку коштів, прийнятих
на зберігання 112 120/2
------------------------------------------------------------------
4. Перераховуються кошти
у відповідності до
прийнятих законодавчих
актів до Держбюджету,
Держмитслужби 151 112 в розрізі бюджет-
ної класифікації
окремими платіж-
ними дорученнями
------------------------------------------------------------------
5. Повернення коштів
власнику, як невикорис-
тані суми авансу (пере-
доплати). Сума авансу
не повинна перевищувати
суми необхідних плате-
жів згідно контрактів. 151 112
-----------------------------------------------------------------
6. Повернення грошових
коштів власнику після їх
зберігання в установах
банку (по квитанціям).
Зберігання - до трьох
років, після того пере-
раховується до бюджету. 151 112
------------------------------------------------------------------
7. Повернення грошових коштів
власнику по представленим
квитанціям інших митниць
(тільки на території
України) з одночасною
висилкою повідомлення на
відповідну митницю по
проведенні виплат 151 112 крім інвалюти
------------------------------------------------------------------
8. Повернення коштів митниці,
яка провела повернення, з
рахунку митниці, яка прий-
няла на зберігання вказа-
ні кошти. 112 151 крім інвалюти
------------------------------------------------------------------
Для контролю за повнотою та своєчасністю перерахувань відділ платежів представляє в визначений законодавством термін (з 01.09.96 в триденний термін) відділу бухгалтерського обліку, звітності, контролю та розрахунків з Держбюджетом по платежах митної установи, звіт (розшифровку) по сумах нарахування митних платежів в розрізі їх видів (за призначенням), та надає відомості по необхідним розрахункам з бюджетом та Держмитслужбою по здійсненому митному оформленні в розрізі платежів. Крім того, щорічно станом на 1 січня наступного року працівниками відділу митних платежів проводиться взаємозвірка по розрахунках з суб'єктами зовнішньо-економічної діяльності, яка оформляється актами установленої форми. До відділу бухгалтерського обліку, звітності, контролю та розрахунків з Держбюджетом по митних платежах зазначеними відділами надається зведена відомість з розшифровкою в розрізі суб'єктів та видів заборгованості (по дебету та кредиту).
Разом з тим, така ж зведена відомість, без підтвердження по актам звірки, оформляється відділами митних платежів щоквартально станом на 1-е число наступного за звітним періодом місяця і надається до відділу бухобліку... для зведення бухгалтерського балансу за відповідний період.
3.6.101. По рахунку N 291 "Розрахунки по форменому одягу" показується заборгованість по розрахункам за формений одяг, який видається Базою матеріально-технічного постачання Держмитслужби, або при централізованих поставках. Розрахунки по будь-яких отриманих матеріальних цінностях проводяться та звіряються з Держмитслужбою та між митними установами станом на кожне 20 число останнього місяця. Матеріальні цінності, отримані після 20 числа останнього звітного місяця, показуються в наступному звітному періоді.
3.6.102. Залишки по розрахунковим рахункам відображаються в балансі загальною сумою по кожному відповідному рахунку, незалежно за рахунок яких коштів вони утворились - чи за рахунок бюджету, чи за рахунок власних коштів. Проте, вказана розшифровка обов'язково повинна знайти своє відображення в пояснюючій записці до балансу, особливо по рахункам, що стосуються розрахунків по зарплаті та нарахувань по ній. В тому випадку, коли розрахунки по заробітній платі провелись з перевитратою, то залишки по ній (рах 180) показуються червоним по пасиву балансу відповідного рахунку. Крім того, слід мати на увазі, що при видачі дитячих подарунків з Новорічними святами згідно Указу Президента України, 50 відсотків витрат (але не більше 2 грн. за 1 подарунок) відносяться на витрати по соціальному страхуванню, а 50 відсотків - на витрати за рахунок ФСКЗ. Списання вказаних витрат проводиться на підставі виписки спеціального засідання адміністрації та профспілкової організації митної установи та доданих списків на отримання подарунків.
Для відображення в обліці вказаних розрахунків проводяться такі бухгалтерські записи:
3.6.1021.
------------------------------------------------------------------
N рахунку N рахунку Примітка
Дебет Кредит
------------------------------------------------------------------
178 110 Оплачені кошти для придбання дитячих
подарунків за рахунок ФСКЗ
063 178 Оприбутковані дитячі подарунки на складі
171 063 - 50 відсотків з відображенням по ф. N 4
"Соцстрах"
244 063 - 50 паралельно з представленням витягу
з протоколу
------------------------------------------------------------------
РОЗДІЛ VII Видатки
3.7.1. На рахунку 214 - показується залишок коштів по розрахунках по заробітній платі та нарахувань по ній за другу половину грудня. Всі інші витрати, які були понесені на протязі року списуються заключною проводкою на рахунок 238.
3.7.2. Залишки по рахунках N 200, 202, 210, 211 повинні дорівнювати нулю. Суми витрат по зазначених рахунках закриваються:
3.7.21.
------------------------------------------------------------------
N рахунку N рахунку Примітка
Дебет Кредит
------------------------------------------------------------------
140 200 загальна сума залишків коштів станом на
01.01.96 та понесених витрат на протязі
1996 року, що найшли своє відображення в
ф. N 2 рах 140 кол N 7 рядка N 140
142 202 отримані кошти за рахунок інших бюджетів
(місцевих, обласних) при отриманні яких
проводився бухгалтерський запис Д-т 096-К-
142
200 210 відповідно по статтям у випадку віднесення
214 на рах. 210 виданих зі складу канцелярських
приладів або оплаченої підписки на
періодичні видання
141 211 списуються понесені витрати за рахунок
власних коштів
238 214 списуються понесені витрати за рахунок
бюджетних асигнувань згідно ст. 29 Закону
------------------------------------------------------------------
РОЗДІЛ IX Внутрішньовідомчі розрахунки по фінансуванню
3.9.3. Підвідомчими митними установами не заповнюються.