ДЕРЖАВНА МИТНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
Н А К А З
N 55 від 07.02.97
м.Київ
Про порядок складання і строки подання звітів про виконання кошторисів видатків бюджетних та спеціальних коштів за 1996 рік
Відповідно до Положення про організацію бухгалтерського обліку в Україні, затвердженої постановою Кабінету Міністрів України від 3 квітня 1993 року N 250 та наказу Головного управління державного казначейства України від 20 грудня 1996 року N 124
НАКАЗУЮ:
1. Затвердити графік подання річних бухгалтерських звітів про кошториси видатків бюджетних та спеціальних коштів за 1996 рік (додаток N 1 відсутній).
2. Управлінню бухгалтерського обліку, звітності та економічного аналізу (Околіта М.В.), Фінансово-економічному управлінню (Грінченко В.М.), Господарсько-експлуатаційному митному управлінню (Лайшев П.В.), Інформаційно-аналітичному митному управлінню (Копосов С.А.) організувати роботу по прийому, перевірці та зведенню бухгалтерської та статистичної звітності за 1996 рік та передати її на затвердження балансовій комісії Держмитслужби разом з обгрунтованими пропозиціями щодо списання, призупинення проектно-вишукувальних робіт та незавершеного будівництва в зв'язку із структурною перебудовою митної системи.
3. Створити балансову комісію Державної митної служби в складі:
Голова комісії - Голова Держмитслужби Деркач Л.В.
Заст. Голови комісії - заст. Голови ДМСУ Купін П.О.
- заст. Голови ДМСУ Яценко С.А.
- головний бухгалтер - начальник
Управління бухгалтерського обліку,
звітності та економічного аналізу
Околіта М.В.
- начальник Фінансово-економічного
Управління Грінченко В.М.
Члени комісії: - в.о.начальника Господарсько-експлуата-
ційного митного управління Лайшев П.В.
- в.о. заст. начальника Господарсько-
експлуатаційного управління Буц М.К.
- в.о. начальника відділу Господарсько-
експлуатаційного управління
Склянченко Н.А.
- начальник Постачального митного
господарства Антох Г.С.
- начальник Автотранспортного митного
господарства Орбан В.Б.
- начальник Інформаційно-аналітичного
митного управління Копосов С.А.
- начальник Управління митних доходів
та платежів Шульга С.В.
- начальник Контрольно-ревізійного
відділу Рябенька Г.І.
Секретар комісії - начальник відділу зведеної звітності, методології та аналізу Воскресенська Л.О.
4. Роботу балансової комісії по затвердженню результатів фінансово-господарської діяльності Державної митної служби за 1996 рік завершити до 03.03.97 року.
5. Затвердити Методичні вказівки про порядок складання річної бухгалтерської звітності митних установ та форми звітності з додатками (додаток N 2).
6. Начальникам митних установ забезпечити подання річної бухгалтерської звітності в терміни та в обсязі форм, передбачених Методичними вказівками безпосередньо головним бухгалтером митної установи та начальниками відділів капітального будівництва митних установ, що його здійснюють.
7. Головному бухгалтеру Околіті М.В. забезпечити зведення річної бухгалтерської звітності та подання її після затвердження балансовою комісією в Міністерство фінансів та Головне управління державного казначейства в установлені терміни.
8. Начальнику Фінансово-економічного управління (Грінченку В.М.), начальнику Господарсько-експлуатаційного управління (Лайшеву П.В.) подати управлінню бухгалтерського обліку, звітності та економічного аналізу необхідні матеріали для відображення в річній звітності.
9. Начальнику Господарсько-експлуатаційного управління Лайшеву П.В. забезпечити організацію, проживання та харчування представників митних установ.
10. Контроль за виконанням цього наказу залишаю за собою.
Голова Держмитслужби Л.В.ДеркачДодаток N 2
до наказу N 55 від 07.02.97
I. Загальні положення
1.1. Річна звітність, що складається митними установами, повинна гарантувати достовірну і повну інформацію про фінансовий та майновий стан установи.
1.2. При складанні річної звітності слід керуватися "Положенням про організацію бухгалтерського обліку та звітності в Україні", затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 3 квітня 1993 р. N 250 з наступними змінами, "Інструкцією по бухгалтерському обліку в установах і організаціях, що знаходяться на Державному бюджеті" від 10.03.87 р. N 61, "Положенням про бухгалтерські звіти та баланси установ і організацій, що знаходяться на Державному бюджеті" від 28.12.87 р. N 244, вказівками "Про порядок складання річної бухгалтерської звітності установами і організаціями, що утримуються за рахунок державного і місцевих бюджетів", затвердженої наказом Головного управління державного казначейства від 20.12.96 р. N 124 та Методичними вказівками "Про порядок заповнення митними установами форм квартального бухгалтерського звіту і балансу" від 01.04.94 N 11/1-905; Доповненнями до методичних вказівок "Про порядок заповнення митними установами форм квартального бухгалтерського звіту і балансу" від 01.04.94 N 11/1-905 від 25.01.94 N 11/4-394; змінами до них та цими вказівками.
1.3. Митні установи складають річні бухгалтерські звіти за такими формами:
* форма N 1 - баланс виконання кошторису видатків;
* форма N 2 - звіт про виконання кошторису видатків
установи на утримання (окремо по рах.140,
238); на капітальне будівництво (рах.143 та
143/1 ст.15);
* форма N 3-2 - звіт про виконання плану по штатах та
контингентах закладів підготовки та
підвищення кваліфікації кадрів (подається
лише учбовими закладами);
* форма N 3-19 - звіт про виконання плану по штатах та
контингентах інших закладів (подаються усіма
митними установами крім учбових закладів);
* форма N 4 - звіт про виконання кошторису по спеціальних
коштах (рах.240, 244, 246);
* форма N 4 - звіт про виконання кошторису по спеціальних
коштах;
* форма N 5 - звіт про рух основних засобів;
* форма N 6 - звіт про рух матеріальних цінностей;
* форма N 15 - звіт про недостачі та крадіжки грошових
коштів та матеріальних цінностей в бюджетних
установах;
* форма 2-кб - звіт з капітального будівництва з додатками;
* звіт про митні доходи;
* Довідка про підтвердження установою банку залишків коштів по рахунках коштів на рахунках NN 090, 093, 096, 110, 111, 112, 116;
* виписки рахунків N 140, 141, 143, 143/1, 291, 238;
* матеріали по результатах річної інвентаризації затверджені керівником митної установи відповідно до телетайпограми від 28.10.96 р. N Т-720 та акт дооцінки матеріальних цінностей;
* пояснювальна записка до річного звіту.
1.4. Освітні заклади Державної митної служби України замість ф. 3-19 звіт про виконання плану по штатах та контингентах інших закладів складають ф. 3-2 звіт про виконання плану по штатах та контингентах закладів підготовки і підвищення кваліфікації кадрів.
1.5. Звіти складаються в тисячах гривень з одним десятковим знаком.
1.6. Звітні дані усіх форм звітності, в т.ч. витяги по вказаних вище рахунках показуються наростаючим підсумком з початку року.
1.7. В пояснювальній записці наводяться основні фактори, які вплинули на виконання кошторисів видатків по бюджету та спеціальних коштах, стан розрахункової дисципліни і запасів матеріалів в установі, відомості про результати річної інвентаризації грошових і матеріальних цінностей та розрахункових статей балансу, а також додається розшифровка дебеторської та кредиторської заборгованості на кінець звітного періоду з відповідними поясненнями, за рахунок чого вона утворилася та можливими термінами її погашення. Необхідно також відобразити здійсненні заходи по зниженню дебеторської та кредиторської заборгованості, а також заборгованості по недостачах та крадіжках грошових коштів та матеріальних цінностей. Пояснювальна записка складається відповідно до схеми "пояснюючої записки до бухгалтерських звітів митних установ", відображених в додатку N 2 Методичних вказівок "Про порядок заповнення митними установами форм бухгалтерського звіту та балансу" від 01.04.94 N 11/1-905.
1.8. Планові показники в звітних формах повинні відповідати затвердженим кошторисам, затвердженим лімітом, та внесеним до них змін і доповнень.
1.9. При заповненні форм річної звітності дотримуються встановлених у формах рядків. Дописування рядків, крім обумовлених у даних "Вказівках", не дозволяється.
1.10. В бухгалтерських звітах та балансах не припускаються ніякі виправлення та помарки.
1.11. Річний бухгалтерський звіт та пояснювальна записка до нього, що подаються вищестоящим установам в порядку підлеглості, підписуються керівником установи, організації і головним бухгалтером та відповідальним за капіталовкладення на митній установі.
1.12. В випадку внесення яких-небудь виправлень робиться відповідне пояснення, яке підписується тими ж особами, які підписали звіт та баланс.
1.13. Форми звіту заповнюються у відповідності з передбачуваними в них показниками. У випадку незаповнення тої чи іншої статті, рядка чи колонки із-за відсутності відповідних операцій, вони прокреслюються.
Окремі показники, які приводяться в різних формах звіту, повинні бути ув'язані між собою, при цьому слід керуватись "Типовою схемою перевірки окремих показників в бухгалтерському звіті".
1.14. Пояснююча записка підписується тими ж особами, що підписали бухгалтерський звіт та баланс.
1.15. Річна бухгалтерська звітність в повному обсязі подається митними установами до Управління бухгалтерського обліку, звітності та економічного аналізу безпосередньо головним бухгалтером, а в ГЕМУ - відповідальним за капіталовкладення на митній установі.
1.16. Звіт 2-кб, що здається в Управління бухгалтерського обліку, звітності та економічного аналізу повинен бути завізований відповідними службами ГЕМУ, а екземпляр ГЕМУ мати візу Управління бухобліку, звітності та економічного аналізу, яка засвідчує відповідність відображених в ньому відомостей даним бухгалтерського обліку.
1.17. Звіт подається одночасно в повному обсязі в зброшурованому вигляді. Крім того, надається електронна копія всіх форм звітності.
1.18. За порушення строків подання річної звітності керівники і головні бухгалтери притягуються до дисциплінарної відповідальності.
1.19. "Баланс виконання кошторису видатків" в митній системі, крім основних функцій, носить інформаційний характер і виступає як посібник "Плану рахунків в митній системі".
II. Основні правила складання річного звіту, дотримання яких є обов'язковим
2.1. Бухгалтерські записи, по яких складаються звіти, повинні мати документальне підтвердження. Статті заключного балансу обгрунтовуються даними річної інвентаризації матеріальних цінностей, грошових коштів та розрахунків. Залишки грошових коштів на всіх рахунках митних установ повинні бути звірені з виписками банку та підтверджені банківською установою довідкою відповідної форми (лист Національного банку України та Мінфіну України від 02.12.93 р. N 17010/09-407), яка надається в Управління бухобліку, звітності та економічного аналізу разом з представленням річної звітності. У випадку невибраних залишків грошових коштів в інших банківських установах, в зв'язку з банкрутством останніх або інше, представляється підтвердження з банківської установи про признання нею боргу, а також виправдовуючі документи про прийняті заходи.
2.2. Всі розрахунки з підзвітними особами, дебеторами та кредиторами, до кінця року мають бути закінчені. Від підзвітних осіб повинні бути своєчасно отримані авансові звіти та залишки невикористаних коштів. Дані по незакінчених розрахунках з дебеторами та кредиторами повинні бути звірені і підтверджені документально. По дебеторській та кредиторській заборгованості, що залишилася на кінець року, в пояснювальній записці до звіту повинні бути дані відповідні роз'яснення та заповнення розшифровки відповідної форми в розрізі суб'єктів господарської діяльності та джерел її покриття (за рахунок бюджетного фінансування чи спеціальних коштів). Дебеторська та кредиторська заборгованість у річному балансі вказуються окремо, об'єднання їх забороняється.
2.3. По статті "Розрахунки з робітниками та службовцями" та "Розрахунки з стипендіатами" показується сума нарахованої, але не сплаченої вчасно, заробітної плати або стипендії. В річному звіті в зазначених статтях повинна найти відображення нарахована заробітна плата за другу половину грудня, яка, у відповідності до правил фінансування, покривається за рахунок асигнувань наступного року.
2.4. До складання річної звітності всі видатки митної установи повинні бути своєчасно списані шляхом проведення необхідних бухгалтерських записів.
2.5. Залишок коштів в касі установи повинен бути зданий до установи банку не пізніше 31 грудня.
2.6. Після звірки оборотів і залишків по аналітичних та синтетичних рахунках проводяться необхідні заключні бухгалтерські записи, а саме:
2.6.1. Списання 100% знижки вартості форменого одягу, виданого безоплатно працівникам митної установи з одночасним поданням в Управління бухгалтерського обліку, звітності та економічного аналізу авізо-повідомлення:
------------------------------------------------------------------
N рахунку N рахунку Примітка
Дебет Кредит проводиться 1 раз в квартал
291 291-А проводиться на суму касових видатків по
238 291 ст.14
в випадку оплати за рахунок бюджетних
асигнувань
в Дт рах.246 ст.14 відноситься сума касових
видатків по ст.14
за рахунок ФР
------------------------------------------------------------------
2.6.2. Закриваються асигнування по бюджету (за рахунок залишків коштів по рахунку 140 на 01.01.96 р.):
------------------------------------------------------------------
N рахунку N рахунку Примітка
Дебет Кредит
140 200 в розрізі статей
------------------------------------------------------------------
2.6.3. Закривається фінансування на утримання митної
установи, отримані відповідно до ст.29 Закону України "Про
Державний бюджет на 1996 рік" ( 96/96-ВР ) на суму понесених
витрат за рік, за виключенням залишків по заробітній платі та
нарахуванням по ній (рахунки NN 180, 171, 173, 182, 183, 184, 185,
187, 198) залишки по яких показуються в балансі на 01.01.97 р. по
рах. 214:
------------------------------------------------------------------
N рахунку N рахунку Примітка
Дебет Кредит
238 214 в розрізі статей за виключенням
залишків по розрахунках
по заробітній платі та
нарахування по ній
------------------------------------------------------------------
При оплаті матеріальних цінностей придбаних самостійно за рахунок ФР (ФСКЗ) необхідно проводити наступні бухгалтерські записи:
------------------------------------------------------------------
N рахунку N рахунку Примітка
Дебет Кредит
157 110 Оплата постачальнику за мат-ні цінності у
відповідності до заключених угод, чи
виставлених рахунків
041, 063, 157 Оприбуткування матеріальних цінностей на
064, 069 підставі прибуткових ордерів та первинних
накладних.
246 ст.3 211 ст.3 Паралельно
ст.16 ст.16 формується джерело видатків в розрізі статей
------------------------------------------------------------------
2.6.4. Закриваються понесені витрати по списанні матеріальних цінностей, закуплених та отриманих безкоштовно в системі митних органів (Держмитслужби, БМТЗ, інших митниць представленим та звіреним авізо):
------------------------------------------------------------------
N рахунку N рахунку Примітка
Дебет Кредит
141 211 в розрізі статей по фактично підтвердженим
авізо
------------------------------------------------------------------
2.6.5. При отриманні матеріальних цінностей безкоштовно з установ митної системи по представленим авізо проводяться наступні бухгалтерські записи. Наприклад:
Держмитслужбою в централізованому порядку за рахунок фонду розвитку митної системи придбані матеріальні цінності, які передані безоплатно митними установами. Оприбуткування вказаних цінностей оформляється слідуючими бухгалтерськими записами:
------------------------------------------------------------------
N рахунку N рахунку Примітка
Дебет Кредит
041; 063; 141 оприбуткування матеріальних цінностей
064; 069 на підставі видаткових накладних та
оформлених авізо;
211 ст.3 041; 063 списання матеріальних цінностей згідно
064; 069 норм, на підставі оформлених актів,
які були отримані безкоштовно через
установи митної системи або придбані за
власні кошти
------------------------------------------------------------------
2.7. У відповідності до наказів Державної митної служби про прийняття на баланс основних засобів, в т.ч. житла, слід зробити наступні бухгалтерські записи:
2.7.1. При отриманні коштів на придбання житла (пайової участі в будівництві житла) з Держмитслужби проводяться наступні бухгалтерські записи:
------------------------------------------------------------------
N рахунку N рахунку Примітка
Дебет Кредит
110 ст.15 246 Надходження коштів на поточний рахунок
------------------------------------------------------------------
Перераховані кошти будівельній чи іншій організації, яка бере на себе виконання зобов'язань по будівництву, введенні в експлуатацію та передачі житла, та його реалізації згідно угод.
------------------------------------------------------------------
N рахунку N рахунку Примітка
Дебет Кредит Оплата
153 110 Відноситься на фактичні та касові витрати
246 ст.15 153 фонду розвитку по ст.15 "Викуп житла"
Паралельно
150 153/1 Відкривається дебеторська заборгованість
153/1 143/1 Відкривається джерело покриття
понесених витрат
------------------------------------------------------------------
Передача житла по акту в митну установу "Виконавцем":
------------------------------------------------------------------
N рахунку N рахунку
Дебет Кредит
212 150
------------------------------------------------------------------
Прийняття на баланс митної установи на підставі наказів Держмитслужби та інших необхідних документів - житла:
-----------------------------------------------------------------
N рахунку N рахунку Примітка
Дебет Кредит
1431/1 212 Паралельно
010 250 Оприбутковані основні фонди
(відображаються в звіті ф. N 5
по рядку 011)
------------------------------------------------------------------
Передача отриманого та розподіленого, згідно затверджених наказами по митній установі спільних засідань адміністрації та профкому, житла на баланс виконавчих комітетів місцевих держадміністрацій може проводитись тільки на умові збереження за митною установою права перезаселення зазначеної житлової площі. У випадку такої передачі, з житлово-експлуатаційними підрозділами заключається угода на обслуговування зазначеної житлової площі. Розрахунки за утримання квартири та комунальні платежі здійснює квартиронаймач на загальних підставах.
2.7.2. У випадку перерахування коштів на пайову участь в житлі через виконавчі комітети місцевих держадміністрацій та при умові, що зазначене житло обліковується на балансі відповідних держадміністрацій здійснюється бухгалтерський запис:
------------------------------------------------------------------
N рахунку N рахунку Примітка
Дебет Кредит
178 110 Перераховані кошти пайової участі в
будівництві до виконавчих комітетів на
підставі угод та рознарядок.
246 ст.15 178 Закриваються понесені витрати.
"Пайова
участь
у житлі"
ф. N 4 (246)
ряд 080
------------------------------------------------------------------
Проте, в обов'язковому порядку, зазначені кошти обліковуються на окремій карточці обліку в розрізі суми платежу, дати його здійснення, кількості житлової площі, за яку внесено пай, термін отримання житла та показник фактично отриманої площі.
2.8. Відповідно до листа Головного Управління державного казначейства від 11.12.96 р. N 07/10-113-2408 проводиться дооцінка матеріальних цінностей. Повноваження по проведенню дооцінки покладаються на інвентаризаційну комісію установи чи організації. Кожна окрема одиниця матеріальних цінностей повинна бути дооцінена до середньої ринкової ціни на однотипні товари. Матеріальні цінності отримані в централізованому порядку дооцінюються до цін, що надаються Базою матеріально-технічного забезпечення. Дооцінка відображається наступними бухгалтерськими записами.
------------------------------------------------------------------
N рахунку N рахунку Примітка
Дебет Кредит
Основні засоби
010-019 250, 020
Матеріальні запаси
061-069 141
Формений одяг
067 291
Малоцінні та швидкозношувальні предмети
070-071 260
------------------------------------------------------------------
За результатами дооцінки до Управління бухгалтерського обліку, звітності та економічного аналізу подається повідомлення-авізо. Дооцінка може бути проведена як в IV кв. 1996 року, так і в І кв. 1997 р.
2.9. У зв'язку з призупиненням дії постанови Кабінету Міністрів України від 6 вересня 1996 р. N 1075 "Про затвердження Положення про порядок визначення амортизації та віднесення амортизаційних відрахувань на витрати виробництва (обігу) амортизаційні відрахування та знос основних фондів здійснюються за нормами, затвердженими Постановою Ради Міністрів СРСР від 20 жовтня 1990 р. N 1072 без застосування знижуючих коефіцієнтів.
2.10. У зв'язку з введенням на території України обліку бланків довіреностей, як бланків суворої звітності, та на підставі вказівок Головного Управління Державного казначейства України від 16.10.96 р. N 07-25/91-1837 Управління бухгалтерського обліку, звітності та економічного аналізу роз'яснює для застосування на місцях ведення обліку зазначених бланків з відповідальною за обліком бланків довіреностей особою заключається договір про повну матеріальну відповідальність.
В бухгалтерських регістрах облік довіреностей відображається в кореспонденції наступних рахунків:
2.10.1. У випадку отримання бланків довіреностей на базі постачання ДМСУ або її філіях митні установи проводять їх оприбуткування і відображають в обліку по:
------------------------------------------------------------------
N рахунку N рахунку Примітка
Дебет Кредит
132 238 - якщо фінансування проводилось на
Грошові підставі ст.29
документи 140 - якщо фінансування проводилось за
рахунок бюджетних асигнувань
141 - Якщо фінансування проводилось за
рахунок ФР.
------------------------------------------------------------------
на підставі виписаних та підтверджених авізо.
До відома.
---------
Центральним апаратом Державної митної служби проводяться
записи:
------------------------------------------------------------------
N рахунку N рахунку
Дебет Кредит
238 (140, 141) 132
відповідно Грошові
вказаним вище документи
роз'ясненням
214 (200, 211 або 246) 238 Одночасно на списання
відповідно з вказаним (140,141) довіреностей здійснюється
відповідно друга проводка
з вказаним
вище роз'ясненням
------------------------------------------------------------------
2.10.2. У випадку самостійного придбання бланків проводяться бухгалтерські записи:
------------------------------------------------------------------
N рахунку N рахунку Примітка
Дебет Кредит
157 090 оплата за бланки згідно угоди виписаних
рахунків
132 157 оприбуткування придбаних бланків довіре-
ностей на підставі платіжно прибуткових
документів
------------------------------------------------------------------
Одночасно проводяться необхідні записи на забалансовому рахунку 341 "Бланки суворої звітності".
2.10.3. Передача зарахованих бланків особі, відповідальній за виписування та реєстрацію довіреностей:
------------------------------------------------------------------
N рахунку N рахунку
Дебет Кредит
160 132
------------------------------------------------------------------
2.10.4. Списання бланків використаних довіреностей на підставі акту:
------------------------------------------------------------------
N рахунку N рахунку Примітка
Дебет Кредит
214 160
Фінансування згідно ст.29
200
Фінансування за рахунок бюджету
211
Фінансування за рахунок ФР
------------------------------------------------------------------
Одночасно ця сума списується із забалансового рахунку N 341 "Бланки суворої звітності". Видатки, пов'язані з бланками довіреностей, відносяться на ст.3 "Канцелярські та господарські видатки".
III. Форми річної та квартальної звітності. Баланс виконання кошторисів видатків
Баланс виконання кошторисів видатків (ф. N 1) складається на підставі звірених оборотів і залишків по рахунках аналітичного обліку з оборотами і залишками синтетичного обліку по кожному розділу фінансування окремо. Залишки по рахунках обліку на початок року повинні бути тотожні відповідним даним на кінець року в балансі звіту за попередній рік, перерахованим у нову грошову одиницю України - гривню. В довідці до балансу про рух коштів фінансування із бюджету окремим рядком відображаються: - донарахування по залишках матеріальних цінностей, пов'язані з грошовою реформою; - курсові різниці по залишках іноземної валюти по операціях, пов'язаних з фінансуванням з Державного та місцевих бюджетів; - інші передбачені раніше записи.
РОЗДІЛ I Основні засоби
3.1. В даному розділі показуються основні засоби, придбані, введені в дію, прийняті безкоштовно, які належать митній установі, в т.ч. і ті, які здані в оренду.
Основні засоби проставляються в балансі по початковій або відновлюваній вартості, тобто по фактичним витратам їх придбання, будови і виготовлення, а також з урахуванням їх переоцінки. Облік по основних фондах ведеться у цілих гривнах без копійок.*
Зміна початкової ціни основних засобів допускається лише у випадках добудови, дообладнання, реконструкції і часткової ліквідації відповідних об'єктів, а також при переоцінці (індексації) основних засобів.
-----------------------------------
* Заокруглення здійснюється по правилам: до 49 коп. включно відкидається, від 50 коп. включно округлюється до 1 гривні.
Придбана або отримана в централізованому порядку друкарська продукція (тобто підручники, збірники та інша поліграфічна продукція) повинна обліковуватись на рахунку N 018 "Бібліотечний фонд" в розрізі матеріально-відповідальних осіб в випадку відсутності бібліотекаря, при цьому необхідно забезпечити її реєстрацію та штампування кожного підручника.
3.1.1. При прийнятті основних засобів на баланс в залежності від способу їх придбання проводяться такі бухгалтерські записи:
------------------------------------------------------------------
N Зміст Кореспон- Кореспон- Примітка
денція денція
п/п рахунків рахунків
Дебет Кредит
------------------------------------------------------------------
3.1.10 Оплата згідно рахунків 157 090 Касові
за придбані основні по ст.12 видатки
засоби за рахунок бюд-
жетних коштів
(140, 238)
за рахунок спеціальних 157 110
коштів (246, 244)
------------------------------------------------------------------
3.1.11 Оприбутковані на склад 010-019 157
214/12-(238) 250 Паралельно
200/12-(140)
211/12-(246,
244)
------------------------------------------------------------------
3.1.12 Передані в експлуатацію 010-019 010-019 Передаються
(підзвіт) в підзвіт
м/в осіб
після офор-
млення до-
говорів про
матеріальну
відпові-
дальність
------------------------------------------------------------------
3.1.13 Прийнята на баланс 157 141(140, Авізо-пові-
дебеторська забор- 238) дом. Держ-
гованість за опла- в залеж- митслужби
чені централізова- ності
но Держмитслужбою джерела
основні засоби, покриття
які були отримані
безпосередньо мит-
ною установою
згідно рознарядки
------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------
3.1.14 Отримані основні
засоби по дору-
ченні митної ус-
танови, безпосе-
редньо в поста-
чанні, оплата за
які проводилась
централізовано
Держмитслужбою:
010-019 157 Джерело
оплати вка-
зане в авізо
рах.N 238 -
за рахунок
бюджетних
коштів
згідно
ст.29 Закону
а) При оплаті за 214/12 250 паралельно
рахунок
бюджетних коштів 200/12
(рах.140, 238)
------------------------------------------------------------------
б) при оплаті за
рахунок ФР
(рах.N 141) 010-019 157 рах. N 141 -
за рахунок
ФР
211/12 250 паралельно
------------------------------------------------------------------
3.1.15 Отримані безкоштовно 010-019 250 Авізо-повід.
або виправ-
довуючі до-
кументи у
випадку отри-
мання від
інших орга-
нізацій, що
не входять
в систему
митних
органів
Такий же запис робиться у випадку виявлення залишків.
------------------------------------------------------------------
3.1.16 Дооцінка при 010-019 250 Згідно
переоцінці норм. актів
------------------------------------------------------------------
3.1.17 Прийняття на баланс 010-019 250 При умові ві-
при вводі основних дображення в
коштів (реконструк- балансі капі-
ції, добудови) за таловкл.
рахунок капітало- одночасно
вкладень, в т.ч. 143 203 (бюджетне
придбаного, побудова- фін-ня)
ного житла. 143/1 212 При
умові відоб-
раження в ба-
лансі капіта-
ловкл. (фі-
нансування за
рахунок ФР)
------------------------------------------------------------------
3.1.18 Прийняття на баланс 360 330 За балансовий
основних засобів з облік
конфіскатів по дозво-
лу Держмитслужби 010-019 250 паралельно
------------------------------------------------------------------
3.1.2. У відповідності до Інструкції Мінфіну від 10 березня 1987 р. N 61 митними установами проводиться нарахування зносу основних засобів згідно норм амортизаційних відрахувань і отримана сума зносу відображається в Головній книзі (журнал-головній) в останній робочий день грудня. Знос основних засобів визначається за повний календарний рік незалежно від того, в якому місяці звітного року вони придбані чи побудовані. В бухгалтерському обліці сума зносу відображається записом по дебету 250 та кредиту 020 рахунків.
3.1.3. Сума залишків по рахункам 010-019 активу балансу повинна відповідати сумі залишків по рахунку NN 250, 020 пасиву балансу.
В цьому розділі повинні бути відображені об'єкти капітального будівництва, введені в експлуатацію в 1996 р. та придбані чи прийняті безкоштовно митною установою за весь звітний період.
РОЗДІЛ II Матеріальні запаси
3.2. На рахунках розділу відображаються будівельні матеріали на поточний та капітальний ремонт, паливо та мастильні матеріали, тара, запасні частини, матеріали в ательє, формений одяг, які належать митній установі по вартості їх придбання або згідно авізо-повідомлень.
3.2.1. В залежності від джерела їх придбання проводяться такі бухгалтерські записи:
------------------------------------------------------------------
N Зміст Кореспон- Кореспон- Примітка
п/п денція денція
рахунків рахунків
Дебет Кредит
------------------------------------------------------------------
3.2.11 Оплата за матеріаль- 157 090
ні цінності за раху-
нок бюджетних
коштів
------------------------------------------------------------------
3.2.12 Оприбутковані на склад 063, 157 Обов'язкове
отримані матеріальні 064, оформлення
цінності, оплата за 069 прихідного
які проводилась за складського
бюджетні кошти ордеру
------------------------------------------------------------------
3.2.13 Передані матеріальні 063/1, 063, Передаються
цінності в експлуатацію 064/1, 064, при умові за-
(в розрізі м/в осіб) 069/1 069 ключення угод
про м/в також
оформляється
накладна на
внутрішнє
переміщення
------------------------------------------------------------------
3.2.14 Списання (на підставі 214/3 063/1,
норм актів) матеріаль- ст.29 064/1,
них цінностей, які 200/3 069/1
придбані за рахунок
бюджетних коштів
------------------------------------------------------------------
3.2.15 Оплата за матеріальні 157 110
цінності за рахунок ви-
діленого на вказані
цілі фонду розвитку
------------------------------------------------------------------
3.2.16 Оприбутковані на склад 063; 157
отримані матеріальні 064;
цінності, оплата за які 069
проводилась за рахунок
ФР
------------------------------------------------------------------
3.2.17 На суму оприбуткованих 246 211/3 паралельно
матеріалів проводиться ст.3
бухгалтерський запис
------------------------------------------------------------------
3.2.18 Передані матеріальні 063/1; 063; Передаються
цінності в експлуа- 064/1 064; при умові за-
тацію ключення угод
про м/в
також,
069/1 069 оформляється
накладна на
внутрішнє
переміщення
------------------------------------------------------------------
3.2.19 Списання (на підставі 211/3 063/1;
норм актів) матеріаль- 064/1;
них цінностей, які 069/1
придбані за рахунок
фонду розвитку