у підрозділі 3.2:
контрольні питання 3.2.1 і 3.2.2 викласти в такій редакції:
"Контрольне питання 3.2.1. Чи забезпечується відповідність критерію "належна система ведення бухгалтерського обліку, комерційної та транспортної документації" в частині застосування комп’ютерних систем для автоматизації провадження господарської діяльності підприємства?
Варіанти відповіді на контрольне питання 3.2.1: так/ні.
Для надання відповіді на контрольне питання комісія з оцінки відповідності повинна перевірити:
1) чи налагоджений обмін інформацією між комп’ютерною системою ведення бухгалтерського обліку та системою, що використовується для митних цілей?
Варіанти відповіді на пункт 1: так/ні.
У разі відповіді "так" на цей пункт у звіті про результати оцінки необхідно зазначити, яким чином налагоджений такий обмін (використання єдиної системи, автоматична передача інформації між системами, передача інформації в іншому узгодженому форматі (наприклад, періодична передача даних на електронних носіях інформації з їх наступним завантаженням до комп’ютерної системи);
2) чи задокументовано на підприємстві (у вигляді інструкцій, порядків, настанов, інформаційних листів тощо) надання доступу користувачам до різних компонентів (функцій) комп’ютерної системи?
Варіанти відповіді на пункт 2: так/ні;
3) чи відрізняється план рахунків у комп’ютерній системі ведення бухгалтерського обліку від того, який затверджений обліковою політикою підприємства?
Варіанти відповіді на пункт 3: так/ні;
4) чи інтегрований облік, що веде підприємство для митних цілей, у його комп’ютерну систему ведення бухгалтерського обліку або чи дає можливість такий облік робити перехресні звіряння інформації з даними системи ведення бухгалтерського обліку?
Варіанти відповіді на пункт 4: так/ні
Відповідь "так" на контрольне питання надається у разі:
| Пункт контрольного питання 3.2.1 | Відповідь на пункт | Підпункт пункту контрольного питання | Відповідь на підпункт | Примітка |
| 1 | Так | |||
| 2 | Так | |||
| 3 | Ні | |||
| 4 | Так |
Контрольне питання 3.2.2. Чи забезпечується відповідність критерію "належна система ведення бухгалтерського обліку, комерційної та транспортної документації" в частині виокремлення відомостей про товари з різним митним статусом та визначення місця їх зберігання?
Варіанти відповіді на контрольне питання 3.2.2: так/ні/не застосовується.
Відповідь "не застосовується" на контрольне питання надається у разі, коли підприємство подало заяву про надання авторизації АЕО-Б, авторизацій на застосування спрощень, визначених пунктами 2 та 3 частини першої статті 13 Митного кодексу України, або аналогічних транзитних спрощень, а також якщо на всі пункти контрольного питання 3.2.2 отримано відповідь "не застосовується".
Для надання відповіді на контрольне питання комісія з оцінки відповідності повинна перевірити:
1) чи забезпечує система ведення бухгалтерського обліку, комерційної та транспортної документації можливість виокремлення відомостей про товари з різним митним статусом?
Варіанти відповіді на пункт 1: так/ні/не застосовується;
2) чи забезпечує система ведення бухгалтерського обліку, комерційної та транспортної документації можливість визначення місць зберігання товарів з різним митним статусом?
Варіанти відповіді на пункт 2: так/ні/не застосовується.
Відповідь "так" на контрольне питання надається у разі отримання відповіді "так" хоча б на один пункт цього контрольного питання за умови, що на інший пункт цього контрольного питання отримано відповідь "так" або "не застосовується":
у підрозділі 3.4:
у контрольному питанні 3.4.1:
абзац третій викласти в такій редакції:
"Відповідь "не застосовується" надається у разі, коли специфіка діяльності підприємства не передбачає здійснення операцій, наведених у цьому контрольному питанні, з товарами, які переміщуються або плануються для переміщення у міжнародному ланцюзі постачання товарів.";
абзац перший пункту 3 викласти в такій редакції:
"3) чи охоплюють процедури реєстрації товарних потоків щодо виробництва товарів, призначених для експорту, такі операції:";
у таблиці пункт 3 викласти в такій редакції:
у контрольному питанні 3.4.2:
абзац перший пункту 3 викласти в такій редакції:
"3) чи охоплюють процедури здійснення контролю за веденням обліку запасів такі операції щодо виробництва товарів, призначених для експорту:";
у таблиці пункт 3 викласти в такій редакції:
у підрозділі 3.5:
у контрольному питанні 3.5.1:
у пункті 2 слова ", а також для підприємства, яке є суб’єктом процедури відповідно до Конвенції про процедуру спільного транзиту незалежно від ролі" виключити;
у пункті 3 слова ", крім підприємства, яке є суб’єктом процедури відповідно до Конвенції про процедуру спільного транзиту" виключити;
у таблиці пункти 2-6 викласти в такій редакції:
| Пункт контрольного питання 3.5.1 | Відповідь на пункт | Підпункт пункту контрольного питання | Відповідь на підпункт | Примітка |
| 2 | Так або не застосовується | а | так або не застосовується | відповідь "не застосовується" на пункт 2 надається у разі, коли підприємство не виконує роль імпортера, експортера та/або утримувача митного складу в міжнародному ланцюзі постачання товарів відповідь "так" на пункт 2 надається у разі отримання відповіді "так" або "не застосовується" на підпункти "а" - "и" відповідь "не застосовується" на будь-який з підпунктів "а" - "и" надається, якщо специфіка діяльності підприємства не передбачає виконання відповідних операцій, зазначених у такому підпункті |
| б | так або не застосовується | |||
| в | так або не застосовується | |||
| г | так або не застосовується | |||
| ґ | так або не застосовується | |||
| д | так або не застосовується | |||
| е | так або не застосовується | |||
| є | так або не застосовується | |||
| ж | так або не застосовується | |||
| з | так або не застосовується | |||
| и | так або не застосовується | |||
| 3 | Так або не застосовується | а | так або не застосовується | відповідь "не застосовується" на пункт 3 надається у разі, коли підприємство не виконує роль митного представника, перевізника та/або експедитора в міжнародному ланцюзі постачання товарів відповідь "так" на пункт 3 надається у разі отримання відповіді "так" або "не застосовується" на підпункти "а" - "е" відповідь "не застосовується" на будь-який з підпунктів "а" - "е" надається, якщо специфіка діяльності підприємства не передбачає виконання відповідних операцій, зазначених у такому підпункті |
| б | так або не застосовується | |||
| в | так або не застосовується | |||
| г | так або не застосовується | |||
| ґ | так або не застосовується | |||
| д | так або не застосовується | |||
| е | так або не застосовується | |||
| 4 | Так або не застосовується | а | так | відповідь "не застосовується" на пункт 4 надається у разі, коли специфіка діяльності підприємства не потребує здійснення заходів щодо забезпечення правильного визначення класифікаційних кодів товарів згідно з УКТЗЕД (наприклад, діяльність перевізника, експедитора) відповідь "так" на пункт 4 надається у разі отримання відповіді "так" на підпункти "а" і "б" цього пункту |
| б | так | |||
| 5 | Так або не застосовується | а | так | відповідь "не застосовується" на пункт 5 надається у разі, коли специфіка діяльності підприємства не потребує здійснення заходів щодо забезпечення правильного визначення митної вартості товарів (наприклад, діяльність перевізника, експедитора відповідь "так" на пункт 5 надається у разі отримання відповіді "так" на підпункти "а" і "б" цього пункту |
| б | так | |||
| 6 | Так або не застосовується | а | так | відповідь "не застосовується" на пункт 6 надається у разі, коли специфіка діяльності підприємства не потребує здійснення заходів щодо забезпечення правильного визначення країни походження товарів (наприклад, діяльність перевізника, експедитора відповідь "так" на пункт 6 надається у разі отримання відповіді "так" на підпункти "а" і "б" цього пункту"; |
| б | так |
у підрозділі 3.6:
контрольне питання 3.6.1 викласти в такій редакції:
"Контрольне питання 3.6.1. Чи забезпечується відповідність критерію "належна система ведення бухгалтерського обліку, комерційної та транспортної документації" в частині забезпечення належного зберігання, попередження втрати та захисту облікових записів, документів та інформації щодо господарської діяльності підприємства?
Варіанти відповіді на контрольне питання 3.6.1: так/ні.
Для надання відповіді на контрольне питання комісія з оцінки відповідності повинна перевірити:
1) чи задокументовані на підприємстві такі процедури:
а) створення резервних копій (зокрема періодичність такого створення), архівування (у разі зберігання паперових копій облікових записів, документів та інформації) та відновлення облікових записів, документів та інформації щодо господарської діяльності.
Варіанти відповіді на підпункт: так/ні;
б) визначення порядку та місця збереження резервних копій таких облікових записів, документів та інформації.
Варіанти відповіді на підпункт: так/ні;
в) наявність вимог до носіїв інформації, на яких зберігаються резервні копії, або форматів їх зберігання (наприклад, у разі використання "хмарного" сховища чи іншого способу зберігання резервних копій) та програмного забезпечення, яке використовується для створення резервних копій (відновлення облікових записів).
Варіанти відповіді на підпункт: так/ні.
У разі відповіді "так" на будь-який з підпунктів "а" - "в" цього пункту у звіті про результати оцінки необхідно зазначити найменування відповідного документа (інструкції, порядку, настанови, інформаційного листа тощо) та додати його копію.
Варіанти відповіді на пункт 1: так/ні;
2) у разі залучення підприємством інших суб’єктів господарювання (провайдерів відповідних послуг) до створення (зберігання) резервних копій (відновлення та/або архівування) облікових записів, документів та інформації щодо діяльності підприємства, чи забезпечується можливість відслідковування внесення змін до таких резервних копій (архівної інформації)?
Варіанти відповіді на пункт 2: так/ні/не застосовується.
У разі відповіді "так" на цей пункт у звіті про результати оцінки необхідно зазначити спосіб забезпечення такої можливості.
Відповідь "так" на контрольне питання надається у разі:
абзац третій пункту 2 контрольного питання 3.8.1 підрозділу 3.8 виключити;
контрольне питання 4.2.2 підрозділу 4.2 викласти в такій редакції:
"Контрольне питання 4.2.2. Чи забезпечується відповідність критерію "стійкий фінансовий стан" у частині відсутності у підприємства податкового боргу із сплати інших податків, що не належать до митних платежів?
Варіанти відповіді на контрольне питання 4.2.2: так/ні.
Для надання відповіді на контрольне питання комісія з оцінки відповідності повинна перевірити:
1) чи має підприємство податковий борг із сплати таких загальнодержавних податків:
а) податку на прибуток підприємств.
Варіанти відповіді на підпункт: так/ні;
б) податку на доходи фізичних осіб.
Варіанти відповіді на підпункт: так/ні;
в) податку на додану вартість.
Варіанти відповіді на підпункт: так/ні;
г) акцизного податку.
Варіанти відповіді на підпункт: так/ні;
ґ) екологічного податку.
Варіанти відповіді на підпункт: так/ні;
д) рентної плати.
Варіанти відповіді на підпункт: так/ні.
Варіанти відповіді на пункт 1: так/ні;
2) чи має підприємство податковий борг із сплати таких місцевих податків:
а) податку на майно.
Варіанти відповіді на підпункт: так/ні;
б) єдиного податку.
Варіанти відповіді на підпункт: так/ні.
Варіанти відповіді на пункт 2: так/ні.
Відповідь "так" на контрольне питання надається у разі:
| Пункт контрольного питання 4.2.2 | Відповідь на пункт | Підпункт пункту контрольного питання | Відповідь на підпункт | Примітка |
| 1 | Ні | а | ні | |
| б | ні | |||
| в | ні | |||
| г | ні | |||
| ґ | ні | |||
| д | ні | |||
| 2 | Ні | а | ні | |
| б | ні | "; |
контрольне питання 4.3.1 підрозділу 4.3 викласти в такій редакції:
"Контрольне питання 4.3.1. Чи забезпечується відповідність критерію "стійкий фінансовий стан" у частині відповідності розрахункових показників (коефіцієнтів) платоспроможності (фінансової стійкості) та ліквідності підприємства?
Варіанти відповіді на контрольне питання 4.3.1: так/ні.
Для надання відповіді на контрольне питання комісія з оцінки відповідності повинна перевірити, чи відповідають розрахункові показники (коефіцієнти) платоспроможності (фінансової стійкості) та ліквідності підприємства за даними проміжної фінансової звітності року, в якому проводиться оцінка відповідності, та річної фінансової звітності за попередні три календарних роки такому:
1) базовим граничним значенням розрахункових показників (коефіцієнтів) платоспроможності (фінансової стійкості) та ліквідності підприємства, наведеним у таблицях цього пункту, залежно від виду авторизації:
а) коефіцієнт покриття (Кпокр )?
Варіанти відповіді на пункт 1: так/ні;
б) коефіцієнт платоспроможності (Кплат )?
Варіанти відповіді на пункт 2: так/ні;
в) коефіцієнт фінансування (Кфін )?
Варіанти відповіді на пункт 3: так/ні.
Для надання авторизації на застосування спрощення, визначеного пунктом 2 частини першої статті 13 Митного кодексу України, або аналогічного транзитного спрощення:
| Найменування показника | Формула розрахунку за даними балансу (звіту про фінансовий стан) | Граничне значення показника |
| Коефіцієнт покриття (Кпокр ) | див. зображення | |
| Коефіцієнт платоспроможності (автономії) (Кплат ) | див. зображення | |
| Коефіцієнт фінансування (Кфін ) | див. зображення |
Для надання авторизації на застосування спрощення, визначеного пунктом 3 частини першої статті 13 Митного кодексу України, або аналогічного транзитного спрощення:
| Найменування показника | Формула розрахунку за даними балансу (звіту про фінансовий стан) | Граничне значення показника |
| Коефіцієнт покриття (Кпокр ) | див. зображення | |
| Коефіцієнт платоспроможності (автономії) (Кплат ) | див. зображення | |
| Коефіцієнт фінансування (Кфін ) | див. зображення |
Для надання авторизації на застосування спрощення, визначеного пунктом 4 частини першої статті 13 Митного кодексу України, аналогічного транзитного спрощення, а також авторизації АЕО - через один рік після припинення чи скасування воєнного стану:
| Найменування показника | Формула розрахунку за даними балансу (звіту про фінансовий стан) | Граничне значення показника |
| Коефіцієнт покриття (Кпокр ) | див. зображення | |
| Коефіцієнт платоспроможності (автономії) (Кплат ) | див. зображення | |
| Коефіцієнт фінансування (Кфін ) | див. зображення |
У період воєнного стану та протягом одного року з дня його припинення чи скасування для оцінки (повторної оцінки, моніторингу) з метою надання авторизації АЕО в частині відповідності розрахункових показників підприємства умовам, визначеним пунктом 3 частини третьої статті 14 Митного кодексу України, використовуються значення показників (коефіцієнтів) платоспроможності (фінансової стійкості) та ліквідності підприємства, визначені пунктом 6-4 розділу XXI "Прикінцеві та перехідні положення" Митного кодексу України;
2) у разі невідповідності одному з базових граничних значень розрахункових показників (коефіцієнтів) платоспроможності (фінансової стійкості) та ліквідності підприємства за даними проміжної фінансової звітності року, в якому проводиться оцінка відповідності, та річної фінансової звітності за попередні три календарних роки комісія з оцінки відповідності повинна перевірити:
а) чи відповідають розрахункові показники (коефіцієнти) платоспроможності (фінансової стійкості) та ліквідності підприємства їх базовим граничним значенням для відповідного типу авторизації за даними річної фінансової звітності з попередніх трьох календарних років (аналізованих періодах) одному з таких варіантів:
всі розрахункові показники в одному або більше з аналізованих періодах, або
один або більше показників у трьох аналізованих періодах?
Варіанти відповіді: так/ні;
б) чи був зафіксований за даними річної фінансової звітності прибуток як чистий фінансовий результат (ф. 2 р. 2350 гр. 3) у будь-яких двох з попередніх трьох календарних років?
Варіанти відповіді: так/ні;
в) чи відповідає підприємство додатковим значенням розрахункових показників (коефіцієнтів) платоспроможності (фінансової стійкості) та ліквідності?
Варіанти відповіді: так/ні.
Перевірка відповідно до пункту 2 не здійснюється щодо авторизації АЕО у період воєнного стану та протягом одного року з дня його припинення чи скасування.
Перевірка відповідно до підпункту "в" пункту 2 здійснюється на підставі порівняння додаткових значень показників (коефіцієнтів) платоспроможності (фінансової стійкості) та ліквідності підприємства, розрахованих на підставі даних річної фінансової звітності, складеної за два календарних роки, що передують року, в якому проводиться оцінка відповідності підприємства.
Додаткові значення та бальність розрахункових показників (коефіцієнтів) платоспроможності (фінансової стійкості) та ліквідності підприємства:
| Найменування показника | Формула розрахунку за даними балансу (звіту про фінансовий стан, ф. 1), звіту про фінансові результати (звіту про сукупний дохід, ф. 2), приміток до фінансової звітності , ф. 5 | Значення | Бал |
| Коефіцієнт зносу основних засобів (Кзн ОЗ ) | див. зображення | ||
| Коефіцієнт оновлення основних засобів (Коновл ОЗ ) | див. зображення | ||
| Коефіцієнт оновлення нематеріальних активів (Коновл НА ) | див. зображення | ||
| Коефіцієнт покриття (Кпокр ) | див. зображення | ||
| Коефіцієнт абсолютної ліквідності (Кабс лікв ) | див. зображення | ||
| Чистий оборотний капітал (ЧОК), тис. гривень | див. зображення | ||
| Коефіцієнт платоспроможності (автономії) (Кплат ) | див. зображення | ||
| Коефіцієнт фінансування (Кфін ) | див. зображення | ||
| Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами (Кзаб власн об зас ) | див. зображення | ||
| Коефіцієнт маневреності власного капіталу (Кман ВК ) | див. зображення | ||
| Рентабельність активів (РА ) | див. зображення | ||
| Рентабельність власного капіталу (РВК ) | див. зображення | ||
| Рентабельність діяльності (РД ) | див. зображення |
Для отримання відповіді "так" у підпункті "в" пункту 2 цього контрольного питання необхідно набрати в році, що передує року, в якому подається заява, для надання авторизації:
на застосування спрощення, визначеного пунктом 2 частини першої статті 13 Митного кодексу України, або аналогічного транзитного спрощення - 7 балів і більше;
на застосування спрощення, визначеного пунктом 3 частини першої статті 13 Митного кодексу України, або аналогічного транзитного спрощення - 10 балів і більше;
на застосування спрощення, визначеного пунктом 4 частини першої статті 13 Митного кодексу України, аналогічного транзитного спрощення, а також авторизації АЕО - через один рік після припинення чи скасування воєнного стану - 13 балів і більше.
Відповідь "так" на контрольне питання надається у разі надання сукупності відповідей: "так" - на питання 1 та "не застосовується" - на питання 2, або "ні" - на питання 1 та "так" - на питання 2:
3) у разі застосування пункту 2 цього контрольного питання підприємство має забезпечити відповідність розрахункових показників (коефіцієнтів) платоспроможності (фінансової стійкості) та ліквідності за даними річної фінансової звітності їх базовим граничним значенням для відповідного типу авторизації не пізніше, ніж через п’ять років після отримання авторизації.
Протягом усього періоду, зазначеного в абзаці першому пункту 3, підприємство зобов’язане подавати проміжну фінансову звітність, а заходи з моніторингу контрольного питання 4.3.1 здійснюються щокварталу.";
пункт 3 контрольного питання 5.1.1 викласти в такій редакції:
"3) чи підтверджується інформація щодо досвіду практичної роботи за напрямом організації контролю за виконанням митних формальностей та/або здійснення митних формальностей не менше трьох років у працівника, відповідального за митні питання, а саме:
а) чи наявна інформація у відомостях про трудову діяльність з реєстру застрахованих осіб Державного реєстру загальнообов’язкового державного соціального страхування та/або у трудовій книжці про призначення на посади, що пов’язані з організацією контролю за виконанням митних формальностей та/або здійсненням митних формальностей (наприклад, спеціаліст з імпорту (експорту), менеджер зовнішньоекономічної діяльності, агент з митного оформлення, декларант, логіст або керівник такого відповідного підрозділу).
Варіанти відповіді на підпункт: так/ні;
б) чи внесені обов’язки із здійснення митних формальностей або контролю за їх виконанням до посадової інструкції працівника, відповідального за митні питання.
Варіанти відповіді на підпункт: так/ні;
в) чи наявна інформація про працівника, відповідального за митні питання, у графі 54 митної декларації (застосовується лише до митного брокера, утримувача митного складу, а також експортера або імпортера, які здійснюють декларування самостійно).
Варіанти відповіді на підпункт: так/ні/не застосовується.
Варіанти відповіді на пункт 3: так/ні.";
в абзаці першому контрольного питання 6.6.3 підрозділу 6.6 слово "АЕО" виключити.
17. У Порядку планування та проведення митними органами моніторингу відповідності підприємства критеріям та/або умовам надання авторизації, затвердженому зазначеною постановою:
1) абзац перший пункту 13 після слів "щодо надання авторизацій" доповнити словами і цифрами "з урахуванням особливостей відповідно до пункту 13-1 цього Порядку";
2) доповнити Порядок пунктом 13-1 такого змісту:
"13-1. У разі коли під час оцінки відповідності був застосований пункт 2 контрольного питання 4.3.1 для цілей моніторингу відповідності протягом періоду, встановленого митними органами відповідно до пункту 3 контрольного питання 4.3.1, під час застосування цього контрольного питання також застосовується пункт 2 контрольного питання 4.3.1.
У разі коли під час моніторингу відповідності встановлено, що розрахункові показники (коефіцієнти) платоспроможності (фінансової стійкості) та ліквідності підприємства за даними річної фінансової звітності за попередній календарний рік не відповідають базовим граничним значенням для відповідного типу авторизації, митні органи:
1) здійснюють моніторинг відповідності із застосуванням пункту 2 контрольного питання 4.3.1. При цьому динаміка на збільшення та зменшення відповідних показників та набору балів оцінюється з використанням тренду за останніх три роки;
2) у разі отримання відповіді "так" на контрольне питання 4.3.1 із застосуванням пункту 2 контрольного питання 4.3.1 підприємство має забезпечити відповідність розрахункових показників (коефіцієнтів) платоспроможності (фінансової стійкості) та ліквідності за даними річної фінансової звітності їх базовим граничним значенням для відповідного типу авторизації не пізніше ніж через п’ять років після виявлення невідповідності базовим граничним значенням за результатами моніторингу відповідності.
Протягом усього періоду, зазначеного в абзаці четвертому цього пункту, підприємство зобов’язане подавати проміжну фінансову звітність, а заходи з моніторингу контрольного питання 4.3.1 здійснюються щокварталу. У разі забезпечення відповідності підприємства базовим граничним значенням розрахункових показників (коефіцієнтів) платоспроможності (фінансової стійкості) та ліквідності протягом такого періоду зобов’язання підприємства щодо подання проміжної фінансової звітності припиняється, а моніторинг відповідності здійснюється щороку.
Цей пункт не застосовується щодо авторизації АЕО у період воєнного стану та протягом одного року з дня його припинення чи скасування.";
3) у додатку 3 до Порядку позицію 4.3.1 викласти в такій редакції:
| "4.3.1 | Без відвідування приміщень та об’єктів підприємства | щороку у II кварталі календарного року (з урахуванням положень абзацу шостого пункту 6-4 розділу XXI "Прикінцеві та перехідні положення" Митного кодексу України) | |
| щокварталу в разі застосування пункту 2 контрольного питання 4.3.1 | має бути включений". |
