8. Копии должностных инструкций, заверенных в установленном порядке.
9. Акт документальной проверки СПД - "ФБ" с заключениями проведенного анализа относительно неплатежеспособности.
10. Заключение экспертизы государственного органа по вопросам банкротства о финансовом положении должника (в случае назначения такой судебной экспертизы в подготовительном заседании суда или при рассмотрении дела о банкротстве, а также при наличии запроса налоговой милиции или других правоохранительных органов относительно государственных предприятий, а также предприятий, в которых доля государства превышает 25% уставного фонда - заключение о наличии признаков фиктивного банкротства).
11. Акты встречных проверок.
12. Пояснения служебных лиц.
13. Другие документы.
Предложенные методические рекомендации не являются исчерпывающими и могут быть дополнены в зависимости от конкретных фактов и обстоятельств.
Типовой пример проведения оперативно-розыскных мероприятий по раскрытию преступления
Для возбуждения уголовного дела по факту фиктивного банкротства ОАО "АТП" (налоговый долг - 275 тыс. грн.) Л. района Луганской области была использована оперативная информация от источника на указанном предприятии, полученная сотрудниками ГОНМ ОГНС. В ходе проведения оперативно-розыскных мероприятий для подтверждения информации назначена проверка соблюдения налогового законодательства. Проверка проводилась подразделением доследственных проверок. По результатам проверки ОАО "АТП" за 2000 год составлена справка.
В декабре 2000 г. служебные лица предприятия на внеочередном собрании ОАО "АТП" принимают решение о передаче активов (основных средств) предприятия в качестве взноса в уставный фонд созданного предприятия - общества с ограниченной ответственностью "АВТО" всего на сумму 245,5 тыс. грн., имея налоговую задолженность перед бюджетом в сумме 275 тыс. грн. При этом директор ООО "АВТО" Б. был руководителем предприятия ОАО "АТП", а в мае 2001 г. согласно постановлению общего собрания акционеров ОАО "АТП" предприятие выведено из учредителей ООО "АВТО", при этом основные фонды, внесенные в уставный фонд созданного предприятия, не были возвращены ОАО "АТП".
При проведении проверки осуществлен анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, определены валовые доходы и расходы предприятия с использованием Методических рекомендаций по выявлению признаков неплатежеспособности предприятия и признаков действий по сокрытию банкротства, фиктивного банкротства либо доведения до банкротства, утвержденных приказом Минэкономики Украины от 17.01.2001 г. N 10, согласно которым по итогам года коэффициент покрытия меньше 1 и предприятие не получило прибыль, то такое его финансовое положение характеризуется признаками сверхкритической неплатежеспособности.
Для проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности ОАО "АТП" был проверен период 2000 года. За указанный период предприятие в декларации о прибыли отразило валовые доходы в строке 11 в сумме 514,4 тыс. грн.
Валовые расходы, отраженные в строке 32 Декларации о прибыли, за период отражены в сумме 611,3 тыс. грн.
Актом проверки, проведенной работниками ОГНС, сумма валовых расходов за период уменьшена на 75,4 тыс. грн. и составляет 535,9 тыс. грн.
Амортизационные отчисления составили за период 188 тыс. грн.
Также проверкой установлено, что в декабре 2000 года переданы основные фонды на сумму 245576,36 грн. в качестве взноса в уставный фонд предприятия ООО "АВТО" и не относит сумму переданных основных фондов к составу валовых доходов. В дальнейшем оплата за переданное имущество была осуществлена ценными бумагами. Таким образом, была проведена реализация основных фондов на сумму 245576,36 грн.
Следовательно, валовые доходы предприятия за 2000 год будут равны:
514,40 тыс.грн, + 245,58 тыс.грн. = 759,98 тыс.грн.
Валовые расходы составят:
535,9 тыс.грн. + 188 тыс.грн. = 723,9 тыс.грн.
Прибыль составит:
759,98 тыс.грн. - 723,9 тыс.грн. = 36,089 тыс.грн.
В соответствии с Методикой "признаки критической неплатежеспособности, соответствующие финансовому положению потенциального банкротства, имеют место, если в начале и в конце отчетного квартала, предшествовавшего подаче заявления о возбуждении дела о банкротстве, имеют место признаки текущей неплатежеспособности, а коэффициент покрытия в конце отчетного квартала меньше его нормативного значения".
Коэффициент покрытия характеризует достаточность оборотных средств предприятия для погашения своих долговых обязательств и определяется как отношение суммы оборотных активов к общей сумме текущих обязательств по кредитам банка, других заемных средств и расчетов с кредиторами.
Коэффициент покрытия определяется по формуле:
Кп = А : П = 994,4 : 795,0 = 1,25,
260 620
где: А - итог II раздела актива баланса за 2000 год;
260
П - итог IV раздела пассива баланса за 2000 год.
620
Согласно пункту 7 Методики, если по итогам года коэффициент покрытия меньше 1 и предприятие не получило прибыль, то такое его финансовое положение характеризуется признаками сверхкритической неплатежеспособности.
Вывод. В течение 2000 года ОАО "АТП" получило прибыль в размере 36,08 тыс. грн. и коэффициент покрытия предприятия составил 1,25, что свидетельствует о том, что предприятие не является сверхкритически неплатежеспособным.
10.12.2001 г. председателем правления ОАО "АТП" Б. было подано заявление в хозяйственный суд Луганской области о возбуждении дела о банкротстве ОАО "АТП", а 12.12.2001 г. хозяйственным судом было возбуждено дело о банкротстве предприятия.
Схема фиктивного банкротства ОАО "АТП"
встречная ------------- запрос \ -------------------
--------------|ГОНМ |------------------/ | ГНИ в Л. районе |
\/информация |оперативная| Ответ на запрос | |
------------------------- |информация |/------------------ | |
| ООО "АВТО" | -------------\------------------ -------------------
|Учредитель - директор Б| передача ОС ------ проверка ------\-/ /|\ задолженность перед бюджетом
| |/ ----------------------------------------------------------------------
| | -| АКТИВЫ |ОАО "АТП" ("ФБ") |
| |\ --------------------------------|директор Б. |
| | \ / |Налог. долг 275 тыс.грн. |
| |--------------\--/---------------\| |
| | АКТИВЫ | |Протокол общего собрания |
| |--------------/--\---------------/--------------------------------------
| | / \ |Заявление| / \
|Задолженности перед |/--------------------------------\ ----------- | |
|бюджетом не имело |-|Учредитель-директор | \ | | -------------
--------------------------|Выведение из учредителей | / \ / |Определение|
\--------------------------------/ --------------------------------------
| Хозяйственный суд Луганской области|
--------------------------------------
В следственный отдел НМ ОГНС для решения вопроса о возбуждении уголовного дела по признакам преступления, предусмотренного ст.218 УК Украины, относительно служебных лиц ОАО "АТП" были переданы следующие основные документы:
1) акт о результатах проверки соблюдения налогового законодательства ОАО "АТП" за период с 01.07.99 г. по 01.02.2002 г.;
2) акт о результатах встречной проверки ООО "АВТО" по вопросу взаимоотношений с ОАО "АТП" за период 2000-2001 гг.;
3) акт приемки-передачи основных средств от ОАО "АТП" в ООО "АВТО";
4) справка о результатах анализа финансово-хозяйственной деятельности ОАО "АТП" за 2000 г.;
5) копия заявления председателя правления ОАО "АТП" Б. о возбуждении дела о банкротстве от 10.12.2001 г. N 78/01;
6) копия определения хозяйственного суда области о возбуждении дела о банкротстве ОАО "АТП";
7) пояснения служебных и причастных лиц;
8) другие первичные документы, подтверждающие совершение преступления.
ОБРАЗЕЦ к примеру
Хозяйственный суд Л. области
91000, г.Л-к, пл.Героев, 3-а
ДОЛЖНИК: открытое акционерное общество "АТП",
Л. область, с.Б-1, ул.Кирова, 1
текущий счет N 000425409 в А-м отделении АК ПИБ г.Л., МФО 304386
Код 03115962
Заявление о возбуждении дела о банкротстве ОАО "ДТП-10961"
В соответствии с п.5 ст.7 Закона Украины "О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкрутом" в том случае, если удовлетворение требований одного или нескольких кредиторов приведет к невозможности исполнения денежных обязательств должника в полном объеме перед другими кредиторами, должник обязан обратиться в хозяйственный суд с заявлением о возбуждении дела о банкротстве.
По состоянию на 1 ноября 2001 года открытое акционерное общество "ДТП" имеет следующую задолженность:
Хозяйственная деятельность предприятием сейчас фактически не осуществляется.
Имеющегося у ОАО "ДТП" имущества, учитывая его положение и возможную продажную стоимость, недостаточно для удовлетворения указанных требований.
Учитывая сложившуюся ситуацию, 19 ноября 2001 года правлением ОАО "ДТП" было принято решение обратиться в суд с заявлением о возбуждении дела о банкротстве.
Общим собранием работников ОАО "ДТП" был избран представителем работников для участия в процессе Н-в Р. Б.
Учитывая изложенное, руководствуясь ст.7 Закона Украины "О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом", ПРОШУ:
1. Возбудить дело о банкротстве открытого акционерного общества "ДТП".
2. Назначить распорядителем имущества предприятия арбитражного управляющего Яресько Богдана Владимировича.
Приложение:
1. Копия справки облстатистического управления о включении предприятия в госреестр.
2. Протокол заседания правления ОАО "ДТП".
3. Баланс ОАО "ДТП" по состоянию на 01.11.2001 г.
4. Перечень кредиторов с бесспорными требованиями ОАО "ДТП".
5. Сведения о наличии имущества предприятия.
6. Перечень дебиторской задолженности.
7. План санации предприятия.
8. Документ об уплате госпошлины.
9. Документ об уплате суд.-информ. расходов.
| Председатель правления ОАО "ДТП" | И.ИВАНОВ |
Перечень использованной литературы и источников при подготовке Методических рекомендаций
1. Официальный текст научно-практического комментария Уголовного кодекса Украины (принятого Верховной Радой Украины 5 апреля 2001 г.) под ред. М,И.Мельника, М.И.Хавронюка - А.С.К., 2001 г.
2. Закон Украины от 14.05.92 г. N 2343-XII "О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом".
3. Закон Украины от 18.02.92 г. N 2135-XII "Об оперативно-розыскной деятельности".
4. Учебное пособие "Преступления в сфере предпринимательства" под редакцией Хавронюка М.И., Киев, "Атика", 2001 год.
5. Закон Украины от 27.03.91 г. N 887-XII "О предприятиях в Украине".
6. Закон Украины от 07.02.91 г. N 698-XII "О предпринимательстве".
7. Приказ Государственной налоговой администрации Украины от 19.02.98 г. N 80, зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 16.03.98 г. N 172/2612, "Об утверждении Инструкции о порядке учета налогоплательщиков".
8. Методические рекомендации по выявлению признаков неплатежеспособности предприятия и признаков действий по сокрытию банкротства, фиктивного банкротства либо доведению до банкротства, утвержденные приказом Минэкономики Украины от 17.01.2001 г. N 10.
9. Методика проведения углубленного анализа финансово-хозяйственного положения неплатежеспособных предприятий и организаций, утвержденная приказом Агентства по вопросам предупреждения банкротства предприятий и организаций от 27.06.97 г. N 81, зарегистрированным в Минюсте 05.08.97 N 288/2092.
10. Разъяснения Высшего арбитражного суда Украины от 18.11.97 г. N 02-5/444 "О некоторых вопросах практики применения Закона Украины "О банкротстве".
11. Решение Пленума Высшего арбитражного суда Украины от 09.02.99 г. "О состоянии соблюдения законности в разрешении хозяйственных споров и задачах арбитражных судов по противодействию правонарушениям и коррупционным проявлениям в экономической сфере".
Управление организации оперативных мероприятий по сокращению налоговой задолженности ГУНМ ГНА Украины
Бухгалтерия, N 48/1-2 (515), 25 ноября 2002 года.