Про затвердження Порядку відкриття аналітичних рахунків для обліку операцій в системі Державної казначейської служби України

Якщо деталізація обліку за відомчою ознакою непотрібна, параметр RR має значення "00 ".

9) DDD (3 знаки) - ознака для забезпечення акумулювання надходжень бюджетів на відповідних рахунках.

10) KVK (3 знаки) - код відомчої класифікації видатків та кредитування державного бюджету (типової відомчої класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів), затвердженої наказом Міністерства фінансів України.

11) GGG (3 знаки) - код типу рахунка, який присвоюється набору аналітичних параметрів. Зазначений вибір аналітичних параметрів містить усю необхідну інформацію про рахунок.

При цьому, залежно від коду типу рахунка, можуть використовуватися такі параметри: код відомчої класифікації видатків та кредитування державного бюджету (типової відомчої класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів); код програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету (типової програмної класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів); код функціональної класифікації видатків та кредитування бюджету; ступінь підпорядкованості розпорядника коштів; код території;  код символу звітності, що відповідає коду класифікації доходів бюджету;  код напряму використання бюджетних коштів, який присвоюється засобами програмного забезпечення, тощо.

12) NNNNNN (6 знаків) - номер, що забезпечує унікальність рахунка  з відповідним набором аналітичних параметрів. Зазначений номер присвоюється засобами програмного забезпечення при відкритті аналітичного рахунка його власнику з урахуванням коду розпорядника бюджетних коштів (одержувача бюджетних коштів) за Єдиним реєстром розпорядників бюджетних коштів та одержувачів бюджетних коштів.

13) ZZZZZZ (6 знаків) - код відповідно до класифікації фінансування бюджету або класифікації боргу, або ознака, яка має значення "000000" чи інші значення у разі ведення деталізованого обліку. 

14) J (1 знак) - ознака, яка відповідає видам коштів, і може приймати такі значення:

15) LLL (3 знаки) - технічний символ, що відповідає порядковому номеру коду класифікації доходів бюджету (з урахуванням узагальнених кодів).  Цей параметр кодується в автоматизованому режимі згідно з Довідником технічних символів, який створюється засобами програмного забезпечення при обробці кодів класифікації доходів бюджету. При цьому, сума показників, що відображаються за відповідними кодами доходів, яким присвоєні технічні символи, повинна відповідати показникам доходів, що відображаються за узагальнюючими кодами. Довідник технічних символів затверджується наказом Казначейства.

16) CCC (3 знаки) - технічний символ, що відповідає категорії платників, визначених Законом України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування". Цей параметр кодується згідно із Довідником технічних символів, які використовуються з метою кодування рахунків для зарахування коштів, що підлягають розподілу за видами загальнообов’язкового державного соціального страхування, який затверджується наказом Казначейства.

17) QQ (2 знаки) - ознака, яка використовується у разі необхідності ведення деталізованого обліку надходжень єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. Якщо така деталізація не потрібна, параметр QQ має значення "00 ".

18) VVVV (4 знаки) - номер відповідного органу, на ім’я якого відкритий рахунок для зарахування та розподілу коштів єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

19) W (1 знак) - ознака, яка має значення "0 " або інше значення у разі ведення деталізованого обліку.

При відкритті рахунків для зарахування до державного (місцевого) бюджету надходжень від повернення кредитів (позик), наданих з державного (місцевого) бюджету, наданих за рахунок коштів, залучених Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста або під місцеві гарантії, ознака W може приймати такі значення:

20) XXXХ (4 знаки) - код типу рахунка, який присвоюється набору аналітичних параметрів. Зазначений вибір аналітичних параметрів містить всю необхідну інформацію про рахунок.

При цьому, залежно від коду типу субрахунка, можуть використовуватися такі параметри: код території; код технічного символу, який використовується з метою кодування рахунків для зарахування коштів, що підлягають розподілу за видами загальнообов’язкового державного соціального страхування; індивідуальний податковий номер платника податків; вид послуг тощо.

21) UUU (3 знаки) - ознака, яка використовується для ведення деталізованого обліку в розрізі угод (договорів).

22) Е (1 знак) - ознака, яка має значення від "0 " до "9 ",  залежно від джерела надходжень коштів бюджету та/або міжбюджетних трансфертів.

23) АА (2 знаки) - ознака, яка має значення від "00 " або інше значення у разі необхідності ведення деталізованого обліку.

24) VAL (3 знаки) - код валюти, відповідно до Класифікатора іноземних валют, затвердженого постановою Правління Національного банку України.

При кодуванні субрахунків 4432 застосовується код валюти VAL.

При кодуванні рахунків для обліку коштів державного та місцевих бюджетів (субрахунки 2331 та 2341) та субрахунку 4431 код валюти VAL має значення "000 ".

25) YYY (3 знаки) - ознака, яка може приймати такі значення:

2. Рахунки для зарахування надходжень до загального та спеціального фондів бюджетів (крім власних надходжень бюджетних установ) відкриваються засобами програмного забезпечення за такою схемою:

BBBB K F SSS Н RR W ОО TTT.

При кодуванні рахунків для повернення помилково або надміру сплачених сум до 31 грудня 2020 року податків і зборів та інших доходів бюджетів, території яких поділені між різними новоутвореними бюджетами, ознака "Н" приймає значення "3".

3. Рахунки за власними надходженнями бюджетних установ 3-го класу (субрахунки 3132, 3142), 7-го класу та рахунки позабалансового обліку 9201, 9202 та 9261, 9262 (за коштами спеціального фонду) Плану рахунків, які використовуються для зарахування власних надходжень (доходів та планових показників за ними), відкриваються за такою схемою:

BBBB K F GGG J АА NNNNNN.

4. Рахунки для зарахування коштів до загального/спеціального фонду державного (місцевого) бюджету від повернення кредитів (позик), наданих з державного (місцевого) бюджету, наданих за рахунок коштів, залучених Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста, або під державні (місцеві) гарантії (субрахунки 3133, 3143) відкриваються за такою схемою:

BBBB K F SSS UUU W OO TTT.

При кодуванні рахунків, що відкриваються на центральному рівні, ознака ТТТ приймає значення коду області, при цьому перший знак Т приймає значення "0".

5. Рахунки для обліку планових показників за надходженнями (субрахунки позабалансового обліку 9-го класу Плану рахунків) відкриваються за такою схемою:

BBBB K F SSS H RR W OO TTT.

Виключенням є рахунки для обліку планових показників за власними надходженнями, що відкриваються за субрахунками позабалансового обліку, які кодуються відповідно до пункту 3 цього Додатку, та від повернення бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, у тому числі залучених державою/місцевими бюджетами або під державні/місцеві гарантії (субрахунки 3133, 3134, 3143 та 3144), які відкриваються за такою схемою:

BBBB K F LLL UUU W OO TTT;

6. Для акумулювання коштів загального фонду державного бюджету відкриваються рахунки (субрахунок 3135) у розрізі територій за такою схемою:

BBBB K F DDD W ОО TTT;

для зарахування коштів, що перераховуються з обласного рівня на центральний, за такою схемою:

BBBB K F DDD.

При кодуванні рахунків для акумулювання коштів загального фонду державного бюджету в розрізі територій для зарахування коштів ознака DDD має значення "992 ".

Для зарахування безспірно списаних коштів загального фонду державного бюджету на виконання виконавчих документів, відкриваються рахунки (субрахунок 3231) у розрізі територій за такою схемою:

BBBB K F DDD W OO,

де ознака DDD має такі значення:

"995 " - для рахунків загального фонду державного бюджету, що відкриваються в розрізі територій з метою зарахування на них безспірно списаних коштів на виконання виконавчих документів про стягнення бюджетного відшкодування податку на додану вартість та/або пені, нарахованої на заборгованість державного бюджету з відшкодування такого податку, та перерахування таких коштів на рахунок стягувача;

"996 " - для рахунків загального фонду державного бюджету, що відкриваються в розрізі територій з метою зарахування на них коштів безспірно списаних на виконання виконавчих документів сплачених до загального фонду державного бюджету митних платежів та перерахування таких коштів на рахунок стягувача.

Для відображення коштів загального фонду державного бюджету, заблокованих на рахунках в установах банків, відкриваються рахунки (субрахунок 3231) у розрізі територій за такою схемою:

BBBB K F DDD W OO,

де DDD має значення "555 ".

7. Для акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету відкриваються рахунки в розрізі територій окремо за кожним видом надходжень за такою схемою:

BBBB K F SSS W ОО TTT;

для акумулювання коштів, що перераховуються із рахунків територій на рахунки Казначейства, за такою схемою:

BBBB K F SSS.

У разі необхідності розподілу коштів спеціального фонду державного бюджету за відповідними нормативами відкриваються рахунки за такою схемою:

BBBB K F SSS W.

Для подальшого перерахування коштів спеціального фонду державного бюджету відкриваються рахунки (субрахунок 3231):

за відомчою ознакою в розрізі видів надходжень та за міжбюджетними трансфертами - в розрізі бюджетних програм за такою схемою:

BBBB K F SSS W AA KVK,

де SSS має значення "998 " - для міжбюджетних трансфертів, "999 " - для головних розпорядників коштів;

W має значення "0 " - на початок періоду, "1 " - поточні надходження;

за відомчою ознакою - за такою схемою:

BBBB K F KVK E АА NNNNNN.

Для зарахування безспірно списаних митних платежів за коштами спеціального фонду державного бюджету на виконання виконавчих документів  та для відображення коштів спеціального фонду державного бюджету, заблокованих на рахунках в установах банків, відкриваються рахунки (субрахунок 3231) у розрізі територій за такою схемою:

BBBB K F DDD W OO,

де DDD має значення:

"000 " - для безспірно списаних митних платежів.

Для відображення коштів спеціального фонду державного бюджету заблокованих на рахунках в установах банків відкриваються рахунки (субрахунок 3231) у розрізі територій за такою схемою:

BBBB K F DDD W OO,

де DDD має значення "555 ".

8. Для акумулювання коштів загального фонду місцевого бюджету відкриваються рахунки у розрізі всіх бюджетів за такою схемою:

BBBB K F DDD W ОО TTT.

При кодуванні рахунків для акумулювання коштів загального фонду місцевого бюджету ознака DDD має значення "992 ".

При акумулюванні міжбюджетних трансфертів ознака DDD може приймати значення параметру SSS.

Для перерахування коштів загального фонду відповідного місцевого бюджету відкриваються рахунки (субрахунок 3241) у розрізі всіх бюджетів за такою схемою:

BBBB K F DDD W OO TTT.

При кодуванні зазначених рахунків ознака DDD має значення "000 ", за міжбюджетними трансфертами - значення параметру SSS, для відображення коштів місцевих бюджетів, заблокованих на рахунках в установах банків - "555 ", або інше значення.

Якщо ознака DDD приймає інше значення, то W приймає значення "9 ".

9. Для акумулювання коштів спеціального фонду місцевого бюджету відкриваються рахунки у розрізі всіх бюджетів за такою схемою:

BBBB K F SSS W ОО TTT.

Для перерахування коштів спеціального фонду місцевого бюджету відкриваються рахунки (субрахунок 3241) у розрізі всіх бюджетів за такою схемою:

BBBB K F DDD W OO TTT.

При кодуванні рахунків (субрахунок 3241) спеціального фонду місцевих бюджетів у розрізі територій ознака DDD може приймати значення параметру SSS або:

"111 " - для перерахування коштів податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів;

"222 " - для перерахування коштів екологічного податку та інших зборів за забруднення навколишнього природного середовища;

"333 " - для перерахування коштів бюджету розвитку (субрахунки 3241, 3242);

"444 " - для перерахування коштів від повернення пільгового довготермінового кредиту молодим сім’ям та одиноким молодим громадянам на будівництво (реконструкцію) і придбання житла;

"555 " - кошти місцевих бюджетів, заблоковані на рахунках в установах банків;

інше значення - для забезпечення виконання рішення відповідного місцевого бюджету.

Якщо ознака DDD приймає інше значення, то W приймає значення "9".

10. При кодуванні рахунків (субрахунок 3241) місцевих бюджетів у населених пунктах Донецької та Луганської областей, на території яких органи державної влади тимчасово не здійснюють своїх повноважень, перелік яких затверджується Кабінетом Міністрів України, для забезпечення щомісячного перерахування залишків коштів ознака DDD приймає значення "999".

11. Для зарахування коштів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами, відкриваються рахунки за такою схемою:

BBBB K F SSS W ОО TTT.

При кодуванні рахунків для зарахування коштів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами, параметр SSS відповідає параметру SSS, застосованому при відкритті рахунків для зарахування коштів, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами, за відповідним кодом класифікації доходів бюджету.

12. Рахунки для обліку коштів, отриманих місцевими бюджетами до бюджету розвитку із загального фонду місцевого бюджету за рахунок, отриманих з державного бюджету субвенцій, відкриваються за такою схемою:

ВВВВ К F SSS W ОО TTT.

При кодуванні зазначених рахунків параметр SSS відповідає параметру SSS, застосованому при відкритті рахунків для обліку субвенцій, отриманих місцевим бюджетом з державного бюджету за відповідним кодом класифікації доходів бюджету , і за рахунок яких передаються кошти до бюджету розвитку, а ознака W має значення 2.

13. Рахунки для обліку сум коштів, які відповідно до законодавства розподілені між бюджетами та державними цільовими фондами, а також сум підкріплення, перерахованих державними цільовими фондами на виконання висновків органів, що контролюють справляння надходжень бюджету (субрахунок 3758), відкриваються за такою схемою:

ВВВВ К F SSS W ОО TTT,

де W має значення:

"4" - кошти Фонду соціального страхування;

"3 " - кошти Пенсійного фонду України;

"5 " - кошти Фонду соціального страхування на випадок безробіття.

14. Рахунки для операцій клієнтів за бюджетними коштами (рахунки розпорядників та одержувачів бюджетних коштів), рахунки позабалансового обліку (розділи 90-93 Плану рахунків) відкриваються за такою схемою:

BBBB K F GGG J AA NNNNNN.

При кодуванні рахунків розпорядників бюджетних коштів державного та місцевих бюджетів за витратами, відкритих в установах банків, ознака АА приймає значення "01 ".

15. Рахунки для обліку коштів, залучених до бюджетів, інші рахунки із фінансування бюджетів (3, 7 та 8 класи Плану рахунків) та обліку боргу (6 клас Плану рахунків), відкриваються за такою схемою:

BBBB K F ZZZZZZ W OO TTT.

При кодуванні рахунків ознаки ZZZZZZ та W приймають значення:

- для рахунків 3, 7 та 8 класів Плану рахунків - наведені у Таблиці 1;

- для рахунків 6 класу Плану рахунків - наведені уТаблиці 2.

16. Рахунки для обліку коштів, які підлягають розподілу за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування (субрахунок 3556), відкриваються за такою схемою:

BBBB K F CCC QQ VVVV.

де QQ приймає значення:

"01" - рахунки органів Пенсійного фонду України;

"02" - рахунки органів ДПС.

17. Рахунки для операцій клієнтів за іншими коштами (розділ 35, 38 Плану рахунків) та рахунки позабалансового обліку відкриваються за такою схемою:

BBBB K F XXXХ АА NNNNNN,

де перший знак N приймає значення "7 ", при відкритті рахунків клієнтам Казначейства, які не зареєстровані в Єдиному реєстрі розпорядників бюджетних коштів та одержувачів бюджетних коштів.

Рахунки для зарахування платежів, що надходять від платників страхових внесків до фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування (субрахунок 3554), відкриваються за такою схемою:

BBBB K F SSS W OO TTT.

При кодуванні рахунків управлінь та відділень виконавчої дирекції Фонду соціального страхування параметр SSS має значення "000 ".

При кодуванні субрахунків регіональних та базових центрів зайнятості параметр SSS має значення:

"301 " - страхові внески роботодавців від суми фактичних витрат на оплату праці найманих працівників;

"302 " - страхові внески, утримані роботодавцями з суми виплат найманим працівникам;

"303 " - страхові внески осіб, які брали участь у страхуванні на випадок безробіття на добровільних засадах;

"304 " - інші надходження до Фонду соціального страхування;

"305 " - надходження від застосування штрафних санкцій.

При відкритті рахунків для зарахування платежів, що надходять  від платників страхових внесків до фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування, ознака W має значення: "1 " - для зарахування платежів; "9 " - для акумулювання платежів (застосовується тільки для управлінь виконавчої дирекції Фонду соціального страхування та регіональних центрів зайнятості, ТТТ "001 ").

18. Особові та реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів для обліку міжбюджетних трансфертів відкриваються за такою схемою:

BBBB K F GGG J АА NNNNNN,

де ознака АА приймає значення від 02 до 99 та кодується головними управліннями Державної казначейської служби України за видами міжбюджетних трансфертів.

19. Рахунки для обліку операцій, проведених в іноземних валютах, через рахунки Казначейства, які відкриті в банках:

BBBB K F Е VAL YYY ОО TTT.