Про затвердження Порядку застосування загального стандарту звітності та належної перевірки інформації про фінансові рахунки (Common Standard on Reporting and Due Diligence for Financial Account Information)

одна з Організацій контролює іншу Організацію; або

обидві Організації знаходяться під спільним контролем; або

обидві Організації є Інвестиційними Компаніями відповідно до підпункту 2 пункту 3 підрозділу 1 цього розділу, що перебувають під спільним управлінням особи, що виконує обов'язки щодо здійснення належної комплексної перевірки для вказаних Інвестиційних Компаній.

З цією метою контроль включає пряме або опосередковане володіння понад 50 % голосів та вартості Організації.

9. Термін "Процедури AML/KYC" означає заходи належної перевірки клієнтів, які Підзвітна Фінансова Установа застосовує відповідно до вимог Закону України "Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення" та/або заходи, передбачені пунктом 39-3.11 статті 39-3 розділу I Кодексу.

1. З урахуванням особливостей, визначених у пунктах 3 - 5 цього розділу, кожна Підзвітна Фінансова Установа зобов'язана встановлювати та включати до звіту про підзвітні рахунки таку інформацію щодо кожного Підзвітного Рахунку, який вона веде:

1) ім'я, адресу, юрисдикцію (юрисдикції) резидентства, ІПН та дату і місце народження (для фізичної особи) кожної Підзвітної Особи, яка є Власником Рахунку щодо рахунку, а у випадку будь-якої Організації, яка є Власником Рахунку та яка після застосування процедур належної перевірки відповідно до розділів VII - IX цього Порядку визначена такою, що має одну чи більше Контролюючі Особи, які є Підзвітними Особами, - найменування, адресу, юрисдикцію (юрисдикції) резидентства та ІПН Організації, а також ім'я, адресу, юрисдикцію (юрисдикції) резидентства, ІПН та дату і місце народження кожної Підзвітної Особи;

2) номер рахунку (або функціональний еквівалент у разі відсутності номера рахунку);

3) найменування та реєстраційний номер Підзвітної Фінансової Установи;

4) залишок чи вартість рахунку (у тому числі у випадку Договору Страхування з Викупною Сумою або Договору Ануїтету - Викупну Суму або вартість, що підлягає відшкодуванню) станом на кінець відповідного звітного календарного року або іншого відповідного звітного періоду або, якщо рахунок був закритий протягом такого року або періоду, - на дату закриття рахунку;

5) у випадку будь-якого Кастодіального Рахунку:

загальну валову суму відсотків, загальну валову суму дивідендів та загальну валову суму іншого доходу, згенерованого стосовно активів на рахунку, які виплачено або зараховано на рахунок (або щодо рахунку) протягом календарного року або іншого відповідного звітного періоду; та

загальну валову суму надходжень від продажу чи викупу Фінансових Активів, сплачених або зарахованих на рахунок протягом календарного року або іншого відповідного звітного періоду, щодо якого Підзвітна Фінансова Установа виступала як зберігач, брокер, номінальний утримувач або діяла іншим чином як агент Власника Рахунку;

6) у випадку будь-якого Депозитного Рахунку - загальну валову суму відсотків, сплачених або зарахованих на рахунок протягом календарного року чи іншого відповідного звітного періоду; та

7) у випадку будь-якого рахунку, не зазначеного в підпунктах 5 або 6 цього пункту, - загальну валову суму, сплачену або зараховану Власнику Рахунку щодо такого рахунку протягом календарного року чи іншого відповідного звітного періоду, стосовно якого Підзвітна Фінансова Установа є боржником або дебітором, у тому числі сукупну суму будь-яких викупних виплат, сплачених Власнику Рахунку протягом календарного року чи іншого відповідного звітного періоду.

2. Для інформації, зазначеної у підпунктах 4 - 7 пункту 1 цього розділу, у звіті про підзвітні рахунки визначається валюта, в якій виражена кожна вартість або сума.

3. Незважаючи на вимоги підпункту 1 пункту 1 цього розділу, Підзвітна Фінансова Установа не зобов'язана включати до звіту про підзвітні рахунки інформацію про ІПН чи дату народження щодо кожного Підзвітного Рахунку, який є Існуючим Рахунком, якщо в записах (реєстрах) Підзвітної Фінансової Установи відсутня відповідна інформація та її збір не є обов'язковим відповідно до законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, яке застосовується до Підзвітної Фінансової Установи. Підзвітна Фінансова Установа повинна здійснити належні заходи для отримання інформації про ІПН та дату народження щодо Існуючих Рахунків до кінця другого календарного року, наступного за роком, у якому такі Рахунки були визначені як Підзвітні Рахунки.

4. Незважаючи на вимоги підпункту 1 пункту 1 цього розділу, Підзвітна Фінансова Установа не зобов'язана включати до звіту про підзвітні рахунки ІПН щодо Підзвітного Рахунку, якщо ІПН не було видано (присвоєно) особі відповідною Підзвітною Юрисдикцією.

5. Незважаючи на вимоги підпункту 1 пункту 1 цього розділу, Підзвітна Фінансова Установа не зобов'язана включати до звіту про підзвітні рахунки інформацію про місце народження особи, якщо:

отримання такої інформації не передбачено вимогами законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або іншим законодавством, що застосовуються до Підзвітної Фінансової Установи, починаючи з 01 липня 2023 року; та

відповідна інформація відсутня в пошуковій електронній базі даних (electronically searchable data), яку веде Підзвітна Фінансова Установа.

6. Фінансовий рахунок з від'ємним значенням залишку або вартості вважається таким, залишок або вартість якого дорівнює нулю.

1. Рахунок розглядається як Підзвітний Рахунок, починаючи з дати, коли його ідентифіковано таким відповідно до процедур належної комплексної перевірки, описаних у розділах IV - IX цього Порядку, та якщо пунктом 53-1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу не передбачено інше, інформація щодо Підзвітного Рахунку повинна щороку включатись до звіту про підзвітні рахунки та подаватись до 01 липня року, наступного за звітним роком, якого стосується відповідна інформація.

2. Залишок або вартість рахунку визначається станом на останній день календарного року або іншого відповідного звітного періоду, якщо інше не передбачено законодавством, затвердженим для впровадження вимог Багатосторонньої угоди CRS.

3. Якщо порогове значення залишку або вартості підлягає визначенню станом на останній день календарного року, відповідний залишок або вартість повинні бути визначені станом на останній день звітного періоду, який закінчується цим календарним роком або протягом нього.

4. Підзвітна Фінансова Установа має право залучати на договірній основі іншого суб'єкта господарювання для здійснення належної комплексної перевірки фінансових рахунків та підготовки звітів про підзвітні рахунки у порядку, передбаченому розділом X цього Порядку. При цьому належне виконання зобов'язань, які законодавством покладаються на Підзвітну Фінансову Установу, залишається обов'язком цієї установи.

5. Підзвітна Фінансова Установа має право прийняти рішення про застосування розділів V - IX цього Порядку, про що має бути вказано у внутрішніх документах CRS (розроблених відповідно до вимог розділу XI цього Порядку), з урахуванням таких змін:

1) застосовувати до усіх або до чітко визначеної групи Існуючих Рахунків процедури належної комплексної перевірки, встановлені для Нових Рахунків. Якщо Підзвітна Фінансова Установа приймає рішення про застосування процедур належної комплексної перевірки для Нових Рахунків до перевірки Існуючих Рахунків, інші правила для Існуючих Рахунків продовжують застосовуватися;

2) застосовувати процедури належної комплексної перевірки, передбачені для Рахунків з Високою Вартістю, до Рахунків з Низькою Вартістю;

3) застосовувати до Рахунків з Низькою Вартістю правила, встановлені підпунктом 1 пункту 2 розділу V цього Порядку. Якщо Підзвітна Фінансова Установа за результатом застосування вказаних правил не виявила поточного місця проживання власника рахунку, Підзвітна Фінансова Установа зобов'язана перевірити рахунок на наявність ознак приналежності відповідно до правил підпункту 2 пункту 2 розділу V цього Порядку;

4) застосовувати правила пунктів 2 - 4 розділу VII цього Порядку для визначення Існуючих Рахунків Організацій, які підлягають перевірці відповідно до вимог розділу VII цього Порядку.

6. До Фінансового Рахунка, власником якого є фізична особа, яка діє як партнер партнерства, створеного відповідно до законодавства іншої юрисдикції, застосовуються правила належної комплексної перевірки для фінансових рахунків Організацій.

7. Правила розділів V - IX цього Порядку застосовуються з урахуванням додаткових правил, визначених у розділі XII цього Порядку.

1. Для виявлення Підзвітних Рахунків серед Існуючих Рахунків Фізичних Осіб застосовуються процедури належної комплексної перевірки, визначені пунктами 2 - 5 цього розділу.

2. До Рахунків з Низькою Вартістю застосовуються такі процедури:

1) якщо Підзвітна Фінансова Установа має у своїх записах поточну адресу проживання фізичної особи - Власника Рахунку, підтверджену Документальним Доказом, то така Підзвітна Фінансова Установа має право розглядати фізичну особу - Власника Рахунку як податкового резидента юрисдикції, в якій знаходиться адреса, з метою визначення, чи є такий Власник Рахунку Підзвітною Особою;

2) якщо Підзвітна Фінансова Установа не має Документального Доказу поточної адреси проживання фізичної особи - Власника Рахунку, як передбачено у підпункті 1 цього пункту, то Підзвітна Фінансова Установа здійснює перевірку даних у пошукових електронних базах даних, які вона веде, для встановлення наявності щонайменше однієї з таких ознак приналежності та застосовує правила підпунктів 3 - 6 цього пункту:

ідентифікація Власника Рахунку як резидента Підзвітної Юрисдикції;

поточна поштова адреса або адреса проживання (в тому числі поштова скринька) у Підзвітній Юрисдикції;

один або більше телефонні номери у Підзвітній Юрисдикції та жодного телефонного номера в Україні;

постійно діючі вказівки (standing instructions) (крім тих, що стосуються Депозитного Рахунку) щодо переказу коштів на рахунок, який обслуговується в Підзвітній Юрисдикції;

чинна довіреність або повноваження з правом підпису, надані особі, з адресою у Підзвітній Юрисдикції; або

вказівка притримати/не відправляти кореспонденцію ("hold mail instruction") або адреса для переадресації ("in-care-of address") у Підзвітній Юрисдикції, якщо в документах щодо Власника Рахунку, наявних у Підзвітної Фінансової Установи, відсутня будь-яка інша адреса;

3) якщо під час електронного пошуку, здійсненого відповідно до підпункту 2 цього пункту, не виявлено жодної з ознак приналежності, Підзвітна Фінансова Установа не зобов'язана здійснювати додаткові дії для перевірки рахунку допоки не зміняться обставини, в результаті яких установою буде виявлено одну або декілька ознак приналежності для рахунку, або поки рахунок не стане Рахунком з Високою Вартістю;

4) якщо під час електронного пошуку виявлено одну з ознак, наведених у підпункті 2 цього пункту, або змінилися обставини, в результаті яких було виявлено одну або кілька ознак приналежності щодо рахунку, то Підзвітна Фінансова Установа повинна розглядати Власника Рахунку як податкового резидента кожної Підзвітної Юрисдикції, якої стосується ознака, за винятком випадків, у яких Підзвітна Фінансова Установа приймає рішення застосувати підпункт 6 цього пункту, та щодо цього рахунку застосовується один з винятків, вказаних у підпункті 6 цього пункту;

5) якщо під час електронного пошуку виявлено вказівку притримати/не відправляти кореспонденцію ("hold mail instruction") або адресу для переадресації ("in-care-of address") і не виявлено жодної іншої адреси Власника Рахунку та жодної іншої зазначеної в підпункті 2 цього пункту ознаки приналежності, Підзвітна Фінансова Установа повинна у порядку, що найбільш відповідає обставинам, здійснити пошук даних у паперовій формі відповідно до підпункту 2 пункту 3 цього розділу або докласти зусиль для отримання від Власника Рахунку документа самостійної оцінки або Документального Доказу з метою визначення резидентства для цілей оподаткування такого Власника Рахунку. Якщо пошук даних у паперовій формі не дозволяє встановити ознаку приналежності, а спроба отримати документ самостійної оцінки чи Документальний Доказ не є успішною, Підзвітна Фінансова Установа повинна повідомити про такий рахунок у звіті про підзвітні рахунки як про незадокументований рахунок;

6) незважаючи на факт виявлення ознак приналежності відповідно до підпункту 2 цього пункту, Підзвітна Фінансова Установа не зобов'язана розглядати Власника Рахунку як резидента певної Підзвітної Юрисдикції, якщо:

інформація про Власника Рахунку містить поточну поштову адресу або адресу проживання у Підзвітній Юрисдикції, один або більше телефонні номери у Підзвітній Юрисдикції (і жодного телефонного номера в Україні) або постійно діючі вказівки ("standing instructions") (щодо Фінансових Рахунків, інших ніж Депозитні Рахунки) щодо переказу коштів на рахунок, який ведеться в Підзвітній Юрисдикції, проте Підзвітна Фінансова Установа отримує або має запис про такі попередньо перевірені документи: документ самостійної оцінки Власника Рахунку щодо юрисдикції (юрисдикцій) резидентства такого Власника Рахунку, що не включає таку Підзвітну Юрисдикцію; та Документальний Доказ, який підтверджує, що Власник Рахунку не підлягає звітуванню; або

інформація про Власника Рахунку містить чинну довіреність або повноваження з правом підпису, надані особі з адресою у Підзвітній Юрисдикції, проте Підзвітна Фінансова Установа отримує або має запис про такі попередньо перевірені документи: документ самостійної оцінки Власника Рахунку щодо юрисдикції (юрисдикцій) резидентності такого Власника Рахунку, що не включає таку Підзвітну Юрисдикцію; або Документальний Доказ, що підтверджує, що Власник Рахунку не підлягає звітуванню.

3. До Рахунків з Високою Вартістю застосовуються такі процедури поглибленої перевірки:

1) Підзвітна Фінансова Установа повинна здійснити аналіз даних у пошукових електронних базах даних, які вона веде, на наявність будь-яких ознак приналежності, які перераховані у підпункті 2 пункту 2 цього розділу;

2) якщо пошукові електронні бази даних Підзвітної Фінансової Установи містять пошукові поля та охоплюють усю інформацію, вказану у підпункті 3 цього пункту, то подальший пошук даних у паперовій формі не потрібен. Якщо пошукові електронні бази даних не охоплюють усю необхідну інформацію, то щодо Рахунків з Високою Вартістю для виявлення будь-яких ознак приналежності, зазначених у підпункті 2 пункту 2 цього розділу, Підзвітна Фінансова Установа повинна додатково перевірити поточний клієнтський файл (current customer master file), а у разі відсутності в ньому інформації - також наступні документи, пов'язані з рахунком та отримані Підзвітною Фінансовою Установою протягом останніх п'яти років:

актуальні Документальні Докази, зібрані щодо рахунку;

актуальний укладений договір або документація про відкриття рахунку;

актуальна документація, отримана Підзвітною Фінансовою Установою, відповідно до Процедур AML/KYC або для інших регуляторних цілей;

будь-які довіреності чи інші форми повноважень з правом підпису щодо рахунка, що є чинними; та

будь-які постійно діючі вказівки ("standing instructions") (не застосовується до Депозитного Рахунку) щодо переказу коштів, що є чинними;

3) від Підзвітної Фінансової Установи не вимагається здійснювати пошук даних у паперовій формі відповідно до підпункту 2 цього пункту, якщо пошукові електронні бази даних Підзвітної Фінансової Установи містять інформацію про:

статус резидентства для цілей оподаткування Власника Рахунку;

адресу проживання Власника Рахунку та поштову адресу, які на дату перевірки зафіксовані у документах Підзвітної Фінансової Установи;

номер (номери) телефону Власника Рахунку, який (які) на дату перевірки зафіксований(ні) у документах Підзвітної Фінансової Установи (за наявності);

для усіх Фінансових Рахунків, крім Депозитних Рахунків: наявність постійно діючих вказівок щодо переказу коштів з одного рахунку на інший (у тому числі на рахунок в іншому підрозділі цієї ж Підзвітної Фінансової Установи або іншої Фінансової Установи);

наявність щодо Власника Рахунка поточної адреси для переадресації ("in-care-of address") або вказівки притримати/не відправляти кореспонденцію ("hold mail instruction"); та

наявність будь-якої довіреності або повноважень з правом підпису щодо рахунку;

4) додатково до описаних в попередніх підпунктах цього пункту заходів з пошуку даних в електронній та паперовій формі Підзвітна Фінансова Установа повинна вважати Підзвітним Рахунком будь-який Рахунок з Високою Вартістю, закріплений за менеджером по роботі з клієнтами (у тому числі будь-які Фінансові Рахунки, агреговані з таким Рахунком з Високою Вартістю), якщо менеджеру по роботі з клієнтами фактично відомо, що Власник Рахунку є Підзвітною Особою;

5) у разі встановлення ознак приналежності щодо Рахунку з Високою Вартістю Підзвітна Фінансова Установа застосовує наступні правила.

Якщо жодна з ознак приналежності, наведених у підпункті 2 пункту 2 цього розділу, не виявлена під час здійснення поглибленої перевірки Рахунків з Високою Вартістю та відповідно до підпункту 4 цього пункту не було виявлено, що рахунок належить Підзвітній Особі, то Підзвітна Фінансова Установа не зобов'язана здійснювати додаткові дії для перевірки рахунку допоки не зміняться обставини, в результаті яких рахунок буде мати одну або кілька ознак приналежності.

Якщо будь-яка з ознак приналежності, наведених в абзацах 2 - 6 підпункту 2 пункту 2 цього розділу, виявлена під час поглибленої перевірки Рахунків з Високою Вартістю або якщо змінилися обставини, в результаті чого виявлено одну або кілька ознак приналежності щодо рахунку, то Підзвітна Фінансова Установа повинна розглядати рахунок як Підзвітний Рахунок щодо кожної Підзвітної Юрисдикції, якої стосується ознака, якщо тільки Підзвітна Фінансова Установа не приймає рішення застосувати підпункт 6 пункту 2 цього розділу, та до рахунку застосовується один з винятків, передбачених цим підпунктом 6 пункту 2 цього розділу.

Якщо під час поглибленої перевірки Рахунків з Високою Вартістю виявлено адресу для переадресації ("in-care-of address") або вказівку притримати/не відправляти кореспонденцію ("hold mail instruction") та не виявлено жодної іншої адреси Власника Рахунку та жодної іншої зазначеної в абзацах 2 - 6 підпункту 2 пункту 2 цього розділу ознаки приналежності, Підзвітна Фінансова Установа повинна отримати від Власника Рахунку документ самостійної оцінки або Документальний Доказ з метою визначення резидентства для цілей оподаткування такого Власника Рахунку. Якщо Підзвітна Фінансова Установа не може отримати документ самостійної оцінки чи Документальний Доказ, вона повинна повідомити про такий рахунок у звіті про підзвітні рахунки як про незадокументований рахунок;

6) якщо станом на 01 липня 2023 року Існуючий Рахунок Фізичної Особи не був Рахунком з Високою Вартістю, але стає таким станом на 31 грудня 2023 року або станом на останній день будь-якого наступного календарного року, Підзвітна Фінансова Установа повинна застосувати передбачені цим пунктом 3 процедури поглибленої перевірки щодо такого рахунку протягом календарного року, наступного за роком, в якому рахунок стає Рахунком з Високою Вартістю. Якщо за результатами поглибленої перевірки рахунок визначається як Підзвітний Рахунок, то Підзвітна Фінансова Установа повинна подавати відомості про такий рахунок у звіті про підзвітні рахунки за рік, в якому Підзвітний Рахунок був виявлений, та у подальшому щорічно до тих пір, поки Власник Рахунку не перестане бути Підзвітною Особою;

7) після застосування Підзвітною Фінансовою Установою описаних у цьому пункті 3 процедур поглибленої перевірки щодо Рахунку з Високою Вартістю Підзвітна Фінансова Установа не зобов'язана повторно застосовувати такі процедури щодо того ж рахунку у наступні календарні роки (крім отримання інформації від менеджера по роботі з клієнтами відповідно до вимог підпункту 4 цього пункту), за винятком рахунку, який є незадокументованим. Підзвітна Фінансова Установа повинна щороку повторно застосовувати процедури поглибленої перевірки щодо незадокументованого рахунку, допоки відповідний рахунок не перестане бути незадокументованим;

8) у разі зміни обставин щодо Рахунку з Високою Вартістю, в результаті чого щодо рахунку виявлені одна або кілька наведених у підпункті 2 пункту 2 цього розділу ознак приналежності, Підзвітна Фінансова Установа повинна розглядати цей рахунок як Підзвітний Рахунок щодо кожної Підзвітної Юрисдикції, якої стосується ознака, якщо тільки Підзвітна Фінансова Установа не приймає рішення застосувати підпункт 6 пункту 2 цього розділу, та до рахунку застосовується один з винятків, передбачених цим підпунктом 6 пункту 2;

9) Підзвітна Фінансова Установа повинна впровадити процедури, які забезпечують, щоб менеджер по роботі з клієнтами виявляв будь-які зміни обставин, пов'язані з рахунком. Зокрема, якщо менеджер по роботі з клієнтами отримає повідомлення про те, що Власник Рахунку має нову поштову адресу у Підзвітній Юрисдикції, то Підзвітна Фінансова Установа повинна розглядати нову адресу як зміну обставин, та якщо установа приймає рішення вжити заходи, передбачені підпунктом 6 пункту 2 цього розділу, то вона повинна отримати відповідні документи від Власника Рахунку.

4. Перевірка Існуючих Рахунків Фізичних Осіб повинна бути завершена:

до 31 грудня 2023 року для Рахунків з Високою Вартістю;

до 31 грудня 2024 року для Рахунків з Низькою Вартістю.

5. Будь-який Існуючий Рахунок Фізичної Особи, який відповідно до правил цього розділу був визначений як Підзвітний Рахунок, розглядається як Підзвітний Рахунок протягом усіх наступних років, до тих пір, поки Власник Рахунку не перестане бути Підзвітною Особою.

1. Для виявлення Підзвітних Рахунків серед Нових Рахунків Фізичних Осіб застосовуються процедури належної комплексної перевірки, визначені пунктами 2 - 4 цього розділу.

2. Щодо Нових Рахунків Фізичних Осіб під час відкриття рахунку Підзвітна Фінансова Установа повинна отримати документ самостійної оцінки (який може бути частиною документації, необхідної для відкриття рахунку), який дозволяє Підзвітній Фінансовій Установі встановити резидентство(а) Власника Рахунку для цілей оподаткування, а також підтвердити достовірність такого документа самостійної оцінки на підставі інформації, отриманої Підзвітною Фінансовою Установою у зв'язку з відкриттям рахунку, в тому числі будь-якої документації, зібраної відповідно до Процедур AML/KYC.

3. Якщо документ самостійної оцінки встановлює, що Власник Рахунку є резидентом Підзвітної Юрисдикції для цілей оподаткування, то Підзвітна Фінансова Установа повинна розглядати рахунок як Підзвітний Рахунок, а документ самостійної оцінки повинен також містити інформацію про ІПН Власника Рахунку у відповідній Підзвітній Юрисдикції (з урахуванням виключення, передбаченого пунктом 4 розділу III цього Порядку) та його дату народження.

4. У разі зміни обставин щодо Нового Рахунку Фізичної Особи, в результаті чого Підзвітна Фінансова Установа дізнається або має підстави вважати, що первинний документ самостійної оцінки став неточним або недостовірним, Підзвітна Фінансова Установа не може покладатися на первинний документ самостійної оцінки та повинна отримати від Власника Рахунку:

дійсний документ самостійної оцінки, який встановлюватиме резидентство(а) Власника Рахунку для цілей оподаткування; або

обґрунтовані та документально підтверджені пояснення, що підтверджують дійсність первинного документа самостійної оцінки.

1. Для виявлення Підзвітних Рахунків серед Існуючих Рахунків Організацій застосовуються процедури належної комплексної перевірки, визначені пунктами 2 - 11 цього розділу.

2. Якщо Підзвітна Фінансова Установа не прийме іншого рішення щодо всіх Існуючих Рахунків Організацій або окремо стосовно чітко визначеної групи таких рахунків, то Існуючий Рахунок Організації, сукупний залишок або вартість якого станом на 30 червня 2023 року не перевищує суму у гривні, еквівалентну 250000 доларів США, не підлягає перевірці, виявленню або звітуванню як Підзвітний Рахунок до тих пір, поки сукупний залишок або вартість рахунку не перевищить суму еквівалента 250000 доларів США у гривні станом на останній день 2023 року або будь-якого наступного календарного року.

3. Існуючий Рахунок Організації, сукупний залишок або вартість якого перевищує еквівалент 250000 доларів США у гривні станом на 30 червня 2023 року, а також Існуючий Рахунок Організації, сукупний залишок або вартість якого станом на 30 червня 2023 року не перевищує еквівалент 250000 доларів США у гривні, проте на останній день 2023 року або будь-якого наступного календарного року перевищує еквівалент 250000 доларів США у гривні, - підлягають перевірці відповідно до процедур, визначених у пунктах 5 - 11 цього розділу.

4. Для Існуючих Рахунків Організацій, визначених у пункті 3 цього розділу, Підзвітними Рахунками вважаються лише ті рахунки, якими володіють одна або більше Організацій, що є Підзвітними Особами, або Пасивні НФО з однією або декількома Контролюючими Особами, які є Підзвітними Особами.

5. Щодо Існуючих Рахунків Організації, описаних у пункті 3 цього розділу, Підзвітна Фінансова Установа повинна застосовувати:

процедури перевірки пункту 6 цього розділу для визначення, чи власником(ами) рахунку є одна або кілька Організацій, що є Підзвітними Особами, та

процедури перевірки, описані у пунктах 7 - 8 цього розділу, для визначення, чи Власник Рахунку є Пасивною НФО з однією чи кількома Контролюючими Особами, які є Підзвітними Особами.

6. Підзвітна Фінансова Установа визначає, чи є Організація Підзвітною Особою за такими правилами:

1) підзвітна Фінансова Установа повинна перевірити інформацію, яка зберігається для регуляторних цілей або роботи з клієнтами (у тому числі інформацію, зібрану відповідно до Процедур AML/KYC), для того, щоб встановити, чи вказує інформація на те, що Власник Рахунку є резидентом Підзвітної Юрисдикції. Для цих цілей інформація, яка вказує на те, що Власник Рахунку є резидентом Підзвітної Юрисдикції, включає місце реєстрації або створення або адресу в Підзвітній Юрисдикції;

2) якщо інформація вказує на те, що Власник Рахунку є Підзвітною Особою, то Підзвітна Фінансова Установа повинна розглядати рахунок як Підзвітний Рахунок, поки не отримає документ самостійної оцінки від Власника Рахунку або обґрунтовано не визначить на основі інформації, яка є в її розпорядженні або у загальному доступі, що Власник Рахунку не є Підзвітною Особою.

7. Стосовно Власника Існуючого Рахунку Організації (в тому числі Організації, яка є Підзвітною Особою) Підзвітна Фінансова Установа повинна визначити, чи є Власник Рахунку Пасивною НФО з однією чи кількома Контролюючими Особами, які є Підзвітними Особами. Якщо будь-яка Контролююча Особа Пасивної НФО є Підзвітною Особою, то рахунок повинен розглядатися як Підзвітний Рахунок. Для визначення цього Підзвітна Фінансова Установа повинна керуватись правилами, викладеними у наступних підпунктах цього пункту, у тому порядку, що найбільш відповідає обставинам:

1) з метою визначення, чи є Власник Рахунку Пасивною НФО, Підзвітна Фінансова Установа повинна отримати документ самостійної оцінки від Власника Рахунку для встановлення його статусу, якщо тільки у неї у розпорядженні чи у загальному доступі немає інформації, на основі якої можна достовірно визначити, що Власник Рахунку є Активною НФО чи Фінансовою Установою, іншою ніж Інвестиційна Компанія, описана у підпункті 2 пункту 3 підрозділу 1 розділу II цього Порядку, яка не є Фінансовою Установою Юрисдикції-Учасниці;

2) з метою визначення Контролюючих Осіб Власника Рахунку Підзвітна Фінансова Установа може покладатися на інформацію, яка збирається та зберігається відповідно до Процедур AML/KYC;

3) з метою визначення, чи Контролююча Особа Пасивної НФО є Підзвітною Особою, Підзвітна Фінансова Установа може покладатися на:

інформацію, яка збирається та зберігається відповідно до Процедур AML/KYC - для Існуючого Рахунку Організації, що належить одному чи більше НФО та сукупний залишок чи вартість якого не перевищує еквівалент 1000000 доларів США у гривні; або

документ самостійної оцінки від Власника Рахунку або такої Контролюючої Особи щодо юрисдикції (юрисдикцій), податковим резидентом якої є Контролююча Особа.

8. Якщо під час перевірки Існуючого Рахунку Організації, яка є Пасивною НФО, Підзвітна Фінансова Установа зобов'язана, але не може отримати документ самостійної оцінки щодо Контролюючої особи такої Пасивної НФО, Підзвітна Фінансова Установа зобов'язана перевірити наявність у Контролюючої Особи ознак приналежності відповідно до правил підпункту 2 пункту 2 розділу V цього Порядку. У разі виявлення однієї або кількох ознак приналежності (у тому числі після зміни обставин щодо рахунку) Підзвітна Фінансова Установа повинна вважати Контролюючу Особу такою, що є резидентом кожної відповідної юрисдикції, з якою її пов'язують виявлені ознаки приналежності.

9. Перевірка Існуючих Рахунків Організацій з сукупним залишком чи вартістю станом на 30 червня 2023 року, що перевищує суму в гривні, еквівалентну 250000 доларів США, повинна бути завершена до 31 грудня 2024 року.

10. Перевірка Існуючих Рахунків Організацій з сукупним залишком чи вартістю станом на 30 червня 2023 року, що не перевищує суму в гривні, еквівалентну 250000 доларів США, але перевищує еквівалент 250000 доларів США у гривні станом на 31 грудня 2023 року або будь-якого наступного року, повинна бути завершена протягом календарного року, наступного за роком, в якому сукупний залишок чи вартість перевищили вказаний вартісний показник.

11. У разі зміни обставин щодо Існуючого Рахунку Організації, в результаті чого Підзвітна Фінансова Установа дізнається або має підстави вважати, що документ самостійної оцінки чи інші документи, пов'язані з рахунком, є неточними або недостовірними, Підзвітна Фінансова Установа повинна повторно визначити статус рахунка відповідно до процедур, описаних у цьому пункті, не пізніше 31 грудня відповідного звітного року (протягом якого виявлено зміну обставин) або завершення терміну у 90 календарних днів після дати виявлення або повідомлення про зміну обставин залежно від того, яка дата настане пізніше:

1) для визначення, чи Власник Рахунку є Підзвітною Особою, Підзвітна Фінансова Установа повинна отримати один з таких документів:

документ самостійної оцінки; або

обґрунтовані та документально підтверджені пояснення, що підтверджують обґрунтованість первинного документа самостійної оцінки (зі збереженням копії або запису про таке пояснення та документів).

Якщо Підзвітна Фінансова Установа не може отримати документ самостійної оцінки або підтвердити обґрунтованість первинного документа самостійної оцінки або документації, вона повинна розглядати Власника Рахунку як Підзвітну Особу щодо кожної відповідної юрисдикції;

2) для визначення того, чи Власник Рахунку є Фінансовою Установою, Активною НФО або Пасивною НФО, Підзвітна Фінансова Установа повинна отримати додаткові підтверджуючі документи або документ самостійної оцінки (залежно від обставин), щоб встановити статус Власника Рахунку як Активної НФО або Фінансової Установи. Якщо Підзвітна Фінансова Установа не може отримати відповідну документацію, вона повинна розглядати Власника Рахунку як Пасивну НФО;

3) для визначення, чи Контролююча Особа Пасивної НФО є Підзвітною Особою, Підзвітна Фінансова Установа повинна отримати один з таких документів:

документ самостійної оцінки; або

обґрунтовані та документально підтверджені пояснення, що підтверджують обґрунтованість первинного документа самостійної оцінки або іншої документації, на підставі якої було зроблено первинний висновок про податковий статус Контролюючої Особи (зі збереженням копії або запису про таке пояснення та документів).

Якщо Підзвітна Фінансова Установа не може отримати документ самостійної оцінки або підтвердити обґрунтованість первинного документа самостійної оцінки або документації щодо Контролюючої Особи Пасивної НФО, вона повинна покладатись на наявну в її записах інформацію про ознаки приналежності, перелічені у підпункті 2 пункту 2 розділу V цього Порядку, щодо Контролюючої Особи для встановлення наявності в останньої статусу Підзвітної Особи.

У разі виявлення однієї або кількох ознак приналежності (у тому числі після зміни обставин щодо рахунку) Підзвітна Фінансова Установа повинна вважати Контролюючу Особу такою, що є резидентом кожної відповідної юрисдикції, з якою її пов'язують виявлені ознаки приналежності.

1. Для виявлення Підзвітних Рахунків серед Нових Рахунків Організацій застосовуються процедури належної комплексної перевірки, визначені пунктами 2 - 5 цього розділу.

2. Щодо Нових Рахунків Організації Підзвітна Фінансова Установа повинна застосовувати:

процедури перевірки, описані у пункті 3 цього розділу, для визначення, чи власником(ами) рахунку є одна або кілька Організацій, що є Підзвітними Особами, та

процедури перевірки, описані у пункті 4 цього розділу, для визначення, чи Власник Рахунку є Пасивною НФО з однією чи кількома Контролюючими Особами, які є Підзвітними Особами.

3. Підзвітна Фінансова Установа визначає, чи є Організація Підзвітною Особою за такими правилами:

1) Підзвітна Фінансова Установа повинна отримати документ самостійної оцінки (може бути частиною документації, необхідної для відкриття рахунку), який дозволяє їй встановити резидентство Власника Рахунку для цілей оподаткування, а також підтвердити достовірність такого документа самостійної оцінки на основі інформації, отриманої Підзвітною Фінансовою Установою у зв'язку з відкриттям рахунку, в тому числі будь-якої документації, зібраної відповідно до Процедур AML/KYC. Якщо Організація заявляє про відсутність у неї статусу податкового резидента у жодній юрисдикції, Підзвітна Фінансова Установа для визначення резидентства Власника Рахунку може покладатися на адресу головного офісу Організації;

2) якщо документ самостійної оцінки встановлює, що Власник Рахунку є резидентом Підзвітної Юрисдикції для цілей оподаткування, то Підзвітна Фінансова Установа повинна розглядати рахунок як Підзвітний Рахунок до тих пір, поки обґрунтовано не визначить на підставі інформації, яка є в її розпорядженні або у загальному доступі, що Власник Рахунку не є Підзвітною Особою стосовно такої Підзвітної Юрисдикції.

4. Щодо Власника Нового Рахунку Організації (в тому числі Організації, яка є Підзвітною Особою) Підзвітна Фінансова Установа повинна визначити, чи Власник Рахунку є Пасивною НФО з однією чи кількома Контролюючими Особами, які є Підзвітними Особами. Якщо будь-яка з Контролюючих Осіб Пасивної НФО є Підзвітною Особою, то рахунок повинен розглядатися як Підзвітний Рахунок. Для визначення цього Підзвітна Фінансова Установа повинна керуватись правилами, викладеними у наступних підпунктах цього пункту, у тому порядку, що найбільш відповідає обставинам:

1) з метою визначення, чи є Власник Рахунку Пасивною НФО, Підзвітна Фінансова Установа повинна покладатися на документ самостійної оцінки від Власника Рахунку для встановлення його статусу, якщо тільки в установи в розпорядженні чи у загальному доступі немає інформації, на основі якої можна достовірно визначити, що Власник Рахунку є Активною НФО чи Фінансовою Установою, іншою ніж Інвестиційна Компанія, описана у підпункті 2 пункту 3 підрозділу 1 розділу II цього Порядку, яка не є Фінансовою Установою Юрисдикції-Учасниці;

2) з метою встановлення Контролюючих Осіб Власника Рахунку Підзвітна Фінансова Установа може покладатися на інформацію, яка збирається та зберігається відповідно до Процедур AML/KYC;

3) з метою визначення, чи Контролююча Особа Пасивної НФО є Підзвітною Особою, Підзвітна Фінансова Установа може покладатися на документ самостійної оцінки від Власника Рахунку або такої Контролюючої Особи.

5. У разі зміни обставин щодо Нового Рахунку Організації, в результаті чого Підзвітна Фінансова Установа дізнається або має підстави вважати, що документ самостійної оцінки чи інші документи, пов'язані з рахунком, є неточними або недостовірними, Підзвітна Фінансова Установа повинна повторно визначити статус рахунка відповідно до процедур, визначених у пункті 11 розділу VII цього Порядку.

1. Для виконання вимог щодо належної комплексної перевірки, встановлених іншими розділами цього Порядку, застосовуються спеціальні правила, що наведені у цьому розділі.

2. Підзвітна Фінансова Установа не може покладатися на документ самостійної оцінки або Документальний Доказ, якщо Підзвітна Фінансова Установа знає або є всі підстави вважати, що документ самостійної оцінки чи Документальний Доказ є неточним або недостовірним.

Вимоги цього пункту застосовуються також до інших документів (документації), які використовуються Підзвітною Фінансовою Установою для перевірки Фінансових Рахунків Організацій.

3. До Фінансових Рахунків, які належать Фізичним Особам-Вигодонабувачам Договору Страхування з Викупною Сумою або Договору Ануїтету застосовуються такі правила:

1) Підзвітна Фінансова Установа може вважати, що фізична особа - вигодонабувач (інша, ніж власник) Договору Страхування з Викупною Сумою або Договору Ануїтету, що отримує страхову виплату у зв'язку зі смертю застрахованої особи, не є Підзвітною Особою, та може розглядати такий Фінансовий Рахунок як інший, ніж Підзвітний Рахунок, за винятком випадку, коли Підзвітна Фінансова Установа фактично знає або має підстави вважати, що вигодонабувач є Підзвітною Особою. Підзвітна Фінансова Установа має підстави вважати, що вигодонабувач Договору Страхування з Викупною Сумою або Договору Ануїтету є Підзвітною Особою, якщо інформація, зібрана Підзвітною Фінансовою Установою та пов'язана з вигодонабувачем, містить ознаки приналежності, описані у підпункті 2 пункту 2 розділу V цього Порядку. Якщо Підзвітна Фінансова Установа знає чи має підстави вважати, що вигодонабувач є Підзвітною Особою, то Підзвітна Фінансова Установа повинна дотримуватися процедур, визначених у пункті 2 розділу V цього Порядку;

2) Підзвітна Фінансова Установа має право вважати фінансовий рахунок, який є часткою учасника у Груповому Договорі Страхування з Викупною Сумою або Груповому Договорі Ануїтету (як відповідні договори, визначені цим підпунктом), як фінансовий рахунок, який не є Підзвітним Рахунком, до дати, коли сума підлягатиме виплаті працівникові/власнику сертифіката або вигодонабувачу, за умови, що фінансовий рахунок, що є часткою учасника в груповому Договорі Страхування з Викупною Сумою або груповому Договорі Ануїтету, відповідає таким вимогам:

груповий Договір Страхування з Викупною Сумою або груповий Договір Ануїтету укладається з роботодавцем і охоплює двадцять п'ять чи більше працівників/власників полісів;

працівники/власники сертифікатів мають право отримати будь-яку суму за договором, пов'язану з їхніми частками, та мають право призначати вигодонабувачів, на користь яких буде здійснена виплата після смерті працівника; та

сукупна сума, що підлягає виплаті будь-якому працівнику/власнику сертифіката або вигодонабувачу, не перевищує суму, еквівалентну 1000000 доларів США у гривні.

Термін "Груповий Договір Страхування з Викупною Сумою" означає Договір Страхування з Викупною Сумою, який:

охоплює фізичних осіб, які пов'язані через роботодавця, галузеву спілку, профспілку чи інше об'єднання/групу; та

стягує премію за кожного учасника групи (або учасника класу в групі), розмір якої визначається без врахування індивідуальних особливостей здоров'я (інших ніж вік, стать та звички щодо паління учасника (або класу учасників) групи).

Термін "Груповий Договір Ануїтету" означає Договір Ануїтету, за яким кредиторами є особи, пов'язані через роботодавця, галузеву спілку, профспілку чи інше об'єднання або групу.

4. У цьому Порядку застосовуються такі правила агрегування залишків рахунків:

1) для визначення сукупного залишку або вартості Фінансових Рахунків, власником яких є Фізична Особа, Підзвітна Фінансова Установа повинна агрегувати всі Фінансові Рахунки, що ведуться Підзвітною Фінансовою Установою або її Пов'язаною Організацією, але лише в тій мірі, в якій комп'ютеризовані системи Підзвітної Фінансової Установи пов'язують між собою Фінансові Рахунки за посиланням на елемент бази даних, такий як номер клієнта або ІПН, та дозволяють агрегувати залишки чи вартість рахунків. Кожному співвласнику Фінансового Рахунку приписується весь залишок чи вартість спільного Фінансового Рахунку для цілей застосування вимог агрегування, передбачених у цьому пункті;

2) для визначення сукупного залишку чи вартості Фінансових Рахунків, що належать Організації, Підзвітна Фінансова Установа повинна врахувати всі Фінансові Рахунки, що ведуться Підзвітною Фінансовою Установою або її Пов'язаною Організацією, але лише в тій мірі, в якій комп'ютеризовані системи Підзвітної Фінансової Установи пов'язують між собою Фінансові Рахунки за посиланням на елемент бази даних, такий як номер клієнта або ІПН, та дозволяють агрегувати залишки чи вартість рахунків. Кожному співвласнику Фінансового Рахунку приписується весь залишок чи вартість спільного Фінансового Рахунку для цілей застосування вимог агрегування, передбачених у цьому пункті;

3) для визначення сукупного залишку чи вартості Фінансових Рахунків, що належать Фізичній Особі, з метою визначення, чи є Фінансовий Рахунок Рахунком з Високою Вартістю, Підзвітна Фінансова Установа зобов'язана також агрегувати всі Фінансові Рахунки, про які менеджер по роботі з клієнтами знає чи має підстави вважати, що вони безпосередньо або опосередковано належать, контролюються або відкриті однією і тією ж особою (за виключенням особи, яка діє як довірена особа).

5. Усі суми, вказані в цьому Порядку в доларах США, повинні розглядатися як такі, що включають еквівалентні суми в інших валютах, за такими правилами:

1) при розрахунку суми залишку або вартості фінансового рахунку в іноземній валюті, відмінній від долара США, для застосування порогових (вартісних) значень, передбачених цим Порядком та виражених у доларах США, Підзвітна Фінансова Установа застосовує крос-курс відповідної валюти до долара США, який розраховується на основі офіційних обмінних курсів гривні до долара США та гривні до відповідної іншої іноземної валюти, встановлених Національним Банком України (далі - НБУ), на дату розрахунку відповідного порогового (вартісного) значення;

2) усі вартісні значення, вказані у Загальному стандарті звітності CRS у доларах США, розраховуються у гривні за офіційним обмінним курсом гривні до долара США, встановленим НБУ на дату розрахунку.

1. Підзвітна Фінансова Установа має право залучати на договірній основі іншого суб'єкта господарювання (далі - агент) для здійснення належної комплексної перевірки фінансових рахунків та підготовки звітів про підзвітні рахунки.

2. Використання агента для здійснення ідентифікації та верифікації клієнтів, належної комплексної перевірки фінансових рахунків або підготовки звітів про підзвітні рахунки можливе тільки за умови укладення письмового договору між підзвітною фінансовою установою та агентом.

3. До агентів, які на договірній основі надають послуги зі здійснення належної комплексної перевірки та/або підготовки звітів про підзвітні рахунки, застосовуються вимоги, визначені частиною сімнадцятою статті 11 Закону України "Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення".

У разі здійснення агентом належної комплексної перевірки фінансових рахунків та/або підготовки звітів про підзвітні рахунки для Підзвітної Фінансової Установи агент не вважається особою, до якої переходять обов'язки, покладені законодавством на Підзвітну Фінансову Установу.

4. Підзвітна Фінансова Установа має право використовувати інформацію щодо ідентифікації, верифікації осіб - власників рахунків, встановлення їх кінцевих бенефіціарних власників та вжиття заходів з верифікації їх особи, а також інформацію, отриману під час застосування заходів належної комплексної перевірки від третьої особи.

5. Підзвітна Фінансова Установа залишається особою, яка виконує обов'язки щодо належної комплексної перевірки фінансових рахунків відповідно до вимог Кодексу, незважаючи на використання/невикористання нею інформації про власників рахунків та їх Контролюючих Осіб від третьої особи.

1. Фінансові Установи України зобов'язані самостійно встановлювати, чи вони відповідають або чи продовжують відповідати визначенню Підзвітної Фінансової Установи у кожному звітному періоді.

2. Фінансова Установа України вважається Підзвітною Фінансовою Установою з дати, що визначається за наступними правилами:

1) для Організацій, що відповідають визначенню Депозитарної Установи та/або Кастодіальної Установи, - з дати рішення регулятора ринку фінансових послуг про видачу ліцензії, що надає право здійснювати діяльність з надання відповідних видів фінансових послуг (для банку - з дати внесення відомостей про новостворений банк до Державного реєстру банків);

2) для Організацій, що відповідають визначенню Визначеної Страхової Компанії, - з дати затвердження страховиком (змін до) правил страхування, які передбачають укладення Договору Страхування з Викупною Сумою або Договору Ануїтету;

3) для Організацій, що відповідають визначенню Інвестиційної Компанії, - з дати реєстрації регламенту інституту спільного інвестування, якщо відповідно до інвестиційної декларації понад 50 % загальної вартості активів інституту спільного інвестування не може інвестуватись в активи, інші ніж Фінансові Активи, або з дати затвердження фінансової звітності Організації або її іншої звітності, на підставі якої можливо встановити виконання Організацією критеріїв для її визнання Підзвітною Фінансовою Установою, та яка складається відповідно до законодавства, що регулює діяльність Організації;

4) для Фінансових Установ України, які одночасно виконують критерії щонайменше двох Підзвітних Фінансових Установ, - з дати встановлення відповідності ознакам першої з них.

3. У Підзвітної Фінансової Установи виникає зобов'язання застосовувати заходи належної комплексної перевірки до фінансових рахунків з дати встановлення підзвітності фінансової установи за правилами цього розділу.

4. Підзвітна Фінансова Установа не здійснює заходи належної комплексної перевірки, якщо вона не веде рахунки та/або не укладає договори, які підпадають під визначення Фінансових Рахунків. Кожна Підзвітна Фінансова Установа зобов'язана забезпечити впровадження процедур для регулярної перевірки умов надання фінансових чи інших послуг та продуктів з метою встановлення Фінансових Рахунків, які підлягають перевірці за правилами цього Порядку.

5. Непідзвітні Фінансові Установи не застосовують процедури належної комплексної перевірки та не подають звіти про підзвітні рахунки.

6. Підзвітна Фінансова Установа з урахуванням вимог Кодексу та цього Порядку розробляє, впроваджує та оновлює внутрішні правила належної комплексної перевірки фінансових рахунків для встановлення їх підзвітності для цілей Багатосторонньої угоди CRS (далі - внутрішні документи CRS) та забезпечує їх виконання працівниками під час встановлення та ведення ділових відносин з Власниками Рахунків. Фінансова Установа має право впроваджувати внутрішні документи CRS як частину або доповнення внутрішніх документів з питань фінансового моніторингу, впроваджених відповідно до законодавства про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму.

Внутрішні документи CRS повинні містити процедури, достатні для забезпечення виконання Підзвітною Фінансовою Установою цього Порядку та іншого законодавства, затвердженого на виконання Багатосторонньої угоди CRS, а також для запобігання використанню послуг та продуктів Підзвітної Фінансової Установи для ухилення від виконання зобов'язань Власником Рахунку, у тому числі, але не виключно, для приховування рахунків, які є Підзвітними Рахунками.

7. Підзвітна Фінансова Установа зобов'язана забезпечити зберігання протягом строку, визначеного Кодексом, таких документів:

1) внутрішні документи CRS (положення, порядок чи інший розпорядчий документ, затверджений Підзвітною Фінансовою Установою), які регулюють порядок здійснення процедур належної комплексної перевірки фінансових рахунків, з метою виконання вимог цього Порядку;

2) оригінали отриманих документів самостійної оцінки та інші документи, які підтверджують відомості, зазначені у документах самостійної оцінки;

3) документи (у тому числі електронні), їх копії, записи, дані, інформацію щодо заходів, вжитих з метою виконання вимог цього Порядку та Кодексу, у тому числі всі документи, надані клієнтами (Власниками Рахунків) під час встановлення Підзвітних Рахунків, а також особами, яким було відмовлено у встановленні ділових відносин (включаючи листування, опитувальники, довідки, звіти, запити, результати будь-якого аналізу під час здійснення перевірки клієнта);

4) Документальні Докази;

5) інші документи, зберігання яких вимагається внутрішніми документами CRS.

8. Підзвітна Фінансова Установа має право врегулювати у внутрішніх документах CRS такі питання:

1) опис системи внутрішнього контролю за дотриманням працівниками (менеджерами по роботі з клієнтами) Підзвітної Фінансової Установи вимог цього Порядку;

2) визначення відповідального працівника або працівників, які уповноважені здійснювати моніторинг та заходи внутрішнього контролю за дотриманням Підзвітною Фінансовою Установою вимог цього Порядку;

3) форми (зразки) документів самостійної оцінки;

4) опис обраного підходу Підзвітної Фінансової Установи до застосування процедур належної комплексної перевірки у випадках, коли обрання підходу прямо передбачених цим Порядком;

5) порядок використання реєстрів, баз даних та інших джерел інформації під час застосування процедур належної комплексної перевірки Фінансових Рахунків;

6) порядок залучення та вимоги до третіх осіб, які на договірній основі можуть надавати послуги Підзвітній Фінансовій Установі відповідно до розділу X цього Порядку, порядок використання інформації від третіх осіб при виконання Підзвітною Фінансовою Установою вимог цього Порядку та Кодексу.

1. У разі зміни обставин щодо Фінансового Рахунку застосовуються такі додаткові правила:

1) "зміна обставин" включає будь-яку зміну, внаслідок якої з'являється додаткова інформація щодо статусу особи для цілей цього Порядку, або іншим чином виникає суперечність з раніше відомою інформацією про статус такої особи. Зміна обставин також включає будь-яку зміну або доповнення інформації стосовно рахунка Власника Рахунку (в тому числі додавання, заміну, або іншу зміну Власника Рахунку), або будь-яку зміну чи доповнення інформації щодо будь-якого рахунку, пов'язаного з таким рахунком (з застосуванням правил агрегування для рахунків, описаних у пункті 4 розділу IX цього Порядку), якщо такі зміна або доповнення інформації впливають на статус Власника Рахунку;

2) якщо під час належної комплексної перевірки Фінансового Рахунку Підзвітна Фінансова Установа покладалася на процедуру перевірки поточної адреси проживання, визначену у підпункті 1 пункту 2 розділу V цього Порядку, та відбулася зміна обставин, внаслідок чого Підзвітна Фінансова Установа дізнається або має підстави вважати, що первинний Документальний Доказ (або інша документація, описана у пункті 7 цього розділу) є неточними або недостовірними, Підзвітна Фінансова Установа повинна не пізніше останнього дня відповідного календарного року (протягом якого виявлено зміну обставин) або впродовж 90 календарних днів після повідомлення про або виявлення зміни обставин, залежно від того, яка дата настане пізніше, отримати документ самостійної оцінки та новий Документальний Доказ для встановлення резидентства(в) Власника Рахунку для цілей оподаткування. Якщо Підзвітна Фінансова Установа не може отримати документ самостійної оцінки та новий Документальний Доказ до вказаної дати, Підзвітна Фінансова Установа повинна застосувати процедуру електронного пошуку даних, наведену у підпунктах 2 - 6 пункту 2 розділу V цього Порядку.

2. Щодо Нових Рахунків Організацій для визначення того, чи є Підзвітною Особою Контролююча Особа Пасивної НФО, Підзвітна Фінансова Установа має право покладатися лише на документ самостійної оцінки, отриманий або від Власника Рахунку або від Контролюючої Особи.

3. Резидентство Фінансової Установи визначається за такими правилами:

1) Фінансова Установа вважається резидентом Юрисдикції-Учасниці, якщо така установа підпадає під законодавче регулювання відповідної Юрисдикції-Учасниці, що означає, що остання має повноваження забезпечити примусове виконання Фінансовою Установою вимог щодо подання звітності відповідно до Загального стандарту звітності CRS для цілей Багатосторонньої угоди CRS. Якщо Фінансова Установа є резидентом Юрисдикції-Учасниці для цілей оподаткування, відповідна Фінансова Установа вважається такою, що підпадає під законодавче регулювання Юрисдикції-Учасниці і є Фінансовою Установою Юрисдикції-Учасниці;

2) якщо Фінансовою Установою є траст (незалежно від того, чи є траст податковим резидентом Юрисдикції-Учасниці), траст вважається таким, що підпадає під законодавче регулювання Юрисдикції-Учасниці, якщо один або більше його довірчих власників (управителів) є резидентами цієї Юрисдикції-Учасниці, за винятком випадку, у якому сам траст подає повну звітність, відповідно до Загального стандарту звітності CRS, іншій Юрисдикції-Учасниці щодо Підзвітних Рахунків, які веде траст, оскільки сам траст є резидентом для податкових цілей такої іншої Юрисдикції-Учасниці;

3) якщо Фінансова Установа (інша, аніж траст) не має резидентства для податкових цілей (зокрема тому що установа вважається фіскально-прозорою або розташована в юрисдикції, в якій відсутній податок на прибуток (корпоративний податок)), Фінансова Установа вважається такою, що підпадає під законодавче регулювання Юрисдикції-Учасниці, та відповідно є Фінансовою Установою Юрисдикції-Учасниці, якщо:

Фінансова Установа створена (зареєстрована) згідно з законодавством Юрисдикції-Учасниці;

вона має місце управління (у тому числі місце ефективного управління) в Юрисдикції-Учасниці; або

фінансовий нагляд за нею здійснюється у Юрисдикції-Учасниці.

Для цілей цього підпункту термін "Юрисдикція-Учасниця" означає юрисдикцію, яка запровадила Загальний стандарт звітності CRS;

4) якщо Фінансова Установа (інша, аніж траст) є резидентом двох або більше Юрисдикцій-Учасниць, така Фінансова Установа повинна виконувати зобов'язання щодо належної комплексної перевірки та подання звітів про підзвітні рахунки тієї Юрисдикції - Учасниці, у якій Фінансова Установа веде Фінансовий Рахунок (рахунки).

4. Визначення Фінансової Установи, яка вважається тією, що веде Фінансовий Рахунок, здійснюється за такими правилами:

1) для Кастодіального Рахунку - рахунок веде Фінансова Установа, яка утримує (зберігає) активи рахунку (включаючи Фінансову Установу, яка утримує активи від власного імені на користь Власника Рахунка у такій установі);

2) для Депозитного Рахунку - рахунок веде Фінансова Установа, яка зобов'язана здійснювати виплати щодо рахунку (окрім агента Фінансової Установи, незалежно від того, чи такий агент є Фінансовою Установою);

3) для будь-якої частки в капіталі або у боргових зобов'язаннях Фінансової Установи, що становить Фінансовий Рахунок, - рахунок веде відповідна Фінансова Установа;

4) для Договору Страхування з Викупною Сумою або Договору Ануїтету - рахунок веде Фінансова Установа, яка зобов'язана здійснювати виплати за цим договором.

5. Організація, така як партнерство, партнерство з обмеженою відповідальністю або подібна правова форма, яка не має резидентства для цілей оподаткування, розглядається як резидент юрисдикції, в якій знаходиться місце її ефективного управління, відповідно до пункту 4 підрозділу 5 розділу II цього Порядку. Для цих цілей юридичне утворення або правова форма вважаються "подібними" до партнерства та партнерства з обмеженою відповідальністю, якщо вони не вважаються одиницею, що підлягає оподаткуванню у Підзвітній Юрисдикції, згідно з податковим законодавством цієї юрисдикції. Траст, який є Пасивною НФО, не може вважатись подібною правовою формою до партнерства та партнерства з обмеженою відповідальністю.

6. Для цілей застосування терміну "Документальний Доказ" у пункті 3 підрозділу 6 розділу II цього Порядку адресою головного офісу Організації зазвичай є місце, в якому розташоване місце ефективного управління. Адреса Фінансової Установи, в якій Організація має рахунок, поштова скринька або адреса, яка використовується виключно для поштових цілей, - не є адресою головного офісу Організації, крім випадків, у яких така адреса є єдиною адресою, яка використовується Організацією і зазначена як юридична адреса Організації в її статутних документах. Не є адресою головного офісу Організації адреса, надана на виконання інструкції щодо надсилання усього листування "до запитання" на цю адресу.

7. Для цілей перевірки поточної адреси проживання відповідно до підпункту 1 пункту 2 розділу V цього Порядку застосовуються наступні правила:

1) адреса проживання вважається "поточною", якщо це остання адреса місця проживання, яка була зафіксована Підзвітною Фінансовою Установою щодо Фізичної Особи - Власника Рахунку. Проте адреса проживання не вважається "поточною", якщо вона використовувалась для поштових розсилок, і пошта була повернута як не доставлена за адресою (окрім випадків повернення внаслідок допущення помилки);

2) адреса проживання, пов'язана з неактивним рахунком (dormant account), буде вважатися "поточною" протягом періоду, впродовж якого рахунок залишається неактивним.

Фінансовий Рахунок (крім Договору Ануїтету) вважається "неактивним рахунком" (dormant account), якщо:

Власник Рахунку протягом періоду щонайменше у три роки не ініціював операції (транзакції) щодо цього рахунку або будь-якого іншого рахунку, що належить Власнику Рахунку у Підзвітній Фінансовій Установі;

протягом останніх шести років Власник Рахунку не здійснював комунікацію з Підзвітною Фінансовою Установою, яка веде такий рахунок, стосовно цього рахунку або будь-якого іншого рахунку, що належить Власнику Рахунку у Підзвітній Фінансовій Установі; та

у випадку Договору Страхування з Викупною Сумою Підзвітна Фінансова Установа впродовж останніх шести років не здійснювала комунікацію з Власником Рахунку, якому належить такий рахунок, стосовно рахунку або будь-якого іншого рахунку, що належить Власнику Рахунку у Підзвітній Фінансовій Установі.

Рахунок перестає бути "неактивним" починаючи з робочого дня, протягом якого:

Власник Рахунку ініціює операцію (транзакцію) щодо цього рахунку або будь-якого іншого рахунку, яким володіє Власник Рахунку у Підзвітній Фінансовій Установі;

Власник Рахунку ініціює комунікацію з Підзвітною Фінансовою Установою, яка веде такий рахунок, щодо цього рахунку або будь-якого іншого рахунку, яким володіє Власник Рахунку у Підзвітній Фінансовій Установі;

3) поточна адреса проживання в записах Підзвітної Фінансової Установи вважається такою, що підтверджена Документальними Доказами, якщо внутрішні документи з питань фінансового моніторингу чи інші внутрішні політики та процедури Підзвітної Фінансової Установи забезпечують відповідність одному з наступних підходів:

поточна адреса проживання особи в записах Підзвітної Фінансової Установи співпадає з адресою, або знаходиться в тій самій юрисдикції, що і адреса, яка підтверджена Документальними Доказами;

якщо у розпорядженні Підзвітної Фінансової Установи наявні видані органами влади Документальні Докази, але такі Документальні Докази не містять останньої адреси проживання особи або не містять адреси взагалі, тоді поточна адреса проживання в записах Підзвітної Фінансової Установи є тією ж самою адресою, або знаходиться у тій самій юрисдикції, що й адреса, зазначена в останній прийнятній документації, виданій уповноваженим державним органом або комунальним підприємством; або

юрисдикція, в якій знаходиться адреса проживання, відповідає юрисдикції, в якій органами влади видано Документальний Доказ;

4) для цілей попереднього підпункту прийнятна документація, видана уповноваженим державним органом юрисдикції, включає, зокрема, офіційні повідомлення або рішення про нарахування податкових зобов'язань податкових органів юрисдикції. Прийнятна документація, видана комунальними підприємствами, повинна стосуватись постачання послуг, пов'язаних з певним майном, і включає рахунки за водопостачання, постачання електроенергії, послуг стаціонарного телефонного зв'язку, постачання газу або нафтопродуктів.