Про затвердження Порядку застосування загального стандарту звітності та належної перевірки інформації про фінансові рахунки (Common Standard on Reporting and Due Diligence for Financial Account Information)

рахунок створюється та використовується виключно для забезпечення зобов'язання покупця сплатити купівельну ціну за майно, продавця сплатити умовне зобов'язання, орендодавця чи орендатора сплатити збитки щодо орендованого майна відповідно до договору оренди;

активи рахунку, включаючи дохід, одержаний з нього, будуть виплачені або розподілені іншим чином на користь покупця, продавця, орендодавця або орендатора (в тому числі для забезпечення зобов'язань такої особи), коли майно продається, обмінюється або повертається, або оренда припиняється;

рахунок не є маржинальним або подібним рахунком, створеним у зв'язку з продажем або обміном Фінансового Активу; а також

рахунок не пов'язаний з рахунком, описаним у пункті 7 цього підрозділу;

3) зобов'язання Фінансової Установи, що обслуговує позику, забезпечену заставою нерухомого майна, відкласти частину платежу виключно для полегшення сплати податків або оплати страхування, що пов'язане з нерухомим майном, у майбутньому;

4) зобов'язання Фінансової Установи виключно сприяти сплаті податків у майбутньому;

5) формування або збільшення статутного капіталу компанії, за умови що рахунок відповідає таким вимогам:

рахунок використовується виключно з метою передачі капіталу для формування або збільшення статутного капіталу компанії, відповідно до вимог законодавства;

сума, що зберігається на рахунку є заблокованою доти, поки Підзвітна Фінансова Установа не отримає документальне підтвердження про формування або збільшення статутного капіталу;

рахунок підлягає закриттю або стає рахунком компанії після завершення формування статутного капіталу або здійснення внесків у зв'язку зі збільшенням розміру статутного капіталу;

у випадку скасування або невиконання рішення про формування або про збільшення розміру статутного капіталу компанії повернення коштів з рахунку (за вирахуванням витрат на обслуговування рахунку) здійснюється виключно на користь осіб, які здійснили внесок коштів; та рахунок відкрито не більше, ніж на 12 місяців.

7. Виключеним Рахунком є Депозитний Рахунок, що відповідає таким вимогам:

рахунок існує виключно тому, що клієнт здійснює платіж, який перевищує баланс заборгованості за кредитною карткою або іншим поновлюваним кредитним засобом, і переплата не відразу повертається клієнту; та

до 01 жовтня 2023 року включно Фінансова Установа впроваджує політику та процедури, які перешкоджають клієнту робити переплати у сумі понад еквівалент 50000 доларів США, або які забезпечують, щоб переплата будь-яким клієнтом у сумі понад еквівалент 50000 доларів США поверталась клієнтові протягом 60 днів, у кожному випадку із застосуванням правил агрегування рахунків та перерахунку валют, викладених у пунктах 4 та 5 розділу IX цього Порядку. Для вказаних цілей сума переплати клієнта не враховується під час розрахунку кредитного балансу у частині платежів, які є спірними, але враховується у сумі кредитних залишків, що виникають внаслідок повернення товарів. Організація, створена починаючи з 01 липня 2023 року, повинна впровадити вказані у цьому абзаці політику та процедури протягом шести календарних місяців починаючи з першого дня місяця, наступного за місяцем, у якому здійснено державну реєстрацію юридичної особи або акредитацію відокремленого підрозділу іноземної Організації.

8. Виключеним Рахунком є Депозитний Рахунок, який відображає усі Визначені Продукти Електронних Грошей, які утримуються на користь одного клієнта, якщо середнє значення суми залишку або вартості на рахунку на кінець доби протягом періоду у 90 послідовних календарних днів не перевищує еквівалент 10000 доларів США протягом усього календарного року або іншого відповідного звітного періоду.

9. Виключеним Рахунком є будь-який інший рахунок, який становить низький ризик його використання для ухилення від сплати податків та має суттєво подібні характеристики до будь-якого з рахунків, описаних у пунктах 2 - 7 цього підрозділу, та включений до переліку Виключених Рахунків, затвердженого Мінфіном.

1. Термін "Активна НФО" означає будь-яку НФО, яка відповідає будь-якому з таких критеріїв:

1) менше 50 % валового доходу такої НФО за попередній календарний рік або за інший відповідний звітний період є пасивним доходом та менше 50 % активів, якими володіла така НФО протягом попереднього календарного року або іншого відповідного звітного періоду, є активами, які приносять або утримуються для отримання пасивного доходу;

2) акції такої НФО перебувають у регулярному обігу на організованому ринку цінних паперів або така НФО є Пов'язаною Організацією іншої Організації, акції якої перебувають у регулярному обігу на організованому ринку цінних паперів;

3) НФО є Урядовою Організацією, Міжнародною Організацією, Центральним Банком або Організацією, що повністю належить одному або декільком з вищезазначених осіб;

4) переважно вся діяльність такої НФО складається з утримання (повністю або частково) акцій, що знаходяться в обігу, або надання фінансування та послуг одному або декільком дочірнім компаніям, які здійснюють господарську діяльність, відмінну від діяльності Фінансової Установи, за винятком того, що Організація не вважається такою (Активною НФО), якщо вона функціонує (або позиціонується) як інвестиційний фонд, такий як фонд з приватним капіталом, венчурний фонд, фонд з викупом у кредит чи будь-який інвестиційний механізм, метою якого є придбання чи фінансування компаній, та потім отримання частки участі у таких компаніях в якості капітальних активів для інвестиційних цілей;

5) НФО поки не здійснює підприємницьку діяльність та не має історії попередньої діяльності, але інвестує капітал в активи з наміром займатися іншою діяльністю, ніж Фінансова Установа, за умови, що НФО не може підпадати під це виключення з дати, що настає після спливу 24 місяців з дати створення НФО;

6) НФО не була Фінансовою Установою протягом останніх п'яти років та наразі знаходиться у процесі ліквідації своїх активів чи реорганізації з метою продовження чи відновлення операцій у межах господарської діяльності, іншої ніж діяльність Фінансової Установи;

7) НФО в основному займається операціями фінансування та хеджування з/для Пов'язаних Організацій, які не є Фінансовими Установами, та не надає послуг з фінансування та хеджування будь-якій Організації, яка не є Пов'язаною Організацією, за умови, що група будь-яких таких Пов'язаних Організацій в основному займається іншою діяльністю, ніж діяльність Фінансової Установи; або

8) НФО відповідає усім таким вимогам:

НФО створена та здійснює діяльність в Україні чи іншій юрисдикції резидентства виключно для релігійних, благодійних, наукових, мистецьких, культурних, спортивних або освітніх цілей; чи створена та здійснює діяльність в Україні чи іншій юрисдикції свого резидентства і є професійною організацією, союзом підприємців, торговою палатою, профспілкою, сільськогосподарською чи садівничою організацією, громадським союзом чи організацією, що здійснює діяльність виключно з метою покращення соціального добробуту;

НФО звільнено від оподаткування податком на прибуток в Україні чи іншій юрисдикції резидентства;

НФО не має акціонерів чи учасників, що мають майнову або бенефіціарну частку у її доходах чи активах;

відповідні закони України чи іншої юрисдикції резидентства НФО або установчі документи НФО не дозволяють розподіляти будь-які доходи чи активи НФО чи використовувати їх на користь приватної особи чи Організації, яка не є благодійною, інакше, ніж в межах здійснення НФО благодійної діяльності, або у зв'язку з виплатою належної компенсації за надані послуги, або виплатою справедливої ринкової ціни за майно придбане НФО; та

відповідні закони України чи іншої юрисдикції резидентства НФО чи установчі документи НФО вимагають, щоб після ліквідації чи припинення НФО всі її активи було передано Урядовій Організації чи іншій неприбутковій організації, чи передачі виморочного майна уряду юрисдикції місцезнаходження НФО чи будь-якому його політичному підрозділу.

2. Термін "Контролюючі Особи" означає фізичних осіб, які здійснюють контроль над Організацією. У випадку трасту такий термін означає засновника(-ів), управителя (довірчого власника)(-ів), захисника(-ів) (якщо такі є), вигодоодержувача(-ів) або клас(-и) вигодоодержувачів та будь-яку іншу фізичну особу(осіб), які здійснюють вирішальний вплив на траст, а для правових утворень, інших аніж траст, цей термін означає осіб, які мають еквівалентний або аналогічний статус. Термін "Контролюючі Особи" повинен тлумачитись у спосіб, що відповідає двадцять четвертій та двадцять п'ятій Рекомендаціям Групи з розробки фінансових заходів боротьби з відмиванням грошей (FATF).

3. Термін "НФО" означає будь-яку Організацію, яка не є Фінансовою Установою (нефінансова організація).

4. Термін "Особа Підзвітної Юрисдикції" означає фізичну особу або Організацію, яка є резидентом Підзвітної Юрисдикції, відповідно до податкового законодавства такої юрисдикції, або правонаступника померлої особи, яка була резидентом такої Підзвітної Юрисдикції. Для цих цілей Організація, така як партнерство, партнерство з обмеженою відповідальністю або подібна правова форма, яка не має резидентства для цілей оподаткування, розглядається як резидент юрисдикції, в якій знаходиться місце її ефективного управління.

5. Термін "Пасивна НФО" означає будь-яку Організацію з таких:

НФО, яка не є Активною НФО; або

Інвестиційна Компанія, визначена у підпункті 2 пункту 3 підрозділу 1 цього розділу, яка не є Фінансовою Установою Юрисдикції-Учасниці.

6. Термін "Підзвітна Особа" означає: особу Підзвітної Юрисдикції, відмінну від:

Організації, акції якої регулярно торгуються на одному або декількох організованих ринках цінних паперів;

будь-якої корпорації, яка є Пов'язаною Організацією для корпорації, описаною в попередньому абзаці цього пункту;

Урядової Організації;

Міжнародної Організації;

Центрального Банку; або

Фінансової Установи.

7. Термін "Підзвітна Юрисдикція" означає:

для цілей здійснення процедур належної комплексної перевірки фінансових рахунків - будь-яка юрисдикція, інша ніж Україна та Сполучені Штати Америки;

для цілей подання звіту про підзвітні рахунки за певний звітний період - будь-яка юрисдикція, яка була включена до переліку Підзвітних Юрисдикцій у будь-який час протягом такого звітного періоду, за який подається звіт про підзвітні рахунки.

До переліку Підзвітних Юрисдикцій включаються Юрисдикції-Учасниці, яким Компетентний Орган зобов'язаний надавати інформацію, визначену у розділі II Багатосторонньої угоди CRS. Перелік Підзвітних Юрисдикцій оприлюднюється на офіційному вебсайті (вебпорталі) Компетентного Органу.

8. Термін "Підзвітний Рахунок" означає рахунок, який належить одній або більшій кількості Підзвітних Осіб, або Пасивній НФО з однією або кількома Контролюючими Особами, які є Підзвітними Особами, за умови, що він ідентифікований як такий відповідно до процедур належної комплексної перевірки, описаних у розділах IV - IX цього Порядку.

9. Термін "Юрисдикція-Учасниця" означає будь-яку юрисдикцію, яка:

є стороною Багатосторонньої угоди CRS, відповідно до якої вона зобов'язана надавати Компетентному Органу інформацію, визначену у розділі II вказаної угоди; та

яка включена до переліку Юрисдикцій-Учасниць.

До переліку Юрисдикцій-Учасниць включаються юрисдикції, для яких Багатостороння угода CRS вважається такою, що почала діяти стосовно України відповідно до пункту 1(h) розділу 1 Багатосторонньої угоди CRS, протягом звітного періоду. Перелік Юрисдикцій-Учасниць оприлюднюється на офіційному вебсайті (вебпорталі) Компетентного Органу.

1. Термін "Власник Рахунку" означає особу, зазначену чи ідентифіковану як власник Фінансового Рахунку Фінансовою Установою, що веде такий рахунок. Особа (інша ніж Фінансова Установа), що володіє Фінансовим Рахунком в інтересах чи на користь іншої особи, діючи в якості агента, кастодіана, довіреної особи, особи з правом підпису, інвестиційного радника чи посередника, не вважається такою, що є власником рахунку для цілей цього Порядку, а відповідна інша особа вважається власником такого рахунку. У випадку Договору Страхування з Викупною Сумою або Договору Ануїтету Власник Рахунку - це будь-яка особа, яка має право доступу до Викупної Суми чи право змінювати бенефіціара за договором. Якщо жодна особа не може мати право доступу до Викупної Суми чи право змінити бенефіціара, то Власником Рахунку є будь-яка особа, що названа власником в договорі, а також будь-яка особа з правом на отримання виплати згідно з умовами такого договору. Після закінчення терміну дії Договору Страхування з Викупною Сумою або Договору Ануїтету кожна особа, яка має право отримувати виплату за таким договором, вважається Власником Рахунку.

Особи, які мають право доступу до Викупної Суми чи право змінити бенефіціара за контрактом, вважаються Власниками Рахунку щодо Договору Страхування з Викупною Сумою, за винятком випадків, коли вони остаточно, безповоротно відмовилися як від права доступу до Викупної суми, так і від права змінювати бенефіціара.

2. Термін "документ самостійної оцінки" означає документ самостійної оцінки статусу податкового резидентства стосовно Власника Рахунку та/або стосовно Контролюючої Особи Пасивної НФО, який зобов'язана отримати Підзвітна Фінансова Установа від Власника Рахунку у випадках, визначених цим Порядком для встановлення юрисдикції, резидентом якої є Власник Рахунку та/або Контролююча Особа.

3. Термін "Документальний Доказ" включає будь-що з такого:

сертифікат (довідка) резиденства, виданий уповноваженим державним органом (наприклад, урядом, його агентством чи муніципалітетом) у тій юрисдикції, резидентом якої є особа (отримувач платежу) згідно з її заявою;

стосовно фізичної особи - будь-яке чинне посвідчення особи, видане уповноваженим державним органом (наприклад, урядом, його агентством чи муніципалітетом), в якому вказано повне ім'я особи та яке зазвичай використовується з метою ідентифікації особи.

стосовно Організації - будь-який офіційний документ, виданий уповноваженим державним органом (наприклад, урядом, його агентством чи муніципалітетом), в якому вказано найменування Організації та адресу її головного офісу в юрисдикції, резидентом якої є Організація за її заявою або в якій вона зареєстрована чи створена;

будь-який перевірений аудитором фінансовий звіт, кредитний звіт третьої особи, підтвердження реєстрації банкрутства або звіт регулятора ринку цінних паперів.

Під час перевірки Існуючих Рахунків Організацій Підзвітна Фінансова Установа має право використовувати як Документальний Доказ будь-яку класифікацію, наявну в базах даних / записах Підзвітної Фінансової Установи, яка стосується Власника Рахунку, визначену на основі стандартизованої галузевої системи кодування, що застосовується Підзвітною Фінансовою Установою в ході звичайної ділової практики для виконання вимог Процедур AML/KYC або цілей інших, ніж оподаткування, та яка була впроваджена Підзвітною Фінансовою Установою раніше дати, використаної для класифікації фінансового рахунку як Існуючого Рахунку, за умови, що Підзвітна Фінансова Установа не знає або не має підстав вважати, що така класифікація є неточною або недостовірною. Термін "стандартизована галузева система кодування" означає систему кодування, яка використовується для класифікації суб'єктів за типом діяльності для цілей, відмінних від оподаткування. Прикладами стандартизованої галузевої системи кодування є Міжнародна стандартна галузева класифікація (ISIC), що використовується Організацією Об'єднаних Націй, Класифікація видів економічної діяльності Європейського Співтовариства (NACE), Північноамериканська система класифікації галузей економіки (NAICS), Національний класифікатор ДК 009:2010 "Класифікація видів економічної діяльності" (КВЕД-2010).

4. Термін "ІПН" означає ідентифікаційний номер платника податків (або функціональний еквівалент за відсутності ідентифікаційного номера платника податків).

5. Термін "Компетентний Орган" означає ДПС або її правонаступника.

6. Термін "пасивний дохід" означає будь-який з таких видів доходів:

1) доходи, визначені у підпункті 14.1.268 пункту 14.1 статті 14 розділу I Кодексу;

2) дохід, еквівалентний процентам;

3) дохід від нерухомого майна та роялті, крім доходу від оренди нерухомого майна та роялті, що одержуються в ході звичайної господарської діяльності, яка ведеться НФО повністю або частково через її власних працівників;

4) ануїтет;

5) дохід, отриманий від Відповідних Віртуальних Активів;

6) перевищення прибутку над збитками від операцій з продажу або обміну Фінансових Активів або Відповідних Віртуальних Активів, у результаті чого можуть отримуватись доходи, перелічені у попередніх підпунктах 1 - 4;

7) перевищення прибутку над збитками, що виникає в результаті здійснення операцій (включаючи опціони, ф'ючерси, форварди та інші деривативні контракти) з будь-якими Фінансовими Активами або Відповідними Віртуальними Активами;

8) перевищення прибутку над збитками від курсової різниці;

9) чистий дохід від свопів;

10) суми, одержані за Договорами Страхування з Викупною Сумою.

7. Термін "Організація" означає юридичну особу або правове утворення, такі як корпорація, партнерство, траст або фонд.

8. Організація є "Пов'язаною Організацією" іншої Організації, якщо:

одна з Організацій контролює іншу Організацію; або

обидві Організації знаходяться під спільним контролем; або

обидві Організації є Інвестиційними Компаніями відповідно до підпункту 2 пункту 3 підрозділу 1 цього розділу, що перебувають під спільним управлінням особи, що виконує обов'язки щодо здійснення належної комплексної перевірки для вказаних Інвестиційних Компаній.

З цією метою контроль включає пряме або опосередковане володіння понад 50 % голосів та вартості Організації.

9. Термін "Процедури AML/KYC" означає заходи належної перевірки клієнтів, які Підзвітна Фінансова Установа застосовує відповідно до вимог Закону України "Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення" та/або заходи, передбачені пунктом 39-3.11 статті 39-3 розділу I Кодексу.

1. З урахуванням особливостей, визначених у пунктах 3 - 5 цього розділу, кожна Підзвітна Фінансова Установа зобов'язана встановлювати та включати до звіту про підзвітні рахунки таку інформацію щодо кожного Підзвітного Рахунку, який вона веде:

1) ідентифікаційні дані:

щодо кожної фізичної особи, яка є Власником Рахунку та Підзвітною Особою, - ім'я, адресу, юрисдикцію (юрисдикції) резидентства, ІПН та дату і місце народження, а також, чи надав Власник Рахунку документ самостійної оцінки;

щодо кожної Організації, яка є Власником Рахунку та Підзвітною Особою, - найменування, адресу, юрисдикцію (юрисдикції) резидентства, ІПН, а також, чи надав Власник Рахунку документ самостійної оцінки;

у випадку будь-якої Організації, яка є Власником Рахунку та яка після застосування процедур належної перевірки відповідно до розділів VII - IX цього Порядку визначена такою, що має одну чи більше Контролюючих Осіб, які є Підзвітними Особами, - найменування, адресу, юрисдикцію (юрисдикції) резидентства та ІПН Організації, а також ім'я, адресу, юрисдикцію (юрисдикції) резидентства, ІПН та дату і місце народження кожної Підзвітної Особи, а також спосіб контролю, через який кожна Підзвітна Особа є Контролюючою Особою Організації та чи надано документ самостійної оцінки щодо кожної Підзвітної Особи;

чи є рахунок спільним рахунком, що одночасно належить кільком Власникам рахунку у тому числі кількість співвласників такого рахунків;

2) номер рахунку (або функціональний еквівалент у разі відсутності номера рахунку), вид рахунку та чи є рахунок Існуючим Рахунком або Новим Рахунком;

3) найменування та реєстраційний номер Підзвітної Фінансової Установи;

4) залишок чи вартість рахунку (у тому числі у випадку Договору Страхування з Викупною Сумою або Договору Ануїтету - Викупну Суму або вартість, що підлягає відшкодуванню) станом на кінець відповідного звітного календарного року або іншого відповідного звітного періоду або, якщо рахунок був закритий протягом такого року або періоду, - на дату закриття рахунку;

5) у випадку будь-якого Кастодіального Рахунку:

загальну валову суму відсотків, загальну валову суму дивідендів та загальну валову суму іншого доходу, згенерованого стосовно активів на рахунку, які виплачено або зараховано на рахунок (або щодо рахунку) протягом календарного року або іншого відповідного звітного періоду; та

загальну валову суму надходжень від продажу чи викупу Фінансових Активів, сплачених або зарахованих на рахунок протягом календарного року або іншого відповідного звітного періоду, щодо якого Підзвітна Фінансова Установа виступала як зберігач, брокер, номінальний утримувач або діяла іншим чином як агент Власника Рахунку;

6) у випадку будь-якого Депозитного Рахунку - загальну валову суму відсотків, сплачених або зарахованих на рахунок протягом календарного року чи іншого відповідного звітного періоду;

7) у випадку Частки в Капіталі Інвестиційної Компанії, яка є правовим утворенням, зв'язок (роль) через який (яку) Підзвітна Особа є власником Частки в Капіталі; та

8) у випадку будь-якого рахунку, не зазначеного в підпунктах 5 або 6 цього пункту, - загальну валову суму, сплачену або зараховану Власнику Рахунку щодо такого рахунку протягом календарного року чи іншого відповідного звітного періоду, стосовно якого Підзвітна Фінансова Установа є боржником або дебітором, у тому числі сукупну суму будь-яких викупних виплат, сплачених Власнику Рахунку протягом календарного року чи іншого відповідного звітного періоду.

2. Для інформації, зазначеної у підпунктах 4 - 7 пункту 1 цього розділу, у звіті про підзвітні рахунки визначається валюта, в якій виражена кожна вартість або сума.

3. Незважаючи на вимоги підпункту 1 пункту 1 цього розділу, Підзвітна Фінансова Установа не зобов'язана включати до звіту про підзвітні рахунки інформацію про ІПН чи дату народження щодо кожного Підзвітного Рахунку, який є Існуючим Рахунком, якщо в записах (реєстрах) Підзвітної Фінансової Установи відсутня відповідна інформація та її збір не є обов'язковим відповідно до законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, яке застосовується до Підзвітної Фінансової Установи. Підзвітна Фінансова Установа повинна здійснити належні заходи для отримання інформації про ІПН та дату народження щодо Існуючих Рахунків до кінця другого календарного року, наступного за роком, у якому такі Рахунки були визначені як Підзвітні Рахунки, а також у випадку виконання вимоги щодо оновлення цієї інформації відповідно до Процедур AML/KYC.

4. Незважаючи на вимоги підпункту 1 пункту 1 цього розділу, Підзвітна Фінансова Установа не зобов'язана включати до звіту про підзвітні рахунки ІПН щодо Підзвітного Рахунку, якщо ІПН не було видано (присвоєно) особі відповідною Підзвітною Юрисдикцією.

5. Незважаючи на вимоги підпункту 1 пункту 1 цього розділу, Підзвітна Фінансова Установа не зобов'язана включати до звіту про підзвітні рахунки інформацію про місце народження особи, якщо:

отримання такої інформації не передбачено вимогами законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або іншим законодавством, що застосовуються до Підзвітної Фінансової Установи, починаючи з 01 липня 2023 року; та

відповідна інформація відсутня в пошуковій електронній базі даних (electronically searchable data), яку веде Підзвітна Фінансова Установа.

6. Фінансовий рахунок з від'ємним значенням залишку або вартості вважається таким, залишок або вартість якого дорівнює нулю.

7. Незважаючи на вимоги підпунктів 1, 7 пункту 1 цього розділу, щодо Підзвітних Рахунків, які веде Підзвітна Фінансова Установа станом на 30 червня 2026 року, інформація про спосіб контролю, через який Підзвітна Особа є Контролюючою Особою Організації та про зв'язок (роль) через який (яку) Підзвітна Особа є власником Частки в Капіталі Інвестиційної Компанії, включається до звітів про підзвітні рахунки за 2026 та 2027 звітні роки виключно, якщо ця інформація наявна в електронній пошуковій базі даних Підзвітної Фінансової Установи.

1. Рахунок розглядається як Підзвітний Рахунок, починаючи з дати, коли його ідентифіковано таким відповідно до процедур належної комплексної перевірки, описаних у розділах IV - IX цього Порядку, та якщо пунктом 53-1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу не передбачено інше, інформація щодо Підзвітного Рахунку повинна щороку включатись до звіту про підзвітні рахунки та подаватись до 01 липня року, наступного за звітним роком, якого стосується відповідна інформація.

2. Залишок або вартість рахунку визначається станом на останній день календарного року або іншого відповідного звітного періоду, якщо інше не передбачено законодавством, затвердженим для впровадження вимог Багатосторонньої угоди CRS.

3. Якщо порогове значення залишку або вартості підлягає визначенню станом на останній день календарного року, відповідний залишок або вартість повинні бути визначені станом на останній день звітного періоду, який закінчується цим календарним роком або протягом нього.

4. Підзвітна Фінансова Установа має право залучати на договірній основі іншого суб'єкта господарювання для здійснення належної комплексної перевірки фінансових рахунків та підготовки звітів про підзвітні рахунки у порядку, передбаченому розділом X цього Порядку. При цьому належне виконання зобов'язань, які законодавством покладаються на Підзвітну Фінансову Установу, залишається обов'язком цієї установи.

5. Підзвітна Фінансова Установа має право прийняти рішення про застосування розділів V - IX цього Порядку, про що має бути вказано у внутрішніх документах CRS (розроблених відповідно до вимог розділу XI цього Порядку), з урахуванням таких змін:

1) застосовувати до усіх або до чітко визначеної групи Існуючих Рахунків процедури належної комплексної перевірки, встановлені для Нових Рахунків. Якщо Підзвітна Фінансова Установа приймає рішення про застосування процедур належної комплексної перевірки для Нових Рахунків до перевірки Існуючих Рахунків, інші правила для Існуючих Рахунків продовжують застосовуватися;

2) застосовувати процедури належної комплексної перевірки, передбачені для Рахунків з Високою Вартістю, до Рахунків з Низькою Вартістю;

3) застосовувати до Рахунків з Низькою Вартістю правила, встановлені підпунктом 1 пункту 2 розділу V цього Порядку. Якщо Підзвітна Фінансова Установа за результатом застосування вказаних правил не виявила поточного місця проживання власника рахунку, Підзвітна Фінансова Установа зобов'язана перевірити рахунок на наявність ознак приналежності відповідно до правил підпункту 2 пункту 2 розділу V цього Порядку;

4) застосовувати правила пунктів 2 - 4 розділу VII цього Порядку для визначення Існуючих Рахунків Організацій, які підлягають перевірці відповідно до вимог розділу VII цього Порядку.

6. До Фінансового Рахунка, власником якого є фізична особа, яка діє як партнер партнерства, створеного відповідно до законодавства іншої юрисдикції, застосовуються правила належної комплексної перевірки для фінансових рахунків Організацій.

7. Правила розділів V - IX цього Порядку застосовуються з урахуванням додаткових правил, визначених у розділі XII цього Порядку.

1. Для виявлення Підзвітних Рахунків серед Існуючих Рахунків Фізичних Осіб застосовуються процедури належної комплексної перевірки, визначені пунктами 2 - 5 цього розділу.

2. До Рахунків з Низькою Вартістю застосовуються такі процедури:

1) якщо Підзвітна Фінансова Установа має у своїх записах поточну адресу проживання фізичної особи - Власника Рахунку, підтверджену Документальним Доказом, то така Підзвітна Фінансова Установа має право розглядати фізичну особу - Власника Рахунку як податкового резидента юрисдикції, в якій знаходиться адреса, з метою визначення, чи є такий Власник Рахунку Підзвітною Особою;

2) якщо Підзвітна Фінансова Установа не має Документального Доказу поточної адреси проживання фізичної особи - Власника Рахунку, як передбачено у підпункті 1 цього пункту, то Підзвітна Фінансова Установа здійснює перевірку даних у пошукових електронних базах даних, які вона веде, для встановлення наявності щонайменше однієї з таких ознак приналежності та застосовує правила підпунктів 3 - 6 цього пункту:

ідентифікація Власника Рахунку як резидента Підзвітної Юрисдикції;

поточна поштова адреса або адреса проживання (в тому числі поштова скринька) у Підзвітній Юрисдикції;

один або більше телефонні номери у Підзвітній Юрисдикції та жодного телефонного номера в Україні;

постійно діючі вказівки (standing instructions) (крім тих, що стосуються Депозитного Рахунку) щодо переказу коштів на рахунок, який обслуговується в Підзвітній Юрисдикції;

чинна довіреність або повноваження з правом підпису, надані особі, з адресою у Підзвітній Юрисдикції; або

вказівка притримати/не відправляти кореспонденцію ("hold mail instruction") або адреса для переадресації ("in-care-of address") у Підзвітній Юрисдикції, якщо в документах щодо Власника Рахунку, наявних у Підзвітної Фінансової Установи, відсутня будь-яка інша адреса;

3) якщо під час електронного пошуку, здійсненого відповідно до підпункту 2 цього пункту, не виявлено жодної з ознак приналежності, Підзвітна Фінансова Установа не зобов'язана здійснювати додаткові дії для перевірки рахунку допоки не зміняться обставини, в результаті яких установою буде виявлено одну або декілька ознак приналежності для рахунку, або поки рахунок не стане Рахунком з Високою Вартістю;

4) якщо під час електронного пошуку виявлено одну з ознак, наведених у підпункті 2 цього пункту, або змінилися обставини, в результаті яких було виявлено одну або кілька ознак приналежності щодо рахунку, то Підзвітна Фінансова Установа повинна розглядати Власника Рахунку як податкового резидента кожної Підзвітної Юрисдикції, якої стосується ознака, за винятком випадків, у яких Підзвітна Фінансова Установа приймає рішення застосувати підпункт 6 цього пункту, та щодо цього рахунку застосовується один з винятків, вказаних у підпункті 6 цього пункту;

5) якщо під час електронного пошуку виявлено вказівку притримати/не відправляти кореспонденцію ("hold mail instruction") або адресу для переадресації ("in-care-of address") і не виявлено жодної іншої адреси Власника Рахунку та жодної іншої зазначеної в підпункті 2 цього пункту ознаки приналежності, Підзвітна Фінансова Установа повинна у порядку, що найбільш відповідає обставинам, здійснити пошук даних у паперовій формі відповідно до підпункту 2 пункту 3 цього розділу або докласти зусиль для отримання від Власника Рахунку документа самостійної оцінки або Документального Доказу з метою визначення резидентства для цілей оподаткування такого Власника Рахунку. Якщо пошук даних у паперовій формі не дозволяє встановити ознаку приналежності, а спроба отримати документ самостійної оцінки чи Документальний Доказ не є успішною, Підзвітна Фінансова Установа повинна повідомити про такий рахунок у звіті про підзвітні рахунки як про незадокументований рахунок;

6) незважаючи на факт виявлення ознак приналежності відповідно до підпункту 2 цього пункту, Підзвітна Фінансова Установа не зобов'язана розглядати Власника Рахунку як резидента певної Підзвітної Юрисдикції, якщо:

інформація про Власника Рахунку містить поточну поштову адресу або адресу проживання у Підзвітній Юрисдикції, один або більше телефонні номери у Підзвітній Юрисдикції (і жодного телефонного номера в Україні) або постійно діючі вказівки ("standing instructions") (щодо Фінансових Рахунків, інших ніж Депозитні Рахунки) щодо переказу коштів на рахунок, який ведеться в Підзвітній Юрисдикції, проте Підзвітна Фінансова Установа отримує або має запис про такі попередньо перевірені документи: документ самостійної оцінки Власника Рахунку щодо юрисдикції (юрисдикцій) резидентства такого Власника Рахунку, що не включає таку Підзвітну Юрисдикцію; та Документальний Доказ, який підтверджує, що Власник Рахунку не підлягає звітуванню; або

інформація про Власника Рахунку містить чинну довіреність або повноваження з правом підпису, надані особі з адресою у Підзвітній Юрисдикції, проте Підзвітна Фінансова Установа отримує або має запис про такі попередньо перевірені документи: документ самостійної оцінки Власника Рахунку щодо юрисдикції (юрисдикцій) резидентності такого Власника Рахунку, що не включає таку Підзвітну Юрисдикцію; або Документальний Доказ, що підтверджує, що Власник Рахунку не підлягає звітуванню.

3. До Рахунків з Високою Вартістю застосовуються такі процедури поглибленої перевірки:

1) Підзвітна Фінансова Установа повинна здійснити аналіз даних у пошукових електронних базах даних, які вона веде, на наявність будь-яких ознак приналежності, які перераховані у підпункті 2 пункту 2 цього розділу;

2) якщо пошукові електронні бази даних Підзвітної Фінансової Установи містять пошукові поля та охоплюють усю інформацію, вказану у підпункті 3 цього пункту, то подальший пошук даних у паперовій формі не потрібен. Якщо пошукові електронні бази даних не охоплюють усю необхідну інформацію, то щодо Рахунків з Високою Вартістю для виявлення будь-яких ознак приналежності, зазначених у підпункті 2 пункту 2 цього розділу, Підзвітна Фінансова Установа повинна додатково перевірити поточний клієнтський файл (current customer master file), а у разі відсутності в ньому інформації - також наступні документи, пов'язані з рахунком та отримані Підзвітною Фінансовою Установою протягом останніх п'яти років:

актуальні Документальні Докази, зібрані щодо рахунку;

актуальний укладений договір або документація про відкриття рахунку;

актуальна документація, отримана Підзвітною Фінансовою Установою, відповідно до Процедур AML/KYC або для інших регуляторних цілей;

будь-які довіреності чи інші форми повноважень з правом підпису щодо рахунка, що є чинними; та

будь-які постійно діючі вказівки ("standing instructions") (не застосовується до Депозитного Рахунку) щодо переказу коштів, що є чинними;

3) від Підзвітної Фінансової Установи не вимагається здійснювати пошук даних у паперовій формі відповідно до підпункту 2 цього пункту, якщо пошукові електронні бази даних Підзвітної Фінансової Установи містять інформацію про:

статус резидентства для цілей оподаткування Власника Рахунку;

адресу проживання Власника Рахунку та поштову адресу, які на дату перевірки зафіксовані у документах Підзвітної Фінансової Установи;

номер (номери) телефону Власника Рахунку, який (які) на дату перевірки зафіксований(ні) у документах Підзвітної Фінансової Установи (за наявності);

для усіх Фінансових Рахунків, крім Депозитних Рахунків: наявність постійно діючих вказівок щодо переказу коштів з одного рахунку на інший (у тому числі на рахунок в іншому підрозділі цієї ж Підзвітної Фінансової Установи або іншої Фінансової Установи);

наявність щодо Власника Рахунка поточної адреси для переадресації ("in-care-of address") або вказівки притримати/не відправляти кореспонденцію ("hold mail instruction"); та

наявність будь-якої довіреності або повноважень з правом підпису щодо рахунку;

4) додатково до описаних в попередніх підпунктах цього пункту заходів з пошуку даних в електронній та паперовій формі Підзвітна Фінансова Установа повинна вважати Підзвітним Рахунком будь-який Рахунок з Високою Вартістю, закріплений за менеджером по роботі з клієнтами (у тому числі будь-які Фінансові Рахунки, агреговані з таким Рахунком з Високою Вартістю), якщо менеджеру по роботі з клієнтами фактично відомо, що Власник Рахунку є Підзвітною Особою;

5) у разі встановлення ознак приналежності щодо Рахунку з Високою Вартістю Підзвітна Фінансова Установа застосовує наступні правила.

Якщо жодна з ознак приналежності, наведених у підпункті 2 пункту 2 цього розділу, не виявлена під час здійснення поглибленої перевірки Рахунків з Високою Вартістю та відповідно до підпункту 4 цього пункту не було виявлено, що рахунок належить Підзвітній Особі, то Підзвітна Фінансова Установа не зобов'язана здійснювати додаткові дії для перевірки рахунку допоки не зміняться обставини, в результаті яких рахунок буде мати одну або кілька ознак приналежності.

Якщо будь-яка з ознак приналежності, наведених в абзацах 2 - 6 підпункту 2 пункту 2 цього розділу, виявлена під час поглибленої перевірки Рахунків з Високою Вартістю або якщо змінилися обставини, в результаті чого виявлено одну або кілька ознак приналежності щодо рахунку, то Підзвітна Фінансова Установа повинна розглядати рахунок як Підзвітний Рахунок щодо кожної Підзвітної Юрисдикції, якої стосується ознака, якщо тільки Підзвітна Фінансова Установа не приймає рішення застосувати підпункт 6 пункту 2 цього розділу, та до рахунку застосовується один з винятків, передбачених цим підпунктом 6 пункту 2 цього розділу.

Якщо під час поглибленої перевірки Рахунків з Високою Вартістю виявлено адресу для переадресації ("in-care-of address") або вказівку притримати/не відправляти кореспонденцію ("hold mail instruction") та не виявлено жодної іншої адреси Власника Рахунку та жодної іншої зазначеної в абзацах 2 - 6 підпункту 2 пункту 2 цього розділу ознаки приналежності, Підзвітна Фінансова Установа повинна отримати від Власника Рахунку документ самостійної оцінки або Документальний Доказ з метою визначення резидентства для цілей оподаткування такого Власника Рахунку. Якщо Підзвітна Фінансова Установа не може отримати документ самостійної оцінки чи Документальний Доказ, вона повинна повідомити про такий рахунок у звіті про підзвітні рахунки як про незадокументований рахунок;

6) якщо станом на 01 липня 2023 року Існуючий Рахунок Фізичної Особи не був Рахунком з Високою Вартістю або, якщо рахунок визнано Фінансовим Рахунком станом на 30 червня 2026 року виключно у зв'язку зі змінами до цього Порядку, що застосовуються з 01 липня 2026 року, але стає Рахунком з Високою Вартістю станом на останній день будь-якого наступного календарного року, Підзвітна Фінансова Установа повинна застосувати передбачені цим пунктом 3 процедури поглибленої перевірки щодо такого рахунку протягом календарного року, наступного за роком, в якому рахунок стає Рахунком з Високою Вартістю. Якщо за результатами поглибленої перевірки рахунок визначається як Підзвітний Рахунок, то Підзвітна Фінансова Установа повинна подавати відомості про такий рахунок у звіті про підзвітні рахунки за рік, в якому Підзвітний Рахунок був виявлений, та у подальшому щорічно до тих пір, поки Власник Рахунку не перестане бути Підзвітною Особою;

7) після застосування Підзвітною Фінансовою Установою описаних у цьому пункті 3 процедур поглибленої перевірки щодо Рахунку з Високою Вартістю Підзвітна Фінансова Установа не зобов'язана повторно застосовувати такі процедури щодо того ж рахунку у наступні календарні роки (крім отримання інформації від менеджера по роботі з клієнтами відповідно до вимог підпункту 4 цього пункту), за винятком рахунку, який є незадокументованим. Підзвітна Фінансова Установа повинна щороку повторно застосовувати процедури поглибленої перевірки щодо незадокументованого рахунку, допоки відповідний рахунок не перестане бути незадокументованим;

8) у разі зміни обставин щодо Рахунку з Високою Вартістю, в результаті чого щодо рахунку виявлені одна або кілька наведених у підпункті 2 пункту 2 цього розділу ознак приналежності, Підзвітна Фінансова Установа повинна розглядати цей рахунок як Підзвітний Рахунок щодо кожної Підзвітної Юрисдикції, якої стосується ознака, якщо тільки Підзвітна Фінансова Установа не приймає рішення застосувати підпункт 6 пункту 2 цього розділу, та до рахунку застосовується один з винятків, передбачених цим підпунктом 6 пункту 2;

9) Підзвітна Фінансова Установа повинна впровадити процедури, які забезпечують, щоб менеджер по роботі з клієнтами виявляв будь-які зміни обставин, пов'язані з рахунком. Зокрема, якщо менеджер по роботі з клієнтами отримає повідомлення про те, що Власник Рахунку має нову поштову адресу у Підзвітній Юрисдикції, то Підзвітна Фінансова Установа повинна розглядати нову адресу як зміну обставин, та якщо установа приймає рішення вжити заходи, передбачені підпунктом 6 пункту 2 цього розділу, то вона повинна отримати відповідні документи від Власника Рахунку.

4. Перевірка Існуючих Рахунків Фізичних Осіб повинна бути завершена:

до 31 грудня 2023 року для Рахунків з Високою Вартістю (крім рахунків, визначених у абзаці третьому цього пункту);

до 31 грудня 2026 року для Рахунків з Високою Вартістю, які були ідентифіковані Фінансовими Рахунками у зв'язку зі змінами до цього Порядку, що застосовуються з 01 липня 2026 року;

до 31 грудня 2024 року для Рахунків з Низькою Вартістю (крім рахунків, визначених у абзаці п'ятому цього пункту);

до 31 грудня 2027 року для Рахунків з Низькою Вартістю, які були ідентифіковані Фінансовими Рахунками у зв'язку зі змінами до цього Порядку, що застосовуються з 01 липня 2026 року.

5. Будь-який Існуючий Рахунок Фізичної Особи, який відповідно до правил цього розділу був визначений як Підзвітний Рахунок, розглядається як Підзвітний Рахунок протягом усіх наступних років, до тих пір, поки Власник Рахунку не перестане бути Підзвітною Особою.

1. Для виявлення Підзвітних Рахунків серед Нових Рахунків Фізичних Осіб застосовуються процедури належної комплексної перевірки, визначені пунктами 2 - 4 цього розділу.

2. Щодо Нових Рахунків Фізичних Осіб під час відкриття рахунку Підзвітна Фінансова Установа повинна отримати документ самостійної оцінки (який може бути частиною документації, необхідної для відкриття рахунку), який дозволяє Підзвітній Фінансовій Установі встановити резидентство(а) Власника Рахунку для цілей оподаткування, а також підтвердити достовірність такого документа самостійної оцінки на підставі інформації, отриманої Підзвітною Фінансовою Установою у зв'язку з відкриттям рахунку, в тому числі будь-якої документації, зібраної відповідно до Процедур AML/KYC.

3. Якщо документ самостійної оцінки встановлює, що Власник Рахунку є резидентом Підзвітної Юрисдикції для цілей оподаткування, то Підзвітна Фінансова Установа повинна розглядати рахунок як Підзвітний Рахунок, а документ самостійної оцінки повинен також містити інформацію про ІПН Власника Рахунку у відповідній Підзвітній Юрисдикції (з урахуванням виключення, передбаченого пунктом 4 розділу III цього Порядку) та його дату народження.

4. У разі зміни обставин щодо Нового Рахунку Фізичної Особи, в результаті чого Підзвітна Фінансова Установа дізнається або має підстави вважати, що первинний документ самостійної оцінки став неточним або недостовірним, Підзвітна Фінансова Установа не може покладатися на первинний документ самостійної оцінки та повинна отримати від Власника Рахунку:

дійсний документ самостійної оцінки, який встановлюватиме резидентство(а) Власника Рахунку для цілей оподаткування; або

обґрунтовані та документально підтверджені пояснення, що підтверджують дійсність первинного документа самостійної оцінки.

1. Для виявлення Підзвітних Рахунків серед Існуючих Рахунків Організацій застосовуються процедури належної комплексної перевірки, визначені пунктами 2 - 11 цього розділу.

2. Якщо Підзвітна Фінансова Установа не прийме іншого рішення щодо всіх Існуючих Рахунків Організацій або окремо стосовно чітко визначеної групи таких рахунків, то Існуючий Рахунок Організації, сукупний залишок або вартість якого станом на 30 червня 2023 року не перевищує суму у гривні, еквівалентну 250000 доларів США, не підлягає перевірці, виявленню або звітуванню як Підзвітний Рахунок до тих пір, поки сукупний залишок або вартість рахунку не перевищить суму еквівалента 250000 доларів США у гривні станом на останній день 2023 року або будь-якого наступного календарного року.

Якщо Підзвітна Фінансова Установа не прийме іншого рішення щодо всіх Існуючих Рахунків Організацій або окремо стосовно чітко визначеної групи таких рахунків, то рахунок Організації, який ідентифіковано як Фінансовий Рахунок станом на 30 червня 2026 року виключно у зв'язку зі змінами до цього Порядку, що застосовуються з 01 липня 2026 року, не підлягає перевірці, виявленню або звітуванню як Підзвітний Рахунок до тих пір, поки сукупний залишок або вартість рахунку не перевищить суму еквівалента 250000 доларів США у гривні станом на останній день будь-якого наступного календарного року.

3. Існуючий Рахунок Організації, сукупний залишок або вартість якого перевищує еквівалент 250000 доларів США у гривні станом на 30 червня 2023 року, а також Існуючий Рахунок Організації, сукупний залишок або вартість якого станом на 30 червня 2023 року не перевищує еквівалент 250000 доларів США у гривні, проте на останній день 2023 року або будь-якого наступного календарного року перевищує еквівалент 250000 доларів США у гривні, - підлягають перевірці відповідно до процедур, визначених у пунктах 5 - 11 цього розділу.

Рахунок Організації, який ідентифіковано як Фінансовий Рахунок станом на 30 червня 2026 року виключно у зв'язку зі змінами до цього Порядку, що застосовуються з 01 липня 2026 року, та сукупний залишок або вартість якого станом на 30 червня 2026 року перевищує еквівалент 250000 доларів США у гривні, підлягає перевірці відповідно до процедур, визначених у пунктах 5 - 11 цього розділу.