Про затвердження Інструкції про складання проміжної (квартальної) фінансової звітності банків України

Відповідно до статті 7 Закону України "Про Національний банк України", статей 69 та 70 Закону України "Про банки і банківську діяльність", статті 14 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", а також з метою забезпечення реальної проміжної (квартальної) фінансової звітності, що подається банками Національному банку України, Правління Національного банку України

1. Затвердити Інструкцію про складання проміжної (квартальної) фінансової звітності банків України (додається).

2. Зобов'язати банки України забезпечити виконання вимог, які встановлені цією Інструкцією, з метою отримання проміжної (квартальної) фінансової звітності, починаючи з 2003 року.

3. Установити, що інформацію за статтями "Чистий прибуток на одну просту акцію" та "Скоригований чистий прибуток на одну просту акцію" в колонці "На звітну дату кварталу попереднього фінансового року" Звіту про фінансові результати на звітну дату першого, другого та третього кварталів 2002 року банки не надають.

4. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на Департамент бухгалтерського обліку (В.І.Ричаківська) та Департамент інформатизації (А.С.Савченко).

5. Постанова набирає чинності через 10 днів після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.

1.1. Ця Інструкція розроблена відповідно до Законів України "Про банки і банківську діяльність", "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" та грунтується на основних вимогах щодо розкриття інформації у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку та Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку.

1.2. Інструкція визначає порядок складання проміжної (квартальної) фінансової звітності банків України, яка відображає фінансовий стан банку на кінець останнього дня кварталу та результати його діяльності за цей самий період (далі - проміжна фінансова звітність).

1.3. Проміжна фінансова звітність складається щокварталу наростаючим підсумком з початку звітного року.

1.4. Банки - юридичні особи складають проміжну фінансову звітність. Порядок складання та подання звітності відокремленими структурними підрозділами (філіями) банк визначає самостійно.

1.5. Проміжну фінансову звітність банк - юридична особа складає та подає разом із супроводжувальним листом у формі звіту "Баланс" (додаток 1), Звіту про фінансові результати (додаток 2), приміток "Зобов'язання банку, які обліковуються на позабалансових рахунках" (додаток 3), "Рахунки довірчого управління" (додаток 4).

1.6. Принципи визнання активів, зобов'язань, доходів і витрат у проміжних звітних періодах аналогічні тим, що застосовуються в річних фінансових звітах.

1.7. Проміжна фінансова звітність банку складається на підставі даних бухгалтерського обліку банку з урахуванням коригуючих проводок.

1.8. У супроводжувальному листі до проміжної фінансової звітності на паперових носіях банк - юридична особа має дати пояснення подій та операцій, які є важливими для розуміння змін у фінансовому стані банку, після дати останньої річної звітності, слід також розкрити інформацію про будь-які події або операції, які є суттєвими для розуміння поточного проміжного періоду (наприклад, зміна облікової політики, характер і суми статей, що впливають на активи, зобов'язання, капітал або на потоки грошових коштів, які не є типовими).

1.9. У проміжних фінансових звітах слід застосовувати таку саму облікову політику, що й у річних фінансових звітах. Винятком є зміни в обліковій політиці, які відбувалися після дати останнього річного балансу та мають відображатися в подальших річних фінансових звітах.

1.10. Статті фінансової звітності філій та представництв українських банків на території інших держав банк, що звітує, перераховує в національну валюту України аналогічно до здійснення перерахунку статей в іноземній валюті, зазначених безпосередньо в балансі самого банку.

1.11. Показники звіту "Баланс" і Звіту про фінансові результати, які при визначенні підсумків беруться із знаком "мінус", у звітності на паперових носіях зазначаються в дужках.

1.12. Проміжну фінансову звітність на паперових носіях підписують керівник та головний бухгалтер банку.

1.13. Проміжну фінансову звітність банки - юридичні особи подають на паперових носіях територіальним управлінням Національного банку України (далі - Національний банк).

1.14. Банки - юридичні особи подають проміжну фінансову звітність Національному банку електронною поштою через його територіальні управління Національного банку у встановлений ними термін. Територіальні управління подають файли В5 "Баланс проміжної фінансової звітності" та В6 "Фінансові результати проміжної фінансової звітності" Департаменту бухгалтерського обліку Національного банку через Центральну розрахункову палату 25-го числа місяця, наступного за звітним кварталом.

Якщо дата подання цієї звітності збігається з вихідним (святковим) днем, то терміном її подання є перший робочий день після вихідного (святкового) дня.

1.15. Банк - юридична особа зобов'язаний публікувати проміжну фінансову звітність (газета "Урядовий кур'єр" чи "Голос України") протягом місяця, наступного за звітним кварталом.

2.1. У цій Інструкції терміни вживаються в такому значенні:

активи - ресурси, контрольовані банком у результаті минулих подій, використання яких, як очікується, приведе до надходження економічних вигод у майбутньому;

антирозбавляюча потенційна проста акція - фінансовий інструмент або інша угода, конвертація якого (якої) у прості акції приведе до збільшення чистого прибутку (зменшення чистого збитку) на одну просту акцію від звичайної діяльності в майбутньому;

власний капітал - частина в активах банку, що залишається після вирахування його зобов'язань;

звітна дата - дата, на яку складається проміжна фінансова звітність, тобто за станом на кінець останнього дня кварталу;

збиток - перевищення суми витрат над сумою доходу, для отримання якого були здійснені ці витрати;

зобов'язання - заборгованість банку, яка виникла внаслідок минулих подій і погашення якої, як очікується, призведе до зменшення ресурсів банку, що втілюють у собі економічні вигоди;

прибуток - сума, на яку доходи перевищують пов'язані з ними витрати;

проміжний період - це період фінансової звітності, що складається з трьох місяців. Перший звітний період для новоствореного банку може бути менший ніж три місяці;

розбавляюча потенційна проста акція - фінансовий інструмент або інша угода, конвертація якого (якої) у прості акції призведе до зменшення чистого прибутку (збільшення чистого збитку) на одну просту акцію від звичайної діяльності в майбутньому;

середньозважена кількість простих акцій - це кількість простих акцій, які були в обігу протягом звітного періоду. Середньозважена кількість простих акцій в обігу визначається як сума добутків кількості простих акцій, що перебувають в обігу протягом звітного періоду (у днях), на часовий зважений коефіцієнт. Якщо випуск, викуп і анулювання акцій здійснюються з першого числа місяця, то допускається брати в розрахунок період обігу акцій не в днях, а в місяцях;

часовий зважений коефіцієнт - частка від ділення загальної кількості днів (місяців), протягом яких акції перебували в обігу, на загальну кількість днів (місяців) у звітному періоді.

3.1. Метою складання звіту "Баланс" є надання користувачам інформації про фінансовий стан банку на звітну дату.

3.2. Звіт "Баланс" дає можливість визначити склад і структуру майна банку, ліквідність банку, наявність власного та запозиченого капіталу, зміну дебіторської та кредиторської заборгованості тощо.

3.3. Звіт "Баланс" складається на основі бухгалтерських записів, які підтверджені відповідними первинними документами. Перед складанням звіту "Баланс" потрібно звірити дані на аналітичних рахунках з даними на відповідних синтетичних рахунках.

3.4. Звіт "Баланс" банку має включати дані за станом на кінець поточного проміжного періоду (кварталу) та порівняльні дані за станом на кінець попереднього фінансового року.

Під час подання звіту на паперових носіях для оприлюднення статті звітності, за якими відсутні показники, можуть не зазначатися (крім випадків, якщо такі показники зазначалися за станом на кінець попереднього фінансового року).

У разі подання звіту Національному банку електронною поштою за статтями, за якими відсутні показники, зазначаються у відповідних колонках нулі.

3.5. У звіті "Баланс" відображаються активи, зобов'язання та власний капітал банку.

3.6. Підсумок активів звіту "Баланс" повинен дорівнювати сумі зобов'язань та власного капіталу.

3.7. Згортання статей активів та зобов'язань є неприпустимим, крім випадків, передбачених відповідними Положеннями (стандартами), нормативно-правовими актами Національного банку.

3.8. Звіт "Баланс" банку складається за показниками сальдо рахунків бухгалтерського обліку на кінець останнього дня кварталу, у національній валюті в тисячах гривень.

Для формування звіту "Баланс" інформація за технічними рахунками групи 380, внутрішньосистемними рахунками розділу 39, доходи та витрати за внутрішньосистемними розрахунками, що обліковуються за рахунками груп 608, 708, 618, 718, 638, 738 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 21.11.97 N 388 (зі змінами), не включаються.

3.9. Під час подання проміжного фінансового звіту "Баланс" електронною поштою Національному банку за I (за станом на 01.04), II (за станом на 01.07), III (за станом на 01.10), IV (за станом на 01.01) квартали дані з файла 81 "Дані про коригуючі обороти за результатами зовнішнього аудиту та залишки на рахунках (без залишків за рахунками класів 6 та 7)" уключаються до колонки "На кінець попереднього фінансового року".

3.10. Статті звіту "Баланс" розміщені в порядку зменшення ліквідності та містять інформацію про залишки за такими рахунками:

(1) Балансові рахунки 3202, 3203, 3205 уключаються до розрахунку статті "Цінні папери та портфелі банку до погашення", а також до тих статей звіту, за якими суми залишків цих цінних паперів обліковуються банком у 2004 році (після проведеної інвентаризації цінних паперів у портфелі банку) на кінець попереднього фінансового року.

(2) Балансовий рахунок 3208 уключається до розрахунку статті "Нараховані доходи до отримання" на кінець попереднього фінансового року.

За рядком 28 "Результат поточного року" дані за IV квартал поточного року не зазначаються.

4.1. Метою складання Звіту про фінансові результати є надання користувачам інформації про доходи, витрати, прибутки і збитки від діяльності банку за відповідний період.

4.2. Звіт про фінансові результати банку має включати дані за станом на кінець поточного проміжного періоду (кварталу) наростаючим підсумком за поточний фінансовий рік до дати звітності та порівняльні дані за станом на кінець зіставного проміжного періоду (кварталу) попереднього фінансового року.

Під час подання звіту на паперових носіях для оприлюднення статті звітності, за якими відсутні показники, можуть не зазначатися (крім випадків, якщо такі показники зазначалися за станом на кінець проміжного періоду (кварталу) попереднього фінансового року).

У разі подання звіту Національному банку електронною поштою за статтями, за якими відсутні показники, зазначаються у відповідних колонках нулі.

4.3. Звіт про фінансові результати характеризує діяльність банку за період з початку звітного року до звітної дати і складається із статей доходів та витрат, які групуються за їх характером та основними видами доходів і витрат на кінець останнього дня кварталу, у національній валюті в тисячах гривень за винятком показників прибутковості акцій, за якими суми зазначаються в гривнях з точністю до сотих (з двома знаками після коми).

4.4. До Звіту про фінансові результати не включається інформація про доходи та витрати за внутрішньосистемними розрахунками, а саме залишки за рахунками груп 608, 708, 618, 718, 638, 738.

4.5. Банки, що створені у формі відкритих акціонерних товариств, зазначають у проміжній фінансовій звітності показники чистого прибутку на одну просту акцію і скоригованого чистого прибутку на одну просту акцію. Показники прибутковості безпосередньо не стосуються розподілу дивідендів. Разом з тим для розрахунку часового зваженого коефіцієнта береться кількість днів (місяців) у звітному періоді (кварталі, півріччі, дев'яти місяцях). Умовою введення акцій в обіг є реєстрація їх випуску.

4.6. Для встановлення розбавляючих потенційних простих акцій потрібно провести аналіз значень, отриманих у результаті розрахунку скоригованого чистого прибутку на одну просту акцію, для кожного класу і випуску потенційних простих акцій. Ці значення розміщують у порядку зростання: від найменшої величини до найбільшої. Якщо будь-яке з цих значень більше попереднього, тобто приводить до збільшення чистого прибутку (зменшення чистого збитку) на одну просту акцію в обігу, то відповідний фінансовий інструмент (конвертація облігацій і привілейованих акцій, опціони, варранти тощо) є антирозбавляючим і не має братися в розрахунок скоригованого чистого прибутку. Відповідно значення, що зменшуються, до розрахунку беруться.

4.7. Розрахунок показників чистого прибутку на одну просту акцію і скоригованого чистого прибутку на одну просту акцію для проміжної фінансової звітності здійснюється аналогічно до розрахунку цих показників згідно з Інструкцією про складання річного фінансового звіту банків України, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 26.12.2001 N 545 та зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 11.01.2002 за N 26/6314.

4.8. Збиток на одну просту акцію, отриманий у результаті підрахунку показників прибутковості акцій, у звіті на паперових носіях зазначається в дужках, що означає від'ємне значення показника прибутку.

4.9. Під час подання звіту електронною поштою Національному банку за I (за станом на 01.04), II (за станом на 01.07), III (за станом на 01.10) квартали дані з файла 02 "Дані про обороти та залишки на рахунках", а за IV квартал (за станом на 01.01) дані з файла А4 "Дані про коригуючі обороти за результатами зовнішнього аудиту та залишки на рахунках (з урахуванням залишків за рахунками класів 6 та 7)" уключаються до колонки "На звітну дату кварталу попереднього фінансового року.

4.10. Статті Звіту про фінансові результати містять інформацію про залишки за такими рахунками:

(3) Рахунок 6090 уключається до розрахунку статті "Процентний дохід" на звітну дату за I, II квартали попереднього фінансового року. Рахунок 7090 уключається до розрахунку статті "Процентні витрати" на звітну дату за I, II квартали попереднього фінансового року.

(4) Дані рядка 5 "Прибуток/збиток від інвестиційних цінних паперів" зазначаються лише на звітну дату кварталу попереднього фінансового року.

(5) Аналітичний рахунок рахунку 6300 уключається до розрахунку статті "Дохід від інвестицій в асоційовані й дочірні компанії" на звітну дату кварталу попереднього фінансового року.

(6) Рахунки 6493, 6497 уключаються до розрахунку статті "Інший дохід" на звітну дату кварталу попереднього фінансового року.

(7) Рахунок 7493 уключається до розрахунку статті "Загальні адміністративні витрати" на звітну дату за I, II квартали попереднього фінансового року.

(8) Аналітичний рахунок рахунку 7399 уключається до розрахунку статті "Загальні адміністративні витрати" на звітну дату кварталу попереднього фінансового року.

(9) Рахунки 7450, 7497 уключаються до розрахунку статті "Загальні адміністративні витрати" на звітну дату за I, II квартали попереднього фінансового року.

(10) Рахунки 7451, 7453 уключаються до розрахунку статті "Загальні адміністративні витрати" на звітну дату за I, II квартали попереднього фінансового року. Рахунок 7402 уключається до розрахунку статті "Витрати на персонал" на звітну дату кварталу попереднього фінансового року.

(11) Аналітичний рахунок рахунку 7399 уключається до розрахунку статті "Втрати від інвестицій в асоційовані й дочірні компанії" на звітну дату кварталу попереднього фінансового року.

5.1. Статті примітки "Зобов'язання банку, які обліковуються на позабалансових рахунках" містять інформацію про залишки у національній валюті в тисячах гривень за такими позабалансовими рахунками:

Сума за колонкою 5 рядка 9 має дорівнювати сумі рядків з 1 до 8 за колонкою 5.

У колонці 5 зазначається різниця порівняння залишку на звітну дату поточного кварталу (колонка 3) із залишком на кінець попереднього фінансового року (колонка 4).

5.2. Під час подання примітки "Зобов'язання банку, які обліковуються на позабалансових рахунках" електронною поштою Національному банку за I (за станом на 01.04), II (за станом на 01.07), III (за станом на 01.10), IV (за станом на 01.01) квартали дані з файла 81 "Дані про коригуючі обороти за результатами зовнішнього аудиту та залишки на рахунках (без залишків за рахунками класів 6 та 7)" уключаються до колонки "На кінець попереднього фінансового року".

6. Порядок складання примітки "Рахунки довірчого управління".

6.1. Статті примітки "Рахунки довірчого управління" містять інформацію про залишки в національній валюті в тисячах гривень за такими позабалансовими рахунками:

Сума за колонкою 5 рядка 1 має дорівнювати сумі рядків з 2 до 9 за колонкою 5.

Сума за колонкою 5 рядка 10 має дорівнювати сумі рядків з 11 до 14 за колонкою 5.

У колонці 5 зазначається різниця порівняння залишку на звітну дату поточного кварталу (колонка 3) із залишком на кінець попереднього фінансового року (колонка 4).

6.2. Підсумок за активними позабалансовими рахунками примітки "Рахунки довірчого управління" повинен дорівнювати підсумку за пасивними позабалансовими рахунками.

6.3. У колонці 4 "На кінець попереднього фінансового року" зазначається інформація про залишки за позабалансовими рахунками 9700, 9701.

Колонка 5 "Зміни після дати останньої річної звітності" заповнюється банком, починаючи зі звітності за I квартал 2004 року.

6.4. Під час подання примітки "Рахунки довірчого управління" електронною поштою Національному банку за I (за станом на 01.04), II (за станом на 01.07), III (за станом на 01.10), IV (за станом на 01.01) квартали дані з файла 81 "Дані про коригуючі обороти за результатами зовнішнього аудиту та залишки на рахунках (без залишків за рахунками класів 6 та 7)" уключаються до колонки "На кінець попереднього фінансового року".