Про затвердження Змін до Правил бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України

Відповідно до статті 41 Закону України "Про Національний банк України" і статті 68 Закону України "Про банки і банківську діяльність" Правління Національного банку України

1. Затвердити Зміни до Правил бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України, затверджених постановою Правління Національного банку України від 18.06.2003 N 255 і зареєстрованих у Міністерстві юстиції України 11.07.2003 за N 583/7904, що додаються.

2. Департаменту бухгалтерського обліку (Ричаківська В.І.) після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України довести зміст цієї постанови до відома структурних підрозділів Національного банку України, банків України для використання в роботі.

3. Генеральному економічному департаменту (Шумило І.А.) не пізніше ніж у десятиденний строк після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України забезпечити оприлюднення нормативно-правового акта, затвердженого цією постановою, на офіційній сторінці Національного банку України в мережі Інтернет.

4. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на начальників територіальних управлінь Національного банку України.

5. Постанова набирає чинності з 1 січня 2005 року.

1. Пункт 3.1 глави 3 розділу I викласти в такій редакції:

"3.1. З метою скорочення переліку рахунків під час опису бухгалтерських проводок за операціями з нарахування, отримання та сплати доходів і витрат рахунки в цих Правилах згруповані відповідно до їх призначення та використання:

рахунки з обліку грошових коштів:

1001 А "Банкноти та монети в касі банку";

1002 А "Банкноти та монети в касі відділень банку";

1200 А "Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України";

1500 АП "Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках";

поточні рахунки:

2600 АП "Кошти на вимогу суб'єктів господарювання";

2605 АП "Кошти на вимогу суб'єктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток";

2620 АП "Кошти на вимогу фізичних осіб";

2625 АП "Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток";

2650 АП "Кошти на вимогу небанківських фінансових установ";

рахунки для обліку нарахованих доходів за класами 1, 2, 3:

1208 А "Нараховані доходи за коштами на вимогу в Національному банку України";

1218 А "Нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами) у Національному банку України";

1408 А "Нараховані доходи за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у торговому портфелі банку";

1418 А "Нараховані доходи за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж";

1428 А "Нараховані доходи за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення";

1438 А "Нараховані доходи за борговими цінними паперами, емітованими Національним банком України, у портфелі банку на продаж";

1448 А "Нараховані доходи за борговими цінними паперами, емітованими Національним банком України, у портфелі банку до погашення";

1508 А "Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках";

1518 А "Нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках";

1528 А "Нараховані доходи за кредитами, що надані іншим банкам";

1607 А "Нараховані доходи за кредитами овердрафт, що надані іншим банкам";

2018 А "Нараховані доходи за кредитами, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання";

2028 А "Нараховані доходи за кредитами, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання";

2038 А "Нараховані доходи за вимогами, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання";

2068 А "Нараховані доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання";

2078 А "Нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання";

2108 А "Нараховані доходи за кредитами, що надані органам державної влади";

2118 А "Нараховані доходи за кредитами, що надані органам місцевого самоврядування";

2208 А "Нараховані доходи за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам";

2218 А "Нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам";

2228 А "Нараховані доходи за кредитами, що надані за врахованими векселями фізичним особам";

2607 А "Нараховані доходи за кредитами овердрафт, що надані суб'єктам господарювання";

2627 А "Нараховані доходи за кредитами овердрафт, що надані фізичним особам";

2657 А "Нараховані доходи за кредитами овердрафт, що надані небанківським фінансовим установам";

3008 А "Нараховані доходи за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку";

3018 А "Нараховані доходи за борговими цінними паперами в торговому портфелі банку";

3108 А "Нараховані доходи за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж";

3118 А "Нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж";

3218 А "Нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку до погашення";

3570 А "Нараховані доходи за розрахунково-касове обслуговування";

3578 А "Інші нараховані доходи";

3904 А "Нараховані доходи за коштами, що надані філіям банку";

рахунки для обліку прострочених нарахованих доходів за класами 1, 2, 3:

1419 А "Прострочені нараховані доходи за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку на продаж";

1429 А "Прострочені нараховані доходи за борговими цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України, у портфелі банку до погашення";

1509 А "Прострочені нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках";

1519 А "Прострочені нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках";

1529 А "Прострочені нараховані доходи за кредитами, що надані іншим банкам";

2029 А "Прострочені нараховані доходи за кредитами, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання";

2039 А "Прострочені нараховані доходи за вимогами, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання";

2069 А "Прострочені нараховані доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання";

2079 А "Прострочені нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб'єктам господарювання";

2109 А "Прострочені нараховані доходи за кредитами, що надані органам державної влади";

2119 А "Прострочені нараховані доходи за кредитами, що надані органам місцевого самоврядування";

2209 А "Прострочені нараховані доходи за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам";

2219 А "Прострочені нараховані доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам";

2229 А "Прострочені нараховані доходи за кредитами, що надані за врахованими векселями фізичним особам";

3119 А "Прострочені нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку на продаж";

3219 А "Прострочені нараховані доходи за борговими цінними паперами в портфелі банку до погашення";

3579 А "Прострочені інші нараховані доходи";

рахунки для обліку сумнівної заборгованості за нарахованими доходами за класами 1, 2, 3:

1780 А "Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями";

2480 А "Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами";

3589 А "Сумнівна заборгованість за іншими нарахованими доходами";

рахунки для обліку резервів під заборгованість за нарахованими доходами за класами 1, 2, 3:

1790 КА "Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями";

2490 КА "Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами";

3599 КА "Резерви під заборгованість за іншими нарахованими доходами";

рахунки для обліку нарахованих витрат за класами 1, 2, 3:

1308 П "Нараховані витрати за кореспондентським рахунком Національного банку України в банку";

1318 П "Нараховані витрати за короткостроковими кредитами, що отримані

1328 П "Нараховані витрати за довгостроковими кредитами, що отримані від Національного банку України";

1338 П "Нараховані витрати за строковими вкладами (депозитами)";

1507 П "Нараховані витрати за отриманими кредитами овердрафт від інших банків";

1608 П "Нараховані витрати за коштами на вимогу інших банків";

1618 П "Нараховані витрати за строковими вкладами (депозитами) інших банків";

1628 П "Нараховані витрати за кредитами, що отримані від інших банків";

2518 П "Нараховані витрати за коштами Державного бюджету України";

2528 П "Нараховані витрати за коштами клієнтів банку, що утримуються за рахунок Державного бюджету України";

2538 П "Нараховані витрати за коштами бюджетних установ, що включаються до спеціального фонду Державного бюджету України";

2548 П "Нараховані витрати за коштами місцевих бюджетів";

2558 П "Нараховані витрати за коштами бюджетних установ, що включаються до спеціального фонду бюджетів Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва і Севастополя";

2568 П "Нараховані витрати за коштами позабюджетних фондів";

2608 П "Нараховані витрати за коштами на вимогу суб'єктів господарювання";

2618 П "Нараховані витрати за строковими коштами суб'єктів господарювання";

2628 П "Нараховані витрати за коштами на вимогу фізичних осіб";

2638 П "Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб";

2658 П "Нараховані витрати за коштами на вимогу небанківських фінансових установ";

2708 П "Нараховані витрати за кредитами, що отримані від міжнародних та інших фінансових організацій";

3308 П "Нараховані витрати за короткостроковими цінними паперами власного боргу, емітованими банком";

3318 П "Нараховані витрати за довгостроковими цінними паперами власного боргу, емітованими банком";

3328 П "Нараховані витрати за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком";

3338 П "Нараховані витрати за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком";

3348 П "Нараховані витрати за ощадними (депозитними) сертифікатами на вимогу, емітованими банком";

3668 П "Нараховані витрати за субординованим боргом";

3670 П "Нараховані витрати за розрахунково-касове обслуговування";

3678 П "Інші нараховані витрати";

3905 П "Нараховані витрати за коштами, що отримані від філій банку";

рахунки для обліку процентних доходів за класом 6:

група 600 - "Процентні доходи за коштами, що розміщені в Національному банку України";

група 601 - "Процентні доходи за коштами, що розміщені в інших банках";

група 602 - "Процентні доходи за кредитами, що надані суб'єктам господарювання";

група 603 - "Процентні доходи за кредитами, що надані органам державної влади";

група 604 - "Процентні доходи за кредитами, що надані фізичним особам";

група 605 - "Процентні доходи за цінними паперами";

група 608 - "Процентні доходи за операціями з філіями банку";

група 609 - "Інші процентні доходи";

рахунки для обліку комісійних доходів за класом 6:

група 610 - "Комісійні доходи за операціями з банками";

група 611 - "Комісійні доходи за операціями з клієнтами";

група 618 - "Комісійні доходи за операціями з філіями банку";

рахунки для обліку результатів від торговельних операцій за класом 6:

група 620 - "Результат від торговельних операцій";

рахунки для обліку інших доходів за класом 6:

група 630 - "Дохід у вигляді дивідендів ";

група 631 - "Дохід від інвестицій в асоційовані і дочірні компанії";

група 638 - "Інші операційні доходи за операціями з філіями банку";

група 639 - "Інші операційні доходи";

група 649 - "Інші доходи";

рахунок для обліку раніше списаних безнадійних доходів минулих років за класом 6 у разі їх повернення - 6717 П "Повернення раніше списаних безнадійних доходів минулих років";

рахунки для обліку непередбачених доходів за класом 6:

група 680 - "Непередбачені доходи";

рахунки для обліку процентних витрат за класом 7:

група 700 - "Процентні витрати за коштами, що отримані від Національного банку України";

група 701 - "Процентні витрати за коштами, що отримані від інших банків";

група 702 - "Процентні витрати за операціями з суб'єктами господарювання";

група 703 - "Процентні витрати за коштами бюджету та позабюджетних фондів України";

група 704 - "Процентні витрати за операціями з фізичними особами";

група 705 - "Процентні витрати за цінними паперами власного боргу";

група 706 - "Процентні витрати за кредитами, що отримані від міжнародних та інших фінансових організацій";

група 707 - "Процентні витрати за операціями з небанківськими фінансовими установами";

група 708 - "Процентні витрати за операціями з філіями банку";

група 709 - "Інші процентні витрати";

рахунки для обліку комісійних витрат за класом 7:

група 710 - "Комісійні витрати";

група 718 - "Комісійні витрати за операціями з філіями банку";

рахунки для обліку інших витрат за класом 7:

група 731 - "Втрати від інвестицій в асоційовані і дочірні компанії";

група 738 - "Інші операційні витрати за операціями з філіями банку";

група 739 - "Інші операційні витрати";

рахунки для обліку загальних адміністративних витрат за класом 7:

група 740 - "Витрати на утримання персоналу";

група 741 - "Сплата податків та інших обов'язкових платежів, крім податку на прибуток";

група 742 - "Витрати на утримання основних засобів і нематеріальних активів";

група 743 - "Інші експлуатаційні та господарські витрати";

група 744 - "Витрати на телекомунікації";

група 745 - "Інші адміністративні витрати";

група 749 - "Інші витрати";

рахунки для обліку відрахувань у резерви:

група 772 - "Відрахування в резерви під заборгованість за нарахованими доходами";

рахунки для обліку непередбачених витрат за класом 7:

група 780 - "Непередбачені витрати";

рахунки для обліку доходів і витрат майбутніх періодів:

3500 А "Витрати майбутніх періодів";

3600 П "Доходи майбутніх періодів";

рахунки для обліку дебіторської заборгованості за господарською діяльністю банку:

3510 А "Дебіторська заборгованість з придбання активів";

3519 А "Дебіторська заборгованість за послуги";

рахунки для обліку дебіторської заборгованості за розрахунками з працівниками банку:

3550 А "Аванси працівникам банку на витрати з відрядження";

3551 А "Аванси працівникам банку на господарські витрати";

3559 А "Інша дебіторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку та іншими особами";

рахунки для обліку кредиторської заборгованості за розрахунками з працівниками банку:

3650 П "Заборгованість працівникам банку на відрядження";

3651 П "Заборгованість працівникам банку на господарські витрати";

3652 П "Нарахування працівникам банку за заробітною платою";

3653 П "Утримання з працівників банку на користь третіх осіб";

3654 П "Нараховані відпускні до сплати";

3658 П "Забезпечення оплати відпусток";

3659 П "Інша кредиторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку та іншими особами";

рахунки для обліку розрахунків за податками та обов'язковими платежами:

3522 А "Дебіторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток";

3622 П "Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами, крім податку на прибуток";

3623 П "Кредиторська заборгованість за зборами до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб";

технічні рахунки для обліку доходів і витрат в іноземній валюті:

3800 АП "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

3801 АП "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

позабалансові рахунки:

група 960 - "Не сплачені в строк доходи";

група 991 - "Контррахунки для рахунків розділів 96 - 98".

2. У главі 2 розділу II:

в абзаці четвертому пункту 2.3 слова "за цінними паперами" виключити;

пункт 2.9 після абзацу другого доповнити новим абзацом такого змісту:

"витрати за послуги аудиту".

У зв'язку з цим абзаци третій і четвертий уважати відповідно абзацами четвертим і п'ятим;

у пункті 2.10 слово "аудиторські" виключити;

абзац другий пункту 2.13 виключити.

У зв'язку з цим абзаци третій - п'ятий уважати відповідно абзацами другим - четвертим.

3. У розділі III:

3.1. В абзаці другому пункту 1.13 глави 1 слова "та, навпаки, у разі визнання нарахованих доходів сумнівними щодо отримання сума основного боргу теж має визнаватися в бухгалтерському обліку сумнівною" виключити.

3.2. Пункти 2.2 - 2.4, 2.7, 2.12, 2.14 і 2.15 глави 2 за дебетом після слів "Рахунки для обліку грошових коштів" доповнити словами "поточні рахунки".

3.3. У главі 3:

пункти 3.3 - 3.6, підпункт "з" пункту 3.8, підпункт "а" пункту 3.10, підпункти "а", "в" пункту 3.11, підпункт "г" пункту 3.12 за кредитом після слів "Рахунки для обліку грошових коштів" доповнити словами "поточні рахунки";

у пункті 3.8:

у підпунктах "б" і "д" назву рахунку 2620 АП "Поточні рахунки фізичних осіб" змінити на назву "Кошти на вимогу фізичних осіб" та назву рахунку 2625 АП "Кошти фізичних осіб для розрахунків платіжними картками" змінити на назву "Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток";

у підпункті "в" назву рахунку 3659 П "Інші нарахування працівникам банку" змінити на назву "Інша кредиторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку та іншими особами";

у пункті 3.9:

в абзацах дев'ятому і сорок шостому назву рахунку 2625 АП "Кошти фізичних осіб для розрахунків платіжними картками" змінити на назву "Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток";

в абзацах тридцять сьомому і сорок другому назву рахунку 3659 П "Інші нарахування працівникам банку" змінити на назву "Інша кредиторська заборгованість за розрахунками з працівниками банку та іншими особами";

у пункті 3.10:

у підпунктах "а" і "б" рахунок 3510 А "Дебіторська заборгованість з придбання господарських матеріалів і малоцінних та швидкозношуваних предметів" виключити та назву рахунку 3519 А "Інша дебіторська заборгованість за господарською діяльністю банку" змінити на назву "Дебіторська заборгованість за послуги";

у пункті 3.11:

у підпунктах "а" , "б" , "в" назву рахунку 3519 А "Інша дебіторська заборгованість за господарською діяльністю банку" змінити на назву "Дебіторська заборгованість за послуги";

у підпункті "б" за кредитом після рахунку 3500 А "Витрати майбутніх періодів" увести рахунок 3510 А "Дебіторська заборгованість з придбання активів".

4. У додатку 1:

4.1. У прикладі 1:

у пунктах 1, 4, 5 назву рахунку 2062 А "Інші короткострокові кредити в поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності" змінити на назву "Короткострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання" та назву рахунку 2600 АП "Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності" змінити на назву "Кошти на вимогу суб'єктів господарювання";

у пунктах 2, 3, 4, 5 назву рахунку 2068 А "Нараховані доходи за іншими кредитами в поточну діяльність, які надані суб'єктам господарської діяльності" змінити на назву "Нараховані доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання";

у пунктах 2, 3, 5 назву рахунку 6026 П "Процентні доходи за іншими кредитами суб'єктам господарської діяльності в поточну діяльність" змінити на назву "Процентні доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання".

4.2. У прикладі 2:

у пункті 1 назву рахунку 2630 П "Короткострокові депозити фізичних осіб" змінити на назву "Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб";

у пункті 2 назву рахунку 7041 АП "Процентні витрати за строковими коштами від фізичних осіб" змінити на назву "Процентні витрати за строковими коштами фізичних осіб".

4.3. У пунктах 1, 2, 3 прикладу 4 назву рахунку 2600 АП "Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності" змінити на назву "Кошти на вимогу суб'єктів господарювання".

4.4. У прикладі 5:

у пункті 1 назву рахунку 6300 П "Дивідендний дохід за акціями та іншими вкладеннями" змінити на назву "Дохід у вигляді дивідендів";

у пункті 2 назву рахунку 1200 А "Кореспондентський рахунок у Національному банку України" змінити на назву "Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України".

4.5. У прикладі 6 рахунок 6717 "Повернення раніше списаних безнадійних доходів минулих років" доповнити ознакою "П".

4.6. У прикладі 7:

у пункті 1 назву рахунку 1200 А "Кореспондентський рахунок у Національному банку України" змінити на назву "Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України" та назву рахунку 3519 А "Інша дебіторська заборгованість за господарською діяльністю банку" змінити на назву "Дебіторська заборгованість за послуги";

у пункті 2 назву рахунку 3519 А "Інша дебіторська заборгованість за господарською діяльністю банку" змінити на назву "Дебіторська заборгованість за послуги" та назву рахунку 7420 А "Витрати на утримання власних основних засобів та нематеріальних активів" змінити на назву "Витрати на утримання власних основних засобів і нематеріальних активів".

4.7. У пункті 2 прикладу 8 назву рахунку 1200 А "Кореспондентський рахунок у Національному банку України" змінити на назву "Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України".