Про затвердження Змін до Порядку застосування підпунктів 4.3.32 - 4.3.33 пункту 4.3 статті 4 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" щодо страхових виплат, страхових відшкодувань, викупних сум, отриманих платником податку за договорами страхування

У зв'язку з набранням чинності Законом України від 1 липня 2004 року N 1958-IV "Про внесення змін до Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" Державна комісія з регулювання ринків фінансових послуг України П О С Т А Н О В И Л А:

1. Унести до розпорядження Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України від 18 листопада 2003 року N 126 "Про затвердження Порядку застосування підпунктів 4.3.32 - 4.3.33 пункту 4.3 статті 4 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" щодо страхових виплат, страхових відшкодувань, викупних сум, отриманих платником податку за договорами страхування", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 8 січня 2004 року за N 1/8600, такі зміни:

1.1. Заголовок викласти в такій редакції:

"Про затвердження Порядку застосування підпунктів 4.3.32 та 4.3.33 пункту 4.3 статті 4 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" щодо страхових виплат, страхових відшкодувань, викупних сум та пенсійних виплат, отримуваних платником податку за договорами страхування, недержавного пенсійного забезпечення та пенсійного вкладу".

1.2. Пункт 1 викласти в такій редакції:

"1. Затвердити Порядок застосування підпунктів 4.3.32 та 4.3.33 пункту 4.3 статті 4 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" щодо страхових виплат, страхових відшкодувань, викупних сум та пенсійних виплат, отримуваних платником податку за договорами страхування, недержавного пенсійного забезпечення та пенсійного вкладу (далі - Порядок), що додається".

2. Затвердити Зміни до Порядку застосування підпунктів 4.3.32 - 4.3.33 пункту 4.3 статті 4 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" щодо страхових виплат, страхових відшкодувань, викупних сум, отриманих платником податку за договорами страхування, затвердженого розпорядженням Державної комісії з регулювання ринків фінансових послуг України від 18 листопада 2003 року N 126, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 8 січня 2004 року за N 1/8600, що додаються.

3. Департаменту державного регулювання та розвитку ринків фінансових послуг (Мосійчук Т.К.) узгодити Зміни до Порядку застосування підпунктів 4.3.32 - 4.3.33 пункту 4.3 статті 4 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" щодо страхових виплат, страхових відшкодувань, викупних сум, отриманих платником податку за договорами страхування, з Комітетом Верховної Ради України з питань фінансів та банківської діяльності та забезпечити разом з Юридичним департаментом подання цього розпорядження до Міністерства юстиції України для державної реєстрації.

4. Управлінню організаційно-аналітичного забезпечення роботи керівника (Шевченко Т.М.) забезпечити опублікування цього розпорядження в засобах масової інформації після державної реєстрації.

5. Контроль за виконанням цього розпорядження покласти на заступника Голови Мосійчук Т.К.

1. Назву цього Порядку викласти в такій редакції:

"Порядок застосування підпунктів 4.3.32 та 4.3.33 пункту 4.3 статті 4 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" щодо страхових виплат, страхових відшкодувань, викупних сум та пенсійних виплат, отримуваних платником податку за договорами страхування, недержавного пенсійного забезпечення та пенсійного вкладу".

2. У розділі 1:

2.1. Пункт 1.1 викласти в такій редакції:

"1.1. Порядок застосування підпунктів 4.3.32 та 4.3.33 пункту 4.3 статті 4 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" щодо страхових виплат, страхових відшкодувань, викупних сум та пенсійних виплат, отримуваних платником податку за договорами страхування, недержавного пенсійного забезпечення та пенсійного вкладу (далі - Порядок), розроблено на підставі підпункту 4.3.34 пункту 4.3 статті 4 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" (далі - Закон)".

2.2. У пункті 1.2:

2.2.1. Абзац другий викласти в такій редакції:

"фізичних осіб, у тому числі фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності, якими отримуються суми страхових виплат, страхових відшкодувань, викупні суми або їх частини за договорами страхування, пенсійні виплати з системи недержавного пенсійного забезпечення та за договорами пенсійного вкладу (далі - платник податку);".

2.2.2. Абзац третій викласти в такій редакції:

"фінансові установи (страховиків-резидентів, адміністраторів недержавних пенсійних фондів), які при виплаті (нарахуванні) платнику податку сум страхових виплат, страхових відшкодувань, викупних сум або їх частин за договорами страхування, сум пенсійних виплат із системи недержавного пенсійного забезпечення та за договорами пенсійного вкладу, є податковими агентами відповідно до Закону (далі - податковий агент)".

3. Назву розділу 2 викласти в такій редакції:

"2. Умови, за яких сума страхової виплати, страхового відшкодування, отримувана платником податку від страховика-резидента за договором страхування, іншим, ніж договір довгострокового страхування життя або недержавного пенсійного забезпечення, не включається до складу загального місячного або річного оподатковуваного доходу платника податку".

4. У пункті 2.1 розділу 2:

4.1. У підпункті 2.1.1 після слів "сума страхової виплати" слова "страхового відшкодування або викупна сума" вилучити.

4.2. У підпункті 2.1.2:

4.2.1. Абзац перший викласти в такій редакції:

"Для належного підтвердження факту нанесення шкоди страхувальнику в залежності від характеру страхового випадку податковим агентом приймаються документи з числа перерахованих:".

4.2.2. Додати абзац третій такого змісту:

"копія довідки медико-соціальної експертної комісії про встановлення інвалідності;".

У зв'язку з цим абзаци третій і четвертий вважати відповідно абзацами четвертим і п'ятим та в абзацах четвертому і п'ятому після слів "інших суб'єктів" слова "підприємницької діяльності" замінити словом "господарювання". Абзац п'ятий після слова "рецептами" доповнити словами "випискою з призначеннями лікаря з історії хвороби або амбулаторної картки".

4.3. Підпункт 2.1.3 викласти в такій редакції:

"2.1.3. При страхуванні життя або здоров'я платника податку факт нанесення шкоди страхувальнику в результаті нещасного випадку підтверджується також копією акта про нещасний випадок, який складається у встановленому порядку, а в разі його відсутності - документами лікувально-профілактичного закладу з підтвердженням факту отримання травми".

4.4. Підпункт 2.1.4 викласти в такій редакції:

"2.1.4. У разі, якщо факт нанесення шкоди страхувальнику документально не підтверджений згідно з положеннями підпунктів 2.1.2 та 2.1.3 пункту 2.1 цього Порядку, податковий агент утримує та сплачує (перераховує) до бюджету податок із суми страхової виплати за ставкою, визначеною у пункті 7.1 статті 7 Закону".

5. У пункті 2.2 розділу 2:

5.1. Підпункт 2.2.4 після слів "то невикористана" доповнити словами "відповідно до підпункту 2.2.2 цього Порядку".

5.2. У підпункті 2.2.6 слово "підпункті" замінити словом "пункті".

5.3. Додати підпункт 2.2.7 такого змісту:

"2.2.7. Про суму здійснених виплат страхового відшкодування податкові агенти повідомляють податкові органи у складі податкової звітності за черговий податковий період".

6. У підпункті 2.3.2 пункту 2.3 розділу 2 слово "підпункті" замінити словом "пункті".

7. У розділі 3:

7.1. Назву розділу викласти в такій редакції:

"3. Умови, за яких сума страхової виплати або її частина, отримувана платником податку за договором довгострокового страхування життя, сума пенсійної виплати, отримувана платником податку за договором недержавного пенсійного забезпечення, чи сума виплат за договором пенсійного вкладу не включаються до складу загального місячного або річного оподатковуваного доходу платника податку, а також порядок оподаткування сум виплат, отримуваних платником податку у зв'язку з достроковим розірванням договору довгострокового страхування життя або договору пенсійного вкладу, та одноразової пенсійної виплати".

7.2. У пункті 3.1:

7.2.1. У абзаці першому після слів "Податковий агент" слова "з метою застосування" замінити словами "відповідно до".

7.2.2. У підпункті "а" після слів "страхової виплати за договором" слова "недержавного пенсійного страхування або" виключити.

7.2.3. Додати підпункт "б" такого змісту:

"б) 40 відсотків суми виплат пенсії на визначений строк, що проводиться з недержавного пенсійного фонду учаснику фонду в порядку та строки, що визначені законодавством;".

У зв'язку з цим підпункт "б" уважати підпунктом "в" та викласти його в такій редакції:

"в) 40 відсотків сум регулярних та послідовних виплат (ануїтетів) за договором довгострокового страхування життя, пенсійних виплат за договором пенсійного вкладу, виплат довічної пенсії (довічні ануїтети), крім випадків, визначених у підпункті "а" підпункту 9.8.3 пункту 9.8 статті 9 Закону".

7.3. У пункті 3.2:

7.3.1. Абзац перший викласти в такій редакції:

"Відповідно до норм підпункту 9.8.3 пункту 9.8 статті 9 Закону не підлягають оподаткуванню при їх нарахуванні (виплаті) страховиком-резидентом або адміністратором недержавного пенсійного фонду та не включаються до складу загального оподатковуваного доходу платника податку звітних податкових періодів, встановлених Законом:".

7.3.2. Підпункт "а" викласти в такій редакції:

"а) суми регулярних та послідовних виплат (ануїтетів) за договором довгострокового страхування життя, пенсійних виплат за договором пенсійного вкладу, виплат пенсій на визначений строк або довічних пенсій, одержувані платником податку - резидентом, що має вік, не менший 70 років;".

7.3.3. Додати підпункт "в" такого змісту:

"в) сума виплат за договором пенсійного вкладу, виплат пенсії на визначений строк, довічних або одноразових пенсій, якщо вкладник, учасник недержавного пенсійного фонду чи застрахована особа отримує інвалідність I групи".

7.4. Доповнити розділ пунктами 3.3, 3.4, 3.5 та 3.6 такого змісту:

"3.3. Факт досягнення платником податку - резидентом віку 70 років підтверджується шляхом пред'явлення податковому агенту (страховику-резиденту або адміністратору недержавного пенсійного фонду) паспорта такого платника податку або документа, що його замінює.

3.4. Для підтвердження факту отримання платником податку (застрахованою особою, вкладником, учасником недержавного пенсійного фонду) інвалідності I групи податковому агенту (страховику-резиденту або адміністратору недержавного пенсійного фонду) пред'являється довідка медико-соціальної експертної комісії про встановлення такому платнику податку інвалідності I групи.

3.5. Сума доходів (виплат), отриманих за договорами довгострокового страхування життя та недержавного пенсійного забезпечення, що підлягають оподаткуванню відповідно до підпункту 9.8.2 пункту 9.8 статті 9 Закону, зменшується на суму страхових внесків, що були фактично сплачені за такими договорами до 1 січня 2004 року.

3.6. Податковий агент відповідно до норм підпункту 9.8.2 пункту 9.8 статті 9 Закону утримує та сплачує (перераховує) до бюджету податок за ставкою, визначеною у пункті 7.1 статті 7 Закону, від:

а) викупної суми при достроковому розірванні страхувальником договору довгострокового страхування життя;

б) суми коштів, яка виплачується вкладнику з його пенсійного рахунку у зв'язку з достроковим розірванням договору пенсійного вкладу;

в) суми одноразових пенсійних виплат учаснику недержавного пенсійного фонду, за винятком одноразових виплат, передбачених у підпункті "в" пункту 3.2 цього Порядку".

8. У розділі 4:

8.1. Назву розділу викласти в такій редакції:

"4. Порядок оподаткування у складі спадщини сум страхових виплат або страхових відшкодувань за договорами страхування, укладеними спадкодавцем, а також сум, що зберігаються на пенсійному рахунку спадкодавця згідно з договором недержавного пенсійного забезпечення чи договором пенсійного вкладу".

8.2. Абзаци перший - четвертий викласти в такій редакції:

"Дохід у вигляді страхової виплати або виплати за договором пенсійного вкладу чи за договором недержавного пенсійного забезпечення, що сплачується спадкоємцю платника податку, оподатковується за правилами, встановленими статтею 13 Закону для оподаткування спадщини, а саме:

за ставкою податку, визначеною пунктом 7.2 статті 7 Закону, у разі успадкування членом подружжя спадкодавця;

за ставкою податку, визначеною пунктом 7.1 статті 7 Закону, у разі успадкування членом сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення, який не є членом його подружжя;

за ставкою податку, визначеною пунктом 7.1 статті 7 Закону, якщо спадкоємець не є членом сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення;".

8.3. Додати абзац шостий такого змісту:

"Сума доходів (виплат), отриманих за договорами довгострокового страхування життя та недержавного пенсійного забезпечення, що підлягають оподаткуванню відповідно до підпункту 9.8.4 пункту 9.8 статті 9 Закону, зменшується на суму страхових внесків, що були фактично сплачені за такими договорами до 1 січня 2004 року".