Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 13 січня 2015 року № 4

рядок 02 — вказуються арабськими цифрами:

звітний (податковий) період (календарний рік), за який подається Розрахунок ФОП / НПД;

квартал, за який формується Розрахунок ФОП / НПД (цифрове значення від 1 до 4);

номер додатка в Розрахунку ФОП / НПД;

рядок 03 — прізвище (за наявності), ім’я, по батькові (за наявності) платника єдиного внеску;

рядок 031 — реєстраційний номер облікової картки платника податків — фізичної особи (за наявності), або серія (за наявності) та номер паспорта для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті;

Порядок заповнення додатка ФІЗ-Д5 наведено у пункті 5 підрозділу 2 розділу II цього Порядку для платників — юридичних осіб.

4. Додаток ФІЗ-Д6 до Розрахунку ФОП / НПД (далі — додаток ФІЗ-Д6) призначений для визначення платником єдиного внеску періодів (строків) трудової або іншої діяльності, що відповідно до законів, якими встановлюються умови пенсійного забезпечення, відмінні від загальнообов’язкового державного пенсійного страхування, зараховуються при визначенні права на відповідну пенсію, а також періоди страхового стажу, не пов’язані з трудовою та/або професійною діяльністю.

Формування рядків додатку ФІЗ-Д6 здійснюється таким чином:

рядок 01 — необхідний тип Розрахунку ФОП / НПД;

рядок 011 — "Звітний" — якщо додаток ФІЗ-Д6 подається в складі Розрахунку ФОП / НПД з типом "Звітний" (пункт 1 підрозділу 1 цього розділу);

рядок 012 — "Звітний новий" — якщо додаток ФІЗ-Д6 подається в складі Розрахунку ФОП / НПД з типом "Звітний новий". Містить виключно коригування даних відповідно до передбаченого для цього додатка порядку коригування рядків (пункт 6 підрозділу 3 цього розділу);

рядок 013 — "Уточнюючий" — якщо додаток ФІЗ-Д6 подається в складі Розрахунку ФОП / НПД з типом "Уточнюючий". Містить виключно коригування даних відповідно до передбаченого для цього додатка порядку коригування рядків (пункт 6 підрозділу 3 цього розділу);

рядок 02 — вказуються арабськими цифрами:

звітний (податковий) період (календарний рік), за який подається Розрахунок ФОП / НПД;

квартал, за який формується Розрахунок ФОП / НПД (цифрове значення від 1 до 4);

номер місяця у звітному кварталі (цифрове значення від 1 до 3);

номер додатка в Розрахунку ФОП / НПД;

рядок 03 — прізвище (за наявності), ім’я, по батькові (за наявності) платника єдиного внеску згідно з реєстраційними даними;

рядок 031 — реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюється контролюючими органами, або реєстраційний номер облікової картки платника податків — фізичної особи (за наявності), або серія (за наявності) та номер паспорта для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку в паспорті;

Порядок заповнення додатку ФІЗ-Д6 наведено у пункті 6 підрозділу 2 розділу II цього Порядку для платників — юридичних осіб.

1. Коригування поданого і прийнятого Розрахунків ФОП / НПД проводяться на підставі самостійно виявлених платником помилок, а також на підставі повідомлень про помилки, виявлені контролюючим органом.

2. Поданим і прийнятим до граничного строку подання вважається Розрахунок ФОП / НПД, який прийнятий контролюючим органом та пройшов всі контролі, у тому числі під час завантаження до реєстру страхувальників та до реєстру застрахованих осіб, залишається чинним під час прийняття контролюючим органом наступного Розрахунку ФОП / НПД за такий звітний (податковий) період.

На підставі такого Розрахунку ФОП / НПД здійснюється коригування необхідних реквізитів та показників як у межах звітного (податкового) періоду, так і поза його межами.

Розрахунок ФОП / НПД, сформований для виправлення помилок за звітний (податковий) та за попередній періоди, не має містити інших додатків крім тих, у яких проводиться коригування.

3. У разі необхідності проведення коригувань Розрахунку ФОП / НПД з типом "Звітний" до закінчення строку його подання подається Розрахунок ФОП / НПД з типом "Звітний новий".

4. У разі необхідності проведення коригувань Розрахунку ФОП / НПД з типом "Звітний новий" до закінчення строку його подання подається Розрахунок ФОП / НПД з типом "Звітний новий".

5. Розрахунок ФОП / НПД з типом "Уточнюючий" подається після закінчення строку подання Розрахунку ФОП / НПД з типом "Звітний" та/або "Звітний новий". Уточнюючий Розрахунок ФОП / НПД може подаватися як за звітний період, так і за попередні періоди.

6. Порядок заповнення "Звітного нового" та "Уточнюючого" Розрахунків ФОП / НПД при коригуванні сум податку на доходи фізичних осіб, військового збору є однаковим. Розрахунки "Звітний новий" та "Уточнюючий" подаються на підставі інформації з раніше поданих Розрахунків ФОП / НПД і містять інформацію лише за рядками з реквізитами або сумами нарахованого податку на доходи фізичних осіб, військового збору, які уточнюються. Для заповнення також використовується інформація з повідомлень про виявлені помилки, які відправляються контролюючими органами до платника.

Порядок заповнення Розрахунків ФОП / НПД "Звітного нового" та "Уточнюючого" (у разі коригування виключно реквізитів) для платників єдиного внеску є однаковим. Розрахунки "Звітний новий" та "Уточнюючий (у разі коригування виключно реквізитів) для платників єдиного внеску, подаються на підставі інформації з раніше поданих Розрахунків ФОП / НПД і містять інформацію лише за рядками з реквізитами та сумами нарахованого єдиного внеску, які уточнюються. Для заповнення також використовується інформація з повідомлень про виявлені помилки, які відправляють контролюючі органи платнику податків.

Для виключення одного помилкового рядка з попередньо поданої (прийнятої) інформації потрібно повторити всі графи такого рядка і у відповідній графі додатків указати "1" — на виключення рядка.

Для введення нового або пропущеного рядка потрібно повністю заповнити всі його графи і у відповідній графі додатків указати "0" — на введення рядка.

Для заміни одного помилкового рядка іншим потрібно виключити помилкову інформацію відповідно до абзацу третього цього пункту та ввести правильну інформацію відповідно до абзацу четвертого цього пункту, тобто повністю заповнити два рядки, один з яких виключає попередньо внесену інформацію, а другий вносить правильну інформацію. У такому разі в першому рядку відповідної графи вказується "1" — рядок на виключення, а в другому — "0" — рядок на введення.

Виправлення помилки у кількісних показниках, зазначених у рядках 091, 091.1, 091.2, 092 та 101 допускається тільки у Розрахунку ФОП / НПД із типом "Звітний новий" та здійснюється на підставі поданих Розрахунків ФОП / НПД з типом "Звітний" та "Звітний новий". Для виправлення помилки у кількісних показниках в необхідному рядку заповнюється новий показник, а рядки, які не потребують виправлення,— не заповнюються. Водночас такий Розрахунок ФОП / НПД має містити обов’язкові реквізити, визначені в рядках 01–05, 031.

Заповнення "Уточнюючого" Розрахунку ФОП / НПД при коригуванні сум єдиного внеску проводиться з використанням типів нарахувань 2 та 3, при цьому положення зазначені в абзацах третьому — п’ятому цього пункту для коригування сум єдиного внеску не застосовуються.

7. Поданими до закінчення граничного строку подання вважаються всі прийняті контролюючим органом Розрахунки з типом "Звітний" та "Звітний новий", тобто первинні дані та всі проведені коригування даних за такий звітний (податковий) період.

8. Для проведення коригувань платнику податків необхідно сформувати та подати Розрахунок ФОП / НПД з типом "Звітний новий" або "Уточнюючий", який має містити обов’язкові реквізити, визначені в рядках 01–05, 031 для платників єдиного внеску, а також інформацію про додатки, у яких буде проводитися коригування, визначені в рядку 06 цього Розрахунку ФОП / НПД. Водночас додатки, інформація щодо яких не коригується, у рядку 06 не вказуються та відповідно не подаються.

9. Коригування показників у додатку ФІЗ-Д1:

1) якщо в додатку ФІЗ-Д1 в межах звітного (податкового) періоду платник єдиного внеску під час подання Розрахунку ФОП / НПД з типом "Звітний новий" вилучив відомості, що стосуються однієї або декількох застрахованих осіб, які були помилковими, то така інформація буде вважатися вилученою із додатка до Розрахунку ФОП / НПД за цей звітний податковий період та відповідні зміни знайдуть відображення у відповідних рядках: 1–3, 7 розділу "Нарахування заробітної плати (доходу) та єдиного внеску за застрахованих осіб в розрізі місяців звітного кварталу" Розрахунку ФОП / НПД.

Аналогічний порядок застосовується, якщо в додатку ФІЗ-Д1 в межах звітного (податкового) періоду платник єдиного внеску під час подання Розрахунку ФОП / НПД з типом "Звітний новий" включив відомості, що стосуються однієї або декількох застрахованих осіб.

Якщо після здійснених коригувань сума виключених показників перевищує суму включених показників, то у зазначених вище графах буде відображено різницю, на яку зменшились відповідні показники. У такому разі допускається відображення таких показників у відповідних графах розділу "Нарахування заробітної плати (доходу) та єдиного внеску за застрахованих осіб в розрізі місяців звітного кварталу" Розрахунку ФОП / НПД з типом "Звітний новий" зі знаком "–".

Якщо після здійснених коригувань сума виключених показників менша за суму включених показників, то у зазначених вище графах буде відображено різницю, на яку збільшилися відповідні показники;

2) якщо в додатку ФІЗ-Д1 з типом "Уточнюючий" платник єдиного внеску самостійно зменшив зайво нараховану суму єдиного внеску, що стосуються однієї або декількох застрахованих осіб, які були помилковими, то таке зменшення проводиться у додатках стосовно застрахованих осіб з типом нарахувань 3;

3) якщо в додатку ФІЗ-Д1 з типом "Звітний" платник єдиного внеску не зазначив необхідну інформацію по одній або декількох застрахованих особах, то в додатку з типом "Звітний новий" необхідно зазначити необхідні відомості по одній або декількох застрахованих особах. Така інформація буде вважатися доданою до Розрахунку ФОП / НПД з типом "Звітний" або "Звітний новий" за цей звітний податковий період та відповідно на таку суму збільшиться сума єдиного внеску, яка підлягала перерахуванню по Розрахунку ФОП / НПД з типом "Звітний";

4) у разі виявлення в межах звітного (податкового) періоду помилки в сумах нарахованого єдиного внеску або реквізитах, що стосується застрахованої особи під час подання Розрахунку ФОП / НПД "Звітний новий" платнику єдиного внеску необхідно подати новий Розрахунок ФОП / НПД з типом "Звітний новий", у якому провести коригування лише за рядками, які уточняються на підставі інформації з попередньо поданого Розрахунку ФОП / НПД з типом "Звітний новий" у порядку, визначеному абзацом п’ятим пункту 6 цього підрозділу;

5) у разі виявлення платником єдиного внеску в додатку ФІЗ-Д1 помилки лише в реквізитах, що стосуються застрахованої особи та не стосуються сум нарахованого єдиного внеску, у відповідному додатку з типом "Звітний новий" або "Уточнюючий" проводиться коригування лише за рядками, які уточнюються на підставі інформації з попередньо поданого Розрахунку ФОП / НПД з типом "Звітний" або "Звітний новий" у порядку, визначеному абзацом п’ятим пункту 6 цього підрозділу;

6) якщо платнику єдиного внеску поза межами звітного (податкового) періоду необхідно уточнити інформацію виключно щодо сум нарахованого єдиного внеску стосовно застрахованих осіб у додатку ФІЗ-Д1 поданих з типом "Звітний" або "Звітний новий", формується та подається до контролюючого органу Розрахунок ФОП / НПД з типом "Уточнюючий".

Такий Розрахунок ФОП / НПД уточнює показники Розрахунків ФОП / НПД, подані за минулі звітні (податкові) періоди з виправленими показниками у порядку, визначеному абзацом сьомим пункту 6 цього підрозділу.

Якщо в додатку ФІЗ-Д1 з типом "Уточнюючий" платник єдиного внеску поза межами звітного (податкового) періоду при поданні включив відомості, що стосуються однієї або декількох застрахованих осіб, які не були вчасно внесені або збільшив їх, то таке збільшення проводиться у додатках стосовно застрахованих осіб з типом нарахувань 2.

Якщо в додатку ФІЗ-Д1 з типом "Уточнюючий" платник єдиного внеску поза межами звітного (податкового) періоду під час подання виключив відомості, що стосуються однієї або декількох застрахованих осіб або зменшив їх, то таке зменшення проводиться у додатках стосовно застрахованих осіб з типом нарахувань 3;

7) якщо платнику єдиного внеску поза межами звітного (податкового) періоду необхідно одночасно уточнити інформацію щодо реквізитів та сум нарахованого єдиного внеску стосовно застрахованих осіб у додатку ФІЗ-Д1 поданих з типом "Звітний" або "Звітний новий", формується та подається до контролюючого органу Розрахунок ФОП / НПД з типом "Уточнюючий".

Спочатку у Розрахунку ФОП / НПД з типом "Уточнюючий" платником єдиного внеску проводиться коригування реквізитів, які уточнюються на підставі інформації з попередньо поданого Розрахунку ФОП / НПД з типом "Звітний" або "Звітний новий" у порядку, визначеному абзацом п’ятим пункту 6 цього підрозділу. Потім формується Розрахунок ФОП / НПД з типом "Уточнюючий" для коригування показників з єдиного внеску у порядку, визначеному абзацом сьомим пункту 6 цього підрозділу з використанням типів нарахувань 2, 3.

8) платник єдиного внеску у звітному (податковому) періоді може провести коригування та виправити помилку, допущену у попередніх звітних (податкових) періодах, здійснити донарахування або зменшення єдиного внеску, застосовуючи відповідні коди типу нарахувань;

9) якщо платником єдиного внеску не подавався Розрахунок ФОП / НПД за попередній звітний (податковий) період, такий платник податків зобов’язаний подати Розрахунок ФОП / НПД у поточному звітному (податковому) періоді за формою, що діє на день подання такого Розрахунку ФОП / НПД;

10) у разі коригування реквізитів (крім сумових показників) таблиць 5–7 додатка 4 до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого постановою правління Пенсійного фонду України від 08 жовтня 2010 року № 22-2, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 01 листопада 2010 року за № 1014/18309; Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 09 вересня 2013 року № 454, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 20 вересня 2013 року за № 1628/24160; Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14 квітня 2015 року № 435, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 23 квітня 2015 року за № 460/26905 (в редакції наказу Міністерства фінансів України від 15 травня 2018 року № 511), які діяли до набрання чинності цим Порядком, за періоди до 2021 року платники єдиного внеску подають Розрахунок ФОП / НПД за формою "Уточнюючий" в порядку, визначеному абзацом п’ятим пункту 6 цього підрозділу;

11) у разі необхідності видалення відомостей, зазначених в таблицях 5, 7 додатка 4 до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого постановою правління Пенсійного фонду України від 08 жовтня 2010 року № 22-2, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 01 листопада 2010 року за № 1014/18309; Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 09 вересня 2013 року № 454, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 20 вересня 2013 року за № 1628/24160; Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14 квітня 2015 року № 435, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 23 квітня 2015 року за № 460/26905 (в редакції наказу Міністерства фінансів України від 15 травня 2018 року № 511), які діяли до набрання чинності цим Порядком, за періоди до 2021 року, платники податків подають Розрахунок ФОП / НПД за формою "Уточнюючий" в порядку, визначеному абзацом третім пункту 6 цього підрозділу.

10. Коригування показників у додатку ФІЗ-4ДФ наведено в пункті 11 підрозділу 3 розділу II цього Порядку для платників — юридичних осіб.