• Посилання скопійовано
Документ підготовлено в системі iplex

Про затвердження форми акта (довідки) про результати перевірки контролюючої особи з вимогами до його (її) складення

Міністерство фінансів України  | Наказ, Форма типового документа, Довідка, Акт від 11.01.2023 № 16
Реквізити
  • Видавник: Міністерство фінансів України
  • Тип: Наказ, Форма типового документа, Довідка, Акт
  • Дата: 11.01.2023
  • Номер: 16
  • Статус: Документ діє
  • Посилання скопійовано
Реквізити
  • Видавник: Міністерство фінансів України
  • Тип: Наказ, Форма типового документа, Довідка, Акт
  • Дата: 11.01.2023
  • Номер: 16
  • Статус: Документ діє
Документ підготовлено в системі iplex
VI. Висновки
Перевіркою встановлено порушення платником податків (із зазначенням фактів, які встановлюють вину платника податків у вчинених податкових правопорушеннях чи пом'якшують її):
1. ___________________________________________________________________________________,
                                                               (зазначаються пункти та статті нормативно-правових актів)
у результаті чого
_____________________________________________________________________________________
                                                                              (занижено/завищено - зазначити необхідне)
податок на доходи та суму воєнного збору / податок на прибуток підприємств у періоді, що перевірявся, на загальну суму _______ гривень.
2.___________________________________________________________________________________,
                                                                     (пункти та статті нормативно-правових актів)
у результаті чого ______________________________________________________________________
                                                                                     (занижено/завищено - зазначити необхідне)
від'ємне значення об'єкта оподаткування податком на прибуток підприємств у періоді, що перевірявся (заповнюється для юридичних осіб), на загальну суму _______ грн, у тому числі _________ по періодах:
з ________ по ________ (_____ звітний рік) сума __________ грн;
       (дата)                 (дата)
з ________ по _________ (_____ звітний рік) сума __________ гривень.
       (дата)                 (дата)
3. Перевіркою встановлено порушення ___________________________________________________
_____________________________________________________________________________________.
(пункти та статті нормативно-правових актів, вимоги яких порушено, суть порушення та періоди, в яких встановлено порушення)
У разі встановлення у процесі перевірки фактів та обставин, що свідчать про наявність на території України постійного представництва нерезидента, вказується вид такого постійного представництва та коротко підстави його наявності на основі даних, викладених у пункті 3.12 розділу III цього (цієї) акта (довідки).
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________.
У разі встановлення у процесі перевірки фактів та обставин, що свідчать про наявність на території України місця ефективного управління нерезидента у розумінні підпункту 133.1.5 пункту 133.1 статті 133 розділу III Кодексу, та з повним встановленням та описом відповідних умов:
у разі якщо така КІК зареєстрована у державі, з якою Україною підписана(ий) конвенція або міжнародний договір про уникнення подвійного оподаткування питання визначення податкової резиденції вирішується шляхом процедур, описаних у відповідній статті "Резидент" відповідної конвенції / відповідного міжнародного договору про уникнення подвійного оподаткування. При цьому на час вирішення питання податкової резиденції КІК перевірка зупиняється, про що видається наказ та повідомляється платника податків протягом ____ днів з дати прийняття відповідного наказу
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
у разі якщо така КІК зареєстрована у державі, з якою в України відсутня(ій) конвенція / міжнародний договір про уникнення подвійного оподаткування - на підставі встановлених фактів, контролююча особа робить відповідні висновки, у результаті чого перевірка КІК вважається припиненою з обов'язковою ініціацією надалі позапланової документальної перевірки відповідної юридичної особи як податкового резидента України
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________.
Додатки:
1. Коригування фінансового результату до оподаткування КІК (додаток до Розрахунку скоригованого прибутку КІК). У разі наявності декількох КІК розділ I цього (цієї) акта (довідки) заповнюється по кожній КІК окремо. Додаток ___ до цього (цієї) акта (довідки) є його невід'ємною частиною.
2. Узагальнений перелік документів, які було використано при проведенні перевірки (додаток ____ до цього (цієї) акта (довідки) є його невід'ємною частиною).
3. Перелік направлених запитів / отриманих результатів та інформація про запити, надані (надіслані) платнику податків щодо надання окремих документів (копій документів), пояснень, довідок, інформації тощо. Інформація про складені акти про ненадання у визначений у запиті строк (відмови від надання) або надання не в повному обсязі документів (їх копій), пояснень, довідок та інформації, актів відмови керівника платника податків або уповноваженої ним особи від підписання зазначених актів (додаток _____ до цього (цієї) акта (довідки) є його невід'ємною частиною).
4. Перелік направлених запитів / отриманих результатів проведення запитів на іноземні компетентні органи направлених для підтвердження отриманих від платника податків відомостей (додаток _____ до цього (цієї) акта (довідки) є його невід'ємною частиною).
5. Інформація щодо проведення опитування посадових осіб КІК (додаток _____ до цього (цієї) акта (довідки) є його невід'ємною частиною).
6. Перелік повідомлень від контролюючих органів, інших органів державної влади, банків або фінансових установ, які виявили факти, що свідчать про володіння фізичною (юридичною) особою - резидентом України часткою в іноземній юридичній особі (додаток __ до цього (цієї) акта (довідки) є його невід'ємною частиною).
7. Перелік повідомлень контролюючої особи, обов'язок щодо подачі яких визначений підпунктом 39-2.5.5 пункту 39-2.5 статті 39-2 розділу I Кодексу (додаток __ до цього (цієї) акта (довідки) є його невід'ємною частиною).
Примітки:
____________
* серію (за наявності) та номер паспорта зазначають фізичні особи, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття РНОКПП та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку в паспорті;
** за наявності головного бухгалтера за штатним розписом;
*** наказ Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 "Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств", зареєстрованим в Міністерстві юстиції 11 листопада 2015 року за № 1415/27860;
**** наказ Міністерства фінансів України від 02.10.2015 № 859 "Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи", зареєстрованим в Міністерстві юстиції 26 жовтня 2015 року за № 1298/27743.
N Посади перевіряючих контролюючого органу Підпис Власне ім'я ПРІЗВИЩЕ
       
Підтверджуємо, що первинні, бухгалтерські та інші документи, використані при проведенні перевірки, достовірні, надані в повному обсязі, а додаткові (інші) документи, що свідчать про діяльність платника податків (спростовують викладені в акті перевірки факти) за період, що перевіряється, відсутні.
для фізичної особи
Платник податків ______________
(підпис)
_____________________
(Власне ім'я ПРІЗВИЩЕ)
для юридичної особи
Керівник ______________
(підпис)
_____________________
(Власне ім'я ПРІЗВИЩЕ)
Головний бухгалтер ______________
(підпис)
_____________________
(Власне ім'я ПРІЗВИЩЕ)
Акт (довідку) складено у двох примірниках.
З обов'язками, правами, відповідальністю платника податків, порядком надання заперечень (зауважень) та оскарження рішень і дій посадових осіб контролюючих органів ознайомлений, один примірник цього (цієї) акта (довідки) з додатками на ____ аркушах отримав ______________________.
                                                                                                                                                                                                 (дата)
для фізичної особи
Платник податків ______________
(підпис)
______________________
(Власне ім'я ПРІЗВИЩЕ)
для юридичної особи
Керівник ______________
(підпис)
______________________
(Власне ім'я ПРІЗВИЩЕ)
Головний бухгалтер ______________
(підпис)
_____________________
(Власне ім'я ПРІЗВИЩЕ)
У разі відмови платника податків від підписання цього (цієї) акта (довідки) зазначається таке.
Від підписання цього (цієї) акта (довідки) __________________________ відмовився (відмовились).
                                                                                                 (посада, Власне ім'я ПРІЗВИЩЕ)
N Посади перевіряючих контролюючого органу Підпис Власне ім'я ПРІЗВИЩЕ
       
За наявності заперечень (зауважень) посадових осіб платника податків до цього (цієї) акта (довідки) зазначається таке.
З висновками перевірки та (або) фактами та даними, викладеними в цього (цієї) акта (довідки), не згоден. У порядку та строки, встановлені пунктом 86.7 статті 86 розділу II Кодексу, будуть подані до контролюючого органу, який проводив перевірку, заперечення до цього (цієї) акта (довідки) та/або додаткові документи, які підтверджують показники, відображені
_____________________________________________________________________________________.
                                               (прізвище, ім'я, по батькові (за наявності) або найменування платника податків)
для фізичної особи
Платник податків ______________
(підпис)
_______________________
(Власне ім'я ПРІЗВИЩЕ)
для юридичної особи
Керівник ______________
(підпис)
________________________
(Власне ім'я ПРІЗВИЩЕ)
Головний бухгалтер ____________
(підпис)
_______________________
(Власне ім'я ПРІЗВИЩЕ)
На першому примірнику:
віза начальника (заступника начальника)
відділу / завідуючого (заступника завідуючого) сектором
____________
(дата)
_________________
(підпис)
__________________________________
(посада, Власне ім'я ПРІЗВИЩЕ)
Забороняється залучати до проведення перевірки посадових осіб контролюючих органів при проведенні документальних перевірок контролюючих осіб КІК у разі отримання інформації щодо наявності у них конфлікту інтересів (у розумінні Закону України "Про запобігання корупції").
У разі отримання інформації щодо наявності конфлікту інтересів до або під час проведення перевірки (безпосередній керівник або керівник перевірки, на якого покладено організацію перевірки) вживаються заходи, передбачені вимогами Закону України "Про запобігання корупції".
 

Директор Департаменту
податкової політики

Віктор ОВЧАРЕНКО
 
Додаток
до форми акта (довідки) про результати перевірки контролюючої особи з вимогами до його (її) складання
(пункт 1.7 розділу I)
Коригування фінансового результату до оподаткування контрольованої іноземної компанії
(додаток до Розрахунку скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії)*
Коригування, на які збільшується фінансовий результат до оподаткування Коригування, на які зменшується фінансовий результат до оподаткування
код назва визначена платником податків
(грн)
за даними перевірки
грн)
розбіжність
(грн)
код назва визначена платником податків
(грн)
за даними перевірки
(грн)
розбіжність
(грн)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1.1 Сума від'ємного фінансового результату від продажу або іншого відчуження цінних паперів та/або інших корпоративних прав, відображеного у складі фінансового результату до оподаткування звітного періоду відповідно до стандартів фінансової звітності (підпункт 39-2.3.2.1 підпункту 39-2.3.2 пункту 39-2.3 статті 39-2 розділу I Кодексу)       2.1 Сума позитивного фінансового результату від продажу або іншого відчуження цінних паперів та/або інших корпоративних прав, відображеного у складі фінансового результату до оподаткування звітного періоду відповідно до стандартів фінансової звітності (підпункт 39-2.3.2.1 підпункту 39-2.3.2 пункту 39-2.3 статті 39-2 розділу I Кодексу)      
1.2 ЦП Сума від'ємного загального результату переоцінки цінних паперів та/або інших корпоративних прав (загальна сума уцінок цінних паперів та/або інших корпоративних прав перевищує загальну суму їх дооцінок за податковий (звітний) період) (крім державних цінних паперів або облігацій місцевих позик), відображена у складі фінансового результату до оподаткування звітного періоду відповідно до стандартів фінансової звітності (підпункт 39-2.3.2.1 підпункту 39-2.3.2 пункту 39-2.3 статті 39-2 розділу I Кодексу)       х х х    
1.3 ЦП Позитивний загальний фінансовий результат від операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів та/або інших корпоративних прав (загальна сума прибутків від операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів та/або інших корпоративних прав перевищує загальну суму збитків від таких операцій з урахуванням суми від'ємного фінансового результату від таких операцій та/або від'ємного загального результату переоцінки цінних паперів та/або інших корпоративних прав, не врахованих у попередніх податкових періодах), сума позитивного загального фінансового результату від операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів та/або інших корпоративних прав (підпункт 39-2.3.2.1 підпункту 39-2.3.2 пункту 39-2.3 статті 39-2 розділу I Кодексу)       х х х    
1.4 Сума уцінки, врахована у фінансовому результаті до оподаткування у поточному податковому (звітному) періоді на інструменти власного капіталу, перекласифіковані у фінансові зобов'язання відповідно до стандартів фінансової звітності, які застосовує контрольована іноземна компанія (підпункт 39-2.3.2.1 підпункту 39-2.3.2 пункту 39-2.3 статті 39-2 розділу I Кодексу)       х х х    
1.5 Втрати від інвестицій в асоційовані, дочірні та спільні підприємства, розраховані за методом участі в капіталі або методом пропорційної консолідації (підпункт 39-2.3.2.1 підпункту 39-2.3.2 пункту 39-2.3 статті 39-2 розділу I Кодексу)       х х х    
1.6 Витрати від уцінки необоротних активів (основних фондів та нематеріальних активів) (підпункт 39-2.3.2.2 підпункту 39-2.3.2 пункту 39-2.3 статті 39-2 розділу Кодексу)       2.2 Витрати від уцінки необоротних активів (основних фондів та нематеріальних активів) (в момент реалізації (відчуження) таких необоротних активів або у разі проведення дооцінки таких необоротних активів у межах суми проведеної дооцінки) (підпункт 39-2.3.2.2 підпункту 39-2.3.2 пункту 39-2.3 статті 39-2 розділу I Кодексу)      
1.7 Витрати на нарахування процентів за борговими зобов'язаннями у сумі, що перевищує 30 відсотків суми фінансового результату до оподаткування, фінансових витрат та суми амортизаційних відрахувань контрольованої іноземної компанії за даними фінансової звітності звітного (податкового) періоду, в якому здійснюється нарахування таких процентів (підпункт 39-2.3.2.3 підпункту 39-2.3.2 пункту 39-2.3 статті 39-2 розділу I Кодексу)       х х х    
1.8 Витрати на формування резервів за сумнівною заборгованістю, іншою дебіторською заборгованістю (підпункт 39-2.3.2.3 підпункту 39-2.3.2 пункту 39-2.3 статті 39-2 розділу I Кодексу)       2.3 Доходи від розформування резервів за сумнівною заборгованістю, іншою дебіторською заборгованістю (підпункт 39-2.3.2.3 підпункту 39-2.3.2 пункту 39-2.3 статті 39-2 розділу I Кодексу)      
1.9. Витрати на списання безнадійної заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів (підпункт 39-2.3.2.3 підпункту 39-2.3.2 пункту 39-2.3 статті 39-2 розділу I Кодексу) х     2.4 Витрати на списання безнадійної заборгованості, яка відповідає ознакам, передбаченим підпунктом 14.1.11 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України (підпункт 39-2.3.2.3 підпункту 39-2.3.2 пункту 39-2.3 статті 39-2 розділу I Кодексу)      
1.10.ТЦ Сума перевищення доходів, розрахованих за принципом "витягнутої руки" відповідно до правил, встановлених статтею 39 розділу I Кодексу над доходами за операціями з нерезидентами - пов'язаними особами, нерезидентами, що зареєстровані у державах (на територіях), що включені до переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу I Податкового кодексу України додатка до постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2017 року № 1045 "Про затвердження переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України, та визнання таким, що втратило чинність, розпорядження Кабінету Міністрів України від 16 вересня 2015 р. № 977" відповідно до підпункту 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу I Кодексу, а також з нерезидентами, організаційно-правова форма яких включена до переліку організаційно-правових форм нерезидентів, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи додатка до постанови Кабінету Міністрів України від 04 липня 2017 року № 480 "Про затвердження переліку організаційно-правових форм нерезидентів, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи" відповідно до підпункту "г" підпункту 39.2.1.1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу I Кодексу (підпункт 39-2.3.2.4 підпункту 39-2.3.2 пункту 39-2.3 статті 39-2 розділу I Кодексу)       х х х    
1.11.ТЦ Сума перевищення витрат за операціями з нерезидентами - пов'язаними особами, нерезидентами, що зареєстровані у державах (на територіях), що включені до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу I Кодексу, а також з нерезидентами, організаційно-правова форма яких включена до переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту "г" підпункту 39.2.1.1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу I Кодексу над витратами, розрахованими за принципом "витягнутої руки" відповідно до правил, встановлених статтею 39 розділу I Кодексу (підпункт 39-2.3.2.4 підпункту 39-2.3.2 пункту 39-2.3 статті 39-2 розділу I Кодексу)       х х х    
х х х     2.5 Сума пропорційного коригування (підпункт 39-2.3.2.4 підпункту 39-2.3.2 пункту 39-2.3 статті 39-2 розділу I Кодексу)      
х х х     2.6 Сума нарахованих доходів від участі в капіталі в іншій контрольованій іноземній компанії (підпункт 39-2.3.2.5 підпункту 39-2.3.2 пункту 39-2.3 статті 39-2 розділу I Кодексу)      
х х х     2.7 Сума нарахованих доходів у вигляді дивідендів, що виплачуються або підлягають виплаті від іншої контрольованій іноземній компанії (підпункт 39-2.3.2.5 підпункту 39-2.3.2 пункту 39-2.3 статті 39-2 розділу I Кодексу)      
х х х     2.8 Сума доходу у вигляді прибутку постійного представництва на території України (підпункт 39-2.3.2.6 підпункту 39-2.3.2 пункту 39-2.3 статті 39-2 розділу I Кодексу)      
х х х     2.9 Сума нарахованих доходів від участі в капіталі юридичних осіб, зареєстрованих в Україні (підпункт 39-2.3.2.7 підпункту 39-2.3.2 пункту 39-2.3 статті 39-2 розділу I Кодексу)      
х х х     2.10 Сума нарахованих доходів у вигляді дивідендів, що виплачуються або підлягають виплаті від юридичних осіб, зареєстрованих в Україні (підпункт 39-2.3.2.7 підпункту 39-2.3.2 пункту 39-2.3 статті 39-2 розділу I Кодексу)      
х х х     2.11 Від'ємне значення скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії попереднього звітного року (підпункту 39-2.3.3 пункту 39-2.3 статті 39-2 розділу I Кодексу)      
01 Усього коригувань, на які збільшується фінансовий результат       02 Усього коригувань, на які зменшується фінансовий результат      
Коригування, які виникають відповідно до Кодексу (рядок 01 - рядок 02) (+, -) 03 Визначена платником податків
(грн.)
За даними перевірки
(грн.)
Розбіжність
(грн.)
     
____________
* Вказуються посилання на сторінки, пункти, графи фінансової звітності, первинних документів, інших документів, аудиторського висновку, а також порядковий номер відповідного документа в переліку матеріалів до акта.
____________