Про затвердження Змін до Правил бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України

Відповідно до статті 41 Закону України "Про Національний банк України" та статті 68 Закону України "Про банки і банківську діяльність" Правління Національного банку України

1. Затвердити Зміни до Правил бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України, затверджених постановою Правління Національного банку України від 18.06.2003 N 255 і зареєстрованих у Міністерстві юстиції України 11.07.2003 за N 583/7904 (зі змінами), що додаються.

2. Департаменту бухгалтерського обліку (Ричаківська В.І.) після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України довести зміст цієї постанови до відома структурних підрозділів центрального апарату, територіальних управлінь Національного банку України та банків для керівництва і використання в роботі.

3. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на начальників територіальних управлінь Національного банку України.

4. Постанова набирає чинності через 10 днів після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.

1. У розділі II:

1.1. У главі 1:

абзац четвертий пункту 1.4 викласти в такій редакції:

"Дивіденди визнаються у разі встановлення прав на отримання платежу".

1.2. У главі 2:

абзац одинадцятий пункту 2.2 виключити;

абзац перший пункту 2.4 після слів "комісійні доходи і витрати" доповнити словами "(далі - комісії)";

пункт 2.12 виключити.

У зв'язку з цим пункти 2.13-2.15 уважати відповідно пунктами 2.12-2.14.

1.3. У главі 3:

пункт 3.1 викласти в такій редакції:

"3.1. Процентні доходи і витрати визнаються за рахунками процентних доходів і витрат за класами 6, 7 із застосуванням методу ефективної ставки відсотка.

Нарахування процентів за фінансовими інструментами здійснюється за номінальною процентною ставкою, яка передбачена умовами договору (випуску), і відображається за рахунками з обліку нарахованих доходів і нарахованих витрат за класами 1, 2, 3.

Амортизація дисконту (премії) за фінансовими інструментами здійснюється одночасно з нарахуванням процентів.

Будь-які різниці, що виникають між сумою визнаних за ефективною ставкою відсотка процентних доходів (витрат) та нарахованих за номінальною процентною ставкою доходів (витрат) за фінансовими інструментами, придбаними (наданими, отриманими) за номінальною вартістю (без дисконту або премії), відображаються за рахунками з обліку неамортизованого дисконту (премії) у кореспонденції з рахунками з обліку процентних доходів (витрат)";

пункт 3.3 викласти в такій редакції:

"3.3. Якщо в майбутньому реальні значення та строки потоків грошових коштів будуть відрізнятися від запланованих і таке відхилення не пов'язане зі зменшенням або відновленням корисності, то на дату балансу необхідно скоригувати балансову вартість фінансового інструменту. У цьому разі визначається різниця між балансовою вартістю фінансового інструменту та вартістю оцінених майбутніх грошових потоків, дисконтованих за первісною ефективною ставкою відсотка (тобто ефективною ставкою відсотка, розрахованою під час первісного визнання). Ця різниця відображається за рахунками з обліку неамортизованого дисконту (премії) у кореспонденції з рахунками з обліку процентних доходів (витрат)".

2. У розділі III:

2.1. У главі 1:

абзац четвертий пункту 1.1 викласти в такій редакції:

"Якщо величина дисконту (премії) з урахуванням сум комісій, що включаються до вартості фінансового інструменту, є несуттєвою, тобто не більше 1% від суми номіналу, то вона може відноситися на процентні доходи (витрати) під час визнання фінансового інструменту";

в абзаці четвертому пункту 1.2 слова "та переоцінки балансової вартості" виключити;

у пункті 1.8:

абзац перший викласти в такій редакції:

"1.8. Доходи і витрати (нараховані, отримані, сплачені) в іноземній валюті відображаються за рахунками класів 6 і 7 у національній валюті за офіційними курсами гривні до іноземних валют на дату їх визнання. Під час відображення в бухгалтерському обліку цих доходів і витрат банки можуть використовувати технічні рахунки 3800 та 3801";

пункт після абзацу першого доповнити новим абзацом такого змісту:

"Нарахування процентних доходів (витрат), амортизація дисконту (премії) за фінансовими інструментами в іноземній валюті здійснюються в тій валюті, у якій обліковується пов'язаний з ними фінансовий інструмент".

У зв'язку з цим абзац другий уважати абзацом третім;

пункти 1.18 та 1.19 викласти в такій редакції:

"1.18. Доходи і витрати за операціями з лізингу (оренди) необоротних активів, а також витрати з нарахування амортизації основних засобів та нематеріальних активів визнаються та відображаються в порядку, визначеному нормативно-правовими актами Національного банку з бухгалтерського обліку основних засобів і нематеріальних активів банків.

1.19. Відображення в бухгалтерському обліку витрат, пов'язаних зі зменшенням корисності активів, здійснюється в порядку, визначеному нормативно-правовими актами Національного банку з бухгалтерського обліку відповідних активів банків".

2.2. У главі 2:

пункт 2.1 викласти в такій редакції:

"2.1. Під час нарахування процентних доходів за операціями в національній валюті здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет

Рахунки для обліку процентних нарахованих доходів за класами 1, 2, 3;

Кредит

Рахунки для обліку процентних доходів за класом 6";

главу після пункту 2.1 доповнити новими пунктами такого змісту:

"2.2. Нарахування процентних доходів в іноземній валюті з використанням технічних рахунків валютної позиції відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:

Дебет

Рахунки для обліку процентних нарахованих доходів за класами 1, 2, 3;

Кредит

3800 АП "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів".

Одночасно на суму вартості іноземної валюти в грошовій одиниці України (далі - гривневого еквівалента) здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет

3801 АП "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

Кредит

Рахунки для обліку процентних доходів за класом 6.

2.3. Амортизація дисконту за фінансовими активами в національній валюті відображається в бухгалтерському обліку такою проводкою:

Дебет

Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за фінансовими активами;

Кредит

Рахунки для обліку процентних доходів за класом 6.

2.4. Амортизація дисконту за фінансовими активами в іноземній валюті з використанням технічних рахунків валютної позиції відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:

Дебет

Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за фінансовими активами;

Кредит

3800 АП "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів".

Одночасно на суму гривневого еквівалента здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет

3801 АП "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

Кредит

Рахунки для обліку процентних доходів за класом 6.

2.5. Амортизація премії за фінансовими активами в національній валюті відображається в бухгалтерському обліку такою проводкою:

Дебет

Рахунки для обліку процентних доходів за класом 6;

Кредит

Рахунки для обліку неамортизованої премії за фінансовими активами.

2.6. Амортизація премії за фінансовими активами в іноземній валюті з використанням технічних рахунків валютної позиції відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:

Дебет

3800 АП "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

Кредит

Рахунки для обліку неамортизованої премії за фінансовими активами.

Одночасно на суму гривневого еквівалента здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет

Рахунки для обліку процентних доходів за класом 6;

Кредит

3801 АП "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів".

2.7. Під час нарахування комісійних та інших доходів за операціями в національній валюті здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет

Рахунки для обліку комісійних та інших нарахованих доходів за класом 3;

Кредит

Рахунки для обліку комісійних та інших доходів за класом 6.

2.8. Під час нарахування комісійних та інших доходів за операціями в іноземній валюті з використанням технічних рахунків валютної позиції здійснюються такі проводки:

Дебет

Рахунки для обліку комісійних та інших нарахованих доходів за класом 3;

Кредит

3800 АП "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів".

Одночасно на суму гривневого еквівалента здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет

3801 АП "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

Кредит

Рахунки для обліку комісійних та інших доходів за класом 6".

У зв'язку з цим пункти 2.2-2.15 уважати відповідно пунктами 2.9-2.22;

у пункті 2.10:

абзац п'ятий викласти в такій редакції:

"Рахунки для обліку комісійних та інших нарахованих доходів за класом 3";

в абзаці одинадцятому слово "процентних" виключити;

абзац дванадцятий викласти в такій редакції:

"Рахунки для обліку комісійних та інших нарахованих доходів за класом 3 (якщо банк визнає доходи згідно з принципом нарахування)";

у пункті 2.12 цифри "2.4" замінити цифрами "2.11";

в абзаці дванадцятому пункту 2.18 цифри "2.9" замінити цифрами "2.16";

пункт 2.22 виключити.

2.3. У главі 3:

пункти 3.1 та 3.2 викласти в такій редакції:

"3.1. Під час нарахування процентних витрат за фінансовими інструментами здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет

Рахунки для обліку процентних витрат за класом 7;

Кредит

Рахунки для обліку процентних нарахованих витрат за класами 1, 2, 3.

3.2. Нарахування процентних витрат в іноземній валюті з використанням технічних рахунків валютної позиції відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:

Дебет

3800 АП "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

Кредит

Рахунки для обліку процентних нарахованих витрат за класами 1, 2, 3.

Одночасно на суму гривневого еквівалента здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет

Рахунки для обліку процентних витрат за класом 7;

Кредит

3801 АП "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

главу після пункту 3.2 доповнити новими пунктами такого змісту:

"3.3. Амортизація дисконту за фінансовими зобов'язаннями в національній валюті відображається в бухгалтерському обліку такою проводкою:

Дебет

Рахунки для обліку процентних витрат за класом 7;

Кредит

Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за фінансовими зобов'язаннями.

3.4. Амортизація дисконту за фінансовими зобов'язаннями в іноземній валюті з використанням технічних рахунків валютної позиції відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:

Дебет

3800 АП "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

Кредит

Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за фінансовими зобов'язаннями.

Одночасно на суму гривневого еквівалента здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет

Рахунки для обліку процентних витрат за класом 7;

Кредит

3801 АП "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів".

3.5. Амортизація премії за фінансовими зобов'язаннями в національній валюті відображається в бухгалтерському обліку такою проводкою:

Дебет

Рахунки для обліку неамортизованої премії за фінансовими зобов'язаннями;

Кредит

Рахунки для обліку процентних витрат за класом 7.

3.6. Амортизація премії за фінансовими зобов'язаннями в іноземній валюті з використанням технічних рахунків валютної позиції відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:

Дебет

Рахунки для обліку неамортизованої премії за фінансовими зобов'язаннями;

Кредит

3800 АП "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів".

Одночасно на суму гривневого еквівалента здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет

3801 АП "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

Кредит

Рахунки для обліку процентних витрат за класом 7.

3.7. Під час нарахування комісійних та інших витрат за операціями в національній валюті здійснюються такі бухгалтерські проводки:

Дебет

Рахунки для обліку комісійних та інших витрат за класом 7;

Кредит

Рахунки для обліку комісійних та інших нарахованих витрат за класом 3.

3.8. Нарахування комісійних та інших витрат за операціями в іноземній валюті з використанням технічних рахунків валютної позиції відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:

Дебет

3800 АП "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів";

Кредит

Рахунки для обліку комісійних та інших нарахованих витрат за класом 3.

Одночасно на суму гривневого еквівалента здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет

Рахунки для обліку комісійних та інших витрат за класом 7;

Кредит

3801 АП "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів".

У зв'язку з цим пункти 3.3-3.14 уважати відповідно пунктами 3.9-3.20;

у пункті 3.12:

в абзацах першому та восьмому слово "процентних" виключити;

абзац дев'ятий викласти в такій редакції:

"Рахунки для обліку комісійних та інших нарахованих витрат за класом 3 (якщо банк визнає витрати згідно з принципом нарахування)";

абзац третій пункту 3.13 викласти в такій редакції:

"за послуги, виконані роботи здійснюється в порядку, визначеному в Інструкції з бухгалтерського обліку основних засобів і нематеріальних активів банків України, затвердженій постановою Правління Національного банку України від 20.12.2005 N 480, зареєстрованій у Міністерстві юстиції України 18.01.2006 за N 40/11914, та інших нормативно-правових актах Національного банку України";

пункт 3.19 виключити.

У зв'язку з цим пункт 3.20 уважати пунктом 3.19.

3. Додаток викласти в такій редакції: