Про затвердження Інструкції про порядок складання у 2001 році квартальних звітів установами й організаціями, що отримують кошти з державного та/або місцевих бюджетів

У графі 12 "Кредиторська заборгованість - списана" наводиться сума кредиторської заборгованості, яка була списана в встановленому порядку протягом звітного періоду як така, що мала прострочений строк позовної давності.

Строк позовної давності статтею 71 Цивільного Кодекса Української РСР установлений три роки.

20. У форму N 7 включається заборгованість за сумами недостач і крадіжок коштів та матеріальних цінностей, збитків за псування матеріальних цінностей, віднесених на рахунок винних осіб, та за іншими сумами, що підлягають утриманню в установленому порядку.

21. Усі операції установи (у т.ч. заборгованість), що виникли за видатками, не передбаченими кошторисами доходів та видатків (наприклад - заборгованість на виплату допомоги і компенсацій громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, та заборгованість за мобілізаційну підготовку), у звітах форм N 4 про надходження і використання коштів спеціального фонду та форми N 7 "Звіт про заборгованість бюджетних установ" - не враховуються.

22. Форма N 8 "Звіт про зобов'язання бюджетних установ" (додаток 13) складається всіма установами, що отримують кошти Державного бюджету України. Звіт призначений для контролю за відповідністю обліку зобов'язань в органах Державного казначейства України та у розпорядників бюджетних коштів, які перебувають на обслуговуванні в органах Державного казначейства України. Звіт складається за кожною функцією у розрізі кодів економічної класифікації видатків.

У графі 4 "Затверджено кошторисом на рік" проставляється затверджена в кошторисі річна сума планового призначення загального фонду з урахуванням запроваджених протягом року змін до кошторисів. За умови обліку зобов'язань за спеціальним фондом графа 4 заповнюється на підставі даних "Зведення показників спеціального фонду кошторису на рік", що є додатком до кошторису доходів та видатків установи.

Графи 5 "На початок року зареєстровано - всього" та 6 "На початок року зареєстровано - з них кредиторська заборгованість" у зв'язку з тим, що облік зобов'язань в органах Державного казначейства України запроваджується з 2001 року, заповнюються на підставі даних річної форми N 7 "Звіт про заборгованість бюджетних установ" (графа 9 звіту), але в межах кошторисних призначень 2001 року (як це передбачено наказом Державного казначейства України від 19.10.2000 N 103, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 30.10.2000 за N 759/4980).

Суми у графах 5 та 6 форми N 8 повинні бути однаковими в цьому році.

Графа 7 "На звітну дату зареєстровано - всього" заповнюється на підставі документів, що подані до органу Державного казначейства України разом з реєстром фінансових зобов'язань для попередньої оплати або оплати вже отриманих послуг або матеріальних цінностей і які на звітну дату не оплачені.

У графі 8 "На звітну дату зареєстровано - з них кредиторська заборгованість" з усієї суми зобов'язань, зареєстрованих в органі Державного казначейства України (графа 7) виділяється, сума кредиторської заборгованості установи.

Графа 9 "Зареєстровані зобов'язання" відображається на підставі документів, що подані протягом року до органу Державного казначейства України разом з реєстром фінансових зобов'язань для попередньої оплати або оплати вже отриманих послуг або матеріальних цінностей. Сума наводиться наростаючим підсумком з початку року.

Форма N 8 "Звіт про зобов'язання бюджетних установ" складається установами, які обслуговуються в органах Державного казначейства України.

23. У Пояснювальній записці слід відображати таке:

основні фактори, що вплинули на виконання кошторису доходів і видатків установи;

зміни у фінансовому стані установи за звітний період;

заборгованість з виплат допомоги і компенсацій громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи;

реструктуризовану заборгованість та підстави для неї;

анульовані та відновлені протоколи взаємозаліків і відмінені та відновлені векселі минулих періодів (головними розпорядниками у зведених квартальних звітах така інформація подається у вигляді довільних таблиць, де вказується дата і номер протоколу (векселя), загальна сума, підприємство-учасник, у рахунок якої заборгованості проведено);

розшифровку поточних рахунків, що перебувають в установах банків (для установ, що згідно з чинним законодавством переведені на казначейське обслуговування), підстави для наявності цих рахунків із зазначенням залишків на цих рахунках та виду коштів;

суму коштів спеціального фонду, що була спрямована на погашення заборгованості із соціальних виплат загального фонду;

надходження гуманітарної допомоги;

у разі сплати до бюджету штрафів, накладених на бюджетну установу органами, що контролюють, - суму сплачених штрафів, підставу, винних осіб;

суми отриманих позик, грантів і інвестицій у національній та іноземній валюті, підстави та мету їх отримання, номер розпорядчого документа, назву юридичної особи, суму позики та строк погашення.

При отриманні установою додаткових коштів з інших бюджетів або місцевих бюджетів інших рівнів (субвенцій) у пояснювальній записці роз'яснюється, з якого саме місцевого бюджету надійшли кошти, на якому рахунку органа Державного казначейства України (установи банку) вони зберігаються.

Крім того, у пояснювальній записці до квартального фінансового звіту обов'язково повинні бути викладені роз'яснення про розбіжності між плановими кошторисними призначеннями і фактичним виконанням надходжень.

24. Операції з надходження і використання бюджетних коштів за звітний період, проведені у натуральній формі або в іноземній валюті (крім тих, для яких передбачена форма N 2-валюта), відображаються за окремими формами квартальної фінансової звітності, складеними за певним видом коштів. Такі форми подаються до органів Державного казначейства України для врахування даних у зведених звітах за територією і візуються органами Державного казначейства України, але відповідальність за законність та правильність відображення в звітах вищезазначених операцій несуть розпорядники бюджетних коштів.

Форми квартальної фінансової звітності про операції, проведені в іноземній валюті, повинні бути складені в національній валюті за курсом Національного банку України.

Форми квартальної фінансової звітності про операції у натуральній формі повинні бути складені в національній валюті за загальним порядком. Тобто форми квартальної фінансової звітності про такі операції повинні містити дані про надходження і касові видатки в рівному обсязі. З метою врахування операцій, проведених у натуральній формі, у консолідованому звіті про виконання державного бюджету вони "умовно" прирівнюються до надходжень та касових видатків.

25. Кошти, які надходять на ім'я установ як відновлення касових видатків (за телефонні переговори, помилково перераховані), згідно з чинними нормативними актами відображаються у відповідних формах квартальної фінансової звітності як зменшення касових видатків за тим кодом економічної класифікації видатків, за яким вони були проведені.

26. При складанні форм квартальної фінансової звітності в 2001 році коди бюджетної класифікації України застосовуються з урахуванням змін, установлених наказом Міністерства фінансів України від 25.12.2000 N 348 "Про внесення змін та доповнень до бюджетної класифікації України" та наказом Міністерства фінансів України від 25.12.2000 N 349 "Про внесення змін та доповнень до бюджетної класифікації України" (у т.ч. щодо даних про заборгованість та залишки за станом на початок року).

27. Звіти складаються в гривнях, а зведені звіти - у тисячах гривень з одним десятковим знаком.

28. Правильність складання квартальних фінансових звітів установлюється шляхом перевірки та порівняння показників у відповідних формах фінансових звітів (додаток 14).

29. Підприємства, установи та організації, які обслуговуються в органі Державного казначейства України за кодом економічної класифікації видатків 4000 "Кредитування з вирахуванням погашення", додатково до форм квартальної фінансової звітності подають Довідку до КЕК 4000 "Кредитування з вирахуванням погашення" (додаток 15).

30. Форми квартальних фінансових звітів повинні заповнюватися за всіма передбаченими статтями (графами, рядками), за відсутності даних незаповнені статті прокреслюються або заповнюються нулями. Додаткові статті у форми квартальної фінансової звітності вводити забороняється.

31. При казначейській формі виконання кошторисів доходів і видатків квартальні фінансові звіти перевіряються і візуються органом Державного казначейства України (у якому відкриті реєстраційні рахунки установи) на відповідність даних казначейського обліку з проставленням підпису, печатки або штампа відповідного органу Державного казначейства України.

Зведені фінансові звіти розпорядників коштів другого ступеня, до подання головному розпоряднику бюджетних коштів, повинні бути перевірені і завізовані відповідними обласними органами Державного казначейства України (за винятком установ Міністерства оборони України, які мають специфіку обслуговування).

Для складання зведених звітів органи вищого рівня приймають від підвідомчих установ, що перейшли на казначейське обслуговування кошторисів доходів і видатків, лише звіти, завізовані в органах Державного казначейства України.

Органи Державного казначейства України та розпорядники бюджетних коштів несуть відповідальність за достовірність даних у формах квартальної фінансової звітності та їх відповідність даним органів Державного казначейства України (з урахуванням вимог п.24 цієї Інструкції).

32. Форми квартальних фінансових звітів та пояснювальні записки підписуються керівниками установ і головними бухгалтерами. Без таких підписів звіти вважаються недійсними.

33. Квартальні фінансові звіти подаються у повному обсязі:

установі вищого рівня;

органу Державного казначейства України - при отриманні коштів з Державного бюджету України;

фінансовому органу - при отриманні коштів з місцевого бюджету;

Рахунковій палаті - центральні органи виконавчої влади та інші головні розпорядники бюджетних коштів.

34. Зведені квартальні фінансові звіти центральних органів виконавчої влади та інших головних розпорядників бюджетних коштів (у тому числі обласних державних адміністрацій) подаються до управління бухгалтерського обліку та звітності Державного казначейства України керівниками бухгалтерської служби цих органів у паперовому вигляді та на магнітних носіях.

Звіти подаються, попередньо перевірені і завізовані, про виділені кошти з бюджету - управлінням видатків державного бюджету та цільових фондів Державного казначейства України, а про дані форм N 3 "Звіт про виконання плану по штатах і контингентах" - галузевим управлінням Міністерства фінансів України.

Зведена квартальна фінансова звітність обласних державних адміністрацій до подання Державному казначейству України повинна бути перевірена і завізована відповідним обласним органом Державного казначейства (з проставлянням підпису, печатки або штампа).

Зведена квартальна фінансова звітність центральних органів виконавчої влади та інших головних розпорядників бюджетних коштів, установи та організації яких повністю переведені на казначейське виконання кошторисів, повинна дорівнювати аналогічним зведеним звітним даним органів Державного казначейства України за кодами відомчої класифікації видатків цих головних розпорядників бюджетних коштів.

35. Термін подання квартальної фінансової звітності установлюється органами, до яких ці звіти подаються, у межах, визначених постановою Кабінету Міністрів України від 28.02.2000 N 419 "Про затвердження Порядку подання фінансової звітності".

36. Міністерство фінансів України, Державне казначейство України та їх територіальні органи відповідно до п.2 постанови Кабінету Міністрів України від 28.02.2000 N 419 "Про затвердження Порядку подання фінансової звітності" у разі неподання центральними органами виконавчої влади, іншими головними розпорядниками бюджетних коштів та місцевими органами фінансової звітності про виконання кошторисів доходів і видатків та використання бюджетних коштів припиняють перерахування коштів з бюджетів та (або) оплату рахунків з повідомленням про це керівників зазначених органів.

37. Вищенаведений порядок складання квартальних фінансових звітів установами, що отримують кошти з державного та/або місцевих бюджетів, головні розпорядники бюджетних коштів доводять до відома підпорядкованих установ, а органи Державного казначейства України та фінансові органи - до установ, що ними обслуговуються.