Про затвердження порядку ведення і складання податкового звіту про фінансовий результат, отриманий підприємствами всеукраїнських громадських організацій інвалідів від реалізації товарів (робіт, послуг) власного виробництва (за винятком підакцизних товарі

На виконання пункту 7.12 статті 7 та частини другої пункту 7.15 статті 7 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств"

1. Затвердити Порядок ведення і складання податкового звіту про фінансовий результат, отриманий підприємствами всеукраїнських громадських організацій інвалідів від реалізації товарів (робіт, послуг) власного виробництва (за винятком підакцизних товарів, посередницької діяльності, грального бізнесу), що додається.

2. Заступнику начальника Головного управління прямих податків Рогозі П.А. у п'ятиденний термін від дати підписання цього наказу подати для державної реєстрації до Міністерства юстиції України наказ "Про затвердження Порядку ведення і складання податкового звіту про фінансовий результат, отриманий підприємствами всеукраїнських громадських організацій інвалідів від реалізації товарів (робіт, послуг) власного виробництва (за винятком підакцизних товарів, посередницької діяльності, грального бізнесу)".

3. Начальнику управління справами Коваленку В.В. у п'ятиденний термін після державної реєстрації наказу "Про затвердження Порядку ведення і складання податкового звіту про фінансовий результат, отриманий підприємствами всеукраїнських громадських організацій інвалідів від реалізації товарів (робіт, послуг) власного виробництва (за винятком підакцизних товарів, посередницької діяльності, грального бізнесу)" забезпечити тиражування його та надсилання державним податковим адміністраціям усіх рівнів.

4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Державної податкової адміністрації України О.І.Шитрю.

1. Цей Порядок розроблено відповідно до статті 5 Закону України від 13 липня 2000 року N 1926-III "Про внесення змін до деяких законів України щодо оподаткування підприємств та організацій громадських організацій інвалідів".

2. Податковий звіт про прибуток, що звільняється від оподаткування, підприємств та організацій громадських організацій інвалідів, майно яких є їх власністю, отриманий від продажу товарів (робіт, послуг), крім підакцизних товарів та прибутку, одержаного від грального бізнесу (далі - звіт), подають об'єднання, підприємства, організації, установи та їх філії (далі - підприємства), які засновані громадськими організаціями інвалідів, майно яких - є їх власністю і які відповідно до зазначеного Закону є платниками податку на прибуток та зобов'язані подавати до податкового органу податкову декларацію про прибуток (далі - декларація), а також підпадають під дію пункту 7.12 статті 7 Закону "Про оподаткування прибутку підприємств" (далі - Закон). Звільняється від оподаткування прибуток підприємств, майно яких є їх власністю, отриманий від продажу товарів (робіт, послуг), крім підакцизних товарів та прибутку, одержаного від грального бізнесу, де протягом попереднього звітного (податкового) періоду кількість інвалідів, які мають там основне місце роботи, становить не менше 50 відсотків загальної чисельності працюючих за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить протягом звітного періоду не менше 25 відсотків суми загальних витрат на оплату праці, що відносяться до складу валових витрат виробництва (обігу). Форма звіту додається.

3. Зазначені підприємства мають право застосовувати цю пільгу за наявності дозволу на право користування такою пільгою, який надається міжвідомчою Комісією з питань діяльності підприємств та організацій громадських організацій інвалідів відповідно до Закону України "Про основи соціальної захищеності інвалідів в Україні".

Підприємства, на які поширюється дія цього підпункту, реєструються у відповідному органі податкової служби в порядку, передбаченому для платників цього податку.

4. Звіт подається одночасно з декларацією до державної податкової інспекції за місцезнаходженням підприємства протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу.

Ураховуючи, що прибуток, отриманий від продажу товарів (робіт, послуг), звільняється від оподаткування, то підприємствам необхідно вести податковий облік доходів та витрат, що пов'язані з продажем товарів (робіт, послуг), окремо від інших доходів та витрат, у тому числі пов'язаних з продажем підакцизних товарів та веденням грального бізнесу.

Якщо підприємство отримує інші доходи та несе за ними витрати, у тому числі від продажу підакцизних товарів і ведення грального бізнесу, то такі доходи і витрати відображаються в декларації у загальновстановленому порядку.

Якщо підприємство отримує тільки прибуток, що звільняється від оподаткування, то декларація такими підприємствами не подається, подається тільки звіт.

5. Дані, указані у звіті, повинні підтверджуватися первинними документами, даними бухгалтерського обліку.

6. Показники звіту наводяться у гривнях, без копійок, з відповідним округленням за загальновстановленими правилами (починаючи з податкового періоду - перший квартал 2006 року), чорнилом, кульковою ручкою, за допомогою друкарських машинок, принтерів, засобів механізації та інших засобів, які б забезпечили збереження цих записів протягом установленого терміну зберігання звітності та запобігли б унесенню несанкціонованих і непомітних виправлень.

Підприємства мають право не пізніше ніж за 10 днів до закінчення терміну подання звіту надіслати його до податкового органу поштою з повідомленням про вручення. Порядок оформлення зазначених поштових відправлень установлюється Кабінетом Міністрів України.

Податкова звітність може бути надана податковому органу за добровільним рішенням платника податків в електронній формі за умови дотримання чинного законодавства, що регулює ці питання.

7. У звіті проставляються дані за всіма передбаченими звітом показниками наростаючим підсумком з початку звітного (податкового) року.

8. У звіті не повинно бути жодних підчисток і помарок. Виправлення помилок здійснюється з дотриманням чинного порядку щодо документального забезпечення записів у бухгалтерському обліку.

9. У заголовній частині звіту зазначаються повна назва підприємства, його місцезнаходження, телефон, ідентифікаційний код, форма власності і підпорядкованість (якщо звіт подає філія, то вказуються також назва, місцезнаходження і телефон підприємства, до складу якого входить філія); назва, адреса і телефон засновників підприємства; реєстраційний номер підприємства у податковому органі; номер дозволу на право користування пільгою, що надається міжвідомчою Комісією з питань діяльності підприємств та організацій громадських організацій інвалідів; назва податкового органу, до якого подається звіт.

10. У рядках звіту зазначаються:

у рядку 1 - дохід, отриманий від продажу товарів (робіт, послуг), крім доходу, що отриманий від продажу підакцизних товарів та від грального бізнесу;

у рядку 2 - витрати, пов'язані з продажем товарів (робіт, послуг), крім витрат, що пов'язані з організацією, веденням продажу підакцизних товарів та грального бізнесу;

у рядку 3 - амортизаційні відрахування, нараховані на основні фонди і нематеріальні активи, що безпосередньо пов'язані з продажем товарів (робіт, послуг), крім амортизаційних відрахувань на основні фонди і нематеріальні активи, що безпосередньо пов'язані з продажем підакцизних товарів та веденням грального бізнесу;

у рядку 4 - прибуток (+), збиток (-) від продажу товарів (робіт, послуг), що визначаються шляхом зменшення доходу від продажу товарів (робіт, послуг) на суму витрат, пов'язаних з продажем товарів (робіт, послуг) і амортизаційних відрахувань;

у рядку 5 - прибуток (+), збиток (-), отриманий підприємством згідно з даними, що наведені в декларації. Зазначені дані мають інформаційний характер і наводяться в звіті, якщо підприємство отримує інші доходи, у тому числі від продажу підакцизних товарів і ведення грального бізнесу;

у рядку 6 - дані про загальну чисельність працівників на підприємстві;

у рядку 7 - дані про кількість інвалідів, які мають основне місце роботи на цьому підприємстві;

у рядку 8 - питома вага загальної чисельності інвалідів у загальній чисельності працівників. Якщо зазначений показник більше 50 відсотків, то прибуток, отриманий підприємством від продажу товарів (робіт, послуг), не звільняється від оподаткування.

Дані про кількість працівників на підприємстві визначаються відповідно до Інструкції зі статистики кількості працівників, затвердженої наказом Державного комітету статистики України від 28 вересня 2005 року N 286, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 30 листопада 2005 року за N 1442/11722.

у рядку 9 - сума загальних витрат на оплату праці, що віднесені у звітному (податковому) періоді до складу валових витрат підприємства;

у рядку 10 - сума виплат на оплату праці інвалідів, які мають основне місце роботи на цьому підприємстві;

у рядку 11 - питома вага фонду оплати праці (виплат на оплату) інвалідів у сумі загальних виплат, що віднесені у звітному (податковому) періоді до складу валових витрат виробництва. Якщо зазначений показник менше 25 відсотків, то прибуток, отриманий підприємством від продажу товарів (робіт, послуг), не звільняється від оподаткування.

11. Указані показники визначаються з урахуванням усіх особливостей їх визначення, зазначених у Законі.

12. Достовірність даних звіту засвідчується підписами керівника і головного бухгалтера підприємства чи організації, у разі їх відсутності - підписами осіб, які виконують їх обов'язки і мають право на такі підписи.

Примітка. Показники звіту (рядки з 1 до 5, 9, 10) наводяться у гривнях, без копійок, з відповідним округленням за загальновстановленими правилами (починаючи з податкового періоду - перший квартал 2006 року).