Про затвердження Порядку проведення державними податковими органами інвентаризації податкової заборгованості платників податків за станом на 31.03.97 та її списання і реструктуризації

З метою забезпечення введення в дію Закону України "Про списання та реструктуризацію податкової заборгованості платників податків за станом на 31 березня 1997 року"

1. Затвердити Порядок проведення державними податковими органами інвентаризації податкової заборгованості платників податків за станом на 31.03.97 та її списання і реструктуризації (додається).

2. Начальнику Головного управління примусового стягнення податків Копилову В.А. подати вказаний Порядок до Міністерства юстиції України на державну реєстрацію.

Підприємствами, на які поширюється дія Закону України "Про списання та реструктуризацію податкової заборгованості платників податків за станом на 31 березня 1997 року" (надалі - Закон), є підприємства усіх форм власності, які за станом на 01.04.97 при заповненні заголовних частин форм бухгалтерської звітності у реквізиті "Галузь (вид діяльності)" відобразили відповідно до Загального класифікатора галузей народного господарства основним видом діяльності: промисловість, зв'язок, транспорт, сільське господарство, будівництво та мали станом на 03.07.97 податкову заборгованість, що виникла до 31.03.97 включно.

Перелік підприємств оформлюється згідно з додатком N 1.

Дія Закону поширюється:

- на підприємства промисловості з кодами основних видів діяльності від 11100 до 19900, від 85100 до 85150 (крім збиткових вугледобувних та вуглепереробних підприємств Міністерства вугільної промисловості України, що ліквідуються за рішенням Кабінету Міністрів України);

- на підприємства зв'язку - від 52000 до 52300;

- на підприємства транспорту - від 51000 до 51600;

- на підприємства сільськогосподарського комплексу - від 21000 до 29000, від 31000 до 32000, від 41000 до 42000;

- на підприємства будівельного комплексу - від 61000 до 69000.

Інвентаризація податкової заборгованості платників податків здійснюється державним податковим органом, де обліковується платник податку, на підставі даних оперативно-бухгалтерського обліку податків і неподаткових платежів, що провадиться згідно з Інструкцією про порядок ведення державними податковими інспекціями оперативно-бухгалтерського обліку податків і неподаткових платежів, затвердженою наказом Головної державної податкової інспекції України від 12.05.94 N 37 та зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 25.05.94 за N 114/323 (надалі - Інструкція), за такими податками і зборами (обов'язковими платежами):

1) податок на додану вартість, крім податку на додану вартість із товарів (робіт, послуг), що імпортуються;

2) податок на прибуток підприємств;

3) плата (податок) за землю;

4) збір за спеціальне використання природних ресурсів:

- плата за спеціальне використання лісових ресурсів,

- плата за спеціальне використання водних ресурсів,

- плата за спеціальне використання надр при видобуванні корисних копалин;

5) місцеві податки і збори (обов'язкові платежі), по яких відповідною місцевою Радою народних депутатів до 03.08.97 приймається рішення про списання та реструктуризацію податкової заборгованості платників податків.

Інвентаризація податкової заборгованості зі сплати збору до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення здійснюється на підставі даних оперативно-бухгалтерського обліку податків і неподаткових платежів та бухгалтерської звітності підприємства.

Інвентаризація податкової заборгованості зі сплати збору до Державного інноваційного фонду здійснюється за поданням платників податків на підставі даних бухгалтерського обліку та оформлюється актом інвентаризації, що підписується керівником та головним бухгалтером підприємства і посадовою особою державної податкової адміністрації.

Інвентаризація картотеки платіжних документів в установах банків проводиться для виявлення невиконаних (частково виконаних) інкасових доручень (розпоряджень) державних податкових адміністрацій, виставлених до 03.07.97 на безспірне стягнення податкової заборгованості, що виникла до 31.03.97 включно та підлягає списанню та реструктуризації, та платіжних доручень підприємств на перерахування податкової заборгованості, що підлягає списанню та реструктуризації.

Виявлені інкасові доручення (розпорядження) відкликаються з установи банку на підставі письмового повідомлення державної податкової адміністрації за формою згідно з додатком N 2, а виявлені платіжні доручення підприємств - за формою згідно з додатком N 3.

На виконання статті 6 Закону та на підставі статті 79 Арбітражного процесуального Кодексу України відповідні державні податкові органи звертаються до арбітражних судів із заявами за формою згідно з додатком 4 про зупинення провадження у справах про визнання боржника банкрутом та стягнення податкової заборгованості за рахунок майна боржника на період проведення списання та реструктуризації податкової заборгованості, але не пізніше 31.12.97.

По закінченні проведення списання та реструктуризації державні податкові органи звертаються до відповідних арбітражних судів із заявами про поновлення чи припинення провадження у справах.

Списанню підлягають:

суми недоїмки та решти несплаченої пені, що рахувались у картках особових рахунків платників податків, які ведуться в державних податкових адміністраціях згідно з Інструкцією, за станом на 30.06.94, та не сплачені за станом на 03.07.97 (сплачені суми - це кошти, що фактично надійшли за період з 01.07.94 до 03.07.97, а також суми проведених взаємозаліків за цей самий період);

суми недоїмки в частині фінансових санкцій та решти несплаченої пені, що рахувались у картках особових рахунків за станом на 31.03.97, та не сплачені за станом на 03.07.97 (сплачені суми - це кошти, що фактично надійшли з 01.04.97 до 03.07.97, а також суми проведених взаємозаліків за цей самий період).

Виявлені суми до списання списуються в картках особових рахунків 03.07.97 на підставі рішення, прийнятого Головою відповідної державної податкової адміністрації.

Реструктуризації підлягають:

суми недоїмки в частині основних платежів, що рахувались в картках особових рахунків за станом на 31.03.97 та не сплачені за станом на 03.07.97 (сплачені суми - це кошти, що фактично надійшли за період з 01.04.97 до 03.07.97, а також суми проведених взаємозаліків за цей же період).

Виявлені суми до реструктуризації виводяться з карток особових рахунків 03.07.97 на підставі рішення, прийнятого Головою відповідної державної податкової адміністрації.

Пеня, нарахована з 01.04.97 по 02.07.97 включно на суми недоїмки, що рахувалась в картках особових рахунків за станом на 31.03.97, сторнується.

Суми, відстрочені згідно зі статтею 28 Закону України "Про Державний бюджет України на 1996 рік", підлягають нарахуванню в картках особових рахунків по строку 01.07.97.

Строки сплати сум, нарахованих за наслідками перевірок контролюючих органів, проведених до 01.07.97, не змінюються.

Суми заборгованості платників податків, відстрочені та розстрочені згідно зі статтею 28 Закону України "Про Державний бюджет України на 1996 рік", а також згідно з Постановою Верховної Ради України від 04.10.96 N 408/96-ВР "Про ситуацію в агропромисловому комплексі України", підлягають інвентаризації для виявлення сум, на які розповсюджується дія Закону. Виявлені суми списуються та виводяться з карток особових рахунків 03.07.97 на підставі рішення, прийнятого Головою відповідної державної податкової адміністрації, і на них не нараховується пеня за 02.07.97 та 03.07.97.

На суми податків і зборів (обов'язкових платежів), фінансових санкцій і пені, нарахованих за наслідками перевірок контролюючих органів, строк сплати за якими настав після 31.03.97, дія Закону не поширюється.

Решта суми, відстроченої згідно з Постановою Верховної Ради України від 04.10.96 N 408/96-ВР "Про ситуацію в агропромисловому комплексі", що залишилась після визначення суми до списання та реструктуризації, підлягає нарахуванню в картках особових рахунків по строку 01.09.97.

Кошти на розвиток матеріально-технічної бази державної податкової служби України, що утворюються за рахунок відрахувань у розмірі 30 відсотків від донарахованих до 31 березня 1997 року включно та не стягнутих за станом на 03.07.97 сум податків і зборів (обов'язкових платежів), визначених в пункті 2 Порядку, за наслідками документальних перевірок, включаються до податкової заборгованості і на них поширюється дія Закону.

При проведенні інвентаризації податкової заборгованості зі сплати збору до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення необхідно керуватись формою згідно з додатком N 5.

Дані графи "Належить до сплати" заповнюються на підставі даних Ф. N 2 бухгалтерської звітності, що включає суми, донараховані за актами документальних перевірок, фінансові санкції і пеню, а також за даними розрахунків внесків до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення. Суми нарахованих фінансових санкцій і пені заповнюються за даними карток особових рахунків Ф. N 6 (додаток N 11 до Інструкції).

Дані графи "Фактично внесено" заповнюються на підставі даних карток особових рахунків Ф. N 6 та Ф. N 15 (додаток N 17 до Інструкції).

Дані графи "Сума податкової заборгованості" визначаються таким чином: дані графи "Належить до сплати" мінус дані графи "Фактично внесено" плюс дані графи "Сума податкової заборгованості" попереднього рядка. Суми податкової заборгованості зі сплати фінансових санкцій і пені визначаються за даними карток особових рахунків Ф. N 6.

Відповідні державні податкові органи в місячний строк із дня набрання чинності Законом повідомляють платників податків про списання сум податкової заборгованості за формою згідно з додатком N 6.

Разом із цим повідомленням платнику податку направляються для заповнення бланк повідомлення щодо прийняття рішення про реструктуризацію податкової заборгованості за формою згідно з додатком N 7 та бланк графіку погашення реструктурованої податкової заборгованості за формою згідно з додатком N 8.

Реєстрація повідомлення платника податку щодо прийняття рішення про реструктуризацію податкової заборгованості здійснюється відповідним державним податковим органом у двотижневий строк з дня отримання такого повідомлення. Повідомлення та графік погашення реструктурованої податкової заборгованості подаються до 10.10.97 включно.

Повідомлення платників податків щодо прийняття рішення про реструктуризацію податкової заборгованості зі сплати збору до Державного інноваційного фонду приймаються до реєстрації державними податковими органами при наявності акта інвентаризації податкової заборгованості за цим платежем із визначенням сум, що підлягають списанню та реструктуризації.

Державний податковий орган, де обліковується платник податку, у двотижневий строк з дня отримання повідомлення платника податку щодо прийняття рішення про реструктуризацію податкової заборгованості відкриває облікову картку реструктурованої податкової заборгованості за формою згідно з додатком N 9.

На підставі статті 6 Закону України "Про списання та реструктуризацію податкової заборгованості платників податків за станом на 31 березня 1997 року" зупиняється стягнення у безспірному порядку сум податкової заборгованості, що підлягає списанню та реструктуризації, за такими інкасовими дорученнями (розпорядженнями):

Зазначені інкасові доручення (розпорядження) підлягають поверненню у двотижневий термін від дня отримання повідомлення для обліку і звітності в державній податковій адміністрації.

На підставі статті 6 Закону України "Про списання та реструктуризацію податкової заборгованості платників податків за станом на 31 березня 1997 року" відкликаються невиконані платіжні доручення на перерахування податкової заборгованості, що підлягає списанню та реструктуризації:

Зазначені платіжні доручення підлягають поверненню підприємству у двотижневий термін від дня отримання повідомлення.

1. Облік надходження реструктурованої податкової заборгованості ведеться по кожному платнику в картці особового рахунку платника за формою N 1-Р (далі у тексті - картка).

2. Картка ведеться по місячних податкових періодах та розрахована на 120 місяців.

3. Картка складається з двох частин: 1- лицевий бік картки, 2 - зворотний бік картки.

4. На лицевому боці картки ведуться такі записи:

4.5. Графи з 1 по 10 "Ідентифікаційна частина форми (коди)" та рядки з 11 по 19 заповнюються згідно зі Свідоцтвом про Державну реєстрацію (перереєстрацію) суб'єкта підприємницької діяльності та Довідкою про включення до Єдиного Державного реєстру підприємств і організацій України та інших документів, поданих платником при реєстрації до Державної податкової адміністрації (з урахуванням змін і доповнень, якщо такі мали місце).

4.6. В умовах дії локальної мережі зазначені дані автоматизовано переносяться у картку з бази даних платника "Довідник платника".

4.3. Дані в картці заповнюються до початку обліку на весь звітний період як в автоматизованому режимі, так і при ручній обробці. Зміни податкового періоду або реквізитів платника проводяться у такому порядку:

4.3.1. При ручному режимі обробки - старі дані закреслюються та проставляються нові.

4.3.2. При автоматизованому режимі обробки - вносяться зміни у порядку, передбаченому АРМом "Держдоходи".

4.4. Рядок 20 заповнюється згідно із Законом України "Про списання та реструктуризацію податкової заборгованості платників податків за станом на 31 березня 1997 року", а саме:

"до 15 числа кожного місяця", якщо інше не передбачено змінами та доповненням до зазначеного Закону.

4.5. Рядок 21 заповнюється із графи 12 Довідки про результати інвентаризації податкової заборгованості платників, яка виникла до 31.03.97 та не сплачена за станом на 03.07.97.

4.6. Графи 22-32 заповнюються відповідно до даних, зазначених у Графіку погашення реструктурованої податкової заборгованості, який подається разом з повідомленням платника податку про реструктуризацію податкової заборгованості до державного податкового органу.

5. На зворотному боці картки особового рахунку ведуться такі записи:

5.1. У графі 1 "Дата проведення операцій" проставляється дата, коли спеціаліст відділу обліку робить запис у картку.

5.2. У графі 2 "Зміст операції" записується зміст операції, а саме: "Нараховано згідно з графіком погашення реструктурованої податкової заборгованості", "Сплачено згідно з випискою банку", "Сплачено по взаєморозрахунках".

5.3. У графі 3 "Термін нарахування, дата зарахування платежу" записується законодавчо встановлений термін нарахування та термін сплати реструктурованих сум згідно з датою виписки банку з бюджетного рахунку, на який надійшли кошти.

5.4. У графі 4 "Нараховано платежів" записуються суми, зазначені у графіку погашення податкової заборгованості.

При настанні терміну сплати суми з граф 22-32 лицевого боку картки переносяться у графу 4 зворотного боку картки.

5.5. У графі 5 "Взаєморозрахунки (без наявної сплати)" записуються суми реструктурованої податкової заборгованості, сплата якої здійснена шляхом заліку взаємозаборгованості між платником (боржником платника) та бюджетом, підтверджена або протоколом Головного управління Державного казначейства України (органів казначейства на місцях, якщо їм делеговане право прийняття рішень щодо проведення взаємозаліків), або протоколом фінансових органів у частині місцевих податків, зборів (обов'язкових платежів).

5.6. У графі 6 "Сплачено до бюджету" записуються суми реструктурованої податкової заборгованості, зараховані до бюджету, а також залічені за рахунок переплати по інших платежах. Записи проводяться на підставі одержаних від установ банків виписок із банківських рахунків, платіжних документів, а також реєстрів кредитових платіжних документів.

5.7. У графі 7 "Сальдо розрахунків" - "Недоїмка" записуються суми недоїмки, тобто суми платежу, що залишилися несплаченими після закінчення термінів їх сплати.

5.8. У графі 8 "Сальдо розрахунків" - "Переплата" записуються суми переплат.

5.9. Розрахунок суми недоїмок або переплат здійснюється у такому порядку:

гр. 7(8)*- гр. 4 + гр.5 + гр.6 = гр. 7(8),

де гр. 7(8)* - значення гр. 7(8) з попереднього запису.

5.10. Графи 9-10 є контрольними та заповнюються датами:

гр.9 - виставлення інкасових розпоряджень на безспірне стягнення реструктурованої податкової заборгованості у випадках несплати її платником у терміни, встановлені статтею 3 Закону України "Про списання та реструктуризацію податкової заборгованості платників податків за станом на 31 березня 1997 року";

гр.10 - включення платника податку до переліку боржників, які не сплатили реструктуровану податкову заборгованість протягом трьох місяців і до яких необхідно застосувати заходи по забезпеченню стягнення заборгованості.