Про затвердження Інструкції про порядок обліку, оцінки й реалізації конфіскованого, безхазяйного майна, майна, що за правом спадкоємства перейшло у власність держави, та скарбів

32. Розрахунки з державними податковими інспекціями за майно, прийняте для реалізації, торговельні організації проводять протягом обумовленого договором строку, але не пізніше 10 днів від дня реалізації, шляхом перерахування належних сум в доход Державного бюджету.

Перерахування цих коштів може проводитись по декількох актах опису і оцінки з одним строком сплати. У цих випадках на звороті платіжного доручення повинно даватись розшифрування перерахованих сум по кожному акту опису і оцінки, а в самих платіжних дорученнях вказується: найменування бюджету, розділ і параграф бюджетної класифікації, на які підлягають зарахуванню ці суми.

Суми вартості марок, одержаних і визнаних комісією придатними для реалізації, перераховуються протягом місячного строку з дня їх оцінки.

33. Одночасно перераховуються до бюджету акцизний збір і податок на добавлену вартість в порядку, встановленому законодавством України та інструкціями Головної державної податкової інспекції України про порядок обчислення і сплати цих платежів.

34. У випадках несвоєчасного перерахування в доход бюджету сум, що належать за реалізоване або прийняте майно, торговельна чи інша організація сплачує пеню в розмірі 0,3 відсотка за кожний день прострочки з належної до сплати суми.

35. Передача майна зазначеного в пункті 1, в користування підприємствам, установам, організаціям чи приватним особам до винесення відповідного рішення компетентних організацій заборонена.

36. Придбання податковими інспекціями чи окремими працівниками податкових інспекцій прийнятого ними на облік майна забороняється.

37. Кошти, виручені від реалізації майна, зазначеного у пункті 1 цієї Інструкції, зараховуються до Державного бюджету на розділ 12 параграф 11 Класифікації доходів і видатків Державного та місцевих бюджетів України, символ звітності банку 64.

38. Вартість предметів скарбу, оцінених в порядку, визначеному підпунктом "д" пункту 14 цієї Інструкції, перераховується Державною скарбницею України державній податковій інспекції, якій було здано скарб, на рахунок державного бюджету. Одночасно Державна скарбниця надсилає на адресу податкової інспекції акт розпакування посилки з предметами скарбу, вказавши в супровідному листі переказану суму, та реквізити платіжного доручення.

Державна податкова інспекція, отримавши вартість скарбу, виписує на ім'я особи, що знайшла і добровільно передала державі скарб, висновок на виплату їй визначеної законом винагороди і передає його місцевому фінансовому відділу, якій на підставі цього висновку виписує зазначеній особі чек на отримання нею з державного бюджету винагороди готівкою або перераховує належну суму на її рахунок в Ощадному банку.

39. Витрати пов'язані із зберіганням, ремонтом, пересилкою, перевезенням прийнятого на облік державними податковими інспекціями конфіскованого, безхазяйного, спадкового майна і скарбів до передачі їх торговельній або іншій організації, а також видатки на оплату запрошених спеціалістів, і експертів-оцінювачів проводяться районними (міськими) фінансовими відділами за висновками відповідних державних податкових інспекцій за рахунок коштів Державного бюджету (шляхом безготівкових перерахувань по розрахункових документах або готівкою по чеках) без відкриття кредитів і відображаються у видатках по бюджету по розділу 222, параграфу 8, статті 18.

Витрати за зберігання майна можуть бути відшкодовані окремій особі, якщо ця особа не є членом сім'ї засудженого.

Витрати за зберігання майна можуть бути відшкодовані організації, що його зберігала, лише у тому випадку, якщо для цього майна було виділене окреме спеціальне приміщення (зберігання майна в приміщеннях, де знаходяться і інші речі, не оплачується).

Витрати за утримання прийнятої на облік худоби оплачуються в розмірах вартості кормів (згідно з встановленими нормами) за вільними цінами в даній місцевості. При оплаті цих витрат слід враховувати доходи, одержані організаціями і окремими особами, які прийняли на зберігання худобу, від користування нею (надій молока, настриг вовни тощо).

40. Державні податкові інспекції повідомляють судам, за вироками, постановами яких проводилась конфіскація майна, відомості, що підтверджують виконання, по майну, що реалізоване, - суму виручки від реалізації; по майну, що передане безплатно, - коли й кому передане майно.

41. Майно чи його вартість підлягають поверненню у випадках:

скасування вироку чи постанови відповідних органів про конфіскацію майна;

постановлення рішення суду про звільнення майна з-під арешту (виключення з опису);

скасування рішення суду про визнання майна безхазяйним;

визнання судом недійсними свідоцтв про право держави на спадщину чи скасування рішення суду про передачу майна за правом спадкоємства у власність держави.

42. У випадках, коли до суду подаються позови про звільнення майна від арешту (виключення з опису), податкові органи залучаються до участі в справі, як відповідачі.

Керівники податкових державних інспекцій при одержанні відсуду виклику для участі в судових засіданнях по розгляду вказаних позовів визначають представників та видають їм довіреність від імені Інспекції на ведення справи в суді (попереднє вивчення матеріалів справи, представництво інтересів держави в судових засіданнях, оскарження рішень тощо).

43. Повернення майна проводиться податковим органом у 10-денний строк з дня подачі заяви про його повернення. До заяви додається завірена копія документа про скасування відповідним державним органом рішення, на основі якого дане майно надійшло у властність держави, чи завірений у встановленому порядку витяг з цього документа. У разі, якщо до моменту подання заяви майно вже реалізоване, податкова інспекція у 5-денний строк пересилає документи відповідному фіноргану (про що повідомляє заявнику), який у десятиденний строк з дня одержання документів повинен відшкодувати вартість майна.

Повернення майна чи відшкодування його вартості проводиться, якщо заява про це подана в податкову інспекцію не пізніше шести місяців з дня повідомлення зацікавленої особи проскасування рішення, на підставі якого це майно перейшло у властність держави. після закінчення зазначеного строку заяви до розгляду не приймаються.

44. Повернення майна власникові проводиться в натурі, якщо майно, передане торговельним та іншим організаціям для реалізації чи переробки, що не реалізоване чи не перероблене.

Якщо майно вже реалізоване чи перероблене, власникові повертається із коштів відповідного бюджету сума вартості майна, фактично одержана, від його реалізації без відрахування витрат, пов'язаних з реалізацією (пункт 39 цієї Інструкції). Вартість майна конфіскованого після 1 липня 1981 року, при поверненні із бюджету визначається за цінами, що діяли на день набрання законної сили рішеннями суду про відміну конфіскації чи звільнення майна від арешту (виключення із опису).

У разі, коли сума, що компенсується власникові майна, перевищує суму, зараховану до бюджету, різниця відшкодовується за рахунок Державного бюджету з розділу 222 параграфу 13 бюджетної класіфікації.

Вимога про повернення майна, яке було передане безплатно, чи відшкодування його вартості пред'являється зацікавленою особою то тієї організації, яка прийняла це майно.

Спори, що виникають з приводу майна, переданого безплатно, вирішуються судом.

45. Вартість облігацій державних позик, що вільно продаються і купуються, повертається готівкою разом з належними компенсацією і доходами, якщо вони встановлені. У разі, коли на конфісковану після 1 червня 1981 року облігацію в період з дня вилучення її у власника до дня скасування рішення про конфіскацію випав виграш, йому, крім компенсації і доходу, виплачується також сума виграшу.

Якщо конфісковані облігації ще не реалізовані і власник виявив бажання їх отримати, видача облігацій проводиться Ощадним банком після повернення фінансовим органом з бюджету на рахунок Ощадного банку вартості цих облігацій разом з належними компенсацією і доходами. При цьому якщо на конфісковану облігацію в період з дня її вилучення до дня скасування рішення про конфіскацію випав виграш, строк виплати якого не минув, сума виграшу власникові облігації не виплачується.

Облігації внутрішньої позики 1982 року і цільової безпроцентної позики 1990 року колишнього СРСР, які передані на зберігання до місцевої установи Ощадного банку, повертаються в натурі. Після вирішення в Україні питання про порядок їх погашення і викупу буде встановлено порядок повернення власникам вартості облігацій, зарахованої до бюджету.

46. Суми вкладів, які надійшли до Державного бюджету у складі спадкового і безхазяйного майна, а також конфіскованих до 1 червня 1981 року, повертаються без нарахування відсотків за період, протягом якого ці вклади фактично не зберігалися в Ощадному банку. Конфісковані після 1 червня 1981 року вклади повертаються власникам з нарахуванням відповідних відсотків. Повертаються також суми компенсації, які були зараховані до Державного бюджету.

47. Білети грошово-речових та інших лотерей, що зберігаються в Державних податкових інспекціях, повертаються власникам6 якщо строки виплати по них ще не минули. Повернення власникам сум грошових виграшів чи сум вартості речових виграшів, вказаних в актах опису і оцінки, проводиться відповідними фінансовими органами.

48. Кошти в іноземній валюті повертаються громадянам установами банку, яким вони були передані, на основі документів, поданих відповідними органами, які направили вказані кошти для зарахування до бюджету.

Вартість банківських платіжних документів в Українських карбованцях, придбаних за іноземну валюту, що зараховані в доход Державного бюджету України в українських карбованцях, повертаються фінансовими органами з тих рахунків, на які були зараховані ці кошти.

49. повернення ювелірних та інших побутових приборів з дорогоцінних металів без вставок і з вставками із дорогоцінного і напівдорогоцінного каміння і лом таких виробів, вставок дорогоцінного і напівдорогоцінного каміння, використаних зубних протезів, а також медалей і жетонів дореволюційного, радянського і сучасного карбування, орденів, ювелейних і пам'ятних медалей, нагрудних і депутатських знаків, а також монет іноземних держав проводиться в натурі Державною скарбницею України,якщо вони не були реалізовані або перероблені у встановленому порядку та якщо розрахунки за зданні по опису цінності ще не проводилися. у випадку реалізації або перероблені у встановленому порядку та якщо розрахунки здані по опису цінності ще не проводилися. У випадку реалізації або переробки вказаних виробів і проведення розрахунків за них з Державним бюджетом власникам відшкодовується фінансовим органом вартість конфіскованих цінностей і виробів чи цінностей, які знаходились у складі спадкового і безхазяйного майна, за цінами зазначеними у підпунктах "г" та "д" пункту 14 цієї Інструкції, які діють на день прийняття рішення про повернення майна (без відрахувань витрат на пересилку).

Дорогоцінні метали (золото, срібло, платина і метали платинової групи) у злитках, шліхті, самородках, у напівфабрикатах і деталях, у виробах виробничого призначення, увигляді виробничих відходів (ощурки, стружка тощо), дорогоцінне каміння у необробленому вигляді і природні перли власникам не повертаються. Їм відшкодовується вартість цих цінностей.

50. Повернення сум вартості майна проводиться за рахунок коштів, які надійшли до бюджету від реалізації цього майна.

Повернення сум вартості цінностей та іншого майна, які надійшли до союзного бюджету колишнього СРСР, вирішується Міністерством фінансів України в кожному конкретному випадку.

51. Облік руху конфіскованого, безхазяйного, спадкового майна та скарбів і грошових надходжень від їх реалізації покладається на державні податкові інспекції.

Ведення обліку працівником, який здійснює оцінку і передачу майна в реалізацію, забороняється.

52. Для обліку актів опису і оцінки майна в податкових інспекціях ведеться книга обліку актів опису і оцінки майна за формою згідно з додатком N 5. Акти опису і оцінки реєструються у цій книзі в день їх надходження. Записи повинні проводитися своєчасно, чітко і без помарок. Кожне виправлення повинно бути оговорене і підтвержене підписом працівника, якій здійснює облік.

53. Акту опису і оцінки майна присвоюється порядковий номер, що відповідає порядковому номеру у книзі обліку актів опису і оцінки майна. Якщо по одній справі про конфіскацію складається декілька актів опису і оцінки в зв'язку з передачею майна для реалізації різним організаціям чи підприємствам, всі вони нумеруються одним номером з припискою літер за алфавітом.

Актам переоцінки майна присвоюються у чисельнику порядкові номери згідно з окремою реєстрацією їх у хронологічному порядку, а в знаменнику - ті номери, які присвоєні акту опису і оцінки майна.

54. На кожного колишнього власника конфіскованого, спадкового майна чи на випадок прийняття безхазяйного майна та скарбу заводиться окрема справа, в якій повинні зберігатися:

первинний акт (протокол) опису (опису - арешту) такого майна;

копія документа про конфіскацію майна чи визнання його безхазяйним, спадковим, предметом скарбу;

акт прийняття майна від суду чи іншого уповноваженого на те державного органу;

акт опису і оцінки майна;

акт переоцінки майна;

довіреність організації чи підприємства на прийняття майна чи документу органу зв'язку, який прийняв поштове відправлення до пересилки;

платіжне доручення про перерахування до бюджету виручки від реалізації майна. Якщо торговельна організація перерахувала належну виручку від реалізації майна, переданого за декількома актами опису і оцінки, однією сумою, платіжний документ підшивається до однієї справи, а до решти - додається довідка працівника по обліку з зазначенням, у якій справі знаходиться платіжне доручення;

картка особовогу рахунку;

документи щодо повернення майна;

листування в справі.

Кожній справі присвоюється порядковий номер відповідно до номера акта опису і оцінки майна.

При цьому допускається оформлення актів опису і оцінки майна, особових рахунків та іншої документації на конфісковані речі у громадян, засуджених за дрібну спекуляцію, не на кожну особу окремо, а на групу осіб. У цьому випадку в графі акта "найменування майна" вказується також, кому належало майно.

55. Після занесення акта опису і оцінки майна до книги обліку на організацію, якій передано майно, відкривається особовий рахунок згідно з додатком N 6. Заголовок особового рахунку повинен мати дані: номер і дату акту опису і оцінки, кому передано майно, дату передачі майна і строк розрахунків з бюджетом на нього. Вказаному особовому рахунку надається номер відповідно до номера акта опису і оцінки майна. У випадках коли майно передається декільком організаціям (торгу для реалізації, підприємству для переробки, Державній скарбниці тощо), особові рахунки відкриваються на кожну організацію. Всім цим особовим рахункам надається один і той же номер акта опису і оцінки майна з врахуванням приписаних літер за алфавітом.

Запис в особових рахунках проводиться на основі документів(актів оцінки і переоцінки, банківських та інших документів). Після запису кожної операції визначається залишок,який зазначується у графах 14 і 15 особового рахунку. При несвоєчасній сплаті нараховується пеня (зазначається в графі 16) у встановленому розмірі за кожний день прострочення, включаючи день сплати.

При переоцінках майна суми уцінки проводяться в графі 7. Нарахування сум належної торговельній організації винагороди, податку на добавлену вартість, акцизного збору та надходжень від реалізації майна на розділ 12 параграф 11 записуються відповідно у графах 8, 9, 10, і 11 із знаком плюс, а зменшення цих сум за актами переоцінки - у цих же графах із знаком мінус.

Якщо за наявністю переплати виявиться непогашеною пеня, то частина переплати відноситься на погашення пені. Ця операція в особовому рахунку записується у такому порядку: у графі 3 записується "Погашена пеня за рахунок переплати", а в графі 12 проставляється із знаком мінус зарахована у сплату пені сума і на цю суму в графі 15 зменшується переплата, а у графі 17 ця сума зазначається як сплачена.

Після закриття особового рахунку проводиться підрахунок сум по всіх графах, крім граф 14, 15 та 18; причому, суми із знаком мінус вираховуються і остаточні підсумкові суми записуються під рискою останнього запису.

Виведені підсумки балансуються: сума по графах 8, 9, 10, та 11 повинна дорівнювати сумі по графах 4 і 6 за вирахуванням сум по графі 7. А сума по графах 11, 13, і 15 повинна дорівнювати сумі по графах 12 і 14.

Облік нарахованих та внесених сум акцизного збору та податку на добавлену вартість ведеться окремо на картках особових рахунків форми N 6.

56. Бланки актів опису і оцінки майна (додаток N 1), актів переоцінки майна (додаток N 4), книги обліку актів опису і оцінки майна (додаток N 5) повинні заготовлятися і зберігатися у державних податкових інспекціях як документи суворого обліку. Бланки актів повинні бути пронумеровані, а книги обліку актів опису і оцінки майна - пронумерована, прошнурована і скріплена печаткою та підписом керівника державної податкової інспекції.

57. У державній податковій інспекції по району (місту, району в місті) бланкам актів опису і оцінки, актів переоцінки,крім друкарських номерів, присвоюються через дріб номери з початку кожного календарного року.

Якщо зазначені бланки не мають друкарських номерів, державні податкові інспекції по Республіці Крим, областях, містах Києву і Севастополю нумерують їх при видачі районним, міським, районним у містах державним податковим інспекціям.

58. Оскарження дій посадових осіб державних податкових інспекцій проводиться у порядку , встановленому Законом України від 4 грудня 1990 р. "Про державну податкову службу в Україні".

На час розгляду скарги податковий орган припиняє реалізацію майна, про що повідомляє відповідній організації, яка прийняла це майно для продажу.

59. Скарги на дії посадових осіб фінансових органів, пов'язаних з відшкодуванням вартості реалізованого майна, що підлягає поверненню, подаються у вищестоящий фінансовий орган. Скарги розглядаються і рішення по них приймаються в строки, встановленні чинним законодавством.

1. Державна податкова інспекція передає, а торговельна організація приймає для реалізації майно, що обліковується державною податковою інспекцією.

Примітка. Майно, яке не підлягає реалізації через торговельну мережу, об'єктом цього договору не може бути.

2. Прийняття майна проводиться торговельною організацією за місцем його знаходження попредметно згідно з актом опису і оцінки державної податкової інспекції.

3. З моменту прийняття майна представником торговельної організації відповідальність за його цілість і збереження несе торговельна організація.

4. Якщо виникає розбіжність в оцінці окремих речей між представниками державної податкової інспекції і торговельної організації, якій передається майно, оцінка цих речей проводиться запрошеним для цього спеціалістом-експертом.

Витрати по експертизі оплачуються державною податковою інспекцією.

Експертиза повинна відбутися не пізніше десятиденного строку з дня первинної оцінки, що викликала розбіжність.

5. Усі речі, що передаються торговельній організації для реалізації, повинні мати пломби або ярлики державної податкової інспекції і торговельної організації з зазначенням назви речі, номера акта опису і оцінки, порядкового номера по акту та ціни.

6. Чищення, прасування і дрібний ремонт предметів, прийнятих від державної податкової інспекції, проводяться за рахунок торговельної організації.

7. У разі, коли прийняте торговельною організацією майно протягом 20 днів не реалізоване, то за вимогою торговельної організації проводиться переоцінка цього майна за участю представника державної податкової інспекції.

Сума уцінки списується за рахунок сум, виручених від реалізації майна.

Переоцінка майна в бік збільшення його вартості проводиться за вимогою державної податкової інспекції або торговельної організації негайно.

У разі переоцінки провадиться перерахунок належних торговельній організації сум винагороди за реалізацію майна.

Про проведену переоцінку майна складається акт, один примірник якого передається державній податковій інспекції, другий - торговельній організації.

8. За державною податковою інспекцією залишається право в разі необхідності зняття з продажу і повернення окремих речей, переданих для реалізації.

Вимога про припинення реалізації і повернення майна підписується начальником державної податкової інспекції чи його заступником.

9. Для покриття видатків, пов'язаних з прийняттям, перевезенням, охороною і реалізацією майна, прийнятого від державної податкової інспекції для реалізації, торговельна організація відраховує на свою користь комісійну винагороду в розмірі______ відсотків з сум, виручених від реалізації майна.

Примітка. Розмір винагороди не може перевищувати розмірів, встановлених законодавством.

10. Розрахунки з державною податковою інспекцією за прийняте для реалізації майно проводиться торговельною організацією не пізніше десяти днів із дня реалізації шляхом перерахування належних сум в доход бюджету згідно з вказівками державної податкової інспекції у акті опису і оцінки.

У разі несвоєчасного перерахування в доход бюджету належних сум за реалізоване майно торговельна організація сплачує пеню по 0,3 % за кожний прострочений день з належної до сплати суми.

11. Строк дії цього договору встановлюється з дня підписання до 31 грудня 199__ р.

У разі, коли за 10 днів до кінця зазначеного строку жодна з сторін не розірвала цього договору, він діє до 31 грудня наступного року.

1. Лист Міністерства фінансів України від 18.02.91 N 03-606.

2. Лист Міністерства фінансів України від 11.10.91 N 03-612/06 "Про порядок передачі дорогоцінних металів в доход держави".

3. Лист Державної податкової інспекції Міністерства фінансів України від 04.06.92 N 03-606/03-301 "Про порядок обчислення і перерахування до бюджету податку на добавлену вартість з оборотів від реалізації конфіскованого і безхазяйного майна".

4. Лист Міністерства фінансів України від 13.08.92 N 03-606/02-623 "Про виручку від реалізації конфіскованого, безхазяйного майна, майна, що за правом успадкування перейшло у власність держави, та скарбів".

5. Лист Головної державної податкової інспекції України від 28.08.92 N 03-606/03-301 "Про внесення змін до листа Державної податкової інспекції Мінфіну України від 04.06.92 N 03-606/03-301".