За надходженнями у вигляді грантів, дарунків, благодійних внесків та інвестицій зміни до кошторисів уносяться у міру їх надходження відповідно до законодавства України.
3.7. "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду" (форма N 4-3д, N 4-3м) (додаток 6) складається установами, які за розподілами головних розпорядників бюджетних коштів отримують кошти, що відносяться до інших надходжень спеціального фонду бюджету за кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету, тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів у розрізі кодів економічної класифікації видатків бюджету та класифікації кредитування бюджету.
3.8. "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів" (форма N 4-4д) (додаток 7) складається установами, які утримуються за рахунок коштів державного бюджету і отримують субвенцію з місцевого бюджету на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів.
Для відображення передачі бюджетних асигнувань, передбачених у місцевих бюджетах, розпорядникам коштів державного бюджету (виконавцям програм) на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів до бюджетної класифікації введено відповідні коди.
Розпорядники коштів державного бюджету в кошторисі та у зведених показниках спеціального фонду кошторису надходження коштів на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів відображають як "Надходження коштів із спеціального фонду бюджету - інші доходи" за кодом бюджетної класифікації доходів 41032400 "Субвенція з місцевого бюджету державному бюджету на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів", і, відповідно, видатки за кодами програмної та економічної класифікації видатків в залежності від їх економічної сутності.
Залишки коштів на кінець звітного періоду у звіті форми N 4-4д можуть бути лише в разі продовження дії програми в наступному бюджетному році.
3.9. Заповнення окремих граф звітів про надходження і використання коштів спеціального фонду здійснюється за таким порядком:
У графі "Затверджено кошторисом на рік" відображається річна сума планових показників за відповідним джерелом надходжень спеціального фонду.
Якщо протягом звітного року до кошторису були внесені зміни, то в графі "Затверджено кошторисом на рік" проставляються кошторисні призначення з урахуванням унесених змін.
У графах "Залишок на початок року" та "Залишок на кінець звітного періоду" форм N 4-1д, N 4-1м, N 4-2д, N 4-2м та N 4-4д наводяться загальні суми залишків грошових коштів на спеціальних реєстраційних рахунках без розподілу за кодами економічної класифікації видатків бюджету.
У графах "Залишок на початок року" та "Залишок на кінець звітного періоду" форми N 4-3д, N 4-3м у розпорядників бюджетних коштів залишків грошових коштів не повинно бути.
У графі "Перераховано залишок" відображається сума коштів відповідного джерела надходжень спеціального фонду минулого звітного року, що була відповідно до законодавства України перерахована у звітному році (повернена установі, що надала ці кошти тощо) і не є касовими видатками, а також не може бути віднесена на зменшення надходжень поточного року. У формах N 4-1д, N 4-1м, N 4-2д, N 4-2м, N 4-4д така сума відображається без розподілу за кодами економічної класифікації видатків бюджету.
Графа "Отримано залишок" уведена лише у формі N 4-1д, N 4-1м. У цій графі відображається сума коштів минулого звітного періоду, що була отримана установою у поточному році. У формі така сума відображається без розподілу за кодами економічної класифікації видатків бюджету.
У графі "Нараховано доходів" відображається сума доходу, нарахованого за окремими видами діяльності установи.
Графа "Нараховано доходів" уведена лише у формі N 4-1д, N 4-1м.
У графі "Надійшло коштів" відображається сума надходжень спеціального фонду за відповідним джерелом надходжень, яка надійшла на спеціальний реєстраційний рахунок бюджетної установи у звітному році, мінус суми коштів, що повернені фізичним і юридичним особам та/або перераховані підвідомчим установам або установам вищого рівня з надходжень поточного року у грошовій та натуральній формах.
У зазначеній графі форми N 4-1д бюджетні установи, які утримуються за рахунок коштів державного бюджету, суми 47 відсотків від отриманої плати за оренду майна, що відповідно до пункту 33 статті 2 Закону України "Про Державний бюджет України на 2006 рік" перераховані до доходів загального фонду Державного бюджету України, та 3 відсотків, що відповідно до пункту 32 статті 11 наведеного закону перераховані до доходів спеціального фонду Державного бюджету України, відображають як зменшення доходів.
У графі "Касові видатки - усього" відображається сума касових видатків спеціального фонду бюджету за відповідним джерелом надходжень у розрізі кодів економічної класифікації видатків бюджету та класифікації кредитування бюджету, тобто видатків, що проведені шляхом перерахування коштів зі спеціальних реєстраційних рахунків, відкритих в органах Державного казначейства України. Видатки зменшуються на суми, що надійшли на спеціальні реєстраційні рахунки на відновлення касових видатків.
У графі "Касові видатки - у т.ч. спрямовано на погашення заборгованості загального фонду" форми N 4-1д, N 4-1м відображається сума касових видатків спеціального фонду бюджету, що були направлені на погашення заборгованості загального фонду бюджету.
У графах "Фактичні видатки - усього" відображаються фактичні видатки бюджетної установи за звітний період у розрізі кодів економічної класифікації видатків бюджету та класифікації кредитування бюджету. Тобто дійсні витрати, що оформлені та підтверджуються відповідними документами, у тому числі видатки за несплаченими рахунками кредиторів, за нарахованою і невиплаченою заробітною платою, стипендіями тощо.
При спрямуванні коштів спеціального фонду на погашення заборгованості загального фонду розпорядники бюджетних коштів здійснюють коригування обсягів узятих бюджетних зобов'язань загального фонду бюджету для проведення видатків за цими зобов'язаннями із спеціального фонду.
У графі "Фактичні видатки - у т.ч. проведені за видатками загального фонду" форми N 4-1д, N 4-1м відображаються суми фактичних видатків спеціального фонду, що були направлені на проведення видатків загального фонду бюджету.
У графах "Залишок на кінець звітного періоду" та "Залишок на кінець звітного періоду (у гривнях з копійками)" наводяться залишки грошових коштів на кінець звітного періоду у гривнях та гривнях з копійками.
Показник за рядком 010 "Надходження коштів - усього" форм фінансової звітності N 4-1, N 4-2, N 4-4 у графі "Затверджено кошторисом на рік" відображає загальну суму за джерелами надходження коштів, у тому числі і фінансування. У рядку "Фінансування" проставляються суми залишків грошових коштів, що склалися на спеціальних реєстраційних рахунках на початок року, за умови внесення на їх суму змін до кошторису. Обсяги фінансування є складовою частиною у загальній сумі надходжень коштів спеціального фонду кошторису (довідки про зміни до річного розпису бюджету (кошторису)) та форм фінансової звітності N 4-1, N 4-2, N 4-4.
3.10. При перерахуванні коштів спеціального фонду, отриманих у поточному році, установою нижчого рівня установі вищого рівня або навпаки ці кошти установа, що перераховує їх, відображає як зменшення доходів у звіті форми N 4д, N 4м залежно від джерела утворення коштів спеціального фонду.
Установою-отримувачем коштів вони відображаються як надходження доходів та використання згідно з кошторисом за формою N 4д, N 4м залежно від джерела утворення коштів спеціального фонду.
3.11. Кожна бюджетна установа складає та подає у складі річного фінансового звіту тільки ті форми N 4д, N 4м звітів про кошти спеціального фонду за відповідними джерелами надходжень, які має установа.
3.12. "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)" (форма N 4-3д.1, N 4-3м.1) (додаток 8) складається установами, які отримують кошти міжнародних фінансових організацій для підготовки та реалізації проектів економічного і соціального розвитку України. У форму включаються операції, що здійснюються поза казначейським обслуговуванням.
Заповнення окремих граф звітів форми N 4-3д.1, N 4-3м.1 здійснюється за таким порядком:
У графі 4 "Затверджено кошторисом на рік" проставляється сума планового асигнування, затверджена кошторисом.
Якщо протягом звітного року до кошторису були внесені зміни, то в графі "Затверджено кошторисом на рік" проставляється сума уточненого асигнування.
У графі 5 "Залишок коштів на початок року - ін.валюта" записується сума залишку коштів на поточному рахунку на початок звітного року в іноземній валюті.
У графі 6 "Залишок коштів на початок року - грн" записується сума залишку коштів, відображена у графі 5 і перерахована в національну валюту України.
У графі 7 "Перераховано залишок - ін.валюта" відображається сума залишку коштів минулого року в іноземній валюті, що була перерахована у звітному році (повернена установі, що надала ці кошти) і не є касовими видатками, а також не може бути віднесена на зменшення надходжень звітного року.
У графі 8 "Перераховано залишок - грн" відображається сума коштів, наведена у графі 7 і перерахована у національну валюту України.
У графі 9 "Надійшло коштів за звітний період - ін.валюта" відображається сума коштів, отримана в іноземній валюті.
У графі 10 "Надійшло коштів за звітний період - грн" відображається сума коштів, наведена у графі 9 і перерахована в національну валюту України.
У графі 11 "Курсова різниця - грн" наводиться сума курсової різниці, що утворилася при оцінці однакової кількості одиниць іноземної валюти в національну при різних валютних курсах.
У графі 12 "Касові видатки - ін.валюта" відображається сума касових видатків бюджетної установи, проведених в іноземній валюті шляхом перерахування коштів з поточного рахунку за всіма видами операцій.
У графі 13 "Касові видатки - грн" наводиться сума касових видатків, проведених в іноземній валюті, відображена у графі 12 і перерахована в національну валюту України.
У графі 14 "Фактичні видатки - ін.валюта" наводиться сума фактичних видатків бюджетної установи, тобто дійсні витрати, що оформлені, підтверджені відповідними документами і проведені в іноземній валюті.
У графі 15 "Фактичні видатки - грн" відображається сума фактичних видатків, відображена у графі 14 і перерахована в національну валюту України.
У графі 16 "Залишок коштів на кінець звітного періоду - ін.валюта" записується сума залишку коштів на поточному рахунку на кінець звітного року в іноземній валюті.
У графі 17 "Залишок коштів на кінець звітного періоду - грн" записується сума залишку коштів, відображена у графі 16 і перерахована в національну валюту України.
У графі 18 "Залишок коштів на кінець звітного періоду (у гривнях з копійками)" записується сума залишку коштів на поточному рахунку на кінець звітного року в гривнях з копійками.
3.13. "Звіт про рух необоротних активів" (форма N 5) (додаток 9) складається розпорядниками бюджетних коштів державного та місцевих бюджетів. У звіті відображається наявність необоротних активів на початок і кінець року, їх рух протягом звітного року.
Заповнення звіту форми N 5 здійснюється за таким порядком.
У графах 3, 4 інформація наводиться у гривнях, а у графі 5 - у гривнях з копійками.
У рядку 100 "Основні засоби" наводиться сума вартості наявних основних засобів.
У рядку 110 "Будинки та споруди" наводиться сума вартості основних засобів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 103 "Будинки та споруди".
У рядку 111 "з них житлові будинки" з вартості основних засобів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 103 "Будинки та споруди", наводиться сума вартості житлових будинків.
У рядку 120 "Машини та обладнання" наводиться сума вартості основних засобів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 104 "Машини та обладнання".
У рядку 130 "Транспортні засоби" наводиться сума вартості основних засобів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 105 "Транспортні засоби".
У рядку 140 "Інструменти, прилади та інвентар" наводиться сума вартості основних засобів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 106 "Інструменти, прилади та інвентар".
У рядку 150 "Робочі і продуктивні тварини" наводиться сума вартості основних засобів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 107 "Робочі і продуктивні тварини".
У рядку 160 "Багаторічні насадження" наводиться сума вартості основних засобів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 108 "Багаторічні насадження".
У рядку 170 "Інші основні засоби" наводиться сума вартості основних засобів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 109 "Інші основні засоби".
У рядку 200 "Інші необоротні матеріальні активи" наводиться сума вартості інших необоротних матеріальних активів.
У рядку 210 "Бібліотечні фонди" наводиться сума вартості інших необоротних матеріальних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 112 "Бібліотечні фонди".
У рядку 220 "Білизна, постільні речі, одяг та взуття" наводиться сума вартості інших необоротних матеріальних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 114 "Білизна, постільні речі, одяг та взуття".
У рядку 300 "Нематеріальні активи" наводиться сума вартості нематеріальних активів.
У рядку 310 "Авторські та суміжні з ними права" наводиться сума вартості нематеріальних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 121 "Авторські та суміжні з ними права".
У рядку 311 "з них програми для ЕОМ" з усієї вартості нематеріальних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 121 "Авторські та суміжні з ними права", наводиться сума вартості програм для ЕОМ.
У рядку 320 "Інші нематеріальні активи" наводиться сума вартості нематеріальних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 122 "Інші нематеріальні активи".
У рядку 400 "Незавершене капітальне будівництво" наводяться суми проведених видатків за незавершеним капітальним будівництвом.
У рядку 410 "Капітальні видатки за невведеними в експлуатацію основними засобами" наводяться суми проведених видатків, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 141 "Капітальні видатки за невведеними в експлуатацію основними засобами".
У рядку 420 "Капітальні видатки за невведеними в експлуатацію іншими необоротними матеріальними активами" наводяться суми проведених видатків, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 142 "Капітальні видатки за невведеними в експлуатацію іншими необоротними матеріальними активами".
У рядку 430 "Капітальні видатки за невведеними в експлуатацію нематеріальними активами" наводяться суми проведених видатків, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 143 "Капітальні видатки за невведеними в експлуатацію нематеріальними активами".
У рядку 500 "Разом необоротних активів" проставляється сума вартості необоротних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються на субрахунках 101, 102, 103, 104, 105, 106, 107, 108, 109, 111, 112, 113, 114, 115, 116, 117, 118, 119, 121, 122, 141, 142, 143.
У рядку 600 "Збільшено активів - разом" наводиться загальна сума збільшення необоротних активів, які були куплені, безоплатно отримані бюджетною установою протягом звітного року. Також відображаються суми проведених переоцінок, модернізації, реконструкції тощо.
У рядку 610 "Придбано за оплату від постачальників за рахунок капітальних видатків" наводиться сума вартості необоротних активів, які придбані за рахунок капітальних видатків.
У рядку 611 "загальний фонд" наводиться сума вартості необоротних активів, які придбані за КЕКВ 2000 "Капітальні видатки" за рахунок коштів загального фонду.
У рядку 612 "спеціальний фонд" наводиться сума вартості необоротних активів, які придбані за КЕКВ 2000 "Капітальні видатки" за рахунок коштів спеціального фонду (капітальні видатки у формах N 4-1, N 4-3, N 4-3.1, N 4-4).
У рядку 620 "Від отриманих благодійних внесків, грантів та дарунків" наводиться сума вартості необоротних активів, які придбані або отримані (як благодійні внески, гранти та дарунки) від спонсорів та меценатів відповідно до законодавства України (капітальні видатки у формі N 4-2).
У рядку 630 "Введено в експлуатацію після закінчення капітального будівництва" наводиться сума вартості необоротних активів, які введені в експлуатацію після закінчення капітального будівництва.
У рядку 640 "Незавершене капітальне будівництво" наводиться сума за невведеними в експлуатацію об'єктами капітального будівництва.
У рядку 650 "Отримано в межах головного розпорядника бюджетних коштів" наводиться сума вартості необоротних активів, які отримані безоплатно від установи вищого рівня або підвідомчих установ.
У рядку 660 "Виготовлено власними силами" наводиться сума вартості необоротних активів, які виготовлено власними силами.
У рядку 670 "Добудівля, дообладнання, реконструкція, модернізація" наводиться сума коштів, яка відображена в бухгалтерському обліку бюджетної установи в результаті проведення добудівлі, дообладнання, реконструкції, модернізації необоротних активів.
У рядку 680 "Індексація, дооцінка" наводиться сума збільшення вартості необоротних активів, яка відображена в бухгалтерському обліку бюджетної установи в результаті проведення індексації та дооцінки необоротних активів.
У рядку 690 "Інші надходження" наводиться сума вартості необоротних активів, яка відображена в бухгалтерському обліку бюджетної установи за рахунок інших надходжень.
У рядку 700 "Зменшено активів - разом" наводиться загальна сума вартості необоротних активів, яка була списана з бухгалтерського обліку бюджетною установою протягом звітного року.
У рядку 710 "Продаж" наводиться сума вартості необоротних активів, які були списані з бухгалтерського обліку у зв'язку з їх продажем.
У рядку 720 "Безоплатна передача" наводиться сума вартості необоротних активів, які були передані безоплатно установі вищого рівня, підвідомчим установам або іншим установам відповідно до законодавства України.
У рядку 721 "у тому числі у межах головного розпорядника бюджетних коштів" наводиться сума вартості необоротних активів, які були передані безоплатно установам у межах головного розпорядника бюджетних коштів.
У рядку 722 "у тому числі іншим установам" наводиться сума вартості необоротних активів, які були передані безоплатно іншим установам.
У рядку 730 "Списано непридатні" наводиться сума вартості необоротних активів, які були списані з бухгалтерського обліку як непридатні, зношені, морально застарілі.
У рядку 740 "Незавершене капітальне будівництво" наводиться списана сума за незавершеним капітальним будівництвом після прийняття в експлуатацію об'єктів капітального будівництва на підставі акта.
У рядку 750 "Інші вибуття" наводиться сума вартості списаних з бухгалтерського обліку необоротних активів як інші вибуття.
3.14. "Звіт про рух матеріалів і продуктів харчування" (форма N 6) (додаток 10) складається розпорядниками бюджетних коштів державного та місцевих бюджетів. У звіті відображається рух матеріалів і продуктів харчування протягом року та їх залишки на початок і кінець року.
Заповнення звіту форми N 6 здійснюється за таким порядком:
У графах 3, 4, 5 інформація наводиться у гривнях, а у графі 6 - у гривнях з копійками.
У рядку 010 "Матеріали для учбових, наукових та інших цілей" наводиться сума вартості матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 231 "Матеріали для учбових, наукових та інших цілей".
Рядки 011, 012, 013 заповнюються науково-дослідними установами, які з рядка 010 виділяють вартість матеріалів, а саме: 011 дорогоцінні метали, 012 скло, 013 реактиви.
У рядку 020 "Продукти харчування" наводиться сума вартості матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 232 "Продукти харчування".
У рядку 030 "Медикаменти і перев'язувальні засоби" наводиться сума вартості матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 233 "Медикаменти і перев'язувальні засоби".
У рядку 040 "Господарські матеріали і канцелярське приладдя" наводиться сума вартості матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 234 "Господарські матеріали і канцелярське приладдя".
У рядку 041 "з них будівельні матеріали для поточного і капітального ремонту" з усієї вартості матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 234 "Господарські матеріали і канцелярське приладдя" виділяються будівельні матеріали для поточного і капітального ремонту.
У рядку 050 "Паливо, горючі і мастильні матеріали" наводиться сума вартості матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 235 "Паливо, горючі і мастильні матеріали".
У рядку 060 "Тара" наводиться сума вартості матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 236 "Тара".
У рядку 070 "Матеріали в дорозі" даних не повинно бути.
У рядку 080 "Запасні частини до транспортних засобів, машин і обладнання" наводиться сума вартості матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 238 "Запасні частини до транспортних засобів, машин і обладнання".
У рядку 090 "Інші матеріали" наводиться сума вартості матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 239 "Інші матеріали".
У рядку 100 "Разом матеріалів і продуктів харчування" проставляється сума вартості матеріалів та продуктів харчування, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються на субрахунках 231, 232, 233, 234, 235, 236, 237, 238, 239.
У рядку 110 "Надходження - разом" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, які надійшли до бюджетної установи протягом звітного року.
У рядку 120 "у тому числі за рахунок коштів загального фонду бюджету" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, які придбані за рахунок коштів загального фонду бюджету.
У рядку 130 "у тому числі за рахунок коштів спеціального фонду бюджету" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, які придбані за рахунок коштів спеціального фонду бюджету.
У рядку 131 "з них гранти, дарунки" із загальної суми матеріалів та продуктів харчування наводиться вартість матеріалів та продуктів харчування, отриманих безоплатно як гранти та дарунки.
У рядку 132 "з них лишки" наводиться сума вартості лишків матеріалів та продуктів харчування, які виявлені як надлишок матеріалів та продуктів харчування під час проведення інвентаризації.
У рядку 140 "у тому числі за рахунок безоплатних надходжень у межах головного розпорядника бюджетних коштів" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, одержаних безоплатно від установ вищого рівня або підвідомчих установ.
У рядку 141 "з них централізоване постачання" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, одержаних від установ вищого рівня або підвідомчих установ, придбаних за операціями з централізованого постачання.
У рядку 150 "у тому числі за рахунок проведених переоцінок" наводиться сума коштів, яка відображена в бухгалтерському обліку бюджетної установи в результаті проведених переоцінок матеріалів та продуктів харчування, що проводилися протягом звітного року.
У рядку 160 "у тому числі за рахунок інших надходжень" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, яка відображена в бухгалтерському обліку бюджетної установи за рахунок інших надходжень.
У рядку 170 "Вибуття - разом" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, використаних та списаних з бухгалтерського обліку бюджетною установою протягом звітного року.
У рядку 180 "у тому числі витрачено на потреби установи" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, витрачених на потреби установи та списаних з бухгалтерського обліку бюджетною установою протягом звітного року.
У рядку 190 "у тому числі списано недостач, виявлених у результаті інвентаризації" наводиться вартість списаних з бухгалтерського обліку матеріалів та продуктів харчування як недостача.
У рядку 191 "з них за рахунок установи" наводиться сума вартості списаних з бухгалтерського обліку матеріалів та продуктів харчування як недостача, віднесена на рахунок установи.
У рядку 192 "з них за рахунок винних осіб" наводиться сума вартості списаних з бухгалтерського обліку матеріалів та продуктів харчування як недостача, віднесена на рахунок винних осіб.
У рядку 200 "у тому числі безоплатно передано в межах головного розпорядника бюджетних коштів" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, які передані безоплатно установі вищого рівня або підвідомчим установам.
У рядку 201 "з них централізоване постачання" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, які передані безоплатно установі вищого рівня або підвідомчим установам, придбаних за операціями з централізованого постачання.
У рядку 210 "у тому числі списано непридатні" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, які списані з бухгалтерського обліку як непридатні.
У рядку 220 "у тому числі реалізація зайвих та непотрібних матеріалів і продуктів харчування" наводиться сума вартості матеріалів та продуктів харчування, які списані з бухгалтерського обліку у зв'язку з реалізацією зайвих та непотрібних.
У рядку 230 "у тому числі інші вибуття" наводиться сума вартості списаних з бухгалтерського обліку матеріалів та продуктів харчування як інші вибуття.
3.15. "Звіт про заборгованість бюджетних установ" (форма N 7д, N 7м) (додаток 11) складається установами, що отримують кошти державного або місцевих бюджетів на підставі даних бухгалтерського обліку про фактичну дебіторську та кредиторську заборгованість, яка виникла в установі при виконанні кошторису за поточний та минулі роки. Звіт складається в розрізі кодів програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету або тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів і кодів економічної класифікації видатків бюджету та містить інформацію про заборгованість бюджетних установ як за видатками, так і за нарахованими доходами.
Звітність за формою N 7д, N 7м складається окремо про заборгованість за коштами, отриманими із загального та спеціального фондів.
Зведені звіти складаються за всіма кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету та за всіма кодами тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів за загальним та спеціальним фондами бюджетів.
Заповнення звітів форми N 7д, N 7м здійснюється за таким порядком:
У рядку 010 "Доходи" відображається загальна сума дебіторської та загальна сума кредиторської заборгованості на звітну дату, що виникла при наданні послуг. Наприклад:
дебіторська заборгованість - нарахований і неотриманий дохід за надані послуги;
кредиторська заборгованість - надходження оплати за надану послугу в більшій сумі, ніж була нарахована.
Заборгованість за доходами відображається у звітності загальною сумою і не поділяється за кодами економічної класифікації видатків бюджету. Зазначена заборгованість не підлягає розподілу на бюджетну та небюджетну, тому відповідні графи не заповнюються.
Рядок 010 заповнюється лише у звітах за спеціальним фондом (за коштами, отриманими як плата за послуги, які надаються бюджетними установами відповідно до законодавства України).
У рядку 020 "Видатки - усього на утримання установи" відображається сума узагальненої заборгованості установи за звітний період, що виникла при виконанні видаткової частини кошторису або плану використання бюджетних коштів.
Рядки з 030 "Поточні видатки" до 620 "Капітальні трансферти за кордон" включно розшифровують рядок 020 і відображають заборгованість за видатками в розрізі кодів економічної класифікації видатків бюджету.
У графі 4 "Дебіторська заборгованість на початок року - усього" наводиться сума дебіторської заборгованості установи станом на 01.01.2006, що відповідає даним графи "Дебіторська заборгованість на звітну дату - усього" форм N 7д, N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ" річного фінансового звіту за 2005 рік.
У графі 5 "Дебіторська заборгованість на початок року - прострочена" із загальної суми дебіторської заборгованості на початок року наводиться сума заборгованості з простроченим терміном, що відповідає даним графи "Дебіторська заборгованість на звітну дату - прострочена" форм N 7д, N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ" річного фінансового звіту за 2005 рік. Це заборгованість, яка виникла у зв'язку з невиконанням укладених договорів, або якщо дата отримання не визначена, то через 30 днів після виписування рахунку на оплату.
У графі 6 "Дебіторська заборгованість на звітну дату - усього" відображається сума дебіторської заборгованості установи, що виникла при виконанні кошторису за поточний та минулі роки і перебуває на бухгалтерському обліку станом на дату складання звіту.
У графі 7 "Дебіторська заборгованість на звітну дату - прострочена" із загальної суми дебіторської заборгованості установи, що виникла при виконанні кошторису за поточний та минулі роки і перебуває на бухгалтерському обліку станом на дату складання звіту, уточнюється сума заборгованості, з простроченим терміном. Тобто це заборгованість, яка виникла у зв'язку з невиконанням укладених договорів, або якщо дата отримання не визначена, то через 30 днів після виписування рахунка на оплату.
У графі 8 "Дебіторська заборгованість на звітну дату - списана" наводиться сума дебіторської заборгованості, яка була списана протягом звітного періоду в установленому порядку.
У графі 9 "Кредиторська заборгованість на початок року - усього" наводиться сума кредиторської заборгованості станом на 01.01.2006, що відповідає даним графи "Кредиторська заборгованість на звітну дату, усього" форми N 7д, N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ" річного фінансового звіту за 2005 рік.
У графі 10 "Кредиторська заборгованість на початок року, усього - з неї бюджетна" із загальної суми відображається сума кредиторської заборгованості установи, що виникла через недоотримані асигнування у 2001-2005 бюджетних роках і залишилась несплаченою станом на 01.01.2006. Дані цієї графи відповідають даним графи "Кредиторська заборгованість на звітну дату, з неї: бюджетна" форми N 7д, N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ" річного фінансового звіту за 2005 рік.
У графі 11 "Кредиторська заборгованість на початок року, усього - з неї небюджетна" із загальної суми відображається сума кредиторської заборгованості установи, що виникла у зв'язку з узяттям розпорядниками бюджетних коштів зобов'язань понад кошторисні призначення. Дані цієї графи відповідають даним графи "Кредиторська заборгованість на звітну дату, з неї: небюджетна" форми N 7д, N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ" річного фінансового звіту за 2005 рік.
У графі 12 "Кредиторська заборгованість на початок року - прострочена" із загальної суми кредиторської заборгованості на початок року наводиться сума заборгованості з простроченим терміном.
У графі 13 "Кредиторська заборгованість на звітну дату, усього" відображається сума кредиторської заборгованості, що виникла при виконанні кошторису за поточний та минулі роки і перебуває на бухгалтерському обліку на звітну дату.
У графі 14 "Кредиторська заборгованість на звітну дату, усього - у тому числі бюджетна" із загальної суми кредиторської заборгованості наводиться сума кредиторської заборгованості, яка утворилася через недоотримання асигнувань у 2001-2006 бюджетних роках.
У графі 15 "Кредиторська заборгованість на звітну дату, усього - у тому числі небюджетна" із загальної суми кредиторської заборгованості наводиться сума кредиторської заборгованості, що виникла у зв'язку з узяттям розпорядниками бюджетних коштів у 2001-2006 роках зобов'язань понад кошторисні призначення.
У графі 16 "Кредиторська заборгованість на звітну дату, прострочена" із загальної суми кредиторської заборгованості установи, що виникла при виконанні кошторису за поточний та минулі роки і перебуває на бухгалтерському обліку станом на дату складання звіту, уточнюється сума заборгованості, термін оплати якої прострочено. Тобто це заборгованість, що виникає після закінчення терміну обов'язкового платежу згідно з укладеними договорами, або якщо дата платежу не визначена, то через 30 днів після виписування рахунку на оплату.
У графі 17 "Кредиторська заборгованість на звітну дату, термін оплати якої не настав" із загальної суми кредиторської заборгованості установи, що виникла при виконанні кошторису за поточний та минулі роки і перебуває на бухгалтерському обліку станом на дату складання звіту, уточнюється сума заборгованості, термін оплати якої не настав.
У графі 18 "Кредиторська заборгованість на звітну дату, списана" наводиться сума кредиторської заборгованості, яка була списана протягом звітного періоду в установленому порядку.
У графі 19 "Зареєстровані фінансові зобов'язання на кінець звітного періоду - усього" відображаються суми фінансових зобов'язань, які зареєстровані протягом звітного періоду в органі Державного казначейства України та залишились непроплаченими на кінець звітного періоду.
У графі 20 "Зареєстровані фінансові зобов'язання на кінець звітного періоду, усього - з них кредиторська заборгованість" із усієї суми фінансових зобов'язань, які зареєстровані протягом звітного періоду в органі Державного казначейства України та залишились непроплаченими на кінець звітного періоду, відображається кредиторська заборгованість.
У графі 21 "Дебіторська заборгованість на звітну дату - усього (у гривнях з копійками)" наводиться сума дебіторської заборгованості на звітну дату у гривнях з копійками.
У графі 22 "Кредиторська заборгованість на звітну дату - усього (у гривнях з копійками)" наводиться сума кредиторської заборгованості на звітну дату в гривнях з копійками.
3.16. До форми N 7д, N 7м не включається заборгованість за виплатою допомоги і компенсацій громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, за внутрівідомчими розрахунками з централізованого постачання матеріальних цінностей, розрахунки за депозитними операціями, довгострокові зобов'язання, короткострокові позики, поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями, короткострокові векселі видані, заборгованість за недостачами і крадіжками коштів та матеріальних цінностей, розрахунки з депонентами, розрахунки за коштами Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності та заборгованість за іншими сумами, що не відносяться до виконання кошторису установи.
3.17. "Звіт про заборгованість бюджетних установ за окремими програмами" (форма N 7д.1, N 7м.1) (додаток 12) складається за сумами заборгованості установи за звітний період, що виникла при виконанні кошторису за поточний та минулі роки за окремими кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету або окремими кодами тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів (за придбані та відпущені матеріальні цінності, надані пільгові довготермінові кредити тощо). Ця заборгованість не пов'язана з видатками установи на її утримання.
У формі N 7д.1, N 7м.1 відображається сума заборгованості установи за звітний період, що виникла при виконанні видаткової частини кошторису за окремими кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету або за окремими кодами тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів.
У рядку 010 "Видатки" відображається сума узагальненої заборгованості установи за звітний період.
Рядки з 020 "Оплата інших послуг та інші видатки" до 110 "Надання зовнішніх кредитів" включно розшифровують рядок 010 і відображають заборгованість за видатками в розрізі кодів економічної класифікації видатків бюджету.
Звітність за формою N 7д.1, N 7м.1 складається окремо про заборгованість за коштами, отриманими із загального та спеціального фондів.
У графі 10 "Дебіторська заборгованість на звітну дату - усього (у гривнях з копійками)" та 11 "Кредиторська заборгованість на звітну дату - усього (у гривнях з копійками)" проставляється відповідно дебіторська та кредиторська заборгованість на звітну дату у гривнях з копійками.
У рядках за кодами економічної класифікації видатків 1139, 1170 та 2200 проставляються суми заборгованості установи за звітний період, що виникли при виконанні видаткової частини кошторису за кодом програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету 5121040 "Накопичення (приріст) матеріальних цінностей державного матеріального резерву".
При наданні кредиту із загального фонду бюджету в розпорядника бюджетних коштів виникає дебіторська заборгованість з позичальниками, які отримали кредити, та кредиторська заборгованість перед бюджетом у сумі наданих кредитів із загального фонду бюджету. Така операція відображається у формі N 7д.1, N 7м.1 за загальним фондом.
У разі, коли джерелом надання кредитів є кошти, що надійшли до спеціального фонду як суми повернутих кредитів, які надавалися із загального фонду бюджету раніше, у звітності:
за загальним фондом відображається зменшення дебіторської заборгованості в сумі повернутих кредитів (тобто відображається різниця між сумою наданих кредитів та сумою повернутих кредитів), при цьому кредиторська заборгованість перед бюджетом за кредитами, наданими із загального фонду державного бюджету, не змінюється;
за спеціальним фондом відображається дебіторська заборгованість установ за сумами кредитів, наданих позичальникам із спеціального фонду бюджету.
3.18. "Звіт про результати фінансової діяльності" (форма N 9) (додаток 13) складається бюджетними установами для відображення результату їх фінансової діяльності за звітний рік. Результат фінансової діяльності бюджетної установи визначається шляхом списання підсумковими оборотами доходів та видатків за 2006 рік.
У звіті відображаються операції, проведені за доходами, видатками бюджетної установи, операції, наслідками яких є збільшення або зменшення доходів та/або видатків бюджетної установи. Так результат переоцінок може впливати як на збільшення доходів бюджетної установи, так і на збільшення видатків.
Заповнення звітів форми N 9 здійснюється за таким порядком:
Загальний фонд
У рядку 100 "Списані асигнування звітного року" наводяться списані остаточними оборотами отримані за звітний рік асигнування загального фонду бюджету.
У рядку 101 "у тому числі отримані з державного бюджету" наводяться списані остаточними оборотами отримані у звітному році асигнування з державного бюджету.
У рядку 102 "у тому числі отримані з місцевих бюджетів" наводяться списані остаточними оборотами отримані у звітному році асигнування з місцевих бюджетів.
У рядку 200 "Списані проведені видатки звітного року" наводяться суми списаних фактичних видатків звітного року, проведених за рахунок коштів загального фонду бюджету.
У рядку 201 "з них поточні" з усієї суми наводяться суми списаних поточних видатків.
У рядку 202 "з них капітальні" з усієї суми наводяться суми списаних капітальних видатків.
У рядку 210 "Списані недостачі матеріалів" наводиться сума коштів, яка списана бюджетною установою на підставі підтвердних документів, виявлених при недостачі матеріалів.
У рядку 220 "Списана заборгованість" відображається сума коштів списаної протягом звітного року заборгованості.
У рядку 221 "у тому числі дебіторська" відображається сума коштів списаної дебіторської заборгованості протягом звітного року.
У рядку 222 "у тому числі кредиторська" відображається сума коштів списаної кредиторської заборгованості протягом звітного року.
У рядку 230 "Результат переоцінок" відображається результат переоцінок матеріальних, нематеріальних і фінансових активів, що склався за звітний рік.
У рядку 240 "Курсові різниці" відображається результат курсових різниць від операцій в іноземній валюті, що склався за звітний рік.
У рядку 250 "Інші видатки" наводиться сума списаних видатків, яка відображається у бухгалтерському обліку як інші видатки загального фонду.
У рядку 300 "Фінансовий результат за загальним фондом" проставляється фінансовий результат виконання кошторису установи за попередні та звітний бюджетні роки у частині загального фонду. Спеціальний фонд
У частині звіту "Спеціальний фонд" інформація наводиться загальна за всіма складовими спеціального фонду.
У рядку 400 "Списані отримані доходи" відображаються суми списаних остаточними оборотами нарахованих доходів за коштами, які будуть отримані як плата за послуги, кошти, отримані за іншими джерелами власних надходжень, кошти, що фактично надійшли на рахунок установи (інші надходження) спеціального фонду кошторису, надходження коштів на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів, надходження позик міжнародних фінансових організацій за звітний рік.
У рядку 410 "Плата за послуги, що надаються бюджетними установами" наводиться сума списаних остаточними оборотами нарахованих доходів за коштами, які будуть отримані як плата за послуги.
У рядку 411 "у тому числі плата за послуги, що надаються бюджетними установами згідно з їх функціональними повноваженнями" наводиться сума списаних остаточними оборотами нарахованих доходів за коштами, які будуть отримані як плата за послуги, що надаються бюджетними установами згідно з їх функціональними повноваженнями.
У рядку 412 "у тому числі надходження бюджетних установ від господарської та/або виробничої діяльності" наводиться сума списаних остаточними оборотами нарахованих доходів, які будуть отримані як надходження бюджетних установ від господарської та/або виробничої діяльності.
У рядку 413 "у тому числі плата за оренду майна бюджетних установ" наводиться сума списаних остаточними оборотами нарахованих доходів, які будуть отримані як плата за оренду майна бюджетних установ.
У рядку 414 "у тому числі надходження бюджетних установ від реалізації майна" наводиться сума списаних остаточними оборотами нарахованих доходів, які будуть отримані від реалізації майна.
У рядку 420 "Інші джерела власних надходжень бюджетних установ" наводиться сума списаних остаточними оборотами коштів, які отримані бюджетними установами як інші джерела власних надходжень.
У рядку 421 "у тому числі благодійні внески, гранти та дарунки" наводиться сума списаних остаточними оборотами коштів, які отримані бюджетними установами як благодійні внески, гранти, дарунки.
У рядку 422 "у тому числі кошти, які отримують бюджетні установи для виконання окремих доручень від підприємств, організацій чи фізичних осіб, від інших бюджетних установ" наводиться сума списаних остаточними оборотами коштів, які отримані бюджетними установами на виконання окремих доручень від підприємств, організацій чи фізичних осіб, від інших бюджетних установ, та інвестицій, які згідно із законодавством України отримують бюджетні установи.
У рядку 430 "Інші надходження спеціального фонду" наводиться сума списаних остаточними оборотами коштів, що надійшли на рахунок установи як інші надходження спеціального фонду.
У рядку 440 "Надходження коштів на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів" наводиться сума списаних остаточними оборотами коштів на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів, що надійшли на рахунок установи.
У рядку 450 "Надходження позик міжнародних фінансових організацій" наводиться сума списаних остаточними оборотами коштів, що надійшли на рахунок установи як позики міжнародних фінансових організацій.
У рядку 500 "Списані проведені видатки" відображаються суми списаних остаточними оборотами видатків звітного року, які проведені за рахунок коштів спеціального фонду бюджету.
У рядку 501 "з них поточні" з усієї суми наводяться суми списаних остаточними оборотами поточних видатків.
У рядку 502 "з них капітальні" з усієї суми наводяться суми списаних остаточними оборотами капітальних видатків.
У рядку 510 "Списані недостачі матеріалів" наводиться вартість списаних при недостачі матеріалів.
У рядку 520 "Списана заборгованість" наводиться сума коштів списаної заборгованості протягом звітного року.
У рядку 521 "у тому числі дебіторська" наводиться сума коштів списаної протягом звітного року дебіторської заборгованості.
У рядку 522 "у тому числі кредиторська" наводиться сума коштів списаної кредиторської заборгованості протягом звітного року.
У рядку 530 "Результат переоцінок" відображається результат переоцінок матеріальних, нематеріальних і фінансових активів, що склався за звітний рік.
У рядку 540 "Курсові різниці" відображається результат курсових різниць від операцій в іноземній валюті, що склався за звітний рік.
У рядку 550 "Інші видатки" наводиться сума коштів, списаних остаточними оборотами, яка відображається у бухгалтерському обліку як інші видатки спеціального фонду.
У рядку 600 "Фінансовий результат за спеціальним фондом" проставляється фінансовий результат виконання кошторису установи за попередні та звітний бюджетні роки в частині спеціального фонду.
Дані графи 3 "За попередній рік" повинні відповідати даним графи 4 "За звітний рік" річної форми N 9 "Звіт про результати фінансової діяльності" за 2005 рік.
3.19. "Звіт про недостачі та крадіжки грошових коштів та матеріальних цінностей в бюджетних установах" (форма N 15) (додаток 14) складається бюджетними установами і відображає недостачі та крадіжки грошей і матеріальних цінностей в розрізі заходів, що були проведені для їх усунення.
Заповнення звіту форми N 15 здійснюється за таким порядком.
У рядку 010 "Недостачі та крадіжки грошових коштів та матеріальних цінностей на початок року" відображаються суми за недостачами на початок року.
У рядку 020 "з них віднесено на винних осіб" відображаються суми недостач, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи на початок року віднесені на винних осіб.
У рядку 030 "з них справи знаходяться в слідчих органах (винні особи не встановлені)" відображаються суми недостач, справи за якими знаходяться в слідчих органах. Суми за цим рядком повинні відповідати даним рядка 130 форми N 15 "Звіт про недостачі та крадіжки грошових коштів та матеріальних цінностей в бюджетних установах за 2005 рік".
У рядку 040 "Встановлено недостач та крадіжок грошових коштів та матеріальних цінностей протягом року - усього" наводяться суми недостач, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи встановлено протягом року.
У рядку 050 "з них віднесено на винних осіб" відображаються суми недостач, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи протягом року віднесено на винних осіб.
У рядку 060 "з них списано за рахунок установи в межах природних втрат" відображаються суми недостач, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи протягом року списано за рахунок установи в межах природних втрат.
У рядку 070 "з них списано за рахунок установи (винні особи не встановлені)" відображаються суми недостач, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи протягом року списано за рахунок установи, коли винні особи не встановлені.
У рядку 080 "з них списано за рахунок установи (справи передано в слідчі органи)" відображаються суми недостач, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи протягом року списано за рахунок установи, коли справи передано в слідчі органи.
У рядку 090 "Стягнуто з винних осіб" наводяться суми недостач, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи протягом року стягнуто з винних осіб.
У рядку 100 "Списано за висновками слідчих органів" наводяться суми недостач, які були списані бюджетною установою протягом року за висновками слідчих органів.
У рядку 110 "Недостачі та крадіжки грошових коштів та матеріальних цінностей на кінець року" відображаються суми за недостачами на кінець року.
У рядку 120 "з них залишок заборгованості за винними особами на кінець року" відображаються суми заборгованості за недостачами, які непогашені винними особами та обліковуються у бухгалтерському обліку бюджетної установи на кінець року.
У рядку 130 "з них знаходиться в слідчих органах" наводяться суми недостач, справи за якими знаходяться в слідчих органах на кінець року.
