Розділ VI. Бухгалтерський облік простроченої заборгованості за розміщеними та залученими вкладами (депозитами)
Глава 1. Бухгалтерський облік простроченої заборгованості за розміщеними вкладами (депозитами)
1.1. Банк відображає суму розміщеного вкладу (депозиту), не отриманого у визначений договором строк, наступного робочого дня в бухгалтерському обліку такою проводкою:
Дебет
Рахунок для обліку простроченої заборгованості за розміщеними вкладами (депозитами);
Кредит
Рахунки для обліку розміщених вкладів (депозитів).
1.2. Банк відображає в бухгалтерському обліку погашення простроченої заборгованості за розміщеними вкладами (депозитами) такою проводкою:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів;
Кредит
Рахунок для обліку простроченої заборгованості за розміщеними вкладами (депозитами).
1.3. Банк списує за рахунок спеціальних резервів заборгованість за вкладами на вимогу та розміщеними вкладами (депозитами) у разі визнання такої заборгованості безнадійною.
Глава 2. Бухгалтерський облік простроченої заборгованості за залученими вкладами (депозитами) на міжбанківському ринку
2.1. Банк відображає в бухгалтерському обліку суму несплаченого у визначений договором строк залученого вкладу (депозиту) такими проводками:
Дебет
Рахунки для обліку залучених вкладів (депозитів);
Кредит
Рахунок для обліку простроченої заборгованості за залученими вкладами (депозитами).
2.2. Банк відображає в бухгалтерському обліку погашення простроченої заборгованості за залученими вкладами (депозитами) такою проводкою:
Дебет
Рахунок для обліку простроченої заборгованості за залученими вкладами (депозитами);
Кредит
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів.
Розділ VII. Бухгалтерський облік формування і використання спеціальних резервів
Глава 1. Бухгалтерський облік формування спеціальних резервів за розміщеними вкладами (депозитами) та наданими кредитами
1.1. Банк має визнавати зменшення корисності фінансового активу або групи фінансових активів, якщо є об'єктивне свідчення зменшення їх корисності внаслідок однієї або кількох подій, які відбулися після первісного визнання активу, і така подія (або події) впливає (впливають) на попередньо оцінені майбутні грошові потоки від фінансового активу або групи фінансових активів, які можна достовірно оцінити.
1.2. Основними подіями, що свідчать про зменшення корисності фінансового активу, можуть бути:
а) фінансові труднощі позичальника;
б) порушення умов договору (невиконання зобов'язань, прострочення сплати процентів або основної суми боргу);
в) висока ймовірність банкрутства або фінансова реорганізація позичальника;
г) надання банком пільгових умов з економічних або юридичних причин, пов'язаних з фінансовими труднощами позичальника, які банк не розглядав за інших умов;
ґ) зникнення активного ринку для фінансового активу внаслідок фінансових труднощів.
Наявна інформація про зменшення попередньо оцінених майбутніх грошових потоків для групи фінансових активів з часу первісного їх визнання (хоча це зменшення не може бути ідентифіковано з окремим фінансовим активом у групі) уключає таке:
негативні зміни платіжного статусу позичальника в групі;
зміни економічних умов, що впливають на виконання зобов'язань за активами в цій групі.
1.3. Банк визначає суму зменшення корисності як різницю між балансовою вартістю фінансового активу (наданого кредиту, розміщеного вкладу (депозиту), дебіторської заборгованості за фінансовими активами) та теперішньою вартістю попередньо оцінених майбутніх грошових потоків за цим активом.
Майбутні грошові потоки складаються із суми очікуваних платежів за основним боргом та процентами відповідно до договору, суми прострочених платежів (основного боргу та процентів), суми коштів від реалізації застави згідно з відповідним договором (незалежно від імовірності звернення стягнення на таку заставу) з урахуванням часу, необхідного для реалізації застави, та інших грошових потоків за наданим кредитом. Банк уключає прострочені платежі до майбутніх грошових потоків у періоди, що узгоджені з клієнтом у договорі. У разі неузгодження з клієнтом строків надходження прострочених платежів банк не враховує їх до майбутніх грошових потоків або включає в останній період, визначений договором згідно з внутрішньобанківським положенням.
Банк уключає до майбутніх грошових потоків за наданим кредитом, забезпеченим заставою, суми коштів від ймовірної реалізації застави на дату, з якої він починає формувати резерв за цим кредитом.
Банк здійснює попередню оцінку майбутніх грошових потоків, що передбачені договором, у порядку, визначеному відповідним внутрішньобанківським положенням, розробленим відповідно до вимог міжнародних стандартів фінансової звітності. Попередньо оцінені майбутні грошові потоки від реалізації застави зменшуються на суму витрат на її реалізацію.
( Абзац четвертий пункту 1.3 глави 1 розділу VII із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку № 401 від 22.06.2015 )
Загальна сума недисконтованих майбутніх грошових потоків, у тому числі грошових потоків від реалізації застави, не може перевищувати суми платежів, що передбачена кредитним договором.
Теперішня вартість попередньо оцінених майбутніх грошових потоків для фінансових активів з фіксованою процентною ставкою визначається шляхом дисконтування попередньо оцінених майбутніх грошових потоків за первісною ефективною ставкою відсотка. Для фінансових активів із плаваючою процентною ставкою застосовується ефективна ставка відсотка, що була визначена під час останньої зміни номінальної процентної ставки. Майбутні грошові потоки від застави дисконтуються з урахуванням часу, необхідного банку для реалізації застави.
До витрат на реалізацію мають бути віднесені витрати на юридичні послуги, доставку активу, доведення активу до стану, прийнятного для продажу, та інші витрати, що безпосередньо пов'язані з реалізацією активу. Для фінансових активів, за якими банк не може застосовувати метод ефективної ставки відсотка (наприклад, кредити овердрафт), дисконтування майбутнього грошового потоку від застави здійснюється за процентною ставкою, визначеною в кредитному договорі.
( Пункт 1.3 глави 1 розділу VII доповнено новим абзацом сьомим згідно з Постановою Національного банку № 402 від 08.07.2014; із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку № 828 від 26.11.2015 )
Теперішня вартість попередньо оцінених майбутніх грошових потоків визначається за такою формулою:
n ГПi
ТВк = Сума ---------------,
i=1 ti
(1 + Iеф)
де
S - знак суми;
ТВк - теперішня вартість попередньо оцінених майбутніх грошових потоків за фінансовим активом;
ГПі - попередньо оцінений майбутній грошовий потік за період t;
Iеф - ефективна ставка відсотка, розрахована під час первісного визнання фінансового активу (первісна ефективна ставка відсотка) або під час останньої зміни номінальної процентної ставки (для фінансових активів із плаваючою процентною ставкою);
tі - тривалість періоду (термін) до виникнення i-го майбутнього грошового потоку; і = 1...n;
n - кількість грошових потоків.
( Пункт 1.3 глави 1 розділу VII в редакції Постанов Національного банку № 253 від 20.06.2012, № 59 від 26.02.2013 )
1.4. Банк спочатку визначає наявність об'єктивних доказів зменшення корисності окремо для кожного фінансового активу, що оцінюється на індивідуальній основі.
1.5. Банк уключає фінансовий актив до групи фінансових активів з подібними характеристиками кредитного ризику й оцінює його на портфельній основі, якщо немає доказів зменшення корисності для окремо оціненого фінансового активу (незалежно від його суттєвості).
1.6. Банк не включає до портфельної оцінки на зменшення корисності фінансові активи, які окремо оцінюють на зменшення корисності (індивідуальна основа) і за якими визнаються збитки від зменшення корисності.
1.7. Банк здійснює портфельну оцінку майбутніх грошових потоків у групі фінансових активів з метою визначення зменшення корисності на основі досвіду фактичних збитків за минулий період для активів з характеристикою кредитних ризиків, подібною до характеристики цієї групи.
Для визначення збитків від зменшення корисності в групі фінансових активів банк може застосовувати підходи, засновані на формулах, та статистичні методи.
( Пункт 1.7 глави 1 розділу VII доповнено новим абзацом згідно з Постановою Національного банку № 828 від 26.11.2015 )
1.8. Банки виключають з оцінки на портфельній основі окремі фінансові активи, за якими визнаються збитки від зменшення корисності, і в подальшому оцінюють їх на індивідуальній основі.
1.9. Банк відображає в бухгалтерському обліку формування (збільшення) резерву за розміщеними вкладами (депозитами) та наданими кредитами такою проводкою:
Дебет
Рахунки для обліку відрахувань у резерви;
Кредит
Рахунки для обліку спеціальних резервів.
1.10. Банк формує (збільшує) резерви в іноземній валюті з урахуванням офіційного курсу гривні до іноземних валют на день проведення операції. Банк формує резерви в іноземній валюті за кожною валютою окремо.
1.11. Банк відображає в бухгалтерському обліку переоцінку резервів в іноземній валюті в разі зміни офіційних курсів гривні до іноземних валют за балансовим рахунком 6204 "Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами".
1.12. Банк сторнує попередньо визнаний збиток від зменшення корисності, якщо в наступному періоді сума збитку від зменшення корисності зменшується, що об'єктивно пов'язано з подією, яка відбувалася після визнання зменшення корисності (наприклад, покращення кредитного рейтингу боржника). У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет
Рахунки для обліку спеціальних резервів;
Кредит
Рахунки для обліку відрахувань у резерви.
( Пункт 1.13 глави 1 розділу VII виключено на підставі Постанови Національного банку № 253 від 20.06.2012 )
Глава 2. Бухгалтерський облік використання спеціальних резервів за розміщеними вкладами (депозитами) та наданими кредитами
2.1. Банк відображає в бухгалтерському обліку списання безнадійної та прощення заборгованості за рахунок спеціального резерву за критеріями, передбаченими внутрішньобанківським положенням такою проводкою:
( Абзац перший пункту 2.1 глави 2 розділу VII із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку № 401 від 22.06.2015 )
Дебет
Рахунки для обліку спеціальних резервів;
Кредит
Відповідний рахунок простроченої заборгованості або рахунок, за яким обліковується відповідний актив.
Дебет/Кредит
( Пункт 2.1 глави 2 розділу VII доповнено новим абзацом шостим згідно з Постановою Національного банку № 401 від 22.06.2015 )
Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за наданими кредитами/рахунки для обліку неамортизованої премії за наданими кредитами.
( Пункт 2.1 глави 2 розділу VII доповнено новим абзацом сьомим згідно з Постановою Національного банку № 401 від 22.06.2015 )
Банк обліковує списану за рахунок спеціальних резервів безнадійну заборгованість за позабалансовими рахунками до визначеного обліковою політикою банку часу з урахуванням вимог законодавства України щодо відшкодування збитків. У цьому разі здійснюється така проводка:
Дебет
Рахунки для обліку списаної у збиток заборгованості;
Кредит
Контррахунок.
2.2. Банк відображає в бухгалтерському обліку часткове або повне погашення контрагентом раніше списаної за рахунок спеціального резерву суми безнадійної заборгованості такими проводками:
а) якщо безнадійну заборгованість було списано за рахунок резерву в поточному році:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів;
Кредит
Рахунки для обліку відрахувань у резерви;
б) якщо безнадійну заборгованість було списано за рахунок резерву в минулому році:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів;
Кредит
Рахунки для обліку повернення раніше списаної заборгованості.
Одночасно за позабалансовими рахунками здійснюється така проводка:
Дебет
Контррахунок;
Кредит
Рахунки для обліку списаної у збиток заборгованості.
2.3. Банк відображає в бухгалтерському обліку списану за рахунок спеціальних резервів безнадійну заборгованість, яка обліковувалася за позабалансовими рахунками, у разі закінчення строку, визначеного обліковою політикою банку аналогічно до пункту 2.2 цієї глави.
2.4. Банк відображає в бухгалтерському обліку припинення визнання (продаж, відступлення прав вимоги або погашення) кредитів, за якими визнано зменшення корисності, такими бухгалтерськими проводками:
( Абзац перший пункту 2.4 глави 2 розділу VII в редакції Постанови Національного банку № 401 від 22.06.2015 )
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів;
Дебет
Рахунки для обліку спеціальних резервів;
Кредит
Рахунки для обліку наданих кредитів, рахунки для обліку простроченої заборгованості за наданими кредитами, рахунки для обліку нарахованих доходів за наданими кредитами, рахунки для обліку прострочених нарахованих доходів за наданими кредитами;
Дебет/Кредит
Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за наданими кредитами/рахунки для обліку неамортизованої премії за наданими кредитами.
( Абзац десятий пункту 2.4 глави 2 розділу VII виключено на підставі Постанови Національного банку № 401 від 22.06.2015 )( Абзац одинадцятий пункту 2.4 глави 2 розділу VII виключено на підставі Постанови Національного банку № 401 від 22.06.2015 )( Главу 2 розділу VII доповнено новим пунктом 2.4 згідно з Постановою Національного банку № 253 від 20.06.2012; із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку № 828 від 26.11.2015 )
| Головний бухгалтер - директор Департаменту бухгалтерського обліку | В.І. Ричаківська |
Додаток
до Інструкції з бухгалтерського обліку
кредитних, вкладних (депозитних)
операцій та формування і використання
резервів під кредитні ризики
в банках України
ПЕРЕЛІК
згрупованих рахунків
| ( Пункт 16 виключено на підставіПостанови Національного банку № 828 від 26.11.2015 ) | ||
| 16 | Рахунки для обліку простроченої заборгованості за наданими кредитами | 1527 А "Прострочена заборгованість за кредитами, що надані іншим банкам"; 2067 А "Прострочена заборгованість за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання"; 2087 А "Прострочена заборгованість за іпотечними кредитами, що надані суб'єктам господарювання"; 2107 А "Прострочена заборгованість за кредитами, що надані органам державної влади"; 2117 А "Прострочена заборгованість за кредитами, що надані органам місцевого самоврядування"; 2127 А "Прострочена заборгованість за іпотечними кредитами, що надані органам державної влади"; 2137 А "Прострочена заборгованість за іпотечними кредитами, що надані органам місцевого самоврядування"; 2207 А "Прострочена заборгованість за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам"; 2237 А "Прострочена заборгованість за іпотечними кредитами, що надані фізичним особам" |
| 17 | Рахунки для обліку простроченої заборгованості за врахованими векселями | 2027 А "Прострочена заборгованість за кредитами, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання"; 2227 А "Прострочена заборгованість за кредитами, що надані за врахованими векселями фізичним особам" |
| 18 | Рахунок для обліку простроченої заборгованості за факторинговими операціями | 2037 А "Прострочена заборгованість за вимогами, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання" |
| 19 | Рахунки для обліку простроченої заборгованості за отриманими кредитами | 1317 П "Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, що отримані від Національного банку України"; 1327 П "Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, що отримані від Національного банку України"; 1627 П "Прострочена заборгованість за кредитами, що отримані від інших банків" |
| 20 | Рахунок для обліку простроченої заборгованості за розміщеними вкладами (депозитами) | 1517 А "Прострочена заборгованість за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках" |
| 21 | Рахунок для обліку простроченої заборгованості за залученими вкладами (депозитами) | 1617 П "Прострочена заборгованість за строковими вкладами (депозитами) інших банків" |
| 22 | Рахунки для обліку нарахованих доходів за наданими кредитами | 1528 АП "Нараховані доходи за кредитами, що надані іншим банкам"; 2068 АП "Нараховані доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання"; 2088 АП "Нараховані доходи за іпотечними кредитами, що надані суб'єктам господарювання"; 2108 АП "Нараховані доходи за кредитами, що надані органам державної влади"; 2118 АП "Нараховані доходи за кредитами, що надані органам місцевого самоврядування"; 2128 АП "Нараховані доходи за кредитами, що надані органам державної влади"; 2138 АП "Нараховані доходи за іпотечними кредитами, що надані органам місцевого самоврядування"; 2208 АП "Нараховані доходи за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам"; 2238 АП "Нараховані доходи за іпотечними кредитами, що надані фізичним особам"; 2607 АП "Нараховані доходи за кредитами овердрафт, що надані суб'єктам господарювання"; 2627 АП "Нараховані доходи за кредитами овердрафт, що надані фізичним особам"; 2657 АП "Нараховані доходи за кредитами овердрафт, що надані небанківським фінансовим установам" |
| 23 | Рахунок для обліку інших нарахованих доходів | 3578 А "Інші нараховані доходи" |
| 24 | Рахунок для обліку нарахованих доходів за операціями репо | 2018 АП "Нараховані доходи за кредитами, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання" |
| 25 | Рахунок для обліку нарахованих доходів за факторинговими операціями | 2038 АП "Нараховані доходи за вимогами, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання" |
| 26 | Рахунки для обліку нарахованих доходів за розміщеними вкладами (депозитами) | 1208 А "Нараховані доходи за коштами на вимогу в Національному банку України"; 1218 АП "Нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами) у Національному банку України"; 1508 АП "Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках"; 1518 АП "Нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках" |
| 27 | Рахунки для обліку нарахованих доходів за врахованими векселями | 2028 АП "Нараховані доходи за кредитами, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання"; 2228 АП "Нараховані доходи за кредитами, що надані за врахованими векселями фізичним особам" |
| 28 | Рахунки для обліку нарахованих витрат за отриманими кредитами | 1318 АП "Нараховані витрати за короткостроковими кредитами, що отримані від Національного банку України"; 1328 АП "Нараховані витрати за довгостроковими кредитами, що отримані від Національного банку України"; 1628 АП "Нараховані витрати за кредитами, що отримані від інших банків"; 2618 АП "Нараховані витрати за строковими коштами суб'єктів господарювання"; 2708 АП "Нараховані витрати за кредитами, що отримані від міжнародних та інших організацій" |
| 29 | Рахунки для обліку нарахованих витрат за залученими вкладами (депозитами) | 1308 АП "Нараховані витрати за кореспондентським рахунком Національного банку України в банку"; 1338 АП "Нараховані витрати за строковими вкладами (депозитами)"; 1608 АП "Нараховані витрати за коштами на вимогу інших банків"; 1618 АП "Нараховані витрати за строковими вкладами (депозитами) інших банків"; 2518 АП "Нараховані витрати за коштами Державного бюджету України"; 2528 АП "Нараховані витрати за коштами клієнтів банку, які утримуються за рахунок Державного бюджету України"; 2538 АП "Нараховані витрати за коштами бюджетних установ, що включаються до спеціального фонду Державного бюджету України"; 2548 АП "Нараховані витрати за коштами місцевих бюджетів"; 2558 АП "Нараховані витрати за коштами бюджетних установ, що включаються до спеціального фонду бюджетів Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва і Севастополя"; 2568 АП "Нараховані витрати за коштами позабюджетних фондів"; 2608 АП "Нараховані витрати за коштами на вимогу суб'єктів господарювання"; 2618 АП "Нараховані витрати за строковими коштами суб'єктів господарювання"; 2628 АП "Нараховані витрати за коштами на вимогу фізичних осіб"; 2638 АП "Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб"; 2658 АП "Нараховані витрати за коштами небанківських фінансових установ" |
| ( Пункт 30 виключено на підставіПостанови Національного банку № 828 від 26.11.2015 ) | ||
| 30 | Рахунки для обліку прострочених нарахованих доходів за наданими кредитами | 1529 АП "Прострочені нараховані доходи за кредитами, що надані іншим банкам"; 2069 АП "Прострочені нараховані доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання"; 2089 АП "Прострочені нараховані доходи за іпотечними кредитами, що надані суб'єктам господарювання"; 2109 АП "Прострочені нараховані доходи за кредитами, що надані органам державної влади"; 2119 АП "Прострочені нараховані доходи за кредитами, що надані органам місцевого самоврядування"; 2129 АП "Прострочені нараховані доходи за іпотечними кредитами, що надані органам державної влади"; 2139 АП "Прострочені нараховані доходи за іпотечними кредитами, що надані органам місцевого самоврядування"; 2209 АП "Прострочені нараховані доходи за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам"; 2239 АП "Прострочені нараховані доходи за іпотечними кредитами, що надані фізичним особам" |
| 31 | Рахунки для обліку прострочених нарахованих доходів за врахованими векселями | 2029 АП "Прострочені нараховані доходи за кредитами, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання"; 2229 АП "Прострочені нараховані доходи за кредитами, що надані за врахованими векселями фізичним особам" |
| 32 | Рахунок для обліку прострочених нарахованих доходів за факторинговими операціями | 2039 АП "Прострочені нараховані доходи за вимогами, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання" |
| 33 | Рахунки для обліку прострочених нарахованих доходів за розміщеними вкладами (депозитами) | 1509 АП "Прострочені нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках"; 1519 АП "Прострочені нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках" |
| 34 | Рахунки для обліку спеціальних резервів | 1590 КА "Резерви під заборгованість інших банків за кредитними операціями"; 1592 КА "Резерви за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших банках"; 1890 КА "Резерви під дебіторську заборгованість за операціями з банками"; 2400 КА "Резерви під кредити, що оцінюються на індивідуальній основі"; 2401 КА "Резерви під кредити, що оцінюються на портфельній основі"; 2890 КА "Резерви під дебіторську заборгованість за операціями з клієнтами банку"; |
| 35 | Рахунок для обліку резервів за виданими зобов'язаннями | 3690 П "Резерви за виданими фінансовими зобов'язаннями" |
| 36 | Рахунки для обліку дебіторської заборгованості | 1819 А "Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками"; 2809 А "Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку" |
| 37 | Рахунок для обліку дебіторської заборгованості за операціями з іншими фінансовими інструментами | 3548 А "Дебіторська заборгованість за операціями з іншими фінансовими інструментами" |
| 38 | Рахунки для обліку кредиторської заборгованості | 1919 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками"; 2909 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку" |
| 39 | Рахунок для обліку кредиторської заборгованості за операціями з іншими фінансовими інструментами | 3648 П "Кредиторська заборгованість за операціями з іншими фінансовими інструментами" |
| 40 | Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за наданими кредитами | 1526 КА "Неамортизований дисконт за кредитами, що надані іншим банкам"; 2066 КА "Неамортизований дисконт за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання"; 2086 КА "Неамортизований дисконт за іпотечними кредитами, що надані суб'єктам господарювання"; 2106 КА "Неамортизований дисконт за кредитами, що надані органам державної влади"; 2116 КА "Неамортизований дисконт за кредитами, що надані органам місцевого самоврядування"; 2126 КА "Неамортизований дисконт за іпотечними кредитами, що надані органам державної влади"; 2136 КА "Неамортизований дисконт за іпотечними кредитами, що надані органам місцевого самоврядування"; 2206 КА "Неамортизований дисконт за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам"; 2236 КА "Неамортизований дисконт за іпотечними кредитами, що надані фізичним особам" |
| 41 | Рахунок для обліку неамортизованого дисконту за кредитами, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання | 2016 КА "Неамортизований дисконт за кредитами, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання" |
| 42 | Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за отриманими кредитами | 1316 КП "Неамортизований дисконт за короткостроковими кредитами, що отримані від Національного банку України"; 1326 КП "Неамортизований дисконт за довгостроковими кредитами, що отримані від Національного банку України"; 1626 КП "Неамортизований дисконт за кредитами, що отримані від інших банків"; 2706 КП "Неамортизований дисконт за кредитами, що отримані від міжнародних та інших організацій" |
| 43 | Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за врахованими векселями | 2026 КА "Неамортизований дисконт за врахованими векселями суб'єктів господарювання"; 2226 КА "Неамортизований дисконт за врахованими векселями фізичних осіб" |
| 44 | Рахунок для обліку неамортизованого дисконту за вимогами, що придбані за операціями факторингу | 2036 КА "Неамортизований дисконт за вимогами, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання" |
| 45 | Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за розміщеними строковими коштами | 1216 КА "Неамортизований дисконт за строковими вкладами (депозитами) у Національному банку України"; 1516 КА "Неамортизований дисконт за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках" |
| 46 | Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за отриманими строковими коштами | 1336 КП "Неамортизований дисконт за строковими вкладами (депозитами) Національного банку України"; 1616 КП "Неамортизований дисконт за строковими вкладами (депозитами) інших банків"; 2616 КП "Неамортизований дисконт за строковими коштами суб'єктів господарювання"; 2636 КП "Неамортизований дисконт за строковими коштами фізичних осіб"; 2656 КП "Неамортизований дисконт за строковими коштами небанківських фінансових установ" |
| ( Пункт 47 виключено на підставіПостанови Національного банку № 828 від 26.11.2015 ) | ||
| 47 | Рахунки для обліку неамортизованої премії за наданими кредитами | 1525 А "Неамортизована премія за кредитами, що надані іншим банкам"; 2065 А "Неамортизована премія за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання"; 2085 А "Неамортизована премія за іпотечними кредитами, що надані суб'єктам господарювання"; 2105 А "Неамортизована премія за кредитами, що надані органам державної влади"; 2115 А "Неамортизована премія за кредитами, що надані органам місцевого самоврядування"; 2125 А "Неамортизована премія за іпотечними кредитами, що надані органам державної влади"; 2135 А "Неамортизована премія за іпотечними кредитами, що надані органам місцевого самоврядування"; 2205 А "Неамортизована премія за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам"; 2235 А "Неамортизована премія за іпотечними кредитами, що надані фізичним особам" |
| 48 | Рахунок для обліку неамортизованої премії за кредитами, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання | 2015 А "Неамортизована премія за кредитами, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання" |
| 49 | Рахунок для обліку неамортизованої премії за кредитами, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання | 2025 А "Неамортизована премія за кредитами, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання" |
| 50 | Рахунок для обліку неамортизованої премії за вимогами, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання | 2025 А "Неамортизована премія за вимогами, що придбані за операціями факторингу із суб'єктами господарювання" |
| 51 | Рахунки для обліку неамортизованої премії за отриманими кредитами | 1315 П "Неамортизована премія за короткостроковими кредитами, що отримані від Національного банку України"; 1325 П "Неамортизована премія за довгостроковими кредитами, що отримані від Національного банку України"; 1625 П "Неамортизована премія за кредитами, що отримані від інших банків"; 2707 П "Неамортизована премія за кредитами, що отримані від міжнародних та інших організацій" |
| 52 | Рахунки для обліку неамортизованої премії за розміщеними строковими коштами | 1215 А "Неамортизована премія за строковими вкладами (депозитами) у Національному банку України"; 1515 А "Неамортизована премія за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках" |
| 53 | Рахунки для обліку неамортизованої премії за отриманими строковими коштами | 1335 П "Неамортизована премія за строковими вкладами (депозитами) Національного банку України"; 1615 П "Неамортизована премія за строковими вкладами (депозитами) інших банків"; 2617 П "Неамортизована премія за строковими коштами суб'єктів господарювання"; 2637 П "Неамортизована премія за строковими коштами фізичних осіб"; 2653 П "Неамортизована премія за строковими коштами небанківських фінансових установ" |
| ( Пункт 54 виключено на підставіПостанови Національного банку № 828 від 26.11.2015 ) | ||
| 54 | Рахунок для обліку майна, що перейшло у власність банку | 3409 А "Майно, що перейшло у власність банку як заставодержателя" |
| 55 | Рахунок для обліку доходів майбутніх періодів | 3600 П "Доходи майбутніх періодів" |
| 56 | Рахунок для обліку витрат майбутніх періодів | 3500 А "Витрати майбутніх періодів" |
| 57 | Транзитний рахунок | 3739 АП "Транзитний рахунок за іншими розрахунками" |
| 58 | Рахунок для обліку позиції банку в іноземній валюті | 3800 АП "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів" |
| 59 | Рахунок для обліку еквівалента позиції банку | 3801 АП "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів" |
| 60 | Рахунок для обліку результату коригування за операціями з акціонерами | 5105 АП "Результати коригування вартості фінансових інструментів під час первісного визнання" |
| 61 | Рахунки для обліку процентних доходів за наданими кредитами | 6014 П "Процентні доходи за кредитами овернайт, що надані іншим банкам"; 6016 АП "Процентні доходи за кредитами овердрафт та короткостроковими кредитами, що надані іншим банкам"; 6017 АП "Процентні доходи за довгостроковими кредитами, що надані іншим банкам"; 6020 П "Процентні доходи за кредитами овердрафт, що надані суб'єктам господарювання"; 6026 АП "Процентні доходи за кредитами в поточну діяльність, що надані суб'єктам господарювання"; 6029 АП "Процентні доходи за іпотечними кредитами, що надані суб'єктам господарювання"; 6030 АП "Процентні доходи за кредитами, що надані органам державної влади"; 6031 АП "Процентні доходи за кредитами, що надані органам місцевого самоврядування"; 6032 АП "Процентні доходи за іпотечними кредитами, що надані органам державної влади"; 6033 АП "Процентні доходи за іпотечними кредитами, що надані органам місцевого самоврядування"; 6040 П "Процентні доходи за кредитами овердрафт, що надані фізичним особам"; 6042 АП "Процентні доходи за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам"; 6046 АП "Процентні доходи за іпотечними кредитами, що надані фізичним особам"; 6099 П "Інші процентні доходи" |
| 62 | Рахунки для обліку процентних доходів за операціями репо | 6015 П "Процентні доходи за кредитами, що надані іншим банкам за операціями репо"; 6021 П "Процентні доходи за кредитами, що надані за операціями репо суб'єктам господарювання" |
| 63 | Рахунки для обліку процентних доходів за врахованими векселями | 6022 П "Процентні доходи за кредитами, що надані за врахованими векселями суб'єктам господарювання"; 6045 П "Процентні доходи за кредитами, що надані за врахованими векселями фізичним особам" |
| 64 | Рахунок для обліку процентних доходів за факторинговими операціями | 6023 П "Процентні доходи за операціями з факторингу із суб'єктами господарювання" |
| 65 | Рахунки для обліку процентних доходів за розміщеними вкладами (депозитами) | 6000 П "Процентні доходи за коштами на вимогу, що розміщені в Національному банку України"; 6002 П "Процентні доходи за коштами, що надані Національному банку України за операціями репо"; 6003 АП "Процентні доходи за короткостроковими вкладами (депозитами), що розміщені в Національному банку України"; 6010 П "Процентні доходи за коштами на вимогу, що розміщені в інших банках"; 6011 П "Процентні доходи за депозитами овернайт, що розміщені в інших банках"; 6012 АП "Процентні доходи за короткостроковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках"; 6013 АП "Процентні доходи за довгостроковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках" |
| 66 | Рахунки для обліку комісійних доходів за кредитними операціями | 6101 П "Комісійні доходи від кредитного обслуговування банків"; 6111 П "Комісійні доходи від кредитного обслуговування клієнтів" |
| 67 | Рахунки для обліку інших комісійних доходів | 6109 П "Інші комісійні доходи за операціями з банками"; 6119 П "Інші комісійні доходи за операціями з клієнтами" |
| 68 | Рахунки для обліку доходів за позабалансовими операціями | 6108 П "Комісійні доходи за позабалансовими операціями з банками"; 6118 П "Комісійні доходи за позабалансовими операціями з клієнтами" |
| 69 | Рахунок для обліку доходу від наданих кредитів, розміщених вкладів (депозитів) за ставкою, яка вища, ніж ринкова | 6390 П "Дохід під час первісного визнання фінансових активів за вартістю, вищою/нижчою, ніж справедлива" |
| 70 | Рахунок для обліку доходу від отриманих кредитів, залучених вкладів (депозитів) за ставкою, яка нижча, ніж ринкова | 6398 П "Дохід під час первісного визнання фінансових зобов'язань за вартістю, вищою/нижчою, ніж справедлива" |
| 71 | Рахунок для обліку інших операційних доходів | 6399 П "Інші операційні доходи" |
| 72 | Рахунки для обліку процентних витрат за отриманими кредитами | 7003 АП "Процентні витрати за короткостроковими кредитами, що отримані від Національного банку України"; 7004 АП "Процентні витрати за довгостроковими кредитами, що отримані від Національного банку України"; 7014 А "Процентні витрати за кредитами овернайт, що отримані від інших банків"; 7016 АП "Процентні витрати за кредитами овердрафт та короткостроковими кредитами, що отримані від інших банків"; 7017 АП "Процентні витрати за довгостроковими кредитами, що отримані від інших банків"; 7060 АП "Процентні витрати за короткостроковими кредитами, що отримані від міжнародних та інших організацій"; 7061 АП "Процентні витрати за довгостроковими кредитами, що отримані від міжнародних та інших організацій"; 7099 А "Інші процентні витрати" |
| 73 | Рахунки для обліку процентних витрат за операціями репо | 7002 А "Процентні витрати за коштами, що отримані від Національного банку України за операціями репо"; 7015 А "Процентні витрати за кредитами, що отримані від інших банків за операціями репо" |
| 74 | Рахунки для обліку процентних витрат за залученими вкладами (депозитами) | 7000 А "Процентні витрати за коштами на вимогу, що отримані від Національного банку України"; 7005 АП "Процентні витрати за короткостроковими вкладами (депозитами), що отримані від Національного банку України"; 7006 АП "Процентні витрати за довгостроковими вкладами (депозитами), що отримані від Національного банку України"; 7010 А "Процентні витрати за коштами на вимогу інших банків"; 7011 А "Процентні витрати за депозитами овернайт інших банків"; 7012 АП "Процентні витрати за короткостроковими вкладами (депозитами) інших банків"; 7013 АП "Процентні витрати за довгостроковими вкладами (депозитами) інших банків"; 7020 А "Процентні витрати за коштами на вимогу суб'єктів господарювання"; 7021 АП "Процентні витрати за строковими коштами суб'єктів господарювання"; 7030 А "Процентні витрати за коштами бюджету та позабюджетних фондів України"; 7040 А "Процентні витрати за коштами на вимогу фізичних осіб"; 7041 АП "Процентні витрати за строковими коштами фізичних осіб"; 7070 А "Процентні витрати за коштами на вимогу небанківських фінансових установ"; 7071 АП "Процентні витрати за строковими коштами небанківських фінансових установ" |
| ( Пункт 75 виключено на підставіПостанови Національного банку № 828 від 26.11.2015 ) | ||
| 75 | Рахунки для обліку комісійних витрат за кредитними операціями | 7101 А "Комісійні витрати на кредитне обслуговування"; 7109 А "Інші комісійні витрати" |
| 76 | Рахунок для обліку витрат за позабалансовими операціями | 7108 А "Комісійні витрати за позабалансовими операціями" |
| 77 | Рахунок для обліку витрат від наданих кредитів, розміщених вкладів (депозитів) за ставкою, яка нижча, ніж ринкова | 7390 А "Витрати під час первісного визнання фінансових активів за вартістю, вищою/нижчою, ніж справедлива" |
| 78 | Рахунок для обліку витрат від отриманих кредитів, залучених вкладів (депозитів) за ставкою, яка вища, ніж ринкова | 7398 А "Витрати під час первісного визнання фінансових зобов'язань за вартістю, вищою/нижчою, ніж справедлива" |
| 79 | Рахунок для обліку інших операційних витрат | 7399 А "Інші операційні витрати" |
| 80 | Рахунки для обліку відрахувань у резерви | 7700 АП "Відрахування в резерви під дебіторську заборгованість за операціями з банками"; 7701 АП "Відрахування в резерви під заборгованість інших банків"; 7702 АП "Відрахування в резерви під заборгованість за наданими кредитами клієнтам"; 7705 АП "Відрахування в резерви за дебіторською заборгованістю та іншими активами банку"; 7706 АП "Відрахування в банківські резерви на покриття ризиків і втрат" |
| 81 | Рахунок для обліку переоцінки заборгованості в іноземній валюті та банківських металах | 6204 АП "Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами" |
| 82 | Рахунок з обліку отриманих штрафів та пені | 6397 П "Штрафи, пені, що отримані банком" |
| 83 | Рахунок з обліку сплачених штрафів та пені | 7397 А "Штрафи, пені, що сплачені банком" |
| 84 | Рахунки для обліку повернення раніше списаної заборгованості | 6710 П "Повернення раніше списаної безнадійної дебіторської заборгованості за операціями з банками"; 6711 П "Повернення раніше списаної безнадійної заборгованості інших банків"; 6712 П "Повернення раніше списаної безнадійної заборгованості за кредитами, що надані клієнтам" |
| 85 | Рахунки для обліку наданих зобов'язань з кредитування | 9100 А "Зобов'язання з кредитування, що надані банкам"; 9122 А "Непокриті акредитиви"; 9129 А "Інші зобов'язання з кредитування, що надані клієнтам" |
| 86 | Рахунок для обліку отриманих зобов'язань з кредитування | 9110 П "Зобов'язання з кредитування, що отримані від банків"; 9111 П "Зобов'язання з кредитування, що отримані від міжнародних та інших фінансових організацій" |
| 87 | Рахунки для обліку наданих гарантій | 9000 А "Гарантії, що надані банкам"; 9003 А "Авалі, що надані банкам"; 9020 А "Гарантії, що надані клієнтам"; 9023 А "Авалі, що надані клієнтам" |
| 88 | Рахунки для обліку отриманих гарантій | 9010 П "Прості гарантії, що отримані від банків"; 9030 П "Прості гарантії, що отримані від Уряду України"; 9031 П "Прості гарантії, що отримані від клієнтів, крім Уряду України" |
| 89 | Рахунки для обліку отриманих контргарантій | 9015 П "Контргарантії, що отримані від банків"; 9036 П "Контргарантії, що отримані від клієнтів" |
| 90 | Рахунок для обліку активів до отримання та депозитів до розміщення | 9350 А "Активи до отримання та депозити до розміщення за спотовими контрактами" |
| 91 | Рахунок для обліку активів до відправлення та депозитів до залучення | 9360 П "Активи до відправлення та депозити до залучення за спотовими контрактами" |
| 92 | Рахунок для обліку заставної за іпотечними кредитами | 9501 А "Заставна за іпотечними кредитами" |
| 93 | Рахунок для обліку наданої застави | 9510 П "Надана застава" |
| 94 | Рахунки для обліку отриманої застави | 9500 А "Отримана застава"; 9503 А "Застава за складськими свідоцтвами"; 9520 А "Земельні ділянки"; 9521 А "Нерухоме майно житлового призначення"; 9523 А "Інші об'єкти нерухомого майна" |
| 95 | Рахунки для обліку списаної у збиток заборгованості | 9610 А "Списана у збиток заборгованість за коштами на кореспондентських рахунках"; 9611 А "Списана у збиток заборгованість за кредитними операціями" |
| 96 | Рахунок для обліку документів за факторинговими операціями | 9800 А "Розрахункові документи за факторинговими операціями" |
| 97 | Рахунок для обліку інших цінностей і документів | 9819 А "Інші цінності і документи" |
| ( Пункт 98 виключено на підставіПостанови Національного банку № 828 від 26.11.2015 ) | ||
| 98 | Рахунок для обліку кредитів, що перебувають на обслуговуванні в банку | 9860 А "Кредити, що перебувають на обслуговуванні в банку" |
| 99 | Рахунок для обліку процентних доходів за кредитами, що перебувають на обслуговуванні в банку | 9861 А "Процентні доходи за кредитами, що перебувають на обслуговуванні в банку" |
| 100 | Контррахунки | 990 Контррахунки для рахунків розділів 90-95; 991 Контррахунки для рахунків розділів 96-98 |
( Додаток із змінами, внесеними згідно з Постановами Національного банку № 253 від 20.06.2012, № 402 від 08.07.2014, № 401 від 22.06.2015, № 828 від 26.11.2015 )
| Головний бухгалтер - директор Департаменту бухгалтерського обліку | В.І. Ричаківська |