Про затвердження Інструкції по бухгалтерському обліку та звітності в органах Пенсійного фонду України (Форми I-ПФ, 2а, 2-ПФ, 2-мдб)

25.11. Щомісячно органи Пенсійного фонду після подання органами соціального захисту населення Звіту про виплату пенсій та допомоги (ф.2а) звіряють показники зазначеного Звіту з даними бухгалтерського обліку про фактичні видатки за видами пенсій та допомоги. На підставі зведеного Звіту така сама звірка здійснюється між обласними управліннями Пенсійного фонду і центрами по нарахуванню і виплаті пенсій та допомоги.

26. На субрахунку 248 "Довгострокові кредити банку" ведеться облік одержаних Пенсійним фондом в банку короткострокових кредитів для здійснення фінансування витрат на виплату пенсій та допомоги. При цьому дебетується субрахунок 115 і кредитується субрахунок 248. При погашенні кредиту в установі банку проводиться запис по дебету субрахунку 248 і кредиту 115.

27. На рахунку 60 "Кошти Пенсійного фонду" та його субрахунках 600-606 ведеться облік коштів на виплату пенсій та допомоги за рахунок: збору на обов'язкове державне страхування підприємств, установ, організацій і кооперативів; збору на обов'язкове державне страхування громадян; страхових внесків осіб, що займаються підприємницькою діяльністю; добровільних внесків підприємств, установ, організацій і громадян; державного бюджету та інших коштів Пенсійного фонду.

27.1. Облік коштів Пенсійного фонду ведеться на таких субрахунках:

27.2. На субрахунку 600 "Кошти на виплату пенсій та допомоги за рахунок страхових внесків підприємств, установ, організацій та кооперативів ведеться облік страхових внесків, нарахованих підприємствами, установами та організаціями незалежно від форм власності і господарювання (у тому числі колгоспами, кооперативами). На основі Звіту про нарахування страхових внесків, інших надходжень та витрачання коштів Пенсійного фонду, ф.4ПФ (додаток 4 до Інструкції про порядок обчислення і сплати страхових внесків підприємствами, установами, організаціями, громадянами до Пенсійного фонду України, а також обліку надходження і витрачання його коштів, затвердженої постановою правління Пенсійного фонду України від 10 червня 1994 р. N 5-5). Дебетується субрахунок 196 і кредитується субрахунок 600.

27.3. На субрахунку 601 "Кошти на виплату пенсій за рахунок збору на обов'язкове державне страхування громадян" ведеться облік зборів на обов'язкове державне пенсійне страхування працюючих громадян. На основі звітів про нарахування збору на обов'язкове державне страхування до Пенсійного фонду та їх витрачання дебетується субрахунок 196 і кредитується субрахунок 601.

27.4. На субрахунку 602 "Кошти на виплату пенсій та допомоги за рахунок страхових внесків осіб, які займаються підприємницькою діяльністю" ведеться облік страхових внесків громадян, які займаються підприємницькою діяльністю, заснованою на приватній власності фізичної особи та осіб, які використовують працю громадян за угодами цивільно-правового характеру або які займаються адвокатською діяльністю. На підставі Звіту про нарахування страхових внесків, інших надходжень та витрачання коштів Пенсійного фонду (ф.4-ПФ), а також даних декларацій за звітний період при перерахуванні підприємцями страхових внесків дебетується субрахунок 196 і кредитується субрахунок 602.

27.5. На субрахунку 603 "Кошти на виплату пенсій та допомоги за рахунок добровільних внесків підприємств, установ, організацій і громадян" ведеться облік добровільних внесків, підприємств, установ, організацій і громадян. На підставі платіжних документів про надходження добровільних внесків дебетується субрахунок 115 і кредитується субрахунок 603.

27.6. На субрахунку 604 "Кошти на виплату пенсій та допомоги за рахунок державного бюджету" ведеться облік коштів, що надійшли з бюджету для виплати пенсій та допомоги. На підставі банківських платіжних документів дебетується субрахунок 118 і кредитується субрахунок 604.

27.7. На субрахунку 605 "Кошти на виплату пенсій та допомоги за рахунок місцевих бюджетів" ведеться облік коштів, що надійшли з місцевих бюджетів для виплати пенсій та допомоги. На підставі банківських платіжних документів дебетується субрахунок 119 і кредитується субрахунок 605.

27.8. На субрахунку 606 "Інші кошти Пенсійного фонду" ведеться облік коштів, що надійшли до Пенсійного фонду, але не згадані в цьому розділі.

Аналітичний облік коштів Пенсійного фонду ведеться на субрахунках на багатографних картках (ф.283) або в книзі ф.292 за джерелами їх надходжень.

28. Річне заключення рахунків поточного обліку здійснюється таким чином:

В органах Пенсійного фонду України суми фактичних видатків по закінченні року списуються на зменшення коштів на виплату пенсій та допомоги. При цьому дебетуються субрахунки 600-606 і кредитуються субрахунки 220-228, а на видатки за рахунок одержаних коштів від Пенсійного фонду України дебетуються субрахунки 194, 197 і кредитуються субрахунки 220-228.

У Пенсійному фонді України суми фактичних видатків по закінченні року списуються на зменшення коштів, призначених на виплату пенсій та допомоги. При цьому дебетуються субрахунки 600-606 і кредитуються субрахунки 220-228.

29. Для ведення обліку коштів в органах Пенсійного фонду України застосовуються такі забалансові рахунки:

29.1. 04 "Бланки суворої звітності". На цьому рахунку обліковуються бланки суворої звітності - посвідчень, квитанційних книжок тощо.

Аналітичний облік бланків суворої звітності всіх видів із зазначенням місця їх збереження ведеться в "Книзі обліку бланків суворої звітності (ф.448).

29.2. 05 "Списана заборгованість неплатоспроможних дебіторів". На цьому рахунку ведеться облік заборгованості неплатоспроможних дебіторів протягом п'яти років після її списання для спостереження за можливістю її стягнення у разі зміни майнового становища боржників. Суми, одержані для погашення цієї заборгованості, списуються з цього рахунку і підлягають зарахуванню в доход Пенсійного фонду України.

Облік ведеться в книзі (ф.292), де зазначаються прізвище, ім'я та по батькові боржника.

29.3. 10 "Переплата пенсій та допомоги внаслідок неправильного застосування законодавства про пенсії та допомогу і помилкових обчислень". На цьому рахунку ведеться облік переплат на основі актів ревізій, перевірок та інших документів, у книзі ф.292, по кожній винній особі, а в разі відсутності винних осіб - за сумами переплат, зазначеними у відповідних документах.

Суми виявлених переплат записуються в дебет рахунку 10, а стягнені суми - у кредит цього рахунку. Облік на забалансових рахунках ведеться за простою системою тобто, коли кореспонденція субрахунків по бухгалтерському обліку проводиться по одному й тому самому рахунку.

29.4. Рахунок N 15 "Забезпечення зобов'язань і платежів по простих векселях". На цьому рахунку на підставі записів у журналі обліку простих векселів ведеться облік простих векселів, якими оформлено заборгованість підприємств, установ та організацій із збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, з моменту складання акта про передачу векселів боржником органу Пенсійного фонду і до моменту надходження коштів в рахунок оплати векселів.

29.5. Рахунок N 16 "Забезпечення зобов'язань і платежів по переказних векселях". На цьому рахунку на підставі записів у журналі обліку переказних векселів ведеться облік переказних векселів, якими оформлено заборгованість підприємств, установ та організацій із збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, з моменту заповнення векселів органом Пенсійного фонду і до моменту надходження коштів в рахунок оплати векселів.

Аналітичний облік на забалансових рахунках 15 і 16 ведеться по кожному одержаному векселю на суму отриманих векселів на контокорентних картках (форма N 281) або в книзі (форма 292) по кожному боржнику окремо.

30. Районні і міські відділи Пенсійного фонду складають і подають обласному (міському) органу Пенсійного фонду в установлені ними строки таку звітність:

Місячна:

- звіт про виплату пенсій та допомоги, ф.2а, що складається на основі звітів органів соціального захисту населення (додаток 2);

- звіт про виконання кошторису видатків по бюджету, ф.2мдб (додаток 4);

- оперативні звіти про надходження та використання коштів Пенсійного фонду (додаток 5).

Квартальна та річна:

- баланс виконання бюджету Пенсійного фонду, ф.1ПФ (додаток 1);

- звіт про виконання бюджету Пенсійного фонду, ф.2ПФ (додаток 3);

- звіт про нарахування страхових внесків, інших надходжень та витрачання коштів Пенсійного фонду, ф.4ПФ.

- звіт про виконання кошторису за регресними позовами (додаток 6).

31. Обласні управління подають до Пенсійного фонду України зведені квартальні звіти про виконання бюджету Пенсійного фонду не пізніше як через 26 днів після закінчення звітного періоду, а річні звіти - не пізніше 20 лютого наступного року.

Пенсійний фонд України подає зведені річні та квартальні звіти про надходження і використання коштів фонду до Міністерства фінансів України.

Одночасно з річним звітом та звітом станом на 1 липня подається пояснювальна записка, в якій відображаються особливості виконання бюджету Пенсійного фонду по доходах і видатках. При цьому мають зазначатись кількість районів, міст, областей, які не забезпечили виконання бюджету по страхових внесках та інші джерела доходів Пенсійного фонду, а також причини, через які не надходять платежі.

Звіти складаються і подаються управліннями до Пенсійного фонду України в мільйонах карбованців.

31.1. Баланс виконання бюджету Пенсійного фонду України (ф.IПФ) складається на основі звірки оборотів і залишків по субрахунках на кінець звітного періоду відображених у книзі "Журнал-головна" (ф.308), з оборотами і залишками на субрахунках аналітичного обліку.

31.2. При складанні "Звіту про виконання бюджету Пенсійного фонду" (ф.2 ПФ) необхідно враховувати:

Розділ I "Доходи" складається на основі даних аналітичного обліку, записи якого проводяться на основі даних банків про рух коштів на поточних рахунках та витрат, що прийняті до заліку за страховими внесками.

Розділ II "Видатки" та розділ III. Відомості про контингент по виплаті пенсій та допомоги" складаються на основі "Звіту про виплату пенсій та допомоги" (ф.2а), що подається органами соціального захисту населення, та "Звіту про нарахування страхових внесків, інших надходжень та витрачання коштів Пенсійного фонду" (ф.4ПФ), що подається підприємствами, установами та організаціями.

У графі 4 "Призначено" та "Затверджено кошторисом на рік" відображаються дані затвердженого бюджету (ліміту видатків) з урахуванням змін, внесених в установленому порядку. У графі 5 зазначаються суми фактичних видатків коштів Пенсійного фонду.

Звітні дані показують у зростаючому підсумку з початку року.

Квартальні і річні звіти підписуються керівником і головним бухгалтером органу Пенсійного фонду України.

Кореспонденція субрахунків по основних бухгалтерських операціях подається в додатку 7.

Інструкцію по бухгалтерському обліку та звітності в органах Пенсійного фонду України погоджено з Міністерством фінансів та Міністерством праці та соціальної політики.