4.2.2. дотримання суб'єктом аудиторської діяльності вимог АПУ щодо постійного удосконалення професійних знань аудиторів, які перебувають з ним у трудових відносинах;
4.2.3. наявність у суб'єкта аудиторської діяльності власної системи удосконалення знань працівників за місцем роботи.
4.3. Вимоги щодо відповідності кваліфікації співробітників посадам:
4.3.1. наявність посадових інструкцій;
4.3.2. наявність контролю за якістю роботи персоналу;
4.3.3. процедури оцінки якості роботи персоналу та її періодичності;
4.3.4. ведення особистих справ співробітників та відображення в них результатів їх роботи.
4.4. Вимоги до персоналу під час виконання завдань:
4.4.1. порядок розподілу функцій членів групи із завдання;
4.4.2. призначення по кожному завданню осіб, які відповідають за нагляд під час виконанням завдання;
4.4.3. наявність керівника, який відповідає за огляд контролю якості завдання;
4.4.4. наявність письмових організаційно-розпорядчих документів по кадровому складу групи з аудиту;
4.4.5. наявність графіка призначення співробітників на виконання завдань;
4.4.6. заходи, яких вживають до працівників у разі невиконання чи невідповідного виконання покладених на них зобов'язань.
4.5. Підтримка створеної системи інформаційного забезпечення роботи фахівців:
4.5.1. визначення сфер, в яких потрібне консультування персоналу;
4.5.2. наявність бібліотеки нормативної та довідкової літератури і доступу персоналу до неї;
4.5.3. наявність у суб'єкта аудиторської діяльності підрозділу (працівників) або залучення кваліфікованої зовнішньої особи для консультування групи із завдання;
4.5.4. документування роботи з внутрішнього консультування персоналу;
4.5.5. наявність процедур вирішення розбіжності думок;
4.5.6. наявність системи інформаційної безпеки.
5. Політика та процедури прийняття завдання та продовження співпраці з клієнтом
5.1. Наявність задокументованої політики прийняття нового завдання та продовження співпраці з клієнтом.
5.2. Проведення періодичної оцінки існуючих клієнтів та її документування.
5.3. Наявність задокументованих процедур щодо прийняття нового клієнта та/або продовження співпраці з існуючим клієнтом.
6. Політика та процедури щодо виконання завдання з надання впевненості (в т. ч. з аудиту)
6.1. Оцінка чесності клієнта та можливої інформації, яка б свідчила про нечесність клієнта (до прийняття завдання).
6.2. Письмове підтвердження дотримання суб'єктом аудиторської діяльності та його персоналом політики незалежності від клієнта.
6.3. Наявність задокументованих процедур щодо визначення компетентності, достатності часу та ресурсів для прийняття завдання.
6.4. Наявність документального підтвердження узгодження умов завдання.
6.5. Документування процедур вивчення клієнта та його середовища.
6.6. Документування процедур вивчення системи внутрішнього контролю клієнта з обґрунтованими висновками та процедур оцінки аудиторського ризику.
6.7. Документальне оформлення розрахунку суттєвості на рівні фінансової звітності в цілому, суттєвості для окремих класів операцій, залишків на рахунках і розкриття інформації.
6.8. Документування загальної стратегії завдання і її перегляду протягом виконання завдання.
6.9. Документування плану завдання і його перегляду протягом виконання завдання.
6.10. Документування прийомів вибіркової перевірки під час планування та виконання завдань.
6.11. Документування аудиторських процедур (в т. ч. аналітичних, по суті) для отримання аудиторських доказів для кожного суттєвого класу операцій, залишку на рахунку (включаючи облікові оцінки) та розкриття інформації (відповідно до плану/програми перевірок).
6.12. Документування процедур оцінки ризиків та дій у відповідь на оцінені ризики викривлення внаслідок шахрайства.
6.13. Документування процедур розгляду аудитором дотримання вимог законодавчих і нормативних актів, ризиків недотримання та дій у відповідь.
6.14. Документальне оформлення процедур перевірки залишків на початок періоду для перших завдань з аудиту.
6.15. Документальне оформлення процедур зовнішніх підтверджень (наприклад, запитів щодо дебіторської та кредиторської заборгованостей, банківських рахунків, інформації від третіх осіб та ін.) та/або альтернативних процедур.
6.16. Документальне оформлення процедур оцінки ризиків щодо відносин і операцій з пов'язаними сторонами та дій у відповідь.
6.17. Документальне оформлення процедур щодо подальших подій, які можуть суттєво вплинути на фінансову звітність.
6.18. Документальне оформлення процедур оцінки застосовності припущення про безперервність діяльності.
6.19. Документальне оформлення оцінки викривлень, ідентифікованих під час виконання завдання.
6.20. Документування процедур консультування під час виконання завдання.
6.21. Документування процедур нагляду під час виконання завдання.
6.22. Документування процедур огляду контролю якості завдання.
6.23. Документальне підтвердження запитів управлінському персоналу клієнта про письмові запевнення.
6.24. Наявність письмових запевнень щодо відповідальності управлінського персоналу за складання фінансової звітності відповідно до застосованої концептуальної основи.
6.25. Документальне оформлення повідомлення інформації з питань завдання (в тому числі про недоліки внутрішнього контролю) тим, кого наділено найвищими повноваженнями.
6.26. Документування процесу використання роботи експерта-аудитора.
6.27. Документування процедури обґрунтування думки та оформлення Звіту із завдання.
7. Політика та процедури моніторингу відповідності політики та процедур контролю якості
7.1. Чи призначена особа, відповідальна за здійснення моніторингу.
7.2. Періодичність здійснення аналізу необхідних змін і доповнень до письмових документів з викладеною політикою та процедурами контролю якості.
7.3. Періодичність визначення необхідних коригувальних дій і поліпшень, які потрібно внести в систему контролю якості.
7.4. Чи інформується відповідний персонал фірми про недоліки, ідентифіковані в системі контролю якості.
7.5. Чи вживає заходи відповідний персонал фірми щодо своєчасного впровадження необхідних змін у політику та процедури контролю якості.
7.6. Чи здійснюються перевірки завершених завдань.
7.7. Чи існує система вжиття заходів за результатами оцінки кожного з завершених завдань.
Додаток 3
до Положення про зовнішні перевірки
системи контролю якості
аудиторських послуг
ПОПЕРЕДНЯ АНКЕТА
проведення перевірки системи контролю якості
за період з _______ до _______
Розділ 1. Загальні відомості про суб'єкта аудиторської діяльності, який підлягає перевірці:
Повне найменування /
П. І. Б.: ______________________________________________________________
Скорочене найменування /
П. І. Б.: ______________________________________________________________
Місцезнаходження / місце проживання (юридична адреса):
_____________________________________________________________________________
Адреса здійснення діяльності: __________________________________________
Прізвище, ім'я, по батькові керівника: _________________________________
Номер сертифіката аудитора/керівника: __________________________________
Інформація про державну реєстрацію: ____________________________________
_____________________________________________________________________________
Внесені зміни __________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
Є членом об'єднання підприємств за професійною ознакою _________________
_____________________________________________________________________________
(вказати якого)
| №п/п | Показник | Відповідь | Чи були зміни у контрольному періоді |
| | | Так | Ні |
| 1 | Загальна кількість працівників на дату проведення перевірки: | | | |
| у тому числі сертифікованих аудиторів | | | |
| 2 | Кількість працівників, які брали участь у проведенні аудиту та наданні інших аудиторських послуг за період, що перевіряється | | | |
| 3 | Загальна кількість проведених аудиторських перевірок за контрольний період | | | |
| 4 | Загальна кількість договорів на здійснення супутніх та інших послуг за контрольний період | | | |
| 5 | Список сертифікованих аудиторів: |
| № | П. І. Б. | Вид сертифіката (аудитора чи аудитора банків) | Номер сертифіката | Термін чинності сертифіката | Членство в громадських професійних організаціях (спілках) |
| 1 | | | | | |
| 2 | | | | | |
| ..... | | | | | |
Розділ 2. Професійна діяльність
| Які види послуг здійснює суб'єкт аудиторської діяльності за період, що перевіряється |
| №п/п | Вид послуги | Кількість замовлень (угод) за період, що перевіряється (по роках) | Обсяг реалізованих послуг (без ПДВ), тис. грн. за період, що перевіряється (по роках) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Надано послуг | | | | | | |
| 1.1.0. | Завдання з надання впевненості - всього, в тому числі: | | | | | | |
| 1.1.1. | обов'язковий аудит фінансової звітності | | | | | | |
| 1.1.2. | ініціативний аудит фінансової звітності | | | | | | |
| 1.1.3. | огляд історичної фінансової інформації | | | | | | |
| 1.1.4. | завдання з надання впевненості, що не є аудитом чи оглядом історичної фінансової інформації | | | | | | |
| 1.2.0. | Супутні послуги - всього, в тому числі: | | | | | | |
| 1.2.1. | завдання з виконання погоджених процедур | | | | | | |
| 1.2.2. | завдання з підготовки фінансової інформації | | | | | | |
| 1.3.0. | Інші професійні послуги - всього, в тому числі: | | | | | | |
| 1.3.1. | ведення бухгалтерського обліку | | | | | | |
| 1.3.2. | відновлення бухгалтерського обліку | | | | | | |
| 1.3.3. | консультаційні послуги - всього | | | | | | |
| 1.3.3.1 | консультування з питань оподаткування | | | | | | |
| 1.3.4. | представлення інтересів замовника з питань обліку, аудиту, оподаткування в державних органах, організаціях або в суді | | | | | | |
| 1.3.5. | інші види аудиторських послуг | | | | | | |
| 1.4.0. | Організаційне та методичне забезпечення аудиту - всього,
в тому числі: | | | | | | |
| 1.4.1. | проведення професійних тренінгів та розробка методичних матеріалів | | | | | | |
| 1.4.2. | здійснення заходів з контролю якості аудиторських послуг | | | | | | |
Керівник
суб'єкта аудиторської діяльності _______________________
(П. І. Б.)
"___" __________________ 20__ р.
М. П.
Додаток 4
до Положення про зовнішні перевірки
системи контролю якості
аудиторських послуг
КРИТЕРІЇ
відбору завдань для перевірки
| № п/п | Фактори ризику |
| 1. | Завдання в галузях, пов'язані з необхідністю залучення відповідних фахівців у цих галузях |
| 2. | Великі та складні завдання, а також завдання, пов'язані з високим ризиком |
| 3. | Завдання, що викликають великий суспільний інтерес |
| 4. | Завдання, що вперше виконуються |
| 5. | Завдання в галузях, які раніше не перевірялися й не аналізувалися |
| 6. | Завдання, після закінчення яких видано модифікований аудиторський висновок |
| 7. | Завдання, після закінчення яких висловлено негативну думку або відмову від висловлення думки |
| 8. | Попередні фактори відсутні, завдання відбирається на розсуд контролера |
Додаток 5
до Положення про зовнішні перевірки
системи контролю якості
аудиторських послуг
КОНТРОЛЬНИЙ ЛИСТ
оцінки наявності (документального забезпечення) системи контролю якості вимогам МСКЯ 1 "Контроль якості для фірм, що виконують аудити та огляди фінансової звітності, а також завдання з надання впевненості і супутні послуги"
| Суб'єкт перевірки (найменування, регіон, код ЄДРПОУ) |
| _______________________________________________ |
| №п/п | Питання, що є предметом оцінки | Назва документа (документів), дата затвердження (складання) | Примітки |
| 1 | 2 | 3 | 5 |
| I. Відповідальність керівництва за контроль якості суб'єкта аудиторської діяльності |
| 1 | Письмовий документ з викладеною політикою та процедурами контролю якості | | |
| 2 | Внутрішні стандарти, інструкції, методики, інші внутрішні документи, які регламентують питання контролю якості (які не наведені у інших розділах (елементах) контрольного листа) | | |
| 3 | Розпорядчий документ про створення підрозділу (призначення працівника), який відповідає за організацію системи контролю якості | | |
| 4 | Положення (посадова інструкція) про підрозділ (працівника), який відповідає за організацію системи контролю якості | | |
| II. Дотримання етичних вимог |
| 5 | Вимоги із дотримання принципів професійної етики аудиторів у документах суб'єкта аудиторської діяльності з викладеною політикою та процедурами контролю якості | | |
| 6 | Зразки документів для підтвердження незалежності суб'єкта аудиторської діяльності та його персоналу від клієнта | | |
| III. Політика та процедури щодо людських ресурсів |
| 7 | Документ з викладеною політикою щодо найму співробітників (кваліфікаційні вимоги для фахівців під час прийняття на роботу) | | |
| 8 | Документ з викладеними вимогами щодо підвищення кваліфікації фахівців (у тому числі щодо постійного удосконалення професійних знань аудиторів, які перебувають з ним у трудових відносинах, відповідно до вимог АПУ) | | |
| 9 | Документи, що підтверджують наявність у суб'єкта аудиторської діяльності власної системи удосконалення знань працівників за місцем роботи | | |
| 10 | Посадові інструкції за категоріями персоналу | | |
| 11 | Зразки документів для оцінки якості роботи персоналу | | |
| 12 | Зразки документів з призначення групи із завдання з розподілом функцій членів групи із завдання | | |
| 13 | Організаційно-розпорядчі документи по кадровому складу групи з аудиту (декілька прикладів) | | |
| 14 | Документи, якими встановлені заходи, яких вживають до працівників у разі невиконання чи невідповідного виконання покладених на них зобов'язань | | |
| 15 | Графіки призначення співробітників на виконання завдань (декілька прикладів) | | |
| 16 | Документ, який визначає сфери, в яких потрібне консультування персоналу | | |
| 17 | Організаційно-розпорядчі документи зі створення (призначення) підрозділу (працівників) або залучення кваліфікованої зовнішньої особи для консультування групи із завдання | | |
| 18 | Документи з внутрішнього консультування працівників (приклади) | | |
| 19 | Документальне оформлення процедур вирішення розбіжності думок (приклади) | | |
| 20 | Документальне оформлення системи інформаційної безпеки | | |
| IV. Політика та процедури прийняття завдання та продовження співпраці з клієнтом |
| 21 | Документ з викладеною політикою та процедурами прийняття нового завдання та/або продовження співпраці з існуючим клієнтом | | |
| 22 | Зразки документів для оцінки потенційних клієнтів, у т. ч. чесності клієнтів | | |
| 23 | Зразки документів для періодичної оцінки існуючих клієнтів | | |
| 24 | Зразки документів для документування процедур щодо визначення компетентності, достатності часу та ресурсів для прийняття завдання | | |
| 25 | Зразки листа-зобов'язання, інших документів щодо узгодження умов завдання | | |
| 26 | Документ з викладеною політикою та процедурами щодо узгодження умов завдання | | |
| V. Політика і процедури щодо виконання завдання з надання впевненості |
| 27 | Зразки документів для оформлення процедур вивчення клієнта та його середовища | | |
| 28 | Зразки документів для оформлення процедур вивчення системи внутрішнього контролю клієнта та процедур оцінки аудиторського ризику | | |
| 29 | Зразки документів для оформлення розрахунку суттєвості на рівні фінансової звітності в цілому, суттєвості для окремих класів операцій, залишків на рахунках і розкриття інформації | | |
| 30 | Документ з викладеними вимогами щодо планування завдання | | |
| 31 | Зразки документів з планування | | |
| 32 | Зразки документів щодо оформлення аудиторської вибірки | | |
| 33 | Зразки документів для оформлення аудиторських процедур (в т. ч. аналітичних, по суті) для отримання аудиторських доказів для кожного суттєвого класу операцій, залишку на рахунку (включаючи облікові оцінки) та розкриття інформації (тести, контрольні листи, анкети, меморандуми тощо) | | |
| 34 | Зразки документів для оформлення процедур оцінки ризиків та дій у відповідь на оцінені ризики викривлення внаслідок шахрайства | | |
| 35 | Зразки документів для оформлення процедур розгляду аудитором дотримання вимог законодавчих і нормативних актів, ризиків недотримання та дій у відповідь | | |
| 36 | Зразки документів для оформлення процедур перевірки залишків на початок періоду для перших завдань з аудиту | | |
| 37 | Зразки запитів для зовнішніх підтверджень | | |
| 38 | Зразки документів для оформлення альтернативних процедур у випадку обґрунтованої неможливості здійснення зовнішніх запитів або неотримання відповіді на запити | | |
| 39 | Зразки документів для оформлення процедур оцінки ризиків щодо відносин і операцій з пов'язаними сторонами та дій у відповідь | | |
| 40 | Зразки документів для оформлення процедур щодо подальших подій, які можуть суттєво вплинути на фінансову звітність | | |
| 41 | Зразки документів для оформлення процедур оцінки застосовності припущення про безперервність діяльності | | |
| 42 | Зразки документів для оформлення оцінки викривлень, ідентифікованих під час виконання завдання | | |
| 43 | Зразки запитів управлінському персоналу клієнта про письмові запевнення | | |
| 44 | Зразок письмового запевнення щодо відповідальності управлінського персоналу за складання фінансової звітності відповідно до застосованої концептуальної основи | | |
| 45 | Документ з викладеними вимогами до документування процесу використання роботи експерта аудитора | | |
| 46 | Документ з викладеними вимогами щодо процедур нагляду над виконанням завдання | | |
| 47 | Документ з викладеними вимогами щодо огляду контролю якості завдання | | |
| 48 | Зразки звітних документів із завдання | | |
| VI. Політика та процедури моніторингу відповідності політики та процедур контролю якості |
| 49 | Документ з викладеними вимогами щодо моніторингу відповідності політики та процедур контролю якості | | |
| 50 | Організаційно-розпорядчий документ про призначення особи, відповідальної за здійснення моніторингу | | |
| 51 | Зразок документа для здійснення аналізу необхідних змін і доповнень до документів з викладеною політикою та процедурами контролю якості | | |
| 52 | Зразок документа для перевірки завершених завдань | | |
| 53 | Зразок документа для оцінки необхідних коригувальних дій і змін, які потрібно внести в систему контролю якості | | |
Члени групи із перевірки:
______________________________ ______________________________
(П. І. Б.) (підпис)
"___" ________________ 20__ р.
______________________________ ______________________________
(П. І. Б.) (підпис)
"___" ________________ 20__ р.
Другий примірник контрольного листа отримав:
Керівник суб'єкта аудиторської діяльності
______________________________ ______________________________
(П. І. Б.) (підпис)
"___" ________________ 20__ р.
Додаток 6
до Положення про зовнішні перевірки
системи контролю якості
аудиторських послуг
КОНТРОЛЬНИЙ ЛИСТ
оцінки відповідності системи контролю якості вимогам МСКЯ 1 "Контроль якості для фірм, що виконують аудити та огляди фінансової звітності, а також завдання з надання впевненості і супутні послуги" (окрім елемента "Виконання завдання")
| Суб'єкт перевірки (найменування, регіон, код ЄДРПОУ) |
| _______________________________________________ |
| №п/п | Питання, що є предметом оцінки | Так | Ні | Коментар щодо оцінки невідповідності (наводиться, якщо позначена колонка "Ні") |
| I. Відповідальність керівництва за організацію контролю якості суб'єкта аудиторської діяльності |
| 1 | Чи відповідає письмовий документ з викладеною політикою та процедурами контролю якості, які застосовує суб'єкт аудиторської діяльності, внутрішні стандарти, інструкції, методики, інші внутрішні документи, які регламентують питання контролю якості, вимогам МСКЯ 1 | | | |
| II. Дотримання етичних вимог |
| 2 | Чи відповідають вимоги із дотримання принципів професійної етики аудиторів у документах суб'єкта аудиторської діяльності з викладеною політикою та процедурами контролю якості вимогам Кодексу професійної етики, який застосовується в Україні | | | |
| 3 | Чи впроваджені процедури з контролю дотримання професійної етики, передбачені у суб'єкта аудиторської діяльності | | | |
| 4 | Чи відповідають зразки документів для підтвердження незалежності суб'єкта аудиторської діяльності та його персоналу від клієнта вимогам Кодексу професійної етики, який застосовується в Україні, та статті 20 Закону України "Про аудиторську діяльність"
щодо випадків заборони проведення аудиту | | | |
| III. Політика та процедури щодо людських ресурсів |
| 5 | Чи здійснюється контроль за якістю роботи персоналу | | | |
| 6 | Чи здійснюється періодична оцінка якості роботи персоналу | | | |
| 7 | Чи здійснюється ведення особистих справ співробітників із відображенням в них результатів їх роботи | | | |
| 8 | Чи оформлюється документально призначення групи із завдання з розподілом функцій членів групи із завдання | | | |
| 9 | Чи призначається по кожному завданню особа, яка відповідає за нагляд під час виконанням завдання | | | |
| 10 | Чи призначається по кожному завданню керівник, який відповідає за огляд контролю якості завдання | | | |
| 11 | Чи достатньо докладно визначає суб'єкт аудиторської діяльності сфери, в яких потрібне консультування персоналу | | | |
| 12 | Наявність бібліотеки нормативної та довідкової літератури і доступу працівників до неї | | | |
| 13 | Наявність у суб'єкта аудиторської діяльності підрозділу (співробітника) або залучення кваліфікованої зовнішньої особи для консультування групи із завдання | | | |
| 14 | Чи відповідає процес документування роботи з внутрішнього консультування працівників МСКЯ 1 | | | |
| 15 | Чи відповідає процес документування процедур вирішення розбіжності думок МСКЯ 1 | | | |
| 16 | Чи відповідають системи інформаційної безпеки суб'єкта аудиторської діяльності вимогам МСКЯ 1 та АПУ | | | |
| IV. Політика та процедури прийняття завдання та продовження співпраці з клієнтом |
| 17 | Чи відповідає документ з викладеною політикою та процедурами прийняття нового завдання та/або продовження співпраці з існуючим клієнтом вимогам МСКЯ 1 | | | |
| 18 | Чи здійснюється оцінка потенційних клієнтів при прийнятті першого завдання | | | |
| 19 | Чи здійснюється періодична оцінка існуючих клієнтів | | | |
| V. Політика та процедури моніторингу відповідності політики та процедур контролю якості |
| 20 | Чи відповідає моніторинг відповідності політики та процедур контролю якості вимогам МСКЯ 1 | | | |
| 21 | Чи проводиться періодичне визначення необхідних коригувальних дій і поліпшень, які потрібно внести в систему контролю якості | | | |
| 22 | Чи інформується відповідний персонал фірми про недоліки, ідентифіковані в системі контролю якості | | | |
| 23 | Чи вживає заходи відповідний персонал фірми щодо своєчасного впровадження необхідних змін у політику та процедури контролю якості | | | |
| 24 | Чи відповідним чином здійснюються перевірки завершених завдань | | | |
| 25 | Чи існує система вжиття заходів за результатами оцінки кожного з завершених завдань | | | |
Члени групи із перевірки:
______________________________ ______________________________
(П. І. Б.) (підпис)
"___" ________________ 20__ р.
______________________________ ______________________________
(П. І. Б.) (підпис)
"___" ________________ 20__ р.
Другий примірник контрольного листа отримав:
Керівник суб'єкта аудиторської діяльності
______________________________ ______________________________
(П. І. Б.) (підпис)
"___" ________________ 20__ р.
Додаток 7
до Положення про зовнішні перевірки
системи контролю якості
аудиторських послуг
| Суб'єкт перевірки (найменування, регіон, код ЄДРПОУ) |
| _______________________________________________ |
КОНТРОЛЬНИЙ ЛИСТ
перевірки якості виконання окремого завдання з аудиту або огляду
ХАРАКТЕРИСТИКА ЗАВДАННЯ
1. Характер завдання, яке було прийнято суб'єктом перевірки ____________
2. Галузь завдання, що перевіряється ___________________________________
3. Дата прийняття завдання суб'єктом перевірки (дата підписання та номер
договору) ___________________________________________________________________
4. Дата завершення виконання завдання (надання висновку) _______________
5. Кількість часу роботи групи із завдання _____________________________
6. Період перевірки ____________________________________________________
7. Вартість послуг із завдання _________________________________________
8. Остаточний файл із завдання отримано ________________________________
9. Завданню присвоєно індекс ___________________________________________
КРИТЕРІЇ, ЗА ЯКИМИ ВІДІБРАНО ЗАВДАННЯ
| №п/п | Фактори ризику | Так | Ні |
| 1 | Завдання в галузях, пов'язаних з необхідністю залучення відповідних фахівців у цій галузі | | |
| 2 | Великі та складні завдання, а також завдання, пов'язані з високим ризиком | | |
| 3 | Завдання, що викликають великий суспільний інтерес | | |
| 4 | Завдання, що вперше виконуються | | |
| 5 | Завдання в галузях, які раніше не перевірялися й не аналізувалися | | |
| 6 | Завдання, після закінчення яких видано модифікований аудиторський висновок | | |
| 7 | Завдання, після закінчення яких висловлено негативну думку або відмову від висловлення думки | | |
| 8 | Попередні фактори відсутні і завдання відібране на розсуд контролера | | |
ПЕРСОНАЛ, ЗАДІЯНИЙ У ВИКОНАННІ ЗАВДАННЯ, КОНТРОЛЕР ЯКОСТІ
| №п/п | П. І. Б. членів робочої групи, контролера якості | Примітки |
| 1. | Керівник групи із завдання |
| 1.1. | | |
| 2 | Члени групи з виконання завдання |
| 2.1. | | |
| 2.2. | | |
| 3. | Особа, що здійснює огляд контролю якості | |
КОНТРОЛЬНИЙ ЛИСТ ПЕРЕВІРКИ
| № п/п | Галузь застосування | Так | Ні | Коментар контролера | Посилання на РД суб'єкта аудиторської діяльності |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Процедури прийняття та продовження співпраці з клієнтами МСКЯ 1, ПНПКЯ 1 |
| 1 | Чи оформлені документально процедури щодо розгляду питання чесності клієнта та оцінки можливої інформації, яка б свідчила про нечесність клієнта? | | | | |
| 2 | Наявність задокументованих процедур щодо визначення компетентності, можливостей часу та ресурсів для прийняття завдання? | | | | |
| 3 | Чи складається бюджет часу для аудиту для визначення потреб щодо людських ресурсів та складання графіка аудиторської роботи? | | | | |
| 4 | Чи відповідає запланований обсяг витрат робочого часу на завдання з аудиту фактичному обсягу виконаних робіт? | | | | |
| 5 | Чи проводиться оцінка незалежності суб'єкта аудиторської діяльності від потенційного клієнта? | | | | |
| 6 | Чи задокументована оцінка незалежності членів групи по завданню від потенційного клієнта? | | | | |
| 7 | Чи задокументоване обговорення з попереднім аудитором причин відмови від клієнта, причин можливих розбіжностей? | | | | |
| 8 | Чи призначено персонал, відповідальний за прийняття/продовження співпраці з клієнтом? | | | | |
| 9 | Чи забезпечується умовами договору в частині оплати принцип незалежності та чи достатні встановлені строки проведення аудиту для виконання необхідної роботи? | | | | |
| 10 | Чи отримано інформацію, що стосується розуміння суб'єкта господарювання та його середовища виключно з внутрішнім контролем (інформація, що стосується правової форми та організаційної структури суб'єкта господарювання; інформація щодо галузі промисловості, економічного та законодавчого середовища, в якому діє суб'єкт господарювання)? Якими документами аудитора це підтверджується? | | | | |
| 11 | Інші питання, що привернули увагу контролера | | | | |
| Узгодження умов завдань з аудиту МСА 210 |
| 12 | Чи оформлено документально узгодження умов завдання з аудиту? Яким документом це підтверджується? | | | | |
| 13 | Чи містять узгоджені умови завдання з аудиту: | | | | |
| • мету та обсяг аудиту фінансової звітності; | | | | |
| • відповідальність аудитора; | | | | |
| • відповідальність управлінського персоналу; | | | | |
| • ідентифікацію застосовної концептуальної основи фінансової звітності для складання фінансової звітності; | | | | |
| • посилання на очікувану форму й зміст будь-яких звітів, що їх надавав аудитор, і констатацію того, що можуть існувати обставини, за яких звіт може відрізнятися від очікуваної форми та змісту? | | | | |
| 14 | Чи були зміни в умовах завдання з аудиту, яким документом обґрунтовано зміни? Чи були обґрунтовані виправдання щодо змін умов завдання? | | | | |
| 15 | Інші питання, що привернули увагу контролера | | | | |
| "Планування аудиту фінансової звітності" МСА 300; "Ідентифікація та оцінка ризиків суттєвих викривлень через розуміння суб'єкта господарювання і його середовища" МСА 315; "Суттєвість при плануванні та проведенні аудиту" МСА 320; "Загальні цілі незалежного аудитора та проведення аудиту відповідно до міжнародних стандартів аудиту" МСА 200 |
| 16 | Чи проведена аудитором оцінка системи внутрішнього контролю щодо організації та ведення бухгалтерського обліку, складання фінансової звітності для визначення характеру, обсягу та змісту аудиторських процедур? Чи задокументовано аудитором таку оцінку? | | | | |
| 17 | Чи проведено оцінку аудиторського ризику та його компонентів? | | | | |
| 18 | Чи оцінено наскільки ідентифіковані аудиторські ризики можуть призвести до суттєвих викривлень у фінансовій звітності? | | | | |
| 19 | Чи має аудиторська фірма власні внутрішні стандарти (методику), за допомогою яких проводиться оцінка суттєвості під час здійснення аудиторської перевірки та оцінка ризиків? | | | | |
| 20 | Чи переглядався рівень суттєвості під час проведення аудиту? | | | | |
| 21 | Чи була розроблена на основі виявленого аудиторського ризику (ризик суттєвого викривлення) та оцінки рівня суттєвості відповідна стратегія аудиту та програма аудиту для визначення характеру, часу та обсягу подальших аудиторських процедур, необхідних для отримання достатніх і прийнятних аудиторських доказів? | | | | |
| 22 | Чи визначена загальна стратегія аудиту, яка встановлює обсяг, час і напрямок аудиту, а також спрямовує розробку плану аудиту? | | | | |
| 23 | Чи включено аудитором до аудиторської документації під час визначення загальної стратегії аудиту оцінку:
• суттєвості на рівні фінансової звітності в цілому;
• якщо це застосовано, рівень або рівні суттєвості для окремих класів операцій, залишків на рахунках і розкриття інформації? | | | | |
| 24 | Чи було визначено аудитором відповідно до професійного судження суттєвість виконання? | | | | |
| 25 | Чи розроблений план аудиту з описом:
• характеру, часу та обсягу запланованих процедур оцінки ризиків, як визначено у МСА 315; | | | | |
| • характеру, часу та обсягу запланованих подальших аудиторських процедур на рівні твердження, як визначено у МСА 330; | | | | |
| • інших запланованих аудиторських процедур, які слід виконати для дотримання вимог МСА під час виконання завдання. | | | | |
| 26 | Навести інформацію про сертифікований персонал, що брав участь у плануванні (участь партнера із завдання або інших провідних членів аудиторської групи із завдання) | | | | |
| 27 | Чи є в наявності наказ про призначення групи із завдання на перевірку, графіки розподілу робіт? | | | | |
| 28 | Чи ведеться табель обліку робочого часу щодо кожного члена групи із завдання? | | | | |
| 29 | Чи планувався характер, час і обсяг управління та нагляду за членами аудиторської групи із завдання, а також огляд їх роботи? | | | | |
| 30 | Чи були внесені будь-які важливі зміни в загальну стратегію та план аудиту під час виконання завдання з аудиту, причини внесення цих змін? Чи оформлено документально внесення змін? | | | | |
| 31 | Інші питання, що привернули увагу контролера | | | | |
| "Перші завдання з аудиту - залишки на початок періоду" МСА 510 |
| 32 | Чи відображають робочі документи аудитора визначення правильності переносу залишків на кінець попереднього періоду, на початок поточного періоду або в разі потреби їх коригування? | | | | |
| 33 | Чи отримано аудитором достатні та прийнятні аудиторські докази того, чи послідовно застосувалася відповідна облікова політика, відображена у залишках на початок періоду? Чи було аудитором відповідно враховано і адекватно подано й розкрито зміни в обліковій політиці відповідно до застосовної концептуальної основи фінансової звітності? | | | | |
| 34 | Якщо фінансова звітність попереднього року пройшла аудит, чи є докази ознайомлення аудитора з робочими документами попереднього аудитора? Чи надають аудиторські процедури, виконані в поточному періоді, докази щодо залишків на початок періоду? | | | | |
| 35 | Чи виконані конкретні аудиторські процедури для отримання доказів щодо залишків на початок періоду? Якими робочими документами це підтверджується? | | | | |
| 36 | Якщо фінансова звітність за попередній період перевірялася попереднім аудитором і мала місце модифікація думки, чи оцінено аудитором вплив питання, яке призвело до модифікації, під час оцінки ризиків суттєвого викривлення у фінансовій звітності поточного періоду відповідно до вимог МСА 315? | | | | |
| 37 | Якщо думка попереднього аудитора щодо фінансової звітності попереднього періоду містить модифікацію думки і така модифікація залишається суттєвою для фінансової звітності поточного періоду, чи модифікував аудитор свою думку щодо фінансової звітності поточного періоду відповідно до вимог МСА 705 та МСА 710? | | | | |
| 38 | Якщо аудитором отримано аудиторські докази, що залишки на початок періоду містять суттєві викривлення, які додаткові аудиторські процедури були виконані аудитором? Якими робочими документами це підтверджується? | | | | |
| 39 | Чи проінформовано аудитором управлінський персонал та тих, кого наділено найвищими повноваженнями, щодо викривлень у фінансовій звітності поточного періоду (при наявності виявлених викривлень)? | | | | |
| 40 | Інші питання, що привернули увагу контролера | | | | |
| "Аудиторська вибірка" МСА 530 |
| 41 | Які методи вибіркової перевірки були застосовані аудитором? Чи відповідають вони методам, встановленим у внутрішній документації? | | | | |
| 42 | Чи були незалежно від ідентифікованих ризиків присутності помилок проведені конкретні дії (вибірка) для всіх встановлених важливих позицій фінансової звітності відповідно до мети аудиторської процедури? | | | | |
| 43 | Чи отримано аудитором підстави для обґрунтування висновків щодо генеральної сукупності, з якої здійснювалась вибірка? Якими документами аудитора це підтверджується? | | | | |
| 44 | Чи визначено розмір вибірки, достатній для зменшення ризику вибірки до прийнятно низького рівня? Чи відібрано статті для вибірки так, щоб кожен елемент вибірки мав шанс бути відібраним? | | | | |
| 45 | Чи відображає робоча документація аудитора усі етапи проведення аудиторської вибірки та аналіз її результатів? | | | | |
| 46 | Інші питання, що привернули увагу контролера | | | | |
| "Письмові запевнення" МСА 580 |
| 47 | Чи зроблені аудитором запити надати письмові запевнення тому управлінському персоналу, який несе належну відповідальність за фінансову звітність і обізнаний у відповідних питаннях? | | | | |
| 48 | Чи розроблені аудиторською фірмою стандартизовані форми запитів? | | | | |
| 49 | Чи зазначена у запиті інформація щодо відповідальності управлінського персоналу за складання фінансової звітності відповідно до застосовної концептуальної основи фінансової звітності, включаючи, якщо це доречно, відповідальність за її достовірне подання? | | | | |
| 50 | Чи зазначена у запиті інформація щодо надання управлінським персоналом письмового запевнення стосовно того, що:
а) він надав аудитору всю доречну інформацію і доступ до неї, як узгоджено в умовах завдання з аудиту;
б) усі операції були зареєстровані та відображені у фінансовій звітності? | | | | |
| 51 | Дата отриманих письмових запевнень | | | якомога ближче до дати аудиторського висновку | |
| після аудиторського висновку |
| інше |
| 52 | Чи містять письмові запевнення всю необхідну аудитору інформацію (відповідно до зроблених запитів)? | | | |
| 53 | У якій формі управлінський персонал надав письмове запевнення до аудитора? | | | листа-запевнення | |
| інше | |
| 54 | Чи розроблена політика та процедури аудиторською фірмою щодо відмови від висловлення думки відповідно до МСА 705, якщо:
а) аудитор доходить висновку, що існують настільки достатні сумніви щодо чесності управлінського персоналу, що письмові запевнення є недостовірними, або
б) управлінський персонал не надає письмові запевнення? | | | | |
| 55 | Інші питання, що привернули увагу контролера | | | | |
| "Пов'язані сторони" МСА 550 |
| 56 | Чи направлені запити управлінському персоналу клієнта (у тому числі найвищому) щодо:
• ідентифікації пов'язаних сторін суб'єкта господарювання, включаючи зміни порівняно з попереднім періодом;
• характеру відносин між суб'єктом господарювання і цими пов'язаними сторонами;
• здійснення суб'єктом господарювання будь-яких операцій з цими пов'язаними сторонами протягом періоду (якщо це має місце) визначити тип та мету операції?
Наявність розроблених шаблонів запитів? | | | | |
| 57 | Чи отримані письмові запевнення управлінського персоналу і (у разі потреби) тих, кого наділено найвищими повноваженнями, щодо:
• розкриття аудитору інформації щодо ідентифікації пов'язаних сторін суб'єкта господарювання та всіх відносин й операції з ними, про які їм відомо;
• забезпечення належного обліку і розкриття таких відносин та операцій відповідно до вимог концептуальної основи;
• розкриття в примітках до фінансової звітності? | | | | |
| 58 | Чи надавалася інформація, отримана від управлінського персоналу, щодо пов'язаних сторін іншим членам аудиторської групи із завдання (ідентифікація, характер відносин, операції з пов'язаними сторонами) під час розподілу робіт відповідно до плану перевірки? | | | | |
| 59 | Чи розкрита аудитором інформація щодо:
• ідентифікації, обліку та розкриття відносин і операцій з пов'язаними сторонами відповідно до застосовної концептуальної основи фінансової звітності;
• санкціонування і схвалення значних операцій та домовленостей з пов'язаними сторонами;
• санкціонування й схвалення значних операцій та домовленостей, що виходять за межі нормальної діяльності?
• характеру таких операцій? Яким робочим документом підтверджується розкриття інформації? | | | | |
| 60 | Чи перевірив аудитор документи на ознаки існування відносин і операцій з пов'язаними сторонами, які управлінський персонал раніше не ідентифікував або не розкривав аудитору:
• банківські підтвердження чи підтвердження зовнішніх юристів, отримані в межах аудиторських процедур;
• протоколи зборів акціонерів і засідань тих, кого наділено найвищими повноваженнями; та
• інші записи або документи, які аудитор вважає потрібними в обставинах суб'єкта господарювання?
Яким робочим документом підтверджується виконання вищезазначеної процедури? | | | | |
| 61 | Чи проводився огляд робочих документів за попередній період, які зможуть допомогти визначити тип таких операцій? | | | | |
| 62 | Чи надіслано запити до управлінського персоналу щодо пояснень та ідентифікації всіх операцій з щойно ідентифікованими пов'язаними сторонами для подальшої оцінки аудитором? | | | | |
| 63 | Чи було модифіковано аудиторську думку у разі, якщо аудитором не отримано належних та прийнятних аудиторських доказів щодо пов'язаних сторін та операцій з ними? Чи зазначена підстава для висловленнямодифікованої думки? | | | | |
| 64 | Інші питання, що привернули увагу контролера | | | | |
| "Безперервність" МСА 570 |
| 65 | Чи зроблено запит до управлінського персоналу про те, чи відомо йому про події або умови після періоду оцінки управлінського персоналу, які можуть поставити під значний сумнів здатність суб'єкта господарювання безперервно продовжувати діяльність? | | | | |
| 66 | Вказати на дату відправки запиту, на яких носіях відправлено запит (електронний лист, відправлено поштою, інше)? | | | | |
| 67 | Чи в наявності на фірмі стандартизовані шаблони запитів? | | | | |
| 68 | Чи отримано відповідь від управлінського персоналу щодо здатності суб'єкта господарювання безперервно продовжувати діяльність? | | | | |
| 69 | Вказати на дату отримання відповіді | | | | |
| 70 | Чи проведено аналіз існування можливих подій або умов, які можуть поставити під значний сумнів здатність суб'єкта господарювання безперервно продовжувати діяльність? | | | | |
| 71 | Яким робочим документом оформлений аналіз (тест, контрольний лист, інше)? | | | | |
| 72 | Чи містять вказані робочі документи посилання на документи, що підлягали аналізу? | | | | |
| 73 | Чи зроблено висновок, чи існує за судженням аудитора суттєва невизначеність, що стосується подій або умов, які окремо або в сукупності можуть поставити під значний сумнів здатність суб'єкта господарювання безперервно продовжувати діяльність | | | | |
| 74 | Чи містить аудиторський звіт пояснювальний параграф за умов достатнього розкриття інформації у фінансовій звітності щодо припущення про безперервність діяльності суб'єкта господарювання, але існування суттєвої невизначеності? | | | | |
| 75 | Якщо фінансова звітність недостатньо розкриває інформацію, чи висловлено аудитором умовно-позитивну або негативну думку (залежно від конкретних обставин відповідно до МСА 705)? | | | | |
| 76 | Чи повідомлено аудитором тих, кого наділено найвищими повноваженнями, про ідентифіковані події або умови, які можуть поставити під значний сумнів здатність суб'єкта господарювання безперервно продовжувати діяльність? | | | | |
| 77 | Інші питання, що привернули увагу контролера | | | | |
| "Подальші події" МСА 560 |
| 78 | Чи здійснено запит до управлінського персоналу і в разі потреби до тих, кого наділено найвищими повноваженнями, щодо подальших подій, які могли б вплинути на фінансову звітність? | | | | |
| 79 | Чи ознайомлений аудитор з протоколами засідань (якщо вони є), за участю власників, управлінського персоналу чи тих, кого наділено найвищими повноваженнями, суб'єкта господарювання, що проводилися після дати фінансової звітності?
Якими робочими документами аудитора це підтверджується? | | | | |
| 80 | Чи ознайомлений аудитор з останньою подальшою проміжною фінансовою звітністю суб'єкта господарювання, якщо вона є?
Якими документами це підтверджується? | | | | |
| 81 | Чи отримано письмове запевнення, що всі події, які відбуваються після дати фінансової звітності і щодо яких застосовна концептуальна основа фінансової звітності вимагає коригування або розкриття, були скориговані або розкриті? | | | | |
| 82 | Які процедури були виконані аудитором, якщо після дати аудиторського звіту, але до дати оприлюднення фінансової звітності, аудитору стає відомим факт, який міг би призвести до внесення змін до аудиторського звіту? | | | | |
| 83 | Які висновки були зроблені аудитором щодо подальших подій? В яких робочих документах аудитора це зазначено? | | | | |
| 84 | Якщо управлінський персонал вносить зміни до фінансової звітності, чи надано аудитором новий аудиторський звіт? | | | | |
| 85 | Чи включено до нового зміненого аудиторського звіту пояснювальний параграф, що містить посилання на примітку до фінансової звітності, в якій більш докладно обговорюється причина зміни до раніше оприлюдненої фінансової звітності та попереднього аудиторського звіту, наданого аудитором? | | | | |
| 86 | Інші питання, що привернули увагу контролера | | | | |
| "Аудиторські докази - додаткові міркування щодо відібраних елементів" МСА 501 |
| 87 | Чи отримані достатні та прийнятні аудиторські докази щодо наявності та стану запасів шляхом: | | | | |
| • присутності під час інвентаризації (крім випадків, якщо це непрактично); | | | | |
| • оцінки інструкцій та процедур управлінського персоналу щодо реєстрації і контролю результатів інвентаризації фізичних запасів суб'єкта господарювання; | | | | |
| • ознайомлення з процедурами підрахунку, які здійснюються управлінським персоналом; | | | | |
| • перевірки запасів виконанням контрольної перевірки; та | | | | |
| • здійснення аудиторських процедур щодо остаточних даних про запаси суб'єкта господарювання, щоб визначити, чи точно вони відображають фактичні результати інвентаризації? | | | | |
| Навести робочі документи, якими оформлені вищезазначені процедури. | | | | |
| 88 | Чи виконано аудиторські процедури для отримання аудиторських доказів про належне відображення змін в запасах між датою інвентаризації та датою фінансової звітності (якщо інвентаризація здійснюється на іншу дату, ніж дата фінансової звітності)? | | | | |
| Навести робочі документи, якими оформлені вищезазначені процедури | | | | |
| 89 | Чи ініційовано проведення інвентаризації (або спостереження за її проведенням) деяких запасів на іншу дату чи виконано аудиторські процедури щодо проміжних операцій (якщо аудитор не може бути присутнім під час інвентаризації через непередбачувані обставини)? | | | | |
| Навести робочі документи, якими оформлені вищезазначені процедури | | | | |
| 90 | Чи виконано альтернативні аудиторські процедури для отримання достатніх і прийнятних аудиторських доказів щодо наявності та стану запасів (якщо присутність під час інвентаризації не є можливою)? | | | | |
| Чи модифікована думка в аудиторському звіті відповідно до МСА 705? | | | | |
| 91 | Чи отримано достатні та прийнятні аудиторські докази щодо наявності та стану запасів:
- надіслано запит до третьої сторони про підтвердження кількості і стану запасів, які зберігаються в інтересах суб'єкта господарювання; | | | | |
| - здійснено перевірку або інші аудиторські процедури, які є належними за таких обставин. | | | | |
| Навести робочі документи, якими оформлені вищезазначені процедури | | | | |
| 92 | Чи розроблена аудиторською фірмою програма щодо участі аудитора у проведенні інвентаризації? | | | | |
| 93 | Чи відображають робочі документи аудитора докази виконання процедур:
• інспектування;
• нагляду;
• запиту;
• підтвердження;
• перерахунку;
• аналітичних процедур | | | | |
| 94 | Інші питання, що привернули увагу контролера | | | | |
| "Оцінка викривлень, ідентифікованих під час аудиту" МСА 450 |
| 95 | Чи накопичувалися викривлення, ідентифіковані під час аудиту, крім незначних, яким робочим документом оформлені результати? | | | | |
| 96 | Чи проінформований відповідний управлінський персонал про всі викривлення, накопичені під час аудиту? Яким робочим документом оформлено результати інформування? Чи були виправлені викривлення? | | | | |
| 97 | У випадку, якщо невиправлені викривлення є суттєвими самі по собі або взяті сукупно, чи розглянуті аудитором:
а) розмір і характер викривлень як стосовно конкретних класів операцій, залишків на рахунках або розкриття, так і фінансової звітності в цілому, а також особливі обставини їх виникнення;
б) вплив невиправлених викривлень попередніх періодів як стосовно конкретних класів операцій, залишків на рахунках або розкриття інформації, так і на фінансову звітність у цілому? Якими робочими документами оформлені результати розгляду? | | | | |
| 98 | Чи проінформовано тих, кого наділено найвищими повноваженнями, про невиправлені викривлення та їх можливий вплив поодинці або сукупно на висновок у звіті незалежного аудитора (якщо це йому не заборонено законодавчими або нормативними актами)?
Якими документами оформлено результати аналізу та інформування управлінського персоналу? | | | | |
| 99 | Чи проінформовано тих, кого наділено найвищими повноваженнями, як про вплив невиправлених викривлень попередніх періодів на конкретні класи операцій, залишки на рахунках або розкриття інформації, так і на фінансову звітність у цілому?
Якими документами оформлено результати аналізу та інформування управлінського персоналу? | | | | |
| 100 | Чи звернувся аудитор до управлінського персоналу надати письмові запевнення щодо невиправлених викривлень (можливо вимагається коригування фінансової звітності для виправлення суттєвих викривлень)?
Якими документами оформлено результати? | | | | |
| 101 | Яка думка була висловлена аудитором в аудиторському звіті? | | | | |
| 102 | Інші питання, що привернули увагу контролерів | | | | |
| "Аудиторська документація" МСА 230 |
| 103 | На яких носіях (паперових чи електронних, чи інших носіях) сформована аудиторська документація? | | | | |
| 104 | Який програмний продукт використовує фірма? | | | | |
| 105 | Чи в наявності маркування документації (назва клієнта, назва аудиторської фірми, назва документа, дата складання, період перевірки)? | | | | |
| 106 | Чи проіндексовані всі робочі документи та є в наявності перехресні посилання?
Чи розроблені стандартизовані форми індексів? | | | | |
| 107 | Чи було записано аудитором при документуванні характеру, часу і обсягу виконаних аудиторських процедур:
а) відмітні характеристики конкретних статей або питань, що перевіряються;
б) хто виконував аудиторську роботу та дату завершення цієї роботи;
в) хто виконував огляд виконаної аудиторської роботи, дату та обсяг такого огляду. | | | | |
| 108 | Чи встановлена політика та процедури забезпечення конфіденційності, безпечного зберігання, цілісності, доступності та відновлюваності документації із завдання? | | | | |
| 109 | Чи забезпечує аудиторська документація можливість досвідченому аудитору, який не мав попереднього відношення до аудиту, зрозуміти:
а) характер, час і обсяг аудиторських процедур, виконаних відповідно до вимог МСА та застосовних законодавчих і нормативних вимог;
б) результати виконаних аудиторських процедур та отриманих аудиторських доказів;
в) значущі питання, які виникають під час аудиту, висновки, яких дійшли стосовно цих питань, та значні професійні судження, висловлені під час формулювання цих висновків? | | | | |
| 110 | Чи розроблені внутрішні шаблони типових форм документації (наприклад, стандартна структура аудиторського файлу (папки) робочих документів, бланки, питальники, контрольні листи, анкети, запити, типові листи та звернення и т. п.)? | | | | |
| 111 | Чи встановлені вимоги до формування "постійного" аудиторського файлу? | | | | |
| Інші питання, що привернули увагу контролерів | | | | |
| МСА 260 "Повідомлення інформації з питань аудиту тим, кого наділено найвищими повноваженнями", МСА 265 "Повідомлення інформації про недоліки внутрішнього контролю тим, кого наділено найвищими повноваженнями, та управлінському персоналу" |
| 112 | Чи повідомлено інформацію тим, кого наділено найвищими повноваженнями, про відповідальність аудитора стосовно аудиту фінансової звітності та загальну інформацію про запланований обсяг і час аудиту? | | | | |
| 113 | Чи отримано від тих, кого наділено найвищими повноваженнями, інформацію, яка є важливою для аудиту? | | | | |
| 114 | Чи надані аудитором тим, кого наділено найвищими повноваженнями, своєчасні дані про спостереження, зроблені внаслідок аудиту, які є значущими та важливими для їх відповідальності за нагляд над процесом фінансової звітності? | | | | |
| 115 | У якій формі було зроблено повідомлення інформації про значні результати, отримані внаслідок аудиту тим, кого наділено найвищими повноваженнями? | | | | |
| 116 | Чи є в наявності документація з усного повідомлення інформації (наприклад, копія протоколу, складеного суб'єктом господарювання)? | | | | |
| 117 | Чи повідомлено у письмовій формі інформацію тим, кого наділено найвищими повноваженнями, про значні недоліки внутрішнього контролю, якщо такі недоліки були ідентифіковані під час аудиту? | | | | |
| 118 | Інші питання, що привернули увагу контролерів | | | | |
| "Формулювання думки та надання звіту щодо фінансової звітності" МСА 700; Модифікація думки у звіті незалежного аудитора" МСА 705 |
| 119 | Яка форма висловлення думки надана аудитором у звіті, що аналізується? | | | | |
| 120 | Чи відповідає структура звіту вимогам МСА? | | | | |
| 121 | Чи сформульована думка про фінансові звіти виходячи з оцінки висновків на основі отриманих аудиторських доказів? | | | | |
| 122 | У випадку модифікованої думки, чи описана підстава для висловлення такої думки? | | | | |
| 123 | Якщо розкриття даних є важливим для розуміння користувачами фінансових звітів, чи включений до аудиторського звіту пояснювальний параграф або параграф з інших питань? | | | | |
| 124 | Інші питання, що привернули увагу контролерів | | | | |
Члени групи із перевірки:
______________________________ ______________________________
(П. І. Б.) (підпис)
"___" ________________ 20__ р.
______________________________ ______________________________
(П. І. Б.) (підпис)
"___" ________________ 20__ р.
Другий примірник контрольного листа отримав:
Керівник суб'єкта аудиторської діяльності
______________________________ ______________________________
(П. І. Б.) (підпис)
"___" ________________ 20__ р.
( Текст взято з сайту Аудиторської палати України http://www.apu.com.ua/ )