| |результатів | | | | |
| |господарської | | | | |
| |діяльності. | | | | |
|--------+-------------------+---+--+-------------------+--------|
|1.3.24. |Перевірка | | | | |
| |прогнозної | | | | |
| |фінансової | | | | |
| |інформації. | | | | |
|--------+-------------------+---+--+-------------------+--------|
|1.3.25. |Інші завдання, які | | | | |
| |виконуються як | | | | |
| |завдання з надання | | | | |
| |впевненості. | | | | |
|--------+-------------------+---+--+-------------------+--------|
| 2. |Супутні послуги, | | | | |
| |визначені | | | | |
| |Міжнародними | | | | |
| |стандартами | | | | |
| |супутніх послуг: | | | | |
|--------+-------------------+---+--+-------------------+--------|
| 2.1. |Завдання з | | | | |
| |виконання | | | | |
| |погоджених процедур| | | | |
| |стосовно фінансової| | | | |
| |інформації. | | | | |
|--------+-------------------+---+--+-------------------+--------|
| 2.2. |Завдання з | | | | |
| |підготовки | | | | |
| |фінансової | | | | |
| |інформації. | | | | |
|--------+-------------------+---+--+-------------------+--------|
| 3. |Інші послуги, | | | | |
| |пов'язані з | | | | |
| |професійною | | | | |
| |діяльністю | | | | |
| |аудиторів | | | | |
| |(аудиторських | | | | |
| |фірм), визначені | | | | |
| |Законом України | | | | |
| |"Про аудиторську | | | | |
| |діяльність" | | | | |
| | ( 3125-12 ): | | | | |
|--------+-------------------+---+--+-------------------+--------|
| 3.1. |Ведення | | | | |
| |бухгалтерського | | | | |
| |обліку. | | | | |
|--------+-------------------+---+--+-------------------+--------|
| 3.2. |Складання | | | | |
| |фінансових звітів. | | | | |
|--------+-------------------+---+--+-------------------+--------|
| 3.3. |Відновлення | | | | |
| |бухгалтерського | | | | |
| |обліку. | | | | |
|--------+-------------------+---+--+-------------------+--------|
| 3.4. |Консультації з | | | | |
| |питань | | | | |
| |бухгалтерського | | | | |
| |обліку та | | | | |
| |фінансової | | | | |
| |звітності. | | | | |
|--------+-------------------+---+--+-------------------+--------|
| 3.4.1. |Обрання облікової | | | | |
| |політики. | | | | |
|--------+-------------------+---+--+-------------------+--------|
| 3.4.2. |Встановлення та | | | | |
| |дотримання | | | | |
| |методології | | | | |
| |бухгалтерського | | | | |
| |обліку. | | | | |
|--------+-------------------+---+--+-------------------+--------|
| 3.4.3. |Організація | | | | |
| |бухгалтерського | | | | |
| |обліку; | | | | |
| |консолідація | | | | |
| |фінансової | | | | |
| |звітності. | | | | |
|--------+-------------------+---+--+-------------------+--------|
| 3.4.4. |Трансформація | | | | |
| |звітності за іншою,| | | | |
| |ніж застосовувана, | | | | |
| |концептуальною | | | | |
| |основою. | | | | |
|--------+-------------------+---+--+-------------------+--------|
| 3.4.5. |Інші види | | | | |
| |консультацій з | | | | |
| |питань обліку та | | | | |
| |звітності. | | | | |
|--------+-------------------+---+--+-------------------+--------|
| 3.5. |Консультації з | | | | |
| |питань системи | | | | |
| |внутрішнього | | | | |
| |контролю. | | | | |
|--------+-------------------+---+--+-------------------+--------|
| 3.6. |Консультації з | | | | |
| |питань | | | | |
| |оподаткування, у | | | | |
| |тому числі з | | | | |
| |організації | | | | |
| |податкового обліку | | | | |
| |та податкової | | | | |
| |звітності. | | | | |
|--------+-------------------+---+--+-------------------+--------|
| 3.7. |Складання | | | | |
| |податкових | | | | |
| |декларацій та | | | | |
| |звітів. | | | | |
|--------+-------------------+---+--+-------------------+--------|
| 3.8. |Консультації з | | | | |
| |питань застосування| | | | |
| |інформаційних | | | | |
| |технологій. | | | | |
|--------+-------------------+---+--+-------------------+--------|
| 3.9. |Консультації з | | | | |
| |інших питань | | | | |
| |управління та | | | | |
| |ведення бізнесу. | | | | |
|--------+-------------------+---+--+-------------------+--------|
| 3.9.1. |Правове | | | | |
| |забезпечення | | | | |
| |прийняття (або | | | | |
| |результатів | | | | |
| |прийняття) | | | | |
| |управлінських | | | | |
| |рішень щодо зміни | | | | |
| |форм власності, | | | | |
| |форм | | | | |
| |господарювання, | | | | |
| |функцій власності, | | | | |
| |легітимності | | | | |
| |окремих | | | | |
| |господарських | | | | |
| |операцій тощо. | | | | |
|--------+-------------------+---+--+-------------------+--------|
| 3.9.2. |Організаційне | | | | |
| |забезпечення | | | | |
| |управління - | | | | |
| |структуризація, | | | | |
| |реструктуризація, | | | | |
| |перебудова, | | | | |
| |розробка нової | | | | |
| |системи обліку, | | | | |
| |внутрішнього | | | | |
| |контролю, | | | | |
| |внутрішнього | | | | |
| |аудиту, управління | | | | |
| |в цілому, розробка | | | | |
| |внутрішніх | | | | |
| |інструкцій для | | | | |
| |посадових осіб, | | | | |
| |внутрішніх | | | | |
| |стандартів | | | | |
| |корпоративного | | | | |
| |управління тощо. | | | | |
|--------+-------------------+---+--+-------------------+--------|
| 3.9.3. |Інформаційне | | | | |
| |забезпечення | | | | |
| |управління - | | | | |
| |консультування з | | | | |
| |питань вибору | | | | |
| |програмних | | | | |
| |продуктів або | | | | |
| |технічної бази з | | | | |
| |автоматизації | | | | |
| |обліку та | | | | |
| |внутрішнього | | | | |
| |контролю (аудиту), | | | | |
| |розробка схем | | | | |
| |документообігу, | | | | |
| |форм внутрішніх | | | | |
| |документів і | | | | |
| |напрямів | | | | |
| |інформаційних | | | | |
| |потоків в системі | | | | |
| |управління; | | | | |
| |проведення | | | | |
| |тренінгів, | | | | |
| |семінарів з питань | | | | |
| |обліку, | | | | |
| |оподаткування, | | | | |
| |правового | | | | |
| |забезпечення та | | | | |
| |організації | | | | |
| |управління, безпеки| | | | |
| |бізнесу тощо. | | | | |
|--------+-------------------+---+--+-------------------+--------|
| 3.9.4. |Управління | | | | |
| |грошовими потоками,| | | | |
| |інвестиційної | | | | |
| |політики. | | | | |
|--------+-------------------+---+--+-------------------+--------|
| 3.10. |Розробка для | | | | |
| |замовника | | | | |
| |документів, | | | | |
| |необхідних для | | | | |
| |легалізації, | | | | |
| |організації та | | | | |
| |здійснення | | | | |
| |господарської | | | | |
| |діяльності | | | | |
| |(статути, накази, | | | | |
| |внутрішні норми та | | | | |
| |правила, посадові | | | | |
| |інструкції, | | | | |
| |документи системи | | | | |
| |стимулювання | | | | |
| |персоналу тощо). | | | | |
|--------+-------------------+---+--+-------------------+--------|
| 3.11. |Проведення | | | | |
| |професійних | | | | |
| |тренінгів для | | | | |
| |бухгалтерів та | | | | |
| |керівників з | | | | |
| |питань, що належать| | | | |
| |до професійної | | | | |
| |компетенції | | | | |
| |аудиторів. | | | | |
|--------+-------------------+---+--+-------------------+--------|
| 3.12. |Представлення | | | | |
| |інтересів замовника| | | | |
| |з питань обліку, | | | | |
| |аудиту, | | | | |
| |оподаткування в | | | | |
| |державних органах, | | | | |
| |організаціях або в | | | | |
| |суді. | | | | |
|--------+-------------------+---+--+-------------------+--------|
| 3.13. |Інші види | | | | |
| |аудиторських | | | | |
| |послуг, надання | | | | |
| |яких не суперечить | | | | |
| |стандартам | | | | |
| |аудиторської | | | | |
| |діяльності, Кодексу| | | | |
| |професійної етики | | | | |
| |аудитора та які не | | | | |
| |заборонені чинним | | | | |
| |законодавством | | | | |
| |України, рішеннями | | | | |
| |Аудиторської палати| | | | |
| |України. | | | | |
|--------+-------------------+---+--+-------------------+--------|
| 4 |Організаційне та | | | | |
| |методичне | | | | |
| |забезпечення | | | | |
| |аудиту. | | | | |
|--------+-------------------+---+--+-------------------+--------|
| 4.1. |Розробка і видання | | | | |
| |методичних | | | | |
| |матеріалів | | | | |
| |(вказівок, | | | | |
| |рекомендацій, | | | | |
| |практичних | | | | |
| |посібників, | | | | |
| |внутрішніх | | | | |
| |стандартів, | | | | |
| |програмного | | | | |
| |забезпечення тощо).| | | | |
|--------+-------------------+---+--+-------------------+--------|
| 4.2. |Проведення | | | | |
| |професійних | | | | |
| |тренінгів для | | | | |
| |практикуючих | | | | |
| |аудиторів. | | | | |
|--------+-------------------+---+--+-------------------+--------|
| 4.3. |Здійснення заходів | | | | |
| |з контролю якості | | | | |
| |аудиторських | | | | |
| |послуг. | | | | |
------------------------------------------------------------------
Керівник суб'єкта аудиторської _______________________
діяльності (П.І.Б.)
_______________ 200_ р.
М.П.
Додаток 3
до Положення про зовнішні
перевірки систем контролю
якості, впроваджених
аудиторськими фірмами
та аудиторами відповідно
до професійних стандартів,
законодавчих і нормативних
вимог
ЗАЯВА - ЗОБОВ'ЯЗАННЯ
про нерозголошення конфіденційної інформації, до якої отримано доступ у зв'язку із проведенням зовнішніх перевірок систем контролю якості аудиторських послуг
------------------------------------------------------------------
|Підстави для заповнення: |
|- ст. 505, 506 Цивільного кодексу України від 16.01.2003 р. |
|N 435-IV; |
|- ст. 30 Закону України "Про інформацію" від 02.10.92 р. |
|N 2657-XII |
|- частина перша п. 74 Положення про зовнішні перевірки систем |
|контролю якості, впроваджених аудиторськими фірмами та |
|аудиторами відповідно до професійних стандартів, законодавчих |
|та нормативних вимог, рішення АПУ N ______ від __.__.2009 р. |
------------------------------------------------------------------
У зв'язку з тим, що я, ______________________________________
(П.І.Б. повністю; паспорт громадянина
__________________________________________________________________
України серія номер дата і місце видачі; місце проживання)
__________________________________________________________________
(посада в Комітеті з контролю за якістю аудиторських послуг АПУ
__________________________________________________________________
або інші підстави для участі в зовнішніх перевірках систем
контролю якості, зокрема, належність до групи
уповноважених контролерів)
для здійснення своїх повноважень отримую доступ до комерційної
таємниці та конфіденційної інформації суб'єктів зовнішніх
перевірок систем контролю якості аудиторських послуг, а саме, до:
- документів з планування зовнішньої перевірки систем
контролю якості;
- документів, в яких зафіксовані політики і процедури
суб'єктів зовнішніх перевірок систем контролю якості аудиторських
послуг;
- остаточних файлів завдань у зв'язку зі здійсненням процедур
їх відбору і здійснення перевірок відібраних завдань;
- документів, складених під час проведення зовнішніх
перевірок систем контролю якості аудиторських послуг;
- проектів і остаточних редакцій звітів, які готуються
групами з зовнішньої перевірки;
- письмових зауважень і додаткових пояснень, що надаються
суб'єктами зовнішніх перевірок до Комісії АПУ з контролю якості і
професійної етики щодо результатів проведення зовнішньої перевірки
зобов'язуюся виконувати вимоги Положення про зовнішні
перевірки систем контролю якості, впроваджених аудиторськими
фірмами та аудиторами відповідно до професійних стандартів,
законодавчих і нормативних вимог, затверджених рішенням
Аудиторської палати України від __.__.2009 N ________, щодо
збереження в таємниці і невикористання у власних інтересах або
інтересах третіх осіб зазначених вище в цій заяві-зобов'занні
конфіденційної інформації та відомостей.
Я визнаю та підтверджую, що це зобов'язання у разі потреби
може бути використано проти мене Аудиторською палатою України
та/або відповідним суб'єктом зовнішньої перевірки систем контролю
якості аудиторських послуг.
_____________ _______________________________
(підпис) (П.І.Б. повністю)
__________________________________________________________________
(посада в Комітеті з контролю за якістю аудиторських послуг АПУ
__________________________________________________________________
або інші підстави для участі в зовнішніх перевірках систем
контролю якості, зокрема, належність до групи
уповноважених контролерів)
"___" ____________ 200_ року
Додаток 4
ПИТАННЯ ТИПОВОЇ ПРОГРАМИ ЗОВНІШНЬОЇ ПЕРЕВІРКИ СИСТЕМИ
КОНТРОЛЮ ЯКОСТІ СУБ'ЄКТА АУДИТОРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ
---------------------------------------------------------------------
|N з/п | Питання |Відповіді| Примітки | Законодавчі |
| | | |(посилання на|вимоги; МСКЯ-1, |
| | | | документи | ПНПКЯ-1 |
| | | | групи із | ( vr2_4230-07 );|
| | | | зовнішньої | Документи, |
| | | | перевірки | затверджені |
| | | | систем | АПУ |
| | | | контролю | (посилання на |
| | | | якості, які | конкретні |
| | | | обумовлюють | пункти/статті |
| | | | заповнення, | відповідних |
| | | | відповідей) | нормативних |
| | | | | документів, |
| | | | | вимоги яких |
| | | | | не дотримані |
| | | | | суб'єктом |
| | | | | перевірки) |
|-------------------------------------------------------------------|
|1. Дотримання суб'єктом аудиторської діяльності вимог Закону |
|України "Про аудиторську діяльність" ( 3125-12 ) щодо умов |
|здійснення аудиторської діяльності. |
|-------------------------------------------------------------------|
| 1.1. |Склад засновників | | | |
| |(учасників, | | | |
| |акціонерів, | | | |
| |власників) - чи | | | |
| |належить 70% | | | |
| |статутного капіталу| | | |
| |сертифікованим АПУ | | | |
| |аудиторам. | | | |
|------+-------------------+---------+-------------+----------------|
| 1.2. |Наявність чинного | | | |
| |сертифіката | | | |
| |аудитора у | | | |
| |керівника протягом | | | |
| |періоду, за який | | | |
| |здійснюється | | | |
| |перевірка (період | | | |
| |перевірки). | | | |
|------+-------------------+---------+-------------+----------------|
| 1.3. |Чи працює керівник | | | |
| |суб'єкта | | | |
| |аудиторської | | | |
| |діяльності на цьому| | | |
| |суб'єкті за | | | |
| |основним місцем | | | |
| |роботи. Якщо ні, то| | | |
| |яка робота | | | |
| |(зайнятість) є його| | | |
| |основним місцем | | | |
| |роботи. | | | |
|------+-------------------+---------+-------------+----------------|
| 1.4. |Види послуг, що | | | |
| |надавалися | | | |
| |суб'єктом | | | |
| |аудиторської | | | |
| |діяльності за | | | |
| |період перевірки. | | | |
|------+-------------------+---------+-------------+----------------|
| 1.5. |Знаходження | | | |
| |суб'єкта | | | |
| |аудиторської | | | |
| |діяльності у | | | |
| |Реєстрі | | | |
| |аудиторських фірм | | | |
| |та аудиторів | | | |
| |протягом всього | | | |
| |періоду перевірки. | | | |
|-------------------------------------------------------------------|
|2. Відповідальність керівництва за організацію контролю якості |
|суб'єкта аудиторської діяльності |
|-------------------------------------------------------------------|
| 2.1. |Наявність | | | |
| |письмового | | | |
| |документа з | | | |
| |викладеною | | | |
| |політикою та | | | |
| |процедурами | | | |
| |контролю якості, | | | |
| |які застосовує | | | |
| |суб'єкт | | | |
| |аудиторської | | | |
| |діяльності, | | | |
| |наявність | | | |
| |розроблених і | | | |
| |прийнятих | | | |
| |внутрішньофірмових | | | |
| |стандартів, | | | |
| |інструкцій, | | | |
| |методик, інших | | | |
| |внутрішньофірмових | | | |
| |документів, які | | | |
| |регламентують | | | |
| |питання контролю | | | |
| |якості (навести їх | | | |
| |назви та дати | | | |
| |затвердження). | | | |
|------+-------------------+---------+-------------+----------------|
| 2.2. |Наявність | | | |
| |підрозділу | | | |
| |(співробітника), | | | |
| |який відповідає за | | | |
| |організацію | | | |
| |внутрішньофірмового| | | |
| |контролю якості. | | | |
|-------------------------------------------------------------------|
|3. Дотримання етичних вимог |
|-------------------------------------------------------------------|
| 3.1. |Наявність вимог з | | | |
| |дотримання | | | |
| |принципів | | | |
| |професійної етики | | | |
| |аудиторів у | | | |
| |письмових | | | |
| |документах з | | | |
| |викладеною | | | |
| |політикою та | | | |
| |процедурами | | | |
| |контролю якості, | | | |
| |які застосовує | | | |
| |суб'єкт | | | |
| |аудиторської | | | |
| |діяльності. Чи | | | |
| |відповідають ці | | | |
| |вимоги Кодексу | | | |
| |професійної етики, | | | |
| |який | | | |
| |застосовується в | | | |
| |Україні? | | | |
|------+-------------------+---------+-------------+----------------|
| 3.2. |Які процедури з | | | |
| |контролю дотримання| | | |
| |професійної етики | | | |
| |передбачені у | | | |
| |суб'єкта | | | |
| |аудиторської | | | |
| |діяльності? | | | |
|------+-------------------+---------+-------------+----------------|
| 3.3. |Яким чином суб'єкт | | | |
| |аудиторської | | | |
| |діяльності | | | |
| |забезпечує | | | |
| |виконання вимог | | | |
| |статті 20 Закону | | | |
| |України "Про | | | |
| |аудиторську | | | |
| |діяльність" | | | |
| | ( 3125-12 ) щодо | | | |
| |випадків заборони | | | |
| |проведення аудиту? | | | |
|-------------------------------------------------------------------|
|4. Відповідність політики та процедур щодо людських ресурсів |
|-------------------------------------------------------------------|
| 4.1. |Вимоги до найму | | | |
| |співробітників (чи | | | |
| |є у суб'єкта | | | |
| |аудиторської | | | |
| |діяльності | | | |
| |кваліфікаційні | | | |
| |вимоги для фахівців| | | |
| |під час приймання | | | |
| |на роботу?) | | | |
|------+------------------------------------------------------------|
| 4.2. |Забезпечення компетентності та професійного розвитку |
| |фахівців: |
|------+------------------------------------------------------------|
|4.2.1.|Чи є у суб'єкта | | | |
| |аудиторської | | | |
| |діяльності вимоги | | | |
| |щодо підвищення | | | |
| |кваліфікації | | | |
| |фахівців? | | | |
|------+-------------------+---------+-------------+----------------|
|4.2.2.|Дотримання вимог | | | |
| |АПУ щодо постійного| | | |
| |удосконалення | | | |
| |професійних знань | | | |
| |аудиторів. | | | |
|------+-------------------+---------+-------------+----------------|
|4.2.3.|Яким чином | | | |
| |забезпечена | | | |
| |можливість для | | | |
| |навчання персоналу | | | |
| |за місцем роботи? | | | |
|------+------------------------------------------------------------|
| 4.3. |Вимоги щодо відповідності кваліфікації співробітників |
| |посадам: |
|------+------------------------------------------------------------|
|4.3.1.|Наявність посадових| | | |
| |інструкцій. | | | |
|------+-------------------+---------+-------------+----------------|
|4.3.2.|Чи встановлений | | | |
| |контроль за якістю | | | |
| |роботи кожного | | | |
| |фахівця? | | | |
|------+-------------------+---------+-------------+----------------|
|4.3.3.|Яким чином | | | |
| |здійснюється оцінка| | | |
| |якості роботи | | | |
| |фахівців? | | | |
| |Періодичність такої| | | |